2018年6月财务报表变化新格式详细解读
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1 财 务 报 表 格 式 变 化 详 细 解 读 冀 中 能 源 资 本 运 营 部 财 政 部 关 于 修 订 印 发 2018年 度 一 般 企 业 财 务 报 表 格 式 的 通 知 财 会 2018 15号 为 解 决 执 行 企 业 会 计 准 则 的 企 业 在 财 务 报 告 编 制 中 的 实 际 问 题 规 范 企 业 财 务 报 表 列 报 提 高 会 计 信 息 质 量 针 对 2018 年 1 月 1 日 起 分 阶 段 实 施 的 企 业 会 计 准 则 第 22 号 金 融 工 具 确 认 和 计 量 财 会 2017 7 号 企 业 会 计 准 则 第 23 号 金 融 资 产 转 移 财 会 2017 8 号 企 业 会 计 准 则 第 24 号 套 期 会 计 财 会 2017 9 号 企 业 会 计 准 则 第 37 号 金 融 工 具 列 报 财 会 2017 14 号 以 上 四 项 简 称 新 金 融 准 则 和 企 业 会 计 准 则 第 14 号 收 入 财 会 2017 22 号 简 称 新 收 入 准 则 以 及 企 业 会 计 准 则 实 施 中 的 有 关 情 况 我 部 对 一 般 企 业 财 务 报 表 格 式 进 行 了 修 订 现 予 印 发 执 行 企 业 会 计 准 则 的 非 金 融 企 业 中 尚 未 执 行 新 金 融 准 则 和 新 收 入 准 则 的 企 业 应 当 按 照 企 业 会 计 准 则 和 本 通 知 附 件 1 的 要 求 编 制 财 务 报 表 已 执 行 新 金 融 准 则 或 新 收 入 准 则 的 企 业 应 当 按 照 企 业 会 计 准 则 和 本 通 知 附 件 2 的 要 求 编 制 财 务 报 表 企 业 对 不 存 在 相 应 业 务 的 报 表 项 目 可 结 合 本 企 业 的 实 际 情 况 进 行 必 要 删 减 企 业 根 据 重 要 性 原 则 并 结 合 本 企 业 的 实 际 情 况 可 以 对 确 需 单 独 列 示 的 内 容 增 加 报 表 项 目 执 行 企 业 会 计 准 则 的 金 融 企 业 应 当 根 据 金 融 企 业 经 2 营 活 动 的 性 质 和 要 求 比 照 一 般 企 业 财 务 报 表 格 式 进 行 相 应 调 整 我 部 于 2017 年 12 月 25 日 发 布 的 关 于 修 订 印 发 一 般 企 业 财 务 报 表 格 式 的 通 知 财 会 2017 30 号 同 时 废 止 执 行 中 有 何 问 题 请 及 时 反 馈 我 部 附 件 1 一 般 企 业 财 务 报 表 格 式 适 用 于 尚 未 执 行 新 金 融 准 则 和 新 收 入 准 则 的 企 业 2 一 般 企 业 财 务 报 表 格 式 适 用 于 已 执 行 新 金 融 准 则 或 新 收 入 准 则 的 企 业 3 一 般 企 业 财 务 报 表 格 式 适 用 于 尚 未 执 行 新 金 融 准 则 和 新 收 入 准 则 的 企 业 一 主 要 变 化 一 资 产 负 债 表 主 要 是 归 并 原 有 项 目 1 应 收 票 据 及 应 收 账 款 项 目 归 并 至 新 增 的 应 收 票 据 及 应 收 账 款 项 目 2 应 收 利 息 及 应 收 股 利 项 目 归 并 至 其 他 应 收 款 项 目 3 固 定 资 产 清 理 项 目 归 并 至 固 定 资 产 项 目 4 工 程 物 资 项 目 归 并 至 在 建 工 程 项 目 5 应 付 票 据 及 应 付 账 款 项 目 归 并 至 新 增 的 应 付 票 据 及 应 付 账 款 项 目 6 应 付 利 息 及 应 付 股 利 项 目 归 并 至 其 他 应 付 款 项 目 7 专 项 应 付 款 项 目 归 并 至 长 期 应 付 款 项 目 8 持 有 待 售 资 产 行 项 目 及 持 有 待 售 负 债 行 项 目 核 算 内 容 发 生 变 化 二 利 润 表 主 要 是 分 拆 项 目 并 对 部 分 项 目 的 先 后 顺 序 进 行 调 整 同 时 简 化 部 分 项 目 的 表 1 新 增 研 发 费 用 项 目 从 管 理 费 用 项 目 中 分 拆 研 发 费 用 项 目 2 新 增 其 中 利 息 费 用 和 利 息 收 入 项 目 在 财 务 费 用 项 目 下 增 加 利 息 费 用 和 利 息 收 入 明 细 项 目 3 其 他 收 益 资 产 处 置 收 益 营 业 外 收 入 行 项 目 营 业 外 支 出 行 项 目 核 算 内 容 调 整 4 4 权 益 法 下 在 被 投 资 单 位 不 能 重 分 类 进 