固定资产及低值易耗品管理制度
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固定资产 低值易耗品管理制度 为了加强同致行集团固定资产 低值易耗品的管理 明确各部门及员工的职责 满足 工作需要 合理节约开支 现结合集团的实际情况 特制定本制度 1 固定资产标准 1 1 固定资产是指公司在正常经营中使用期在 1 年以上 且单位价值在 1000 元以 上 并在使用过程中保持原来物质形态的资产 1 2 除固定资产以外的列入低值易耗品的管理 2 固定资产的内容 2 1 运输设备 2 2 电子设备 2 3 房屋及建筑物 2 4 办公家私及家电 2 5 其他设备 3 固定资产 低值易耗品管理部门 3 1 总公司行政部 分公司综合管理部为公司固定资产 低值易耗品的管理部门 3 2 总公司行政部 分公司综合管理部设置固定资产 低值易耗品实物台账及标签 3 3 总公司行政部 分公司综合管理部专人负责对固定资产进行分类编号 购建 验 收 保管 调拨 出售 报废 定期盘点等有关事项 3 4 总公司行政部 分公司综合管理部对每项固定资产 低值易耗品的使用落实到人 并订立相关的使用 交接 丢失 损坏赔偿规定 4 固定资产 低值易耗品核算部门 4 1 财务部为公司固定资产的核算部门 4 2 财务部设置固定资产总帐及明细分类帐 4 3 财务部负责对固定资产的增减变动及时进行帐务处理 4 4 财务部协助总公司行政部 分公司综合管理部每年进行一次固定资产盘点 做到 帐实相符 4 5 财务部核算低值易耗品一次计入费用 并列低值易耗品实物台帐 5 固定资产购置 低值易耗品的购置参照日常费用报销流程 5 1 固定资产购置 由总公司行政部 分公司综合管理部统一购买 5 2 各部门填写请购单 送总公司行政部 分公司综合管理部汇总后报送总经理审批 5 3 总公司行政部 分公司综合管理部安排专人负责购买 请购单应填写名称 规格 型号等资料 并附价格预算表 5 4 依据总经理审批的请购单到财务出纳请款 6 固定资产 低值易耗品的转移 调拨 6 1 固定资产 低值易耗品在总公司和分公司之间转移 调拨 须到总公司行政部 分公司综合管理部办理资产转移登记 6 2 总公司行政部 分公司综合管理部将固定资产 低值易耗品转移登记情况书面通 知财务部门 以便进行帐务处理 7 固定资产出售 7 1 固定资产如需出售处理 总公司行政部 分公司综合管理部须申报出售固定资产 的报告并列出明细表 注明出售处理原因 报总经理批准 7 2 财务部门根据总经理批准的固定资产处理报告进行帐务处理 并开据发票或收据 及收款 7 3 总公司行政部 分公司综合管理部依据财务开具的发票或收据办理发货手续 8 固定资产报废 8 1 固定资产报废 由总公司行政部 分公司综合管理部会同相关技术人员检测后提 出报废申请报告 报送总经理批准 8 2 财务部门依据总经理批准的固定资产报废申请报告进行财务帐务处理 8 3 总公司行政部 分公司综合管理部负责进行实物处理 9 固定资产盘盈 盘亏 9 1 固定资产盘盈 盘亏由总公司行政部 分公司综合管理部按年度盘点结果提出固 定资产盘盈 盘亏报告 并会同财务部门核查落实后 报总经理审批 9 2 财务部依据总经理批准的固定资产盘盈 盘亏报告进行帐务处理 10 固定资产要按规定严格管理 定期维护 未经批准不得外借 11 财务部门每月按各类固定资产规定的使用年限 折旧率计算固定资产折旧 列入有 关的成本费用核算 12 执行本制度的部门和个人 在工作中取得显著成绩的部门 个人给予表彰和奖励 对 违反本制度的部门和个人 由公司根据情节轻重经给予通报批评和经济处罚 13 本制度由财务部制定并负责解释 14 本制度自总经理批准之日起执行 附表 固定资产申购单 固定资产内部调拨单 固定资产报废单 低值易耗品调拨交接单 低值易耗品报废审批表 为了加强公司固定资产管理 明确部门及员工的职责 现结合公司实际 特制定本制度 一 固定资产的标准 固定资产是指使用期限超过一年的房屋 建筑物 机器 机械 运输工具以及其他与 生产经营有关的设备 器具 工具等 不属于生产经营主要设备的物品 单位价值在 2000 元以上 并且使用期限超过 2 年的 也应作为固定资产管理 二 固定资产的分类 固定资产类别 折旧计提年限 净残值率 1 房屋及建筑物 20 10 2 机器设备 10 10 3 运输工具 10 10 4 计算机设备 5 10 5 办公家具及设备 5 10 三 固定资产的管理部门 根据内部控制制度 固定资产由设备部对生产设备及相关设备进行管理 由 IT 部对计 算机设备进行管理 由人事行政部门对办公家具及运输工具进行管理 各具体管理部门应 1 设置固定资产实物台帐 