事业单位会计报表格式及编制说明

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1、.第四部分会计报表格式编号财务报表名称编制期会事业01表资产负债表月度、年度会事业02表收入支出表月度、年度会事业03表财政补助收入支出表年度附注 年度资产负债表会事业01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和净资产期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款短期投资应缴税费财政应返还额度应缴国库款应收票据应缴财政专户款应收账款应付职工薪酬预付账款应付票据其他应收款应付账款存 货预收账款其他流动资产其他应付款流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计长期投资非流动负债：固定资产长期借款固定资产原价 长期应付款减：累计折旧 非流动负债合计在建工程负债合计无

2、形资产净资产：无形资产原价 事业基金减：累计摊销 非流动资产基金待处置资产损溢 专用基金非流动资产合计财政补助结转财政补助结余非财政补助结转非财政补助结余1.事业结余2.经营结余净资产合计资产总计负债和净资产总计收入支出表会事业02表编制单位： 年 月 单位：元项目本月数本年累计数一、本期财政补助结转结余财政补助收入减：事业支出财政补助支出二、本期事业结转结余一事业类收入1.事业收入2.上级补助收入3.附属单位上缴收入4.其他收入其中：捐赠收入减：二事业类支出1.事业支出非财政补助支出2.上缴上级支出3对附属单位补助支出4.其他支出三、本期经营结余经营收入减：经营支出四、弥补以前年度亏损后的经

3、营结余五、本年非财政补助结转结余减：非财政补助结转六、本年非财政补助结余减：应缴企业所得税减：提取专用基金七、转入事业基金财政补助收入支出表会事业03表编制单位： 年度 单位：元项目 本年数 上年数一、年初财政补助结转结余一基本支出结转1.人员经费2.日常公用经费二项目支出结转项目三项目支出结余二、调整年初财政补助结转结余一基本支出结转1.人员经费2.日常公用经费二项目支出结转项目三项目支出结余三、本年归集调入财政补助结转结余一基本支出结转1.人员经费2.日常公用经费二项目支出结转项目三项目支出结余四、本年上缴财政补助结转结余一基本支出结转1.人员经费2.日常公用经费二项目支出结转项目三项目支

4、出结余五、本年财政补助收入一基本支出1.人员经费2.日常公用经费二项目支出项目六、本年财政补助支出一基本支出1.人员经费2.日常公用经费二项目支出项目七、年末财政补助结转结余一基本支出结转1.人员经费2.日常公用经费二项目支出结转项目三项目支出结余第五部分财务报表编制说明一、资产负债表编制说明一本表反映事业单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。二本表年初余额栏内各项数字,应当根据上年年末资产负债表期末余额栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表年初余额栏内。三本表期末余额栏

5、各项目的内容和填列方法：1.资产类项目1货币资金项目,反映事业单位期末库存现金、银行存款和零余额账户用款额度的合计数。本项目应当根据库存现金、银行存款、零余额账户用款额度科目的期末余额合计填列。2短期投资项目,反映事业单位期末持有的短期投资成本。本项目应当根据短期投资科目的期末余额填列。3财政应返还额度项目,反映事业单位期末财政应返还额度的金额。本项目应当根据财政应返还额度科目的期末余额填列。4应收票据项目,反映事业单位期末持有的应收票据的票面金额。本项目应当根据应收票据科目的期末余额填列。5应收账款项目,反映事业单位期末尚未收回的应收账款余额。本项目应当根据应收账款科目的期末余额填列。6预付

6、账款项目,反映事业单位预付给商品或者劳务供应单位的款项。本项目应当根据预付账款科目的期末余额填列。7其他应收款项目,反映事业单位期末尚未收回的其他应收款余额。本项目应当根据其他应收款科目的期末余额填列。8存货项目,反映事业单位期末为开展业务活动及其他活动耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。本项目应当根据存货科目的期末余额填列。9其他流动资产项目,反映事业单位除上述各项之外的其他流动资产,如将在1年内含1年到期的长期债券投资。本项目应当根据长期投资等科目的期末余额分析填列。10长期投资项目,反映事业单位持有时间超过1年不含1年的股权