损 益 的 其 他 综 合 收 益 中 享 有 的 份 额 简 化 为 权 益 法 下 不 能 转 损 益 的 其 他 综 合 收 益 三 所 有 者 权 益 变 动 表 主 要 落 实 企 业 会 计 准 则 第 9号 职 工 薪 酬 应 用 指 南 对 于 在 权 益 范 围 内 转 移 重 新 计 量 设 定 受 益 计 划 净 负 债 或 净 资 产 所 产 生 的 变 动 时 增 设 项 目 的 要 求 1 新 增 设 定 受 益 计 划 变 动 额 结 转 留 存 收 益 项 目 5 修 订 新 增 项 目 说 明 6 1 应 收 票 据 及 应 收 账 款 行 项 目 反 映 资 产 负 债 表 日 以 摊 余 成 本 计 量 的 企 业 因 销 售 商 品 提 供 服 务 等 经 营 活 动 应 收 取 的 款 项 以 及 收 到 的 商 业 汇 票 包 括 银 行 承 兑 汇 票 和 商 业 承 兑 汇 票 该 项 目 应 根 据 应 收 票 据 和 应 收 账 款 科 目 的 期 末 余 额 减 去 坏 账 准 备 科 目 中 相 关 坏 账 准 备 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 2 其 他 应 收 款 行 项 目 应 根 据 应 收 利 息 应 收 股 利 和 其 他 应 收 款 科 目 的 期 末 余 额 合 计 数 减 去 坏 账 准 备 科 目 中 相 关 坏 账 准 备 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 3 持 有 待 售 资 产 行 项 目 反 映 资 产 负 债 表 日 划 分 为 持 有 待 售 类 别 的 非 流 动 资 产 及 划 分 为 持 有 待 售 类 别 的 处 置 组 中 的 流 动 资 产 和 非 流 动 资 产 的 期 末 账 面 价 值 该 项 目 应 根 据 持 有 待 售 资 产 科 目 的 期 末 余 额 减 去 持 有 待 售 资 产 减 值 准 备 科 目 的 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 4 固 定 资 产 行 项 目 反 映 资 产 负 债 表 日 企 业 固 定 资 产 的 期 末 账 面 价 值 和 企 业 尚 未 清 理 完 毕 的 固 定 资 产 清 理 净 损 益 该 项 目 应 根 据 固 定 资 产 科 目 的 期 末 余 额 减 去 累 计 折 旧 和 固 定 资 产 减 值 准 备 科 目 的 期 末 余 额 后 的 金 额 以 及 固 定 资 产 清 理 科 目 的 期 末 余 额 填 列 5 在 建 工 程 行 项 目 反 映 资 产 负 债 表 日 企 业 尚 未 达 到 预 定 可 使 用 状 态 的 在 建 工 程 的 期 末 账 面 价 值 和 企 业 为 在 建 工 程 准 备 的 各 种 物 资 的 期 末 账 面 价 值 该 项 目 应 根 据 在 建 工 程 科 目 的 期 末 余 额 减 去 在 建 工 程 减 值 准 备 科 目 的 期 末 余 额 后 的 金 额 以 及 工 程 物 资 科 目 的 期 末 余 额 减 去 工 程 物 资 减 值 准 备 科 目 的 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 7 6 应 付 票 据 及 应 付 账 款 行 项 目 反 映 资 产 负 债 表 日 企 业 因 购 买 材 料 商 品 和 接 受 服 务 等 经 营 活 动 应 支 付 的 款 项 以 及 开 出 承 兑 的 商 业 汇 票 包 括 银 行 承 兑 汇 票 和 商 业 承 兑 汇 票 该 项 目 应 根 据 应 付 票 据 科 目 的 期 末 余 额 以 及 应 付 账 款 和 预 付 账 款 科 目 所 属 的 相 关 明 细 科 目 的 期 末 贷 方 余 额 合 计 数 填 列 7 其 他 应 付 款 行 项 目 应 根 据 应 付 利 息 应 付 股 利 和 其 他 应 付 款 科 目 的 期 末 余 额 合 计 数 填 列 8 持 有 待 售 负 债 行 项 目 反 映 资 产 负 债 表 日 处 置 组 中 与 划 分 为 持 有 待 售 类 别 的 资 产 直 接 相 关 的 负 债 的 期 末 账 面 价 值 该 项 目 应 根 据 持 有 待 售 负 债 科 目 的 期 末 余 额 填 列 9 长 期 应 付 款 行 项 目 反 映 资 产 负 债 表 日 企 业 除 长 期 借 款 和 应 付 债 券 以 外 的 其 他 各 种 长 期 应 付 款 项 的 期 末 账 面 价 值 该 项 目 应 根 据 长 期 应 付 款 科 目 的 期 末 余 额 减 去 相 关 的 未 确 认 融 