建立固定资产卡片 2 对固定资产进行统一分类编号 3 对固定资产的使用落实到使用人 机器设备落实到组 四 固定资产核算部门 1 财务部为公司固定资产的核算部门 2 财务部设置固定资产总帐及明细分类帐 3 财务部对固定资产的增减变动及时进行帐务处理 4 财务部会同固定资产管理部门对固定资产每季进行一次盘点 做到帐实相符 保 持帐 物 卡一致 五 固定资产的购置 1 各部门需购置固定资产 需填写 资本性支出申请单 格式后附 1 由部门经 理 生产部门经理 财务部及总经理批准 2 经批准后 由采购部门安排专人负责采购 填写 固定资产采购申请表 格式后 附 2 报经部门经理 生产部门经理 财务部及总经理批准 在此表中应详细填写固定 资产名称 规格 型号 3 家供货厂商报价以备合理采购 3 固定资产收到后 由固定资产管理部门负责验收 并填写 固定资产验收清单 格式后附 3 一式三份 在验收清单中应详细填写固定资产名称 规格型号 金额 供 货厂商 并同时对固定资产进行编号 一份由使用部门留存 一份交财务部进行相应的帐 务处理 一份交资产管理部门填写固定资产卡片 更新台帐 落实使用责任人 六 固定资产的转移 1 固定资产在公司内部部门员工之间转移调拨 需填写 固定资产转移申请单 一式 四联 格式后附 4 送移入部门签字 确认后交固定资产管理部门 第一联由管理部门 留存 更新固定资产卡片 第二联送交会计部门 第三联送交移入部门 第四联送交移出 部门 将固定资产转移单交固定资产管理部门办理转移登记 2 固定资产管理部门将固定资产转移登记情况书面通知财务部 以便进行帐务处理 3 注意固定资产编号保持不变 填写清楚新的使用部门和新的使用人 以便监督管 理 七 固定资产的出售 固定资产使用部门应将闲置的固定资产书面告知管理部门 填写 闲置固定资产明细表 格式后附 5 管理部门拟定处理意见后 按以下步骤执行 1 固定资产如需出售处理 需由固定资产管理部门提出申请 填写 固定资产出售 申请表 格式后附 6 2 列出准备出售的固定资产明细 注明出售处理原因 出售金额 报部门经理 生 产部门经理 财务部和总经理审批 3 固定资产出售申请经批准后 固定资产管理部门对该固定资产进行处置 并对固 定资产卡片登记出售日期 台帐做固定资产减少 4 财务部根据已经批准的出售申请表 开具发票及收款 并对固定资产进行相应的 帐务处理 八 固定资产报废 1 当固定资产严重损坏 没有维修价值时 由固定资产使用部门提出申请 填写 固定资产报废申请表 格式后附 6 交固定资产管理部门报财务总监和总经理审批 2 经批准后 固定资产管理部门对实物进行处理 处理后对台帐及固定资产卡片进 行更新 并将处理结果书面通知财务部 3 财务部依据总经理批准的固定资产报废申请和实物处理结果 进行帐务处理 九 固定资产编号 1 编号原则 按大类 所在部门的成本中心号 顺序号 取得年月编制 1 房屋及建筑物 代码为 01 2 机器设备 代码为 02 3 运输工具 代码为 03 4 计算机设备 代码为 04 5 办公家具 代码为 05 如 财务部 2006 年 7 月购置一台计算机 则编号为 JINTAK 04 7536 007 200607 资产大类 成本中心 顺序号 购置年月 十 固定资产的清查 公司建立固定资产清查制度 清查分年中清查和年末清查 由管理部门和财务部共同 执行 固定资产的清查应填制 固定资产盘点明细表 格式后附 7 详细反应所盘点的 固定资产的实有数 并与固定资产帐面数核对 做到帐务 实物 和固定资产卡片相核对 一致 若有盘盈或盘亏 须编报 固定资产盘盈盘亏报告表 列出原因和责任 报部门经 理 生产部门经理 财务部和总经理批准后 财务部进行相应的帐务调整 管理部门对台 帐和固定资产卡片内容进行更新 附 固定资产购置图解 各课根据需要填写 固定资产购置申请 报经部门领导审批 管理部门根据需要填制 三联式固定资产申购单 采购 仓库 会计 采购部需考察市场后填制 四联式订购单 厂商 采购 仓库 会计 管理部门汇集各单据并 据以填写三联式固定资 产登记卡 仓库验收入库时填写 四联式验收单 厂商 仓 库 采购 会计 接收到厂商固定资产时品稽 填写四联式进料检验报告 品稽 采购 仓库 会计 解决方案一 成立专门的固定资产管理部门 负责填制固定资产登记卡 设置固定资产实 物台帐 可以计算机表格形式存盘 解决方案二 抽取或指定总务 采购 生管 品稽等精专人员兼任固定资产的管理 填卡 管实物以及盘点时负责整理核对 固定资产实物盘点表 第一章 说 明 第一条 为了确保公司股东的权益 提高公司固定资产管理水平 根据国家有关 固定资产管理的规定 特制订本制度 第二条 固定资产是企业生产经营的物质基础 应合理使用 