7、和债权性质的投资。本项目应当根据长期投资科目期末余额减去其中将于1年内含1年到期的长期债券投资余额后的金额填列。11固定资产项目,反映事业单位期末各项固定资产的账面价值。本项目应当根据固定资产科目期末余额减去累计折旧科目期末余额后的金额填列。固定资产原价项目,反映事业单位期末各项固定资产的原价。本项目应当根据固定资产科目的期末余额填列。累计折旧项目,反映事业单位期末各项固定资产的累计折旧。本项目应当根据累计折旧科目的期末余额填列。12在建工程项目,反映事业单位期末尚未完工交付使用的在建工程发生的实际成本。本项目应当根据在建工程科目的期末余额填列。13无形资产项目,反映事业单位期末持有的各项无形

8、资产的账面价值。本项目应当根据无形资产科目期末余额减去累计摊销科目期末余额后的金额填列。无形资产原价项目,反映事业单位期末持有的各项无形资产的原价。本项目应当根据无形资产科目的期末余额填列。累计摊销项目,反映事业单位期末各项无形资产的累计摊销。本项目应当根据累计摊销科目的期末余额填列。14待处置资产损溢项目,反映事业单位期末待处置资产的价值及处置损溢。本项目应当根据待处置资产损溢科目的期末借方余额填列；如待处置资产损溢科目期末为贷方余额,则以-号填列。15非流动资产合计项目,按照长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、待处置资产损溢项目金额的合计数填列。2.负债类项目16短期借款项目,反映事业

9、单位借入的期限在1年内含1年的各种借款。本项目应当根据短期借款科目的期末余额填列。17应缴税费项目,反映事业单位应交未交的各种税费。本项目应当根据应缴税费科目的期末贷方余额填列；如应缴税费科目期末为借方余额,则以-号填列。18应缴国库款项目,反映事业单位按规定应缴入国库的款项应缴税费除外。本项目应当根据应缴国库款科目的期末余额填列。19应缴财政专户款项目,反映事业单位按规定应缴入财政专户的款项。本项目应当根据应缴财政专户款科目的期末余额填列。20应付职工薪酬项目,反映事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。本项目应当根据应付职工薪酬科目的期末余额填列。21应付票据项目,反映事业单位

10、期末应付票据的金额。本项目应当根据应付票据科目的期末余额填列。22应付账款项目,反映事业单位期末尚未支付的应付账款的金额。本项目应当根据应付账款科目的期末余额填列。23预收账款项目,反映事业单位期末按合同规定预收但尚未实际结算的款项。本项目应当根据预收账款科目的期末余额填列。24其他应付款项目,反映事业单位期末应付未付的其他各项应付及暂收款项。本项目应当根据其他应付款科目的期末余额填列。25其他流动负债项目,反映事业单位除上述各项之外的其他流动负债,如承担的将于1年内含1年偿还的长期负债。本项目应当根据长期借款、长期应付款等科目的期末余额分析填列。26长期借款项目,反映事业单位借入的期限超过1

11、年不含1年的各项借款本金。本项目应当根据长期借款科目的期末余额减去其中将于1年内含1年到期的长期借款余额后的金额填列。27长期应付款项目,反映事业单位发生的偿还期限超过1年不含1年的各种应付款项。本项目应当根据长期应付款科目的期末余额减去其中将于1年内含1年到期的长期应付款余额后的金额填列。3.净资产类项目28事业基金项目,反映事业单位期末拥有的非限定用途的净资产。本项目应当根据事业基金科目的期末余额填列。29非流动资产基金项目,反映事业单位期末非流动资产占用的金额。本项目应当根据非流动资产基金科目的期末余额填列。30专用基金项目,反映事业单位按规定设置或提取的具有专门用途的净资产。本项目应当

12、根据专用基金科目的期末余额填列。31财政补助结转项目,反映事业单位滚存的财政补助结转资金。本项目应当根据财政补助结转科目的期末余额填列。32财政补助结余项目,反映事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。本项目应当根据财政补助结余科目的期末余额填列。33非财政补助结转项目,反映事业单位滚存的非财政补助专项结转资金。本项目应当根据非财政补助结转科目的期末余额填列。34非财政补助结余项目,反映事业单位自年初至报告期末累计实现的非财政补助结余弥补以前年度经营亏损后的余额。本项目应当根据事业结余、经营结余科目的期末余额合计填列；如事业结余、经营结余科目的期末余额合计为亏损数,则以-号填列。在编制年度资产