资 费 用 科 目 的 期 末 余 额 后 的 金 额 以 及 专 项 应 付 款 科 目 的 期 末 余 额 填 列 8 修 订 新 增 项 目 说 明 9 1 研 发 费 用 行 项 目 反 映 企 业 进 行 研 究 与 开 发 过 程 中 发 生 的 费 用 化 支 出 该 项 目 应 根 据 管 理 费 用 科 目 下 的 研 发 费 用 明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 2 其 中 利 息 费 用 行 项 目 反 映 企 业 为 筹 集 生 产 经 营 所 需 资 金 等 而 发 生 的 应 予 费 用 化 的 利 息 支 出 该 项 目 应 根 据 财 务 费 用 科 目 的 相 关 明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 3 利 息 收 入 行 项 目 反 映 企 业 确 认 的 利 息 收 入 该 项 目 应 根 据 财 务 费 用 科 目 的 相 关 明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 4 其 他 收 益 行 项 目 反 映 计 入 其 他 收 益 的 政 府 补 助 等 该 项 目 应 根 据 其 他 收 益 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 5 资 产 处 置 收 益 行 项 目 反 映 企 业 出 售 划 分 为 持 有 待 售 的 非 流 动 资 产 金 融 工 具 长 期 股 权 投 资 和 投 资 性 房 地 产 除 外 或 处 置 组 子 公 司 和 业 务 除 外 时 确 认 的 处 置 利 得 或 损 失 以 及 处 置 未 划 分 为 持 有 待 售 的 固 定 资 产 在 建 工 程 生 产 性 生 物 资 产 及 无 形 资 产 而 产 生 的 处 置 利 得 或 损 失 债 务 重 组 中 因 处 置 非 流 动 资 产 产 生 的 利 得 或 损 失 和 非 货 币 性 资 产 交 换 中 换 出 非 流 动 资 产 产 生 的 利 得 或 损 失 也 包 括 在 本 项 目 内 该 项 目 应 根 据 资 产 处 置 损 益 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 如 为 处 置 损 失 以 号 填 列 6 营 业 外 收 入 行 项 目 反 映 企 业 发 生 的 除 营 业 利 润 以 外 的 收 益 主 要 包 括 债 务 重 组 利 得 与 企 业 日 常 活 动 无 关 的 政 府 补 助 盘 盈 利 得 捐 赠 利 得 企 业 接 受 股 东 或 股 东 的 子 公 司 直 接 或 间 接 的 捐 赠 经 济 实 质 属 于 股 东 对 企 业 的 资 本 性 投 入 的 除 外 等 该 项 目 应 根 据 营 业 外 收 入 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 10 7 营 业 外 支 出 行 项 目 反 映 企 业 发 生 的 除 营 业 利 润 以 外 的 支 出 主 要 包 括 债 务 重 组 损 失 公 益 性 捐 赠 支 出 非 常 损 失 盘 亏 损 失 非 流 动 资 产 毁 损 报 废 损 失 等 该 项 目 应 根 据 营 业 外 支 出 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 8 一 持 续 经 营 净 利 润 和 二 终 止 经 营 净 利 润 行 项 目 分 别 反 映 净 利 润 中 与 持 续 经 营 相 关 的 净 利 润 和 与 终 止 经 营 相 关 的 净 利 润 如 为 净 亏 损 以 号 填 列 该 两 个 项 目 应 按 照 企 业 会 计 准 则 第 42 号 持 有 待 售 的 非 流 动 资 产 处 置 组 和 终 止 经 营 的 相 关 规 定 分 别 列 报 11 12 一 般 企 业 财 务 报 表 格 式 适 用 于 已 执 行 新 金 融 准 则 和 新 收 入 准 则 的 企 业 13 一 主 要 变 化 一 资 产 负 债 表 主 要 是 归 并 原 有 项 目 1 新 增 与 新 金 融 工 具 准 则 有 关 的 交 易 性 金 融 资 产 债 权 投 资 其 他 债 权 投 资 其 他 权 益 工 具 投 资 其 他 非 流 动 金 融 资 产 交 易 性 金 融 负 债 合 同 资 产 和 合 同 负 债 项 目 同 时 删 除 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 可 供 出 售 金 融 资 产 持 有 至 到 期 投 资 