提高固定资产的利 用率 确保公司固定资产的保值和增值 第三条 完善固定资产管理的基础工作和基本制度 建立健全各种固定资产台帐 档案 第四条 对固定资产的管理实行分级管理 严格执行固定资产更新 新增 调拨 报废等审批手续 第五条 有计划地组织对现有固定资产的更新改造工作 加强固定资产的日常维 护保养和管理 及时处理多余和闲置的固定资产 第六条 定期进行清查盘点 每年实地盘点至少一次 对盘亏 毁损和提前报废 的固定资产 应查明原因 写出书面报告 并上报主管部门 公司总部 国资局 批准 及时进行帐务处理 第七条 要定期考核固定资产的利用效果和完好率 对固定资产的购进 出售 清理 报废和内部转移等都应办理有关手续 并应设置固定资产明细帐进行核算 第八条 严格资产折旧与固定资产折旧资金的管理 合理折旧 真实地反映成本 和企业利润 正确地评价生产经营成果 充分挖掘现有固定资产的潜力 促进产品数量 质量的提高 降低产品成本 保证公司扩大再生产和技术进步资金的需要 第二章 固定资产的标准和分类 第九条 固定资产是指使用期限超过一年的房屋 建筑物 机器 机械 运输工 具以及其它与生产 经营有关的设备 器具 工具等 价值在 1500 元以上 不属于生产 经营主要设备的物品 单位价值在 2000 元以上 并且使用期限超过两年的 也应当作为 固定资产 第十条 对固定资产按经济用途和使用情况分类管理 1 生产用固定资产 包括房屋 建造物 动力设备 传导设备 工作机器及 设备 工具仪表及生产用具 运输设备 管理用具等 2 非生产用固定资产 包括职工宿舍 食堂 学校 医院 专设的试验机械 等单位使用的房屋 设备等固定资产 3 出租固定资产 指租给外单位使用的固定资产 4 未使用的固定资产 指尚未使用的固定资产 调入尚未安装的固定资产 进行改建 扩建的固定资产 以及停止使用的固定资产 5 不需用的固定资产 指本企业不需要处理使用的固定资产 6 封存固定资产 指经审核批准不用的设备 第三章 固定资产的折旧 第十一条 折旧是指固定资产由于磨损而转移到产品成本中的价值 所提取的价 值用货币表示就是折旧费 折旧费用于固定资产的不断更新和重置 第十二条 固定资产折旧的计提采用分类综合折旧率 提足折旧后仍继续使用的 不再计提折旧 提前报废的固定资产 不再补提折旧 但其未提足部分应从企业当年损益 中抵减 并按其未提足额的 50 从各分 子 公司的工资资金兑现额中扣除 当月增减 的固定资产 计提的折旧额在下一个月份相应增减 第十三条 报废或转让的固定资产的变价净收入 变价收入减除清理费用后的净 额 与固定资产净值 原价减累计折旧 的差额 作为公司的营业收入或营业外支出处理 第十四条 固定资产的大修理费用 采取待摊办法进行核算 摊销期应与大修理 周期相同 第十五条 各分子公司应加强固定资产使用的管理 计划财务管理部门应逐月编 制 固定资金用量计划表 核算好固定资金产值率和固定资产利用率 第四章 固定资产管理机构的设置及权限 第十六条 公司成立固定资产管理委员会 主 任 总经理 副主任 常务副总经理 总会计师 成 员 生产管理部 计财部的有关人员 第十七条 固定资产管理委员会负责全公司固定资产的管理工作 负责审批各分 子 公司固定资产的购置和报废 对固定资产的安全保管和有效利用进行全面监督 组 织参与分 子公司固定资产的清查 针对清查中发现的问题研究改进固定资产的使用和保 管 第十八条 各分 子 公司由财务部门会同设备部门成立固定资产管理组 负责 分 子 公司内部的固定资产管理工作并登记建档 提供未到期固定资产的使用年限 已 提折旧 参与固定资产的价值重估 正确反映固定资产的增减变动情况 第十九条 各分厂 车间及其他使用单位设立固定资产专职 或兼职 管理员 对本单位的固定资产负责登记 建卡 设帐 对变更情况及时逐级上报 第二十条 各分 子公司对本单位的固定资产只有使用保养 维修的权利和义务 没有出租 外借 报废 转卖的权力 对本单位固定资产的使用 保养 修理必须严格执 行公司生产管理部的有关规定 第二十一条 凡由公司组织实施的新建 扩建等专项工程中形成的固定资产 均 需要实际发生的投资费用和安装的台数由生产管理部 计财部按照竣工资料分类逐项登记 固定资产帐册 和填制 固定资产卡片 固定资产帐册和卡片由公司固定资产管理委员会 分 子 公司固定资产管理组 使用部门各存一份 对有关内容填写不清或弄虚作假者 要追究其责任 第五章 固定资产更新改造的管理及审批 第二十二条 各分 子 公司固定资产的更新改造首先要详细填写 固定资产更 新申报表 上报生产管理部 生产管理部根据固定资产申报表到现场进行实地考查后 报主 管领导批准转交有关部门执行 第二十三条 审批程序 1 二十万以下 含二十万元 