13、负债表时,本项目金额一般应为0；若不为0,本项目金额应为经营结余科目的期末借方余额-号填列。事业结余项目,反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余。本项目应当根据事业结余科目的期末余额填列；如事业结余科目的期末余额为亏损数,则以-号填列。在编制年度资产负债表时,本项目金额应为0。经营结余项目,反映事业单位自年初至报告期末累计实现的经营结余弥补以前年度经营亏损后的余额。本项目应当根据经营结余科目的期末余额填列；如经营结余科目的期末余额为亏损数,则以-号填列。在编制年度资产负债表时,本项目金额一般应为0；若不为0,本项目金额应为经营结余科目的期末借方余额-号填列。二、收入支出表编制说明一本表

14、反映事业单位在某一会计期间内各项收入、支出和结转结余情况,以及年末非财政补助结余的分配情况。二本表本月数栏反映各项目的本月实际发生数。在编制年度收入支出表时,应当将本栏改为上年数栏,反映上年度各项目的实际发生数；如果本年度收入支出表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致,应对上年度收入支出表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本年度收入支出表的上年数栏。本表本年累计数栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。编制年度收入支出表时,应当将本栏改为本年数。三本表本月数栏各项目的内容和填列方法：1.本期财政补助结转结余1本期财政补助结转结余项目,反映事业单位本期财政补助收入与财

15、政补助支出相抵后的余额。本项目应当按照本表中财政补助收入项目金额减去事业支出财政补助支出项目金额后的余额填列。2财政补助收入项目,反映事业单位本期从同级财政部门取得的各类财政拨款。本项目应当根据财政补助收入科目的本期发生额填列。3事业支出财政补助支出项目,反映事业单位本期使用财政补助发生的各项事业支出。本项目应当根据事业支出财政补助支出科目的本期发生额填列,或者根据事业支出基本支出财政补助支出、事业支出项目支出财政补助支出科目的本期发生额合计填列。2.本期事业结转结余4本期事业结转结余项目,反映事业单位本期除财政补助收支、经营收支以外的各项收支相抵后的余额。本项目应当按照本表中事业类收入项目金

16、额减去事业类支出项目金额后的余额填列；如为负数,以-号填列。5事业类收入项目,反映事业单位本期事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入的合计数。本项目应当按照本表中事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入项目金额的合计数填列。事业收入项目,反映事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。本项目应当根据事业收入科目的本期发生额填列。上级补助收入项目,反映事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。本项目应当根据上级补助收入科目的本期发生额填列。附属单位上缴收入项目,反映事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。本项目应当根据附属单位上缴收入科目的本期发生额填列

17、。其他收入项目,反映事业单位除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的其他收入。本项目应当根据其他收入科目的本期发生额填列。捐赠收入项目,反映事业单位接受现金、存货捐赠取得的收入。本项目应当根据其他收入科目所属相关明细科目的本期发生额填列。6事业类支出项目,反映事业单位本期事业支出非财政补助支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、其他支出的合计数。本项目应当按照本表中事业支出非财政补助支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、其他支出项目金额的合计数填列。事业支出非财政补助支出项目,反映事业单位使用财政补助以外的资金发生的各项事业支出。本项目应当根据事业支出非财政专

18、项资金支出、事业支出其他资金支出科目的本期发生额合计填列,或者根据事业支出基本支出其他资金支出、事业支出项目支出非财政专项资金支出、其他资金支出科目的本期发生额合计填列。上缴上级支出项目,反映事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。本项目应当根据上缴上级支出科目的本期发生额填列。对附属单位补助支出项目,反映事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。本项目应当根据对附属单位补助支出科目的本期发生额填列。其他支出项目,反映事业单位除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的其他支出。本项目应当根据其他支出科目的本期发生额填列。3.本期经营结余7本期经

19、营结余项目,反映事业单位本期经营收支相抵后的余额。本项目应当按照本表中经营收入项目金额减去经营支出项目金额后的余额填列；如为负数,以-号填列。8经营收入项目,反映事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。本项目应当根据经营收入科目的本期发生额填列。9经营支出项目,反映事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。本项目应当根据经营支出科目的本期发生额填列。4.弥补以前年度亏损后的经营结余10弥补以前年度亏损后的经营结余项目,反映事业单位本年度实现的经营结余扣除本年初未弥补经营亏损后的余额。本项目应当根据经营结余科目年末转入非财政补助结余分