以 及 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 负 债 项 目 2 合 同 取 得 成 本 科 目 合 同 履 约 成 本 科 目 应 收 退 货 成 本 科 目 预 计 负 债 应 付 退 货 款 科 目 按 照 其 流 动 性 在 其 他 流 动 资 产 或 其 他 非 流 动 资 产 项 目 中 列 示 3 应 收 票 据 及 应 收 账 款 项 目 归 并 至 新 增 的 应 收 票 据 及 应 收 账 款 项 目 4 应 收 利 息 及 应 收 股 利 项 目 归 并 至 其 他 应 收 款 项 目 5 固 定 资 产 清 理 项 目 归 并 至 固 定 资 产 项 目 6 工 程 物 资 项 目 归 并 至 在 建 工 程 项 目 7 应 付 票 据 及 应 付 账 款 项 目 归 并 至 新 增 的 应 付 票 据 及 应 付 账 款 项 目 8 应 付 利 息 及 应 付 股 利 项 目 归 并 至 其 他 应 付 款 项 目 9 专 项 应 付 款 项 目 归 并 至 长 期 应 付 款 项 目 10 持 有 待 售 资 产 行 项 目 及 持 有 待 售 负 债 行 项 目 核 算 内 容 发 生 变 化 14 二 利 润 表 主 要 是 新 增 项 目 分 拆 项 目 并 对 部 分 项 目 的 先 后 顺 序 进 行 调 整 同 时 简 化 部 分 项 目 的 表 1 新 增 与 新 金 融 工 具 准 则 有 关 的 信 用 减 值 损 失 净 敞 口 套 期 收 益 其 他 权 益 工 具 投 资 公 允 价 值 变 动 企 业 自 身 信 用 风 险 公 允 价 值 变 动 其 他 债 权 投 资 公 允 价 值 变 动 金 融 资 产 重 分 类 计 入 其 他 综 合 收 益 的 金 额 其 他 债 权 投 资 信 用 减 值 准 备 以 及 现 金 流 量 套 期 储 备 项 目 2 在 其 他 综 合 收 益 部 分 删 除 与 原 金 融 工 具 准 则 有 关 的 可 供 出 售 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 损 益 持 有 至 到 期 投 资 重 分 类 为 可 供 出 售 金 融 资 产 损 益 以 及 现 金 流 量 套 期 损 益 的 有 效 部 分 3 新 增 研 发 费 用 项 目 从 管 理 费 用 项 目 中 分 拆 研 发 费 用 项 目 4 新 增 其 中 利 息 费 用 和 利 息 收 入 项 目 在 财 务 费 用 项 目 下 增 加 利 息 费 用 和 利 息 收 入 明 细 项 目 5 其 他 收 益 资 产 处 置 收 益 营 业 外 收 入 行 项 目 营 业 外 支 出 行 项 目 核 算 内 容 调 整 6 权 益 法 下 在 被 投 资 单 位 不 能 重 分 类 进 损 益 的 其 他 综 合 收 益 中 享 有 的 份 额 简 化 为 权 益 法 下 不 能 转 损 益 的 其 他 综 合 收 益 三 所 有 者 权 益 变 动 表 主 要 落 实 企 业 会 计 准 则 第 9号 职 工 薪 酬 应 用 指 南 对 于 在 权 益 范 围 内 转 移 重 新 计 量 设 定 受 益 计 划 净 负 债 或 净 资 产 所 产 生 的 变 动 时 增 设 项 目 的 要 求 1 新 增 设 定 受 益 计 划 变 动 额 结 转 留 存 收 益 项 目 15 16 修 订 新 增 项 目 说 明 1 交 易 性 金 融 资 产 行 项 目 反 映 资 产 负 债 表 日 企 业 分 类 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 以 及 企 业 持 有 的 直 接 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 的 期 末 账 面 价 值 该 项 目 应 根 据 交 易 性 金 融 资 产 科 目 的 相 关 明 细 科 目 期 末 余 额 分 析 填 列 自 资 产 负 债 表 日 起 超 过 一 年 到 期 且 预 期 持 有 超 过 一 年 的 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 非 流 动 金 融 资 产 的 期 末 账 面 价 值 在 其 他 非 流 动 金 融 资 产 行 项 目 反 映 2 债 权 投 资 行 项 目 反 映 资 产 负 债 表 日 企 业 以 摊 余 成 本 计 量 的 长 期 债 权 投 资 的 期 末 账 面 价 值 该 项 目 应 根 据 债 权 投 资 科 目 的 相 关 明 细 科 目 期 末 余 额 减 去 债 权 投 资 减 值 准 备 科 目 中 相 