2022新版高级财务会计形成性考核册答案

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1、作业1 一、 单选题1、第二期和后来各期持续编制会计报表时，编制基本为（）。A、上一期编制合并会计报表B、上一期编制合并会计报表合并工作底稿C、公司集团母公司和子公司部分会计报表D、公司集团母公司和子公司账簿记录2、甲公司拥有乙公司60%股份，拥有丙公司40%股份，乙公司拥有丙公司15%股份，在这种状况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（）纳入合并会计报表合并范畴。A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家所有不是3、甲公司拥有A公司70股权，拥有B公司30股权，拥有C公司60股权，A公司拥有C公司20股权，B公司拥有C公司10股权，则甲公司合计拥有C公司股权为（C ）。A、60B

2、、70 C、80D、904、 4月1日A公司向B公司股东定向增发1000万股一般股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当天获得对B公司70%股权，该一般每股市场价格为4元合并日可辨认净资产公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下公司合并，则A公司应认定合并商誉为（ B ）万元。A、750 B、850 C、960 D、10005、A公司于 9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元资产互换甲公司对B公司100股权，使B成为A全资子公司，另发生直接有关税费60万元，合并日B公司所有者权益账面价值为8000万元。如果合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”初始拟

3、定为（ D ）万元。A、90008000 B、70008060 C、90608000 D、700080006、A公司于 9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元资产互换甲公司对B公司100股权，使B成为A全资子公司，另发生直接有关税费60万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元。如果合并各方没有关联关系，A公司合并成本和“长期股权投资”初始拟定为（ B ）。A、70008000 B、90609060 C、70008060 D、900080007、下列（C）不是高档财务会计概念所涉及含义A、高档财务会计属于财务会计范畴 B、高档财务会计解决是公司面临特殊事项C

4、、财务会计解决是一般会计事项D、高档财务会计所根据理论和措施是对原财务会计理论和措施修正8、通货膨胀产生使得（D）A、会计主体假设产生松动 B、持续经营假设产生松动C、会计分期假设产生松动 D、货币计量假设产生松动9、公司合并后仍维持其独立法人资格继续经营，为（C ）。A、吸取合并 B、新设合并 C、控股合并 D、股票兑换10、下列分类中，（C）是按合并性质来划分。A、购买合并、股权联合合并 B、购买合并、混合合并C、横向合并、纵向合并、混合合并 D、吸取合并、创立合并、控股合并二、多选题 1、在编制合并会计报表时，如何看待少数股权性质和如何对其进行会计解决，国际会计界形成了3种编制合并会计报

5、表合并理论，它们是（）。A、所有权理论 B、母公司理论 C、子公司理论 D、经济实体理论2、编制合并会计报表应具有基本前提条件为（）。A、统一母公司和子公司统一会计报表决算日和会计期间B、统一母公司和子公司采用会计政策C、统一母公司和子公司编报货币D、对子公司权益性投资采用权益法进行核算3、下列子公司应涉及在合并会计报表合并范畴之内有（B）。A、母公司拥有其60%权益性资本B、母公司拥有其80%权益性资本并准备近期发售C、根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策D、准备关停并转子公司4、同一控制下吸取合并在合并日会计解决对旳是（B）、合并方获得资产和负债应当根据合并日被合并方账面价值计量、合并

6、方获得资产和负债应当根据合并日被合并方公允价值计量、以支付钞票、非钞票资产作为合并对价，发生各项直接有关费用计入管理费用、合并方获得净资产账面价值和支付合并对价账面价值差额调节资本公积5、下列有关非同一控制下公司合并成本论断中，对旳是（ABCD ）。C.非同一控制下公司合并中发生和公司合并直接有关费用，涉及为进行合并而发生会计审计费用、法律服务费用、征询费用等，这些费用应当计入公司合并成本D.对于通过多次互换交易分步实现公司合并，其公司合并成本为每一单项互换交易成本之和E.公司合并进行过程中发生各项直接有关费用，一般应于发生时计入当期管理费用6、.拟定非同一控制下公司合并购买日，如下必需同步满

