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1、审计工作底稿审计工作底稿(dgo)实质性程序培训实质性程序培训第一页，共37页。第1页/共36页第二页，共37页。账（或科目余额表）、对账单、余额调节表及其他货币资金的相关资料；第二步：获取或编制货币资金明细表并复核；第三步：分别对现金、银行存款、其他货币资金科目进行审计，具体步骤如下：第2页/共36页第三页，共37页。第3页/共36页第四页，共37页。出纳人员或现金保管人员自行盘点，审计人员起到监盘的作用，必要时应现场进行复核(fh)；同时存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用。现金盘点表中应有公司出纳、会计负责人及审计人员的签字。第4页/共36页第五页，共37页。第5页/共36
2、页第六页，共37页。 审计人员应抽查大额现金收支事项的原始凭证，着重查明经济业务的内容是否完整审计人员应抽查大额现金收支事项的原始凭证，着重查明经济业务的内容是否完整(wnzhng)，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。 提示：提示： （1）、抽查记账凭证时要注意后附的原始凭证，需检查凭证内容的完整）、抽查记账凭证时要注意后附的原始凭证，需检查凭证内容的完整(wnzhng)性、计算的正确性及是否具有法律上的
3、证明效力；对被审计单位自制原始凭证的审查，主要是审查有无批准手续、计算的正确性及防止虚报冒领；性、计算的正确性及是否具有法律上的证明效力；对被审计单位自制原始凭证的审查，主要是审查有无批准手续、计算的正确性及防止虚报冒领； （2）、若审计外勤日公司尚未登录期后现金日记账，应该向公司索取大额的现金原始收支凭证，查验是否存在重大的跨期收支情况。）、若审计外勤日公司尚未登录期后现金日记账，应该向公司索取大额的现金原始收支凭证，查验是否存在重大的跨期收支情况。第6页/共36页第七页，共37页。第7页/共36页第八页，共37页。第8页/共36页第九页，共37页。询证回函上注明由客户陪同审计人员前往银行盖
4、章确认。n（2）、如果资产负债表日银行存款余额为零且已经销户，则应该索取相关的银行销户通知书。 特别注意的是，如果被审计单位存在较高的财务风险，则对已结清的账户也要实施函证，因为可能存在未入账的银行借款。第9页/共36页第十页，共37页。第10页/共36页第十一页，共37页。第11页/共36页第十二页，共37页。第12页/共36页第十三页，共37页。第13页/共36页第十四页，共37页。第14页/共36页第十五页，共37页。n3、对于存出投资款，应当获取董事会决议等批准文件、开户资料，授权操作资料，核对证券账户名称是否与企业相符。获取资金对账单，对于交易的资金流水记录结合交易性金融资产的审计；
5、抽查大额的资金存取，关注资金存取的财务账面记录与资金流水是否相符。执行函证程序，检查证券及余额是否与财务记录相符，以及是否存在证券出借、冻结或质押等情况。另外，存出投资款的审计应该结合交易性金融资产科目一起审。第15页/共36页第十六页，共37页。第16页/共36页第十七页，共37页。第17页/共36页第十八页，共37页。n2、向客户询问及讨论的内容，一般应形成记录，重点记录关于研发项目的立项、组织实施、划分研究阶段、开发阶段的标准(biozhn)等内容。n3、研发支出费用化与资本化的划分，在研发支出金额较大时，费用化与资本化的划分对企业影响较大，因此，此领域容易出现舞弊事项，由于费用化与资本
6、化的划分涉及到较多的判断及研发项目的专业知识，实务中应由项目经理根据具体情况确定审计程序 。第18页/共36页第十九页，共37页。关注有无长期挂账的开发支出，如果不能给企业带来经济利益，应将其全部转销第19页/共36页第二十页，共37页。n(三)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品n(四)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产n(五)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠(kko)计量第20页/共36页第二十一页，共37页。n被审计单位申请了某一项或几项发明专利；n新技术通过了权威机构的技术产品测试并出具了相关检测
7、报告；n研发项目在国家专项计划中立项，通过了专门机构的专家组验收。第21页/共36页第二十二页，共37页。能够使用或出售的可能性。n一般在项目的可行性研究报告中会明确该项研发活动的目的。第22页/共36页第二十三页，共37页。第23页/共36页第二十四页，共37页。无形资产(w xn z chn)的开发所需的财务和其他资源,是否能够足以支持完成该项无形资产(w xn z chn)的开发n(3)能够证明企业获取在开发过程中所需的技术、财务和其他资源,以及企业获得这些资源的相关计划等。如在企业自有资金不足以提供支持的情况下,是否存在外部其他方面的资金支持,如银行等借款机构愿意为该无形资产(w xn
8、 z chn)的开发提供所需资金的声明等来证实。n(4)有能力使用或出售该无形资产(w xn z chn)以取得收益。第24页/共36页第二十五页，共37页。n如果被审计单位没有针对各个项目专门(zhunmn)立项，则所发生的支出不得予以资本化第25页/共36页第二十六页，共37页。第26页/共36页第二十七页，共37页。劳动保护费、纳税人负担的住房公积金、职工生活困难补助、探亲路费等列支于工资总额，扩大工资总额。n2、通常，被审计单位所在地政府会在国家政策范围内对5 险1 金的计提基数和比例等做出一些特殊的规定。实际工作中，审计人员要充分了解被审计单位的薪酬政策和所在地政府的相关规定，避免犯
9、经验主义错误。第27页/共36页第二十八页，共37页。第28页/共36页第二十九页，共37页。是否正确，是否应作纳税调整；n2、在检查被审计单位应负担的5 险1 金和工会经费和职工教育经费时要注意：企业计提5 险1 金的基数一般是经过当地社保部门和住房公积金管理部门核定后的上年度职工工资总额，每年核定一次。所以，取得(qd)当地社保部门和住房公积金管理部门核定后的计提基数是非常重要的程序。而计提工会经费和职工教育经费的基数则使用职工当月平均工资总额。第29页/共36页第三十页，共37页。第30页/共36页第三十一页，共37页。在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予(jy)的补偿
10、，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。第31页/共36页第三十二页，共37页。系计划或建议应制定得较为完整，具有一定的可操作性，至少应包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量；根据(gnj)有关规定按工作类别或职位确定的解除劳动关系或裁减补偿金额；拟解除劳动关系或裁减的时间等项目。第32页/共36页第三十三页，共37页。项支出具有较大的不确定性，不能确认为企业的预计负债，只能(zh nn)在实际支付补偿款时再确认为企业的费用，计入当期损益。第33页/共36页第三十四页，共37页。n对于企业实施的职工内部退休计划，由于这部分职工不再为企业带来经挤利益，企业应当比照辞退福利处理。第34页/共36页第三十五页，共37页。第35页/共36页第三十六页，共37页。感谢您的观看感谢您的观看(gunkn)。第36页/共36页第三十七页，共37页。
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