关 减 值 准 备 的 期 末 余 额 后 的 金 额 分 析 填 列 自 资 产 负 债 表 日 起 一 年 内 到 期 的 长 期 债 权 投 资 的 期 末 账 面 价 值 在 一 年 内 到 期 的 非 流 动 资 产 行 项 目 反 映 企 业 购 入 的 以 摊 余 成 本 计 量 的 一 年 内 到 期 的 债 权 投 资 的 期 末 账 面 价 值 在 其 他 流 动 资 产 行 项 目 反 映 3 其 他 债 权 投 资 行 项 目 反 映 资 产 负 债 表 日 企 业 分 类 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 的 长 期 债 权 投 资 的 期 末 账 面 价 值 该 项 目 应 根 据 其 他 债 权 投 资 科 目 的 相 关 明 细 科 目 期 末 余 额 分 析 填 列 自 资 产 负 债 表 日 起 一 年 内 到 期 的 长 期 债 权 投 资 的 期 末 账 面 价 值 在 一 年 内 到 期 的 非 流 动 资 产 行 项 目 反 映 企 业 购 入 的 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 的 一 年 内 到 期 的 债 权 投 资 的 期 末 账 面 价 值 在 其 他 流 动 资 产 行 项 目 反 映 17 4 其 他 权 益 工 具 投 资 行 项 目 反 映 资 产 负 债 表 日 企 业 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 的 非 交 易 性 权 益 工 具 投 资 的 期 末 账 面 价 值 该 项 目 应 根 据 其 他 权 益 工 具 投 资 科 目 的 期 末 余 额 填 列 5 交 易 性 金 融 负 债 行 项 目 反 映 资 产 负 债 表 日 企 业 承 担 的 交 易 性 金 融 负 债 以 及 企 业 持 有 的 直 接 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 负 债 的 期 末 账 面 价 值 该 项 目 应 根 据 交 易 性 金 融 负 债 科 目 的 相 关 明 细 科 目 期 末 余 额 填 列 6 合 同 资 产 和 合 同 负 债 行 项 目 企 业 应 按 照 企 业 会 计 准 则 第 14 号 收 入 2017 年 修 订 的 相 关 规 定 根 据 本 企 业 履 行 履 约 义 务 与 客 户 付 款 之 间 的 关 系 在 资 产 负 债 表 中 列 示 合 同 资 产 或 合 同 负 债 合 同 资 产 项 目 合 同 负 债 项 目 应 分 别 根 据 合 同 资 产 科 目 合 同 负 债 科 目 的 相 关 明 细 科 目 期 末 余 额 分 析 填 列 同 一 合 同 下 的 合 同 资 产 和 合 同 负 债 应 当 以 净 额 列 示 其 中 净 额 为 借 方 余 额 的 应 当 根 据 其 流 动 性 在 合 同 资 产 或 其 他 非 流 动 资 产 项 目 中 填 列 已 计 提 减 值 准 备 的 还 应 减 去 合 同 资 产 减 值 准 备 科 目 中 相 关 的 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 其 中 净 额 为 贷 方 余 额 的 应 当 根 据 其 流 动 性 在 合 同 负 债 或 其 他 非 流 动 负 债 项 目 中 填 列 7 按 照 企 业 会 计 准 则 第 14 号 收 入 2017 年 修 订 的 相 关 规 定 确 认 为 资 产 的 合 同 取 得 成 本 应 当 根 据 合 同 取 得 成 本 科 目 的 明 细 科 目 初 始 确 认 时 摊 销 期 限 是 否 超 过 一 年 或 一 个 正 常 营 业 周 期 在 其 他 流 动 资 产 或 其 他 非 流 动 资 产 项 目 中 填 列 已 计 提 减 值 准 备 的 还 应 减 去 合 同 取 得 成 本 减 值 准 备 科 目 中 相 关 的 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 18 8 按 照 企 业 会 计 准 则 第 14 号 收 入 2017 年 修 订 的 相 关 规 定 确 认 为 资 产 的 合 同 履 约 成 本 应 当 根 据 合 同 履 约 成 本 科 目 的 明 细 科 目 初 始 确 认 时 摊 销 期 限 是 否 超 过 一 年 或 一 个 正 常 营 业 周 期 在 存 货 或 其 他 非 流 动 资 产 项 目 中 填 列 已 计 提 减 值 准 备 的 还 应 减 去 合 同 履 约 成 本 减 值 准 备 科 目 中 相 关 的 