20、配科目前的余额填列；如该年末余额为借方余额,以-号填列。5.本年非财政补助结转结余11本年非财政补助结转结余项目,反映事业单位本年除财政补助结转结余之外的结转结余金额。如本表中弥补以前年度亏损后的经营结余项目为正数,本项目应当按照本表中本期事业结转结余、弥补以前年度亏损后的经营结余项目金额的合计数填列；如为负数,以-号填列。如本表中弥补以前年度亏损后的经营结余项目为负数,本项目应当按照本表中本期事业结转结余项目金额填列；如为负数,以-号填列。12非财政补助结转项目,反映事业单位本年除财政补助收支外的各专项资金收入减去各专项资金支出后的余额。本项目应当根据非财政补助结转科目本年贷方发生额中专项资

21、金收入转入金额合计数减去本年借方发生额中专项资金支出转入金额合计数后的余额填列。6.本年非财政补助结余13本年非财政补助结余项目,反映事业单位本年除财政补助之外的其他结余金额。本项目应当按照本表中本年非财政补助结转结余项目金额减去非财政补助结转项目金额后的金额填列；如为负数,以-号填列。14应缴企业所得税项目,反映事业单位按照税法规定应缴纳的企业所得税金额。本项目应当根据非财政补助结余分配科目的本年发生额分析填列。15提取专用基金项目,反映事业单位本年按规定提取的专用基金金额。本项目应当根据非财政补助结余分配科目的本年发生额分析填列。7.转入事业基金16转入事业基金项目,反映事业单位本年按规定

22、转入事业基金的非财政补助结余资金。本项目应当按照本表中本年非财政补助结余项目金额减去应缴企业所得税、提取专用基金项目金额后的余额填列；如为负数,以-号填列。上述10至16项目,只有在编制年度收入支出表时才填列；编制月度收入支出表时,可以不设置此7个项目。三、财政补助收入支出表编制说明一本表反映事业单位某一会计年度财政补助收入、支出、结转及结余情况。二本表上年数栏内各项数字,应当根据上年度财政补助收入支出表本年数栏内数字填列。三本表本年数栏各项目的内容和填列方法：1.年初财政补助结转结余项目及其所属各明细项目,反映事业单位本年初财政补助结转和结余余额。各项目应当根据上年度财政补助收入支出表中年末

23、财政补助结转结余项目及其所属各明细项目本年数栏的数字填列。2.调整年初财政补助结转结余项目及其所属各明细项目,反映事业单位因本年发生需要调整以前年度财政补助结转结余的事项,而对年初财政补助结转结余的调整金额。各项目应当根据财政补助结转、财政补助结余科目及其所属明细科目的本年发生额分析填列。如调整减少年初财政补助结转结余,以-号填列。3.本年归集调入财政补助结转结余项目及其所属各明细项目,反映事业单位本年度取得主管部门归集调入的财政补助结转结余资金或额度金额。各项目应当根据财政补助结转、财政补助结余科目及其所属明细科目的本年发生额分析填列。4.本年上缴财政补助结转结余项目及其所属各明细项目,反映

24、事业单位本年度按规定实际上缴的财政补助结转结余资金或额度金额。各项目应当根据财政补助结转、财政补助结余科目及其所属明细科目的本年发生额分析填列。5.本年财政补助收入项目及其所属各明细项目,反映事业单位本年度从同级财政部门取得的各类财政拨款金额。各项目应当根据财政补助收入科目及其所属明细科目的本年发生额填列。6.本年财政补助支出项目及其所属各明细项目,反映事业单位本年度发生的财政补助支出金额。各项目应当根据事业支出科目所属明细科目本年发生额中的财政补助支出数填列。7.年末财政补助结转结余项目及其所属各明细项目,反映事业单位截至本年末的财政补助结转和结余余额。各项目应当根据财政补助结转、财政补助结余科目及其所属明细科目的年末余额填列。四、附注事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容：一遵循事业单位会计准则、事业单位会计制度的声明；二单位整体财务状况、业务活动情况的说明；三会计报表中列示的重要项目的进一步说明,包括其主要构成、增减变动情况等；四重要资产处置情况的说明；五重大投资、借款活动的说明；六以名义金额计量的资产名称、数量等情况,以及以名义金额计量理由的说明；七以前年度结转结余调整情况的说明；八有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。11 / 11