的固定资产更新由生产管理部报主管经理审批 转交有关部门执行 2 二十万以上的固定资产更新 由公司固定资产管理委员会预审 提交总经理 或总经理办公会 审批 第六章 新增固定资产的管理及审批 第二十四条 各分 子 公司新增固定资产必须首先填写 现有生产装置新增固 定资产申报表 报公司生产管理部 第二十五条 审批程序 1 新增固定资产金额在二十万元以下 含二十万元 者 由生产管理部报主管 经理审批 转交有关部门执行 2 新增固定资产总额在二十万元以上的 由公司固定资产管理委员会预审 再 提交总经理 或总经理办公会 审批 第二十六条 固定资产的更新改造和新增固定资产申报表获批准后 所需要设备 的采购和土建 安装 施工合同一律按公司颁发的 合同管理制度 执行 所有固定资产 采购和施工合同必须报生产管理部 供应部和计财部备案执行 第二十七条 固定资产更新在办理申报审批手续的同时 应办理被更新固定资产 报废手续 第二十八条 新增固定资产在二十万元以上的项目 要有科研报告和可行性论证 书 第七章 固定资产的报废 第二十九条 各分 子 公司首先要填写固定资产报废审批表 经分 子 公司 固定资产管理组审核 上报总公司固定资产管理委员会审批后 方可报废 并对报废资产 建立台帐 责成专人进行管理 对报废所得收益 按国家财务制度规定进行帐务处理 第三十条 各分 子 公司每年十一月三十日前填写固定资产报废汇总表连同审 批表一起报送公司生产管理部由公司固定资产管理委员会统一审查后 转财务部门进行帐 务处理 第三十一条 固定资产的出租 外借 转让 变卖需以分 子 公司总经理签字 生产管理部核准 报同级国有资产管理部门批准后方可进行 并到该分 子 公司固定资 产管理组登记和办理有关手续 对出租 转让及报废残值所得的收益 按国家财务制度规 定进行帐务处理 对租入的固定资产 由租入单位负责其维护和保养 检修工作 第三十二条 各分 子公司固定资产管理组每年对本单位的固定资产进行一次全 面清查 落实盘盈 盘亏和应报废机器设备等各类固定资产管理情况 会同有关部门及专 业技术人员分析审核 将结果以文字及表格形式于 12 月底前报公司固定资产管理委员会 第七章 固定资产的调拨 第三十三条 公司组建后 各分 子 公司所有组建时的固定资产 租出部分的 固定资产 组建后新增的固定资产 包括从外单位购回还没有使用的 等均属调拨范围之 内 租入固定资产不在范围之内 第三十四条 各分 子 公司固定资产的调拨 由调入单位负责办理 认真填写 固定资产调拨单 表样附后 按调拨内容要求 经逐级审核后方可执行 调拨单一式 六联 总公司生产管理部 计财部 调入 调出单位财务 主管部门各一份 即 分 公司与分公司之间调拨 调出单位作固定资产减少 内部应收款增加 调入单位作固定资 产增加 内部应付款增加 但双方必须在当月报表中加以说明 便于报表汇总 分公司与子公司之间 子公司与子公司之间的调拨 可视作买卖关系 调出单 位作固定资产减少 银行存款或现金增加 调入单位作固定资产增加 银行存款或现金减 少 调拨业务发生后 生产管理部将作为考核更改大修项目的内容 固定资产的调拨手续 每月的 10 25 日为办理时间 固定资产的上帐 下帐 折旧的停提 开提时间以调拨单 规定日期为准 当月必须进行帐务处理 第三十五条 固定资产的调拨手续 每月的 10 25 日为办理时间 固定资产的 上帐 下帐 折旧的停提 开提时间以调拨单规定日期为准 当月必须进行帐务处理 第三十六条 调拨固定资产折旧的停提续提时间按国家的规定办理 即调出单 位当月必须计提折旧 调入单位在入帐后的次月续提折旧 固定资产的技术档案 调出单 位应随同调拨单一起转给调入单位 第八章 闲置固定资产的管理 第三十七条 各分 子 公司每年大修 改造 革新后 从经营上认为无利用 价值或停用的闲置固定资产应及时予以整理 填写 闲置固定资产明细申报表 表式附后 拟定处理意见后经总经理签字呈报总公司及分管副总 计财部 总经理审核后为准 第三十八条 闲置固定资产明细申报表 一式四份 总公司生产管理部 计 财部 分 子 公司主管部门 财务各一份作为帐务处理依据 第三十九条 闲置固定资产的折旧停提时间以审报表中总公司总经理签署意见 日期为准 第四十条 闲置固定资产的调拨 按第一章规定办理 出售给本公司以外单位 要报总公司生产管理部及分管副总经理 总经理批准方可办理 第一章 总 则 第一条 为了加强固定资产管理 提高使用效益 保护公有财产安全 促进管理工作和业务 活动的开展 根据国家有关财务制度的规定 制定本办法 第二条 本办法适用于总公 司和各专业公司 不包括有独立人事管理权的专业公司 下同 其它所属企业可参照执行 或另行制订管理办法并报总公司财务本部备案 第二章 固定资产及其分类 第三条 