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 9 按 照 企 业 会 计 准 则 第 14 号 收 入 2017 年 修 订 的 相 关 规 定 确 认 为 资 产 的 应 收 退 货 成 本 应 当 根 据 应 收 退 货 成 本 科 目 是 否 在 一 年 或 一 个 正 常 营 业 周 期 内 出 售 在 其 他 流 动 资 产 或 其 他 非 流 动 资 产 项 目 中 填 列 10 按 照 企 业 会 计 准 则 第 14 号 收 入 2017 年 修 订 的 相 关 规 定 确 认 为 预 计 负 债 的 应 付 退 货 款 应 当 根 据 预 计 负 债 科 目 下 的 应 付 退 货 款 明 细 科 目 是 否 在 一 年 或 一 个 正 常 营 业 周 期 内 清 偿 在 其 他 流 动 负 债 或 预 计 负 债 项 目 中 填 列 11 应 收 票 据 及 应 收 账 款 行 项 目 反 映 资 产 负 债 表 日 以 摊 余 成 本 计 量 的 企 业 因 销 售 商 品 提 供 服 务 等 经 营 活 动 应 收 取 的 款 项 以 及 收 到 的 商 业 汇 票 包 括 银 行 承 兑 汇 票 和 商 业 承 兑 汇 票 该 项 目 应 根 据 应 收 票 据 和 应 收 账 款 科 目 的 期 末 余 额 减 去 坏 账 准 备 科 目 中 相 关 坏 账 准 备 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 12 其 他 应 收 款 行 项 目 应 根 据 应 收 利 息 应 收 股 利 和 其 他 应 收 款 科 目 的 期 末 余 额 合 计 数 减 去 坏 账 准 备 科 目 中 相 关 坏 账 准 备 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 19 13 持 有 待 售 资 产 行 项 目 反 映 资 产 负 债 表 日 划 分 为 持 有 待 售 类 别 的 非 流 动 资 产 及 划 分 为 持 有 待 售 类 别 的 处 置 组 中 的 流 动 资 产 和 非 流 动 资 产 的 期 末 账 面 价 值 该 项 目 应 根 据 持 有 待 售 资 产 科 目 的 期 末 余 额 减 去 持 有 待 售 资 产 减 值 准 备 科 目 的 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 14 固 定 资 产 行 项 目 反 映 资 产 负 债 表 日 企 业 固 定 资 产 的 期 末 账 面 价 值 和 企 业 尚 未 清 理 完 毕 的 固 定 资 产 清 理 净 损 益 该 项 目 应 根 据 固 定 资 产 科 目 的 期 末 余 额 减 去 累 计 折 旧 和 固 定 资 产 减 值 准 备 科 目 的 期 末 余 额 后 的 金 额 以 及 固 定 资 产 清 理 科 目 的 期 末 余 额 填 列 15 在 建 工 程 行 项 目 反 映 资 产 负 债 表 日 企 业 尚 未 达 到 预 定 可 使 用 状 态 的 在 建 工 程 的 期 末 账 面 价 值 和 企 业 为 在 建 工 程 准 备 的 各 种 物 资 的 期 末 账 面 价 值 该 项 目 应 根 据 在 建 工 程 科 目 的 期 末 余 额 减 去 在 建 工 程 减 值 准 备 科 目 的 期 末 余 额 后 的 金 额 以 及 工 程 物 资 科 目 的 期 末 余 额 减 去 工 程 物 资 减 值 准 备 科 目 的 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 16 应 付 票 据 及 应 付 账 款 行 项 目 反 映 资 产 负 债 表 日 企 业 因 购 买 材 料 商 品 和 接 受 服 务 等 经 营 活 动 应 支 付 的 款 项 以 及 开 出 承 兑 的 商 业 汇 票 包 括 银 行 承 兑 汇 票 和 商 业 承 兑 汇 票 该 项 目 应 根 据 应 付 票 据 科 目 的 期 末 余 额 以 及 应 付 账 款 和 预 付 账 款 科 目 所 属 的 相 关 明 细 科 目 的 期 末 贷 方 余 额 合 计 数 填 列 17 其 他 应 付 款 行 项 目 应 根 据 应 付 利 息 应 付 股 利 和 其 他 应 付 款 科 目 的 期 末 余 额 合 计 数 填 列 20 18 持 有 待 售 负 债 行 项 目 反 映 资 产 负 债 表 日 处 置 组 中 与 划 分 为 持 有 待 售 类 别 的 资 产 直 接 相 关 的 负 债 的 期 末 账 面 价 值 该 项 目 应 根 据 持 有 待 售 负 债 科 目 的 期 末 余 额 填 列 19 长 