7、足条件是（ABCDE ）。A、合并合同或合同已获股东大会等内部权力机构通过B、已获得国家有关主管部门审批C、已办理了必需财产权交接手续D、购买方已支付了购买价款大部分并且有能力支付剩余款项E、购买方事实上已经控制了被购买方财务和经营政策，并享有相应收益和风险7、下列状况中，W公司没有被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并财务报表合并范畴之内是（ABCD）。A、通过和被投资单位其他投资之间合同，持有该被投资公司半数以上表决权B、根据公司章程或合同，有权控制公司财务和经营决策C、有权任免董事会等类似权利机构多数成员（超过半数以上）D、在董事会或类似权利机构会议上有半数以上表决权E、有权任免董

8、事会等类似权利机构少数成员（半数如下）8、（ABCE）是编制合并财务报表核心和核心内容。A、编制合并工作底稿B、将母公司、子公司部分资产负债表、利润表、所有者权益变动表各项数据过入合并工作底稿C、将母公司、子公司部分钞票流量表各项数据过入合并工作底稿D、编制抵消分录E、在合并工作底稿中计算合并会计报表各项目旳数额9、控股权获得日合并财务报表编制措施有（AC）。 A、购买法 B、成本法式 C、权益结合法 D、权益法 E、毛利率法10、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均拥有表决权资本，但其投资额和控制措施不尽相似，在编制合并会计报表时，下列（BCD）公司应纳入F合并会计报表范畴。A、甲公司（F公司占

9、52%股份，但A公司已于当年10月3日宣布破产）B、乙公司（F公司直接拥有B公司70%股份）C、丙公司（F公司直接拥有C公司35%股份，B公司拥有C公司20%股份）D、丁公司（F公司直接拥有20%股权，但D公司董事长和F公司为同一人担任）三、简答题1、在编制合并资产负债表时，需要抵消解决内部债权债务项目核心涉及哪些？（举3例即可）答：母公司和子公司、子公司互相之间债权和债务抵消项目核心涉及：“应付账款”和“应收账款”；“应付票据”和“应收票据”；“应付债券”和“长期债权投资”；“应付股利”和“应收股利”；“预收账款”和“预付账款”等项目。2、合并工作底稿编制涉及哪些程序？答：（1）将母公司和子

10、公司部分会计报表数据过入合并工作底稿（2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目旳数据加总，计算得出部分会计报表各项目加总数额，并将其填入合计数栏中（3）编制抵消分录，抵消母公司和子公司、子公司互相之间发生购销业务、债权债务和投资事项对部分会计报表影响（4）计算合并会计报表各项目旳数额四、业务题 1、 1月1日，公司支付180000元钞票购买公司所有净资产并承当所有负债。购买日公司资产负债表各项目账面价值和公允价值如下表：项目账面价值公允价值流动资产建筑物（净值）土地300006000018000300009000030000资产总额108000150000负债股本留存收益1 540004

11、 1 负债和所有者权益总额108000根据上述资料拟定商誉并编制公司购买公司净资产会计分录。解：A公司购买成本为180000元，而获得B公司净资产公允价值为138000元，购买成本高于净资产公允价值差额4 元作为外购商誉解决。A公司应进行如下账务解决：借：流动资产 30000固定资产 1 0商誉 4 贷：银行存款 180000负债 1 2、 6月30日，A公司向B公司股东定向增发1500万股一般股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，获得了B公司70%股权。假定该项合并为非同一控制下公司合并，参与合并公司在 6月30日公司合并前，有关资产、负债状况如下表所示。资产负债

12、表（简表） 6月30日 单位：万元B公司账面价值公允价值资产货币资金 300300应收账款 1100 1100存货 160 270长期股权投资 1280 2280固定资产 1800 3300无形资产 300 900商誉 0 0资产总计 4940 8150负债和所有者权益短期借款 1200 1200应付账款 200 200其他负债 180 180负债合计 1580 1580实收资本（股本） 1500资本公积 900盈金公积 300未分派利润 660所有者权益合计 3360 6670规定：（1）编制购买日有关会计分录； （2）编制购买方在编制股权获得日合并资产负债表时抵销分录。解：（1）编制A公司

13、在购买日会计分录借：长期股权投资 52500 000 贷：股本 15 000 000 资本公积 37 500 000（2）编制购买方编制股权获得日合并资产负债表时抵销分录 计算拟定合并商誉，假定B公司除已拟定资产外，不存在其他需要拟定资产及负债，A公司计算合并中应拟定合并商誉：合并商誉公司合并成本合并中获得被购买方可辨认净资产公允价值份额 5 2506 57070%5 2504 599651（万元） 应编制抵销分录：借：存货 1 100 000 长期股权投资 10 000 000 固定资产 15 000 000 无形资产 6 000 000 实收资本 15 000 000 资本公积 9 000