固定资产是指使用期限在一年以上 在使用过程中保持原有物质形态的房屋建筑物 机器设备 运输设备以及其他与生产经营有关的设备 器具 工具等 不属于生产经营设 备的物品 单位价值在 2000 元以上 使用期限超过两年的 也应作为固定资产 总公司财 务本部根据实际情况 制定固定资产目录 第四条 固定资产分类按国家相关行业财务制度规定执行 第三章 固定资产的计价 第五条 固定资产计价的原则和方法 一 购人的固定资产 以其购人价加由公司负 担的运输 装卸 安装调试 运输途中保险费及其他附加费用计价 国外购人的还应包括 进口税金 二 自制 自建的固定资产 按建造过程中的实际支出计价 三 在 原有固定资产基础上进行改建 扩建的 按固定资产原值 加上改建扩建发生的实际支出 计价 四 投资者投入的固定资产 按评估确认或按合同 协议约定的价格计价 五 接受捐赠 从境外调人或引进的固定资产 以所附单据确定的金额加上由公司负担 的运输费 保险费 安装调试费 缴纳的税金等计价 无所附单据的 按照同类固定资产 现行市场价格计算 六 盘盈的固定资产 按照同类固定资产的重置完全价值计价 公司购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税 耕地占用税计人固定资产的价值 公司可依法对固定资产进行有偿转让 出租 变卖 抵押借款 对外投资 企业兼并 投资 变卖 租赁 清算时 应依法对固定资产进行评估 第四章 固定资产析旧 第六 条 公司固定资产提取折旧的范围和折旧年限按国家规定范围执行 第七条 公司计算提 取固定资产折旧 采用平均年限法 下称直线法 净残值率按 3 计算 当月增加的固定 资产当月不提折旧 当月减少的固定资产当月照提折旧 第八条 直线法的折旧额按下 列公式计算 一 固定资产年折旧额 固定资产原值 净残值 预计使用年限 二 固定资产年折旧率 固定资产年折旧额 固定资产原值 三 固定资产月折旧额 固定资 产值 固定资产年折旧率 12 第五章 固定资产购置 报废与管理 第九条 总公司各部 门和各专业公司的年度预算应包括固定资产购置计划和预算 购置固定资产时应填写 固 定资产购置申请表 样式附后 报总公司财务本部和办公室 并按下列程序核准 1 预算内购置固定资产 5 000 元 不含 以下由财务本部和办公室共同审批 5 000 元一 30 000 元 不含 由主管副总经理或助理总经理审批 三万元以上的由总公司总经理审 批 2 凡预算外购置固定资产一律由总公司总经理批准 第十条 亏损企业扭亏期间 不得购置固定资产 特殊情况必须购置的 一律按程序报总公司总经理批准后方可购置 第十一条 经批准购置的固定资产 由办公室负责购置或经办公室指定规格 型号后由 申请部门自行购置 第十二条 总公司各部门和各专业公司报废固定资产应向总公司办 公室报送 固定资产报废申请表 调样式附后 经总公司办公室组织有关部门和人员鉴 定并签署意见后按购置固定资产的审批程序转呈有关领导批准报废 第十三条 原则上 维修费用小于净值的固定资产不予报废 第十四条 总公司办公室统一负责固定资产的 实物管理 应对所有固定资产进行分类 设置固定资产卡片并详细登记 年内会同财务本 部进行固定资产盘点 第十五条 总公司财务本部负责固定资产的价值管理 应根据固 定资产实物的增减 购置 报废 盘盈 盘亏 毁损等 及时按有关规定进行帐务处理 第十六条 固定资产的日常维护 保养以及修理由各位用部门负责 各部门对固定资产 的维护和管理应建立岗位责任制度 落实到人 第六章 财产清查 第十七条 总公司办 公室和财务本部对固定资产进行定期或不定期的清查 至少年终清查一次 固定资产清查 主要是通过对固定资产实物盘点进行帐物核对 以便真实地反映其实有数量和分布情况 如有盘盈盘亏还应查明原因 第十八条 固定资产清查的程序 固定资产全面清查时 由办公室和财务本部组成清查小组 编制 固定资产盘点表 经查核后确定出固定资产盘盈盘亏数额 根据 固定资产盘点表 填制 固定资产盘盈表 和 固定资产盘亏表 经有关人员签字或盖章后 财务本部据以进 行有关的帐务处理 第十九条 财产清查中发现盘盈的帐外固定资产 应按重置完全价值作为原值 按新旧程度 估计确定折旧额 并按重置完全价值减去累计折旧额后作为净值 第二十条 固定资产有偿转让收入或清理报废变价收入扣除清理费后的净收入与其帐面净值 固定资产原值减累计折旧 的差额以及固定资产盘盈 盘亏 毁损 报废的净收益或净 损失 计人营业外收入或营业外支出 毁损 报废损失较大的 可分期摊销 摊销期限不 得超过 2 年 第七章 附 则第二十一条 本规定由财务本部负责解释和修订 广东星河生物科技股份有限公司 固定资产管理制度 一 总则 第一条 控制目标 为了加强公司固定资产的管理 