期 应 付 款 行 项 目 反 映 资 产 负 债 表 日 企 业 除 长 期 借 款 和 应 付 债 券 以 外 的 其 他 各 种 长 期 应 付 款 项 的 期 末 账 面 价 值 该 项 目 应 根 据 长 期 应 付 款 科 目 的 期 末 余 额 减 去 相 关 的 未 确 认 融 资 费 用 科 目 的 期 末 余 额 后 的 金 额 以 及 专 项 应 付 款 科 目 的 期 末 余 额 填 列 21 修 订 新 增 项 目 说 明 22 信 用 减 值 损 失 行 项 目 反 映 企 业 按 照 企 业 会 计 准 则 第 22 号 金 融 工 具 确 认 和 计 量 2017 年 修 订 的 要 求 计 提 的 各 项 金 融 工 具 减 值 准 备 所 形 成 的 预 期 信 用 损 失 该 项 目 应 根 据 信 用 减 值 损 失 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 2 净 敞 口 套 期 收 益 行 项 目 反 映 净 敞 口 套 期 下 被 套 期 项 目 累 计 公 允 价 值 变 动 转 入 当 期 损 益 的 金 额 或 现 金 流 量 套 期 储 备 转 入 当 期 损 益 的 金 额 该 项 目 应 根 据 净 敞 口 套 期 损 益 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 如 为 套 期 损 失 以 号 填 列 3 其 他 权 益 工 具 投 资 公 允 价 值 变 动 行 项 目 反 映 企 业 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 的 非 交 易 性 权 益 工 具 投 资 发 生 的 公 允 价 值 变 动 该 项 目 应 根 据 其 他 综 合 收 益 科 目 的 相 关 明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 4 企 业 自 身 信 用 风 险 公 允 价 值 变 动 行 项 目 反 映 企 业 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 负 债 由 企 业 自 身 信 用 风 险 变 动 引 起 的 公 允 价 值 变 动 而 计 入 其 他 综 合 收 益 的 金 额 该 项 目 应 根 据 其 他 综 合 收 益 科 目 的 相 关 明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 5 其 他 债 权 投 资 公 允 价 值 变 动 行 项 目 反 映 企 业 分 类 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 的 债 权 投 资 发 生 的 公 允 价 值 变 动 企 业 将 一 项 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 的 金 融 资 产 重 分 类 为 以 摊 余 成 本 计 量 的 金 融 资 产 或 重 分 类 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 时 之 前 计 入 其 他 综 合 收 益 的 累 计 利 得 或 损 失 从 其 他 综 合 收 益 23 中 转 出 的 金 额 作 为 该 项 目 的 减 项 该 项 目 应 根 据 其 他 综 合 收 益 科 目 下 的 相 关 明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 6 金 融 资 产 重 分 类 计 入 其 他 综 合 收 益 的 金 额 行 项 目 反 映 企 业 将 一 项 以 摊 余 成 本 计 量 的 金 融 资 产 重 分 类 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 的 金 融 资 产 时 计 入 其 他 综 合 收 益 的 原 账 面 价 值 与 公 允 价 值 之 间 的 差 额 该 项 目 应 根 据 其 他 综 合 收 益 科 目 下 的 相 关 明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 7 其 他 债 权 投 资 信 用 减 值 准 备 行 项 目 反 映 企 业 按 照 企 业 会 计 准 则 第 22 号 金 融 工 具 确 认 和 计 量 2017 年 修 订 第 十 八 条 分 类 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 的 金 融 资 产 的 损 失 准 备 该 项 目 应 根 据 其 他 综 合 