14、 000 盈余公积 3 000 000 未分派利润 6 600 000 商誉 6 510 000 贷：长期股权投资 52 500 000 少数股东权益 19 710 0003、甲公司和乙公司为不同样集团两家公司。有关公司合并资料如下：（1） 2月16日，甲公司和乙公司达到合并合同，由甲公司采用控股合并措施将乙公司进行合并，合并后甲公司获得乙公司80%股份。（2） 6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为 万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生直接有关费用为80万

15、元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。规定：（1）拟定购买方。（2）拟定购买日。（3）计算拟定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产解决损益。（5）编制甲公司在购买日会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应拟定商誉金额。解：（1）甲公司为购买方（2）购买日为 6月30日（3）合并成本=2100+800+80=2980万元（4）解决固定资产收益=2100-( -200)=300万元解决无形资产损失=1000-100-800=100万元（5）借:固定资产清理 1800合计折旧 200贷：固定资产 借：长期股权投资 2980无形资产合计摊销 100营业外支出-解决无形资产损失

16、100贷：无形资产 1000固定资产清理 1800银行存款 80营业外收入-解决固定资产收益 300（6）购买日商誉=2980-350080%=180万元4、甲公司于 1月1日采用控股合并措施获得乙公司100%股权。在评估拟定乙公司资产公允价值基本上，双方协商并购价为900000元，由公司以银行存款支付。乙公司可辨认净资产公允价值为1000000元。该公司按净利润10%计提盈余公积。合并前，甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下所示。 甲公司和乙公司资产负债表 1月1日 单位：元项目甲公司 乙公司账面价值乙公司公允价值银行存款1300000 70000 70000交易性金融资产100000 50

17、00050000应收帐款 180000 00 00存货 7 0 180000 180000长期股权投资 600000 340000 340000固定资产 3000000 460000 5 0无形资产 00 100000 140000其他资产 100000 100000资产合计 6100000 15000001600000短期借款3 0 00 00应付帐款 454000 100000 100000长期借款 1280000300000 300000负债合计 2054000 600000 600000股本 2 00 800000资本公积 1000000 50000盈余公积 346000 0未分派利润

18、 500000 30000所有者权益合计 4046000 900000 1000000负债和所有者权益合计 6100000 1500000 1600000规定：（1）编制购买日有关会计分； （2）编制购买方在编制股权获得日合并资产负债表时抵销分录；（3）编制股权获得日合并资产负债表。解：（1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司投资成本不不小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制如下会计分录： 借：长期股权投资 900 000 贷：银行存款 900 000（2）甲公司在编制股权获得日合并资产负债表时，需要将甲公司长期股权投资项目和乙公司所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司长期股权投资为900

19、000元，乙公司可辨认净资产公允价值1000000元，两者差额100000元调节盈余公积和未分派利润,其中盈余公积调增10000元, 未分派利润调增90000元。应编制抵销分录如下：借：固定资产 60 000 无形资产 40 000 股本 800 000 资本公积 50 000 盈余公积 20 000 未分派利润 30 000 贷：长期股权投资 900 000 盈余公积 10 000甲公司合并资产负债表 1月1日 单位 元资产项目 金额 负债和所有者权益项目 金额银行存款 470000 短期借款 5 0交易性金融资产 150000应付账款 554000应收账款 380000长期借款158000

20、0存货 900000负债合计 2654000长期股权投资940000固定资产 35 0 股本 2 00无形资产 340000 资本公积 1000000其他资产 100000 盈余公积 356000未分派利润590000所有者权益合计 4146000资产合计 6800000负债和所有者权益合计 68000005、A公司和B公司同属于S公司控制。 6月30日A公司发行一般股100000股（每股面值1元）自S公司处获得B公司90股权。假设A公司和B公司采用相似会计政策。合并前，A公司和B公司资产负债表资料如下表所示：A公司和B公司资产负债表 6月30日 单位 元项目 A公司B公司账面金额 B公司公允

21、价值钞票 310000 250000 250000交易性金融资产 130000 1 0 130000应收账款240000 180000 170000其他流动资产 370000 260000 280000长期股权投资 270000 160000170000固定资产 540000 300000 3 0无形资产 60000 40000 30000资产合计 19 0 13100001350000短期借款 380000 310000 300000长期借款 6 0 400000 390000负债合计 1000000 710000 690000股本 600000 400000资本公积 130000 4000