保证固定资产的安全完整 充分发 挥固定资产效能 根据国家有关部门规定 结合公司实际情况 特制定本办法 第二条 本制度所称固定资产 是指公司从事经营业务和完成各项工作的主要劳动资料 单位价值在 2000 元以上 使用年限在一年以上的房屋建筑物 运输工具 通讯设备 以及 其他与公司生产经营有关的设备等有形资产 没有同时满足以上两个条件的 列为低值易 耗品 临时办公房以及各类属于周转性的生产工具及设施 不论价值大小及使用期限 都 不列为固定资产 第三条 公司固定资产按取得来源不同 严格按照以下方法计价 一 购入的固定资产 按实际支付的价款 包括买价 支付的包装费 运输费 途 中保险费 购置的税费 安装费 或调出单位原价 扣除原安装成本 加上支付的包装费 运 输费 途中保险费 安装费等计价 二 自行建造的固定资产 按建造过程中实际发生的全部支出计价 三 投资者投入的固定资产 按照评估或者合同 协议确认的价值计价 四 融资租入的固定资产 按照租赁协议确定的设备价款 运输费 途中保险费 有关税金 安装调试费等支出计价 五 在原有基础上进行改建 扩建的固定资产 按原有固定资产价值加上由于改扩 建而增加的支出 减去改建 扩建中发生的变价收入后的余额计价 广东星河生物科技股 份有限公司 六 公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产 或以应收债 权换入固定资产的 按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值 如涉及 补价的 按以下规定确定受让固定资产的入账价值 1 收到补价的 按应收债权的账面价值减去补价 加上应支付的相关税费作为入账 价值 2 支付补价的 按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费 作为入 账价值 七 以非货币性交易换入的固定资产 按换出资产的账面价值加上应支付的相关 税费作为入账价值 如涉及补价的 按以下规定确定换入固定资产的入账价值 1 收到补价的 按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去 补价后的余额 作为入账价值 2 支付补价的 按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价 作为入账价值 八 接受捐赠的固定资产 按所附单据确定的金额加上由公司负担的运输费 保 险费 安装调试费等计价 没有所附单据的参照同类设备的市场价值计价 接受固定资产 时所发生的各项费用 应当计入固定资产价值 九 盘盈的固定资产 按照同类固定资产的市场价或重置完全价值计价 十 购置固定资产而发生的借款利息支出和有关费用以及外币借款的折合差额 在固定资产未达到预定可使用状态前发生的 应当计入固定资产价值 之后发生的直接记 入当期损益 十一 已投入使用但尚未办理移交手续的可先按暂估价入账 待建设单位广东星 河生物科技股份有限公司确定实际价值后 再按实际价款调整 对于已经入账的固定资产 原则上不得变更其原始价值 除非发生下列情况 才可以变动 1 根据国家规定对固定资产进行重新估价 2 增加补充设备或改良装置 3 将固定资产的一部分拆除 4 根据实际价值调整原来的暂估价值 5 发现原记固定资产价值有了错误 第四条 固定资产使用及管理涉及的风险 一 固定资产业务违反国家法律法规 可能遭受外部处罚 经济损失和信誉损失 二 固定资产业务未经适当审批或超越授权审批 可能因重大差错 舞弊 欺诈 而导致资产损失 三 固定资产购买 建造决策失误 可能造成公司资产损失或资源浪费 四 固定资产使用 维护不当和管理不善 可能造成公司资产使用效率低下或资 产损失 五 固定资产处置不当 可能造成公司资产损失 六 固定资产会计处理和相关信息不合法 真实 完整 可能导致公司资产账实 不符或资产损失 第五条 强化控制下列关键方面或者关键环节 一 职责分工 权限范围和审批程序应当明确规范 机构设置和人员配备应当科 学合理 二 固定资产取得依据应当充分适当 决策过程应当科学规范 广东星河生物科 技股份有限公司 三 固定资产取得 验收 使用 维护 处置和转移等环节的控制流程应当清晰 严密 四 固定资产的确认 计量和报告应当符合公司会计准则的规定 二 职责分工与授权批准 第六条 公司建立固定资产业务的岗位责任制 明确相关部门和岗位的职责 权限 确 保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离 制约和监督 同一部门或个人不得办理固定 资产业务的全过程 第七条 固定资产业务不相容岗位至少包括 一 