收 益 科 目 下 的 信 用 减 值 准 备 明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 8 现 金 流 量 套 期 储 备 行 项 目 反 映 企 业 套 期 工 具 产 生 的 利 得 或 损 失 中 属 于 套 期 有 效 的 部 分 该 项 目 应 根 据 其 他 综 合 收 益 科 目 下 的 套 期 储 备 明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 9 研 发 费 用 行 项 目 反 映 企 业 进 行 研 究 与 开 发 过 程 中 发 生 的 费 用 化 支 出 该 项 目 应 根 据 管 理 费 用 科 目 下 的 研 发 费 用 明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 10 其 中 利 息 费 用 行 项 目 反 映 企 业 为 筹 集 生 产 经 营 所 需 资 金 等 而 发 生 的 应 予 费 用 化 的 利 息 支 出 该 项 目 应 根 据 财 务 费 用 科 目 的 相 关 明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 24 11 利 息 收 入 行 项 目 反 映 企 业 确 认 的 利 息 收 入 该 项 目 应 根 据 财 务 费 用 科 目 的 相 关 明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 12 其 他 收 益 行 项 目 反 映 计 入 其 他 收 益 的 政 府 补 助 等 该 项 目 应 根 据 其 他 收 益 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 13 资 产 处 置 收 益 行 项 目 反 映 企 业 出 售 划 分 为 持 有 待 售 的 非 流 动 资 产 金 融 工 具 长 期 股 权 投 资 和 投 资 性 房 地 产 除 外 或 处 置 组 子 公 司 和 业 务 除 外 时 确 认 的 处 置 利 得 或 损 失 以 及 处 置 未 划 分 为 持 有 待 售 的 固 定 资 产 在 建 工 程 生 产 性 生 物 资 产 及 无 形 资 产 而 产 生 的 处 置 利 得 或 损 失 债 务 重 组 中 因 处 置 非 流 动 资 产 产 生 的 利 得 或 损 失 和 非 货 币 性 资 产 交 换 中 换 出 非 流 动 资 产 产 生 的 利 得 或 损 失 也 包 括 在 本 项 目 内 该 项 目 应 根 据 资 产 处 置 损 益 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 如 为 处 置 损 失 以 号 填 列 14 营 业 外 收 入 行 项 目 反 映 企 业 发 生 的 除 营 业 利 润 以 外 的 收 益 主 要 包 括 债 务 重 组 利 得 与 企 业 日 常 活 动 无 关 的 政 府 补 助 盘 盈 利 得 捐 赠 利 得 企 业 接 受 股 东 或 股 东 的 子 公 司 直 接 或 间 接 的 捐 赠 经 济 实 质 属 于 股 东 对 企 业 的 资 本 性 投 入 的 除 外 等 该 项 目 应 根 据 营 业 外 收 入 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 15 营 业 外 支 出 行 项 目 反 映 企 业 发 生 的 除 营 业 利 润 以 外 的 支 出 主 要 包 括 债 务 重 组 损 失 公 益 性 捐 赠 支 出 非 常 损 失 盘 亏 损 失 非 流 动 资 产 毁 损 报 废 损 失 等 该 项 目 应 根 据 营 业 外 支 出 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 16 一 持 续 经 营 净 利 润 和 二 终 止 经 营 净 利 润 行 项 目 分 别 反 映 净 利 润 中 与 持 续 经 营 相 关 的 净 利 润 和 与 终 止 经 营 相 关 的 净 利 润 25 如 为 净 亏 损 以 号 填 列 该 两 个 项 目 应 按 照 企 业 会 计 准 则 第 42 号 持 有 待 售 的 非 流 动 资 产 处 置 组 和 终 止 经 营 的 相 关 规 定 分 别 列 报 26 27- 配套讲稿:
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- 关 键 词:
- 2018 财务报表 变化 格式 详细 解读
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