22、0盈余公积 90000 110000未分派利润 100000 50000所有者权益合计9 0 600000 670000规定：根据上述资料编制A公司获得控股权日合并财务报表工作底稿。解：对B公司投资成本=60000090%=540000（元） 应增长股本=100000股1元=100000（元）应增长资本公积=540000100000440000（元）A公司在B公司合并前形成留存收益中享有份额：盈余公积=B公司盈余公积11000090%=99000（元）未分派利润=B公司未分派利润5000090%=45000（元）A公司对B公司投资会计分录：借：长期股权投资540 000贷：股本100 000资

23、本公积 440 000结转A公司在B公司合并前形成留存收益中享有份额： 借：资本公积144 000贷：盈余公积99 000未分派利润45 000记录合并业务后，A公司资产负债表如下表所示。A公司资产负债表 6月30日 单位：元资产项目 金额 负债和所有者权益项目 金额钞票310000 短期借款 380000交易性金融资产 130000 长期借款 6 0应收账款 240000 负债合计 1000000其他流动资产 370000长期股权投资 810000 股本 700000固定资产 540000 资本公积 426000无形资产 60000 盈余公积189000 未分派利润 145000 所有者权益

24、合计1460000资产合计 2460000 负债和所有者权益合计 2460000在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司长期股权投资和B公司所有者权益中A公司享有份额抵销少数股东在B公司所有者权益中享有份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本 400 000资本公积 40 000盈余公积 110 000未分派利润 50 000货：长期股权投资 540 000少数股东权益 60 000A公司合并财务报表工作底稿下表所示：公司合并报表工作底稿 6月30日 单位：元项目 公司 公司（账面金额） 合计数 抵销分录 合并数 借方 贷方 钞票 310000 250000 560000 560000交易

25、性金融资产 130000 1 0 250000 250000应收账款 240000 180000 4 0 4 0其他流动资产 370000 260000 630000 630000长期股权投资 810000 160000 970000 540000 430000固定资产 540000 300000 840000 840000无形资产 60000 40000 100000 100000资产合计 2460000 1310000 3770000 3230000短期借款 380000 310000 690000 690000长期借款 6 0 400000 10 0 10 0负债合计 1000000 7

26、10000 1710000 1710000股本 700000 400000 1100000 400000 700000资本公积 426000 40000 466000 40000 426000盈余公积 189000 110000 299000 110000 189000未分派利润 145000 50000 195000 50000 145000少数股东权益 60000 60000所有者权益合计 1460000 600000 2060000 15 0抵销分录合计 600000600000作业2 一、单选题1、公司债券投资利息收入和公司集团内部应付债券利息支出互相抵消时，应编制抵消分录为（A ）。

27、A、借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目B、借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目C、借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目D、借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目2、下列各项中，在合并钞票流量表中不反映钞票流量是（C ）。A、子公司依法减资向少数股东支付钞票B、子公司向其少数股东支付钞票股利C、子公司吸取母公司投资收到钞票D、子公司吸取少数股东投资收到钞票3、甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司 1月1日投资800万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值700万元，其差额为应在5年摊销无形资产， 乙公司实现净利润100万元。所有者权益其

28、他项目不变，期初未分派利润为2，在 期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调节为（C）万元。A、120 B、100 C、80 D、604、母公司和子公司内部销售收入，本期交易，基期所有实现对外销售，对旳抵销分录是（ B ）。A、借：未分派利润年初（内部交易毛利） 货：存货（内部交易毛利）B、借：主营业务收入（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易价格）C、借：年初未分派利润（内部交易毛利）贷：主营业务成本（内部交易毛利）D、借：年初未分派利润（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易成本） 存货（内部交易毛利）5、甲公司为母公司，乙公司为甲公司子公司。甲公司发行公司债券500000元，

29、年利率为5%，每十二个月年未付息一次，到期一次还本。其中，乙公司购入债券 00元作为持有至到期投资。在合并工作底稿中应编制抵销分录是（C）。A、借：应付债券 200 000 贷：资本公积 200 000B、借：持有至到期投资 200 000 贷：资本公积 200 000C、借：应付债券 200 000 贷：持有至到期投资 200 000C、借：应付票据 200 000 贷：应收票据 200 0006、将公司集团内部本期应收账款计提坏账准备抵销解决时，应当借记“应收账款坏账准备”项目，贷记（ A ）项目。A、资产减值损失 B、管理费用 C、营业外收入 D、投资收益7、下列内部交易事项中属于内部存