固定资产投资预算的编制与审批 二 固定资产投资预算的审批与执行 三 固定资产采购 验收与款项支付 四 固定资产的处置与执行 五 固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录 第八条 公司配备合格的人员办理固定资产业务 办理固定资产业务的人员具备良好的 业务素质和职业德 第九条 公司对固定资产业务建立严格的授权批准制度 明确授权批准的方式 权限 程序 责任和相关控制措施 规定经办人的职责范围和工作要求 严禁未经授权的机构或 人员办理固定资产业务 第十条 审批人根据固定资产业务授权批准制度的规定 在授权范围内进行审批 不得 超越审批权限 广东星河生物科技股份有限公司 项 目 审批人 审批范围和权限 1 一次性购置或连续 12 个月累计购置固定资产总 股东大会 金额超过公司总资产 30 以上 含 30 的购置计划 1 审批年度购置预算 董事会 2 授权董事长 总经理购置决策 1 购置 1 根据董事会决议或授权 签署批准购置计划和 董事长 购置方案 2 董事会闭会期间 在授权范围内购置决策 1 在授权范围内批准购置计划 购置方案 签署 总经理 购置协议 1 成批处置公司主要生产用设备 股东大会 2 一次性处置或连续 12 个月累计处置固定资产总 金额超过公司总资产 30 以上 含 30 的处置计划 2 处置 1 批准除需经股东大会批准事项之外的处置计划 董事会 2 授权董事长 总经理审批固定资产处置权限 董事长 1 按授权审批固定资产处置 总经理 三 取得与验收控制 第十一条 对于外购的固定资产建立请购与审批制度 明确请购部门 或人员 和审批部 门 或人员 的职责权限及相应的请购与审批程序 固定资产采购过程应当规范 透明 对 于一般固定资产采购 由采购部门充分了解和掌握供应商情况 广东星河生物科技股份有 限公司采取比质比价的办法确定供应商 对于重大的固定资产采购 采取招标方式进行 一 固定资产购置实行计划管理 各部门 含总公司与子公司所属分公司 购置固 定资产前应事先填写 固定资产购置申请单 该申请单必须明确所要购置资产的规格 型号 单价 数量 金额 提交固定资产报批申请时 单笔价值 10 万元以上需附送固定资产投资的可行性研究报告 单笔价值 10 万以下的可只提交购置 理由说明 二 各部门购置固定资产时 经财务部审核 报相关部门审批 第十二条 建立严格的固定资产交付使用验收制度 确保固定资产数量 质量等符合使 用要求 新增固定资产购置完毕 新建 改扩建工程项目办理竣工决算手续后 经办人填 写 固定资产验收交接单 一式三联 第一联由资产管理部门留存 第二联送财务部门记 账 附购置 新建固定资产申请单 第三联由使用部门留存 固定资产由资产管理部门按 公司制定的分类标准编号 粘贴标签后 由使用部门领取使用 公司对经营租赁 借用 代管的固定资产应设立登记簿记录备查 避免与本公司财产混淆 并应及时归还 第十三条 公司财务部门应当按照公司会计准则的规定 及时确认固定资产的购买或建 造成本 第十四条 对需要办理产权登记手续的固定资产 公司应及时到相关部门办理 第十五条 明确应投保固定资产的范围和标准 由固定资产管理部门会同财务部门等拟 订投保方案 经批准后办理投保手续 由专人负责固定资产保险的投保 赔付等事项 广 东星河生物科技股份有限公司 四 使用与维护控制 第十六条 本公司设备管理部门负责固定资产管理 管理人员设置固定资产卡片 对固 定资产进行实物核算 固定资产卡片一式两联 一联由设备管理部门保管 一联随固定资 产转移 由固定资产使用部门保管 固定资产卡片按固定资产种类设置 一物一卡 详细 记录该项固定资产的购置时间 原价 使用年限 折旧率 转移或变更 维修记录等 第十七条 为了保证固定资产处于良好的状态 充分发挥其效能 各部门应做好固定资 产的修理 维护工作 一般不计提大修理基金 固定资产因故须送厂商修复时 由固定资 产使用部门提出申请 报总经理审批后安排修理 固定资产管理部门负责和厂商进行交接 和修复后的验收手续 支付修理费用时 财务部根据固定资产管理部门提供的验收手续核 查 发生的经常性修理作为收益性支出处理 直接计入当月费用 如果修理费用数额较大 或发生不够均衡 应当采用预提或待摊的办法 以便均衡各期的成本费用 第十八条 本公司固定资产按其用途可分房屋建筑物 运输设备 机器设备 电子设备 及其他四大类 各类固定资产按照取得时的实际成本进行初始计量 固定资产处理时涉及 弃置费用的 按照现值计算确定计入固定资产成本和相应的预计负债 第十九条 固定资产折旧采用直线法平均计算 并按固定资产类别的原价 估计经济使 用年限和估计残值 确定其折旧率如下表 固定资产折旧率明细表 类 别 估计残值率 折旧年限 