30、货交易有（B）。A、母公司销售自己生产汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。B、母公司销售自己生产汽车给子公司，子公司准备对外销售。C、母公司销售自己使用过汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。D、因公司销售自己使用过汽车给子公司，子公司准备对外销售。8、在持续编制合并财务报表状况下，由于上年环账准备抵销而应调节未分派利润年初金额为（C）。 A、上年度应收账款计提坏账准备数额 B、本年度应收账款计提坏账准备数额C、上年度抵销内部应收账款计提坏账准备数额D、本年度内部应收账款计提坏账准备数额9、母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。子公司购进后，销售50%，获得收入50

31、00元，此外50%。母公司销售毛利率为25%。根据资料，未实现内部销售利润为（ D ）元。A、4000 B、3000 C、 D、100010、A公司为B公司母公司， 5月B公司从A公司购入150万元存货，本年所有没有实现销售，期末该批存货可变现净值为105万无，B公司计提了45万元存货跌价准备，A公司销售该存货成本上升120万元， 末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作抵销解决为（ C ）。A、借：资产减值损失 150000 B、借：存货存货跌价准备 450000贷：存货存货跌价准备 150000 贷：资产减值损失 450000C、借：存货存货跌价准备 300000 D、借：未分派利润年

32、初300000贷：资产减值损失 300000 贷：存货存货跌价准备300000二、多选题1、母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表时，抵销分录中也许涉及项目有（ ABCDE ）。A、营业外收入 B、固定资产合计折旧 C、固定资产原价D、未分派利润年初 E、管理费用2、如果上期内部存货交易形成存货本期所有未精神病峄外销售，本期又发生了新内部存货交易且尚未对销售，应编制抵销分录应涉及（ ACD ）。、借：未分派利润年初 、借：期初未分派利润年初贷：营业成本 贷：存货、借：营业收入 、借：营业成本贷：营业成本 贷：存货E、借：存货贷：期初未分派利润年初3、对于此前年度内部固定资产交易形成计提折

33、旧固定资产，编制合并财务报表时应进行如下抵销：（ ABCE ）。、将固定资产原价中涉及未实现内部销售利润予以抵销、将当期多计提折旧费用予以抵销 、将此前期间合计多计提折旧费用予以抵销、调节期末未分派利润数额E、抵销内部交易固定资产上期期末4、将母公司和子公司之间内部交易形成固定资产中涉及未实现内部销售利润抵销时，应当编制抵销分录有（ ABC）。、借记“营业收入”项目 、贷记“营业成本”项目、贷记“固定资产原价”项目 、借记“营业外收入”项目E、借记“固定资产合计折旧”项目5、在股权获得后来首期编制合并财务报表时，如果内部销售商品所有未实现对外销售，应当抵销数额有（ABC）。A、在销售收入项目中

34、抵消内部销售收入数额B、在存货项目中抵消内部销售商品中所涉及未实现内部销售利润数额C、在合并销售成本项目中抵消内部销售商品成本数额D、在合并销售利润项目中抵消未实现内部销售利润数额E、首期抵销未实现内部销售利润对第二期期初未分派利润合并数额影响予以抵销，调节第二期期初未分派利润合并数额6、股权获得后来，编制合并财务报表抵销分录，其类型一般涉及（ ABDE ）。A、将年度内各子公司所有者权益项目和母公司长期股权投资抵销B、将利润分派表中各子公司对当年利润分派和母公司当年投资收益抵销。C、将年度内各子公司所有者权益和少数股东权益抵销D、将母公司和子公司和子公司之间内部往来和内部交易事项予以抵销。E

35、、将母公司和子公司和子公司之间内部往来和内部往来事项予以抵销。7、乙公司是甲公司全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为2万元，货款到年度时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐准备。甲公司编制合并工作底稿时应做抵销分录为（AC）。A、借：应收账款坏帐准备 1000 B、借：资产减值损失 1000贷：资产减值损失 1000 贷：应收账款坏帐准备1000C、借：应付账款 0 D、应收帐款 0贷：应收帐款 0 贷：应付账款 0E、借：未分派利润年初 1000贷：资产减值损失 10008、在合并钞票流量表正表编制中，需要将母公司和子公司和子公司互相之间当期发生各类交易或事项对

36、钞票流量影响予以消除，合并钞票流量抵销解决涉及内容有（ABCDE）。A、母公司和子公司和子公司之间钞票进行投资所产生钞票流量抵销解决B、母公司和子公司和子公司之间获得投资收益收到钞票和分派股利或偿付利息支付钞票抵销解决C、母公司和子公司和子公司之间钞票结算债权和债务所产生钞票流量抵销解决D、母公司和子公司和子公司互相之间债券投资有关钞票流量抵销解决E、母公司和子公司和子公司互相之间当期销售商品所产生钞票流量抵销解决9、将集团公司内部债权和债务抵销时，应借记项目有（AC）。A、应收票据 B、应付票据 C、应收账款 D、预收账款 E、预付账款10、在合并钞票流量表中，下列各项应作为子公司和其少数股

37、东之间钞票流入、流出项目，予以单独反映有（ ABC ）。A、子公司接受少数股东作为出资投入钞票B、子公司支付少数股东钞票股利C、子公司依法减资时向少数股东支付钞票D、子公司以产成品向少数股东换入固定资产三、简答题1、股权获得后来编制首期合并财务报表时,如何对子公司部分财务报表进行调节?对于同一控制下公司合并获得子公司部分财务报表，如果不存在和母公司会计政策和会计期间不一致状况，则不需要对该子公司部分财务报表进行调节，只需要抵消内部交易是相对合并财务报表影响;对于非同一控制下公司合并获得子公司部分财务报表，应注意两种状况，其一，和母公司会计政策和会计期间不一致，需要对该子公司部分财务报表进行调节

38、;其二，对非同一控制下公司合并获得子公司，应当根据母公司为该类子公司设立备查簿记录，以购买日子公司各项可辨认资产、负债及或有负债公允价值为基本，通过编制调节分录，在合并工作底稿中将子公司部分财务报表调节为在购买日公允价值基本上拟定可辨认资产、负债金额。2、在首期存在期末固定资产原价中涉及未实现内部销售利润，和首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备状况下，在第二期编制抵销分录时应调节哪些方面内容?借：未分派利润-年初 贷：固定资产-原价借：固定资产-合计折旧 贷：未分派利润-年初借：固定资产-合计折旧 贷：管理费用四、业务题 1、P公司为母公司， 1月1日，P公司用银行存

39、款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%股份并可以控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（和可变认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为 万元，盈余公积为800万元，未分派利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制两个公司。（1）Q公司 实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元； 宣布分派 钞票股利1000万元，无其他所有者权益变动。 实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元， 宣布分派 钞票股利1100万元。 （2）P公司 销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司 对外销售A产品60件，每件售价6万

40、元。 P公司发售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司 对外销售A产品40件，每件售价6万元； 对外销售B产品80件，每件售价7万元。 （3）P公司 6月20日发售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，估计使用年限5年，估计净残值为零，按直线法计提折旧。规定：（1）编制P公司 和 和长期股权投资业务有关会计分录。（2）计算 12月31日和 12月31日按权益法调节后长期股权投资账面余额。（3）编制该集团公司 和 合并抵销分录。（金额单位用万元表达。）解：（1） 1月1日投资时：借：长期股权投资Q公司3

41、3000 贷：银行存款33000 分派 钞票股利1000万元：借：应收股利 800（100080%） 贷：长期股权投资Q公司 800借：银行存款 800贷：应收股利800 宣布分派 钞票股利1100万元：应收股利=110080%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+400080%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利 880 长期股权投资Q公司800 贷：投资收益1680借：银行存款 880 贷：应收股利 880（2） 12月31日，按权益法调节后长期股权投资账面余额=（33000-800）+800+400080%-100080%=35400万元 12月31日，按权益法调节后长期股权投资账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+400080%-100080%+500080%-110080%=38520万元（3） 抵销分录 1）投资业务借：股本30000 资本公积 盈余公积 1200 （800+400） 未分派利润9800 （7200+4000-400-1000） 商誉 1000 贷：长期股权投资35400少数股东权益8600 （30000+ +1200+9800）20%借：投资收益 3200 少数股东损益800 未分派利润年初 7200 贷：本年利润分派提取盈余公积 400本年利润分派应付股利1000未分