年折旧率 房屋建筑物 3 5 20 30 年 3 17 4 85 广东星河 生物科技股份有限公司 机器设备 0 5 3 10 年 9 5 33 33 电子设备及其他 0 5 3 8 年 11 88 33 33 运输设备 0 5 3 8 年 11 88 33 33 第二十条 本公司定期对固定资产进行盘点 一 盘点前 固定资产管理部门 使用部门和财务部门应当进行固定资产账簿记 录的核对 保证账账相符 二 每年末公司必须进行一次全面的盘点清查 固定资产盘点工作应由公司主管 领导负责 组织固定资产管理部门 使用部门和财务部门 依靠员工全面清点实物 以实 物与账 卡相对照 查清固定资产的数量 质量和技术状况 填制固定资产盘存表 三 财务部将固定资产盘点清查表与财务账面记录核对后 固定资产如有发生盘 盈 盘亏 编制 固定资产清查盈亏报告表 一式二联 由固定资产使用部门和管理部门 逐笔查明盘盈 盘亏的原因 明确处理办法 呈报总经理核准后 于年度结束后 20 日前上 报财务部 四 对盘盈的固定资产 应计入当期营业外收入 盘亏或毁损的固定资产 在减 去过失人或者保险公司等赔款和残余价值后 计入当期营业外支出 对于发生的盘盈 盘 亏 应及时查明原因并追究相关人员的责任 五 固定资产管理部门和财务部门对固定资产进行检查 分析 检查分析应包括 定期核对固定资产明细账与总账 并对差异及时分析与调整 第二十一条 固定资产存在可能发生减值迹象的 应当计算其可收回金额 可收回金额 低于账面价值的 应当按照国家统一的会计准则的规定计提减值准广东星河生物科技股份 有限公司备 确认减值损失 第二十二条 由于技术更新 公司转产等 出现多余的 不需用的固定资产 固定资产 管理部门和使用部门应当及时提出处理措施 经总经理或董事长研究决定后 应按固定资 产净值或市场价格情况进行转让处理 五 处置与转移控制 第二十三条 本公司建立固定资产处置的相关制度 确定固定资产处置的范围 标准 程序和审批权限 一 固定资产报废要符合下列情况 1 主要结构和部件损坏严重 无修复价值 2 设备陈旧 技术性能很低且无改造价值 3 因事故和意外灾害造成严重破坏 无修复价值 4 因新建 改扩建需拆除 上级主管部门有文件规定 强行报废 二 固定资产报废应由使用部门提出报告 报财务部会同有关主管技术部门进行 技术鉴定 填制 固定资产报废 出售申请表 经相关部门批准后才可报废 在办妥批 准手续后 由财务部门将有关固定资产转入固定资产清理 此后方可开始固定资产的拆除 清理 三 固定资产报废审批权限 凡 50 万元以下 含 50 万元 的报总经理批准 凡 50 万元以上 300 万元以下 含 300 万元 的请示董事长后批准 300 万元以上至价值在公司最 近一期经审计净资产 10 以下 含 10 由董事会批准 固定资产价值在公司最近一期经审计 净资产 10 以上由股东大会批准后处理 四 固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门和使用部门的其他部广东星河 生物科技股份有限公司门或人员办理 固定资产处置价格应总经理或董事长审批后确定 对于重大的固定资产处置 应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估 5 2 固定资 产处置涉及产权变更的 应及时办理产权变更手续 第二十四条 抵押资产的毁损 出租 外借处理 一 已经提供抵押借款的固定资产如有发生毁损 出租或外借时 财务部应事先 备函 写明抵押编号及资产名称 数量 向固定资产管理部门报备 由财务部向贷款及抵 押权登记机构办理标的物增减变更手续 二 固定资产出租或外借 管理部门应先会签财务部门后 呈总经理核准后才能 办理 并应制定契约 副本送财务部门以备核对 契约内容应包括修缮保养 税金 租金 运杂费 归还期限 保持原状 附属设备明细等 其出入原存放地点 应填写 固定资产 验收交接单 三 对于固定资产的内部调拨 移出部门应填制固定资产内部调拨单 明确固定 资产调拨时间 调拨地点 编号 名称 规格 型号等 经有关负责人审批通过后 及时 办理调拨手续 固定资产内部调拨单一式四联 固定资产管理部门会签后 送移入部门签 认 第一联送固定资产管理部门 第二联送财务部门 第三联送移入部门 第四联移出部 门留存 固定资产调拨的价值应当由公司财务部门审核批准 四 固定资产调拨流程图广东星河生物科技股份有限公司 移出部门 审批 管理部门 财务部 移入部门 调拨申 审批 会签 会签 请 内部调拨单 登记 确认调拨价值 办理交接 移入资产- 配套讲稿:
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