资产评估程序表
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资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 货币资金 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对现金、银行存款和其他货币资金清查评估明细表与企业日记帐、总 帐 和 会 计 报 表 余 额 是 否 相 符 ; 2.了解和评判企业货币资金的内部控制制度及其执行情况; 3. 核 实 货 币 资 金 的 帐 面 余 额 ; 会同被评估单位主管会计人员盘点库存现金,编制“库存现金盘点表”, 分币种面值列示盘点金额。查看现金日记帐所记载的盘点日至评估基准日 的发生额,推算出评估基准日现金库存数,与帐面金额相核对,并将核对 是 否 帐 实 相 符 。 向所有的银行存款户(包括零帐户及外埠存款、银行汇票存款、银行本 票 存 款 ) 函 证 评 估 基 准 日 银 行 存 款 余 额 。 核对银行存款日记帐、银行对帐单、银行存款余额调节表及询证函是否 相 符 。 4.对清查中发现的短少和升溢的现金等,应查明原因,经核实后按现行财务 制度的规定进行调整,确定清查调整后帐面金额; 5.对白条抵库的凭证应进行具体分析,如出差人员借款白条抵库时间较长, 已支出费用未及时结报,金额较大,对企业净资产产生重大影响的,应作出 调整。审核、分析未达帐项内容,对确属已发生的费用(金额较大)或长期挂 帐的未达帐项,应根据实事求是及重要性原则,确定增减银行存款及相应负 债或损益,作出相应调整。对净资产有重大影响的跨期收支应予关注; 6.若结帐日与评估基准日存在差额,应分析差额形成原因及对评估基准日 净资产的影响,对评估基准日净资产将产生重大影响的差额,应做适当处 理 ; 7.检查外币资金的折算方法是否符合有关规定,按评估基准日的国家外汇牌 价 ( 市 场 基 准 汇 价 ) 折 算 为 人 民 币 ; 8. 按 调 整 后 帐 面 金 额 确 定 评 估 值 ; 9.关注企业是否存在因涉及诉讼或其他原因被扣押、冻结及强制执行的存 款。 评估结果 及分析 项目名称 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 现金 银行存款 其他货币资金 合 计 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 短期投资 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对短期投资清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否 相 符 ; 2.会同被评估单位主管会计人员盘点库存有价证券,编制“库存有价证券 盘点表”。列明有价证券的名称、数量、票面价值和取得成本并与相关帐 户余额进行核对,如有差异,应查明原因,并作出记录或进行适当调整; 3.在外保管的有价证券,应查阅有关保管证明文件,必要时可索要对帐单 或 向 保 管 人 函 证 ; 4. 查阅有价证券的购入、售出或兑现的原始凭证; 5. 对现场评估日已变卖的证券,查阅有关收款凭证; 6.对公开挂牌交易的有价证券,评估时应调查了解有价证券评估基准日的 收盘价格,按评估基准日的收盘价和持有量计算评估值; 7.对不能公开交易的有价证券,按本金加持有期利息计算评估值; 8.对权属不清及已质押有价证券,查阅相关单据,并予披露。 评估结果 及分析 项目名称 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 债券 股票 其他 合 计 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 应收票据 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对应收票据清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否 相 符 ; 2. 查阅票据凭证,了解票据种类,并与有关文件核对; 3.向出票人函证,以证实其存在性,分析判断可收回性; 4.对可能坏帐和已坏帐的应收票据,应查明原因,搜集相关证明材料; 5.对盘点日已背书转让、已贴现的票据,应查核有关收款凭证; 6.对不带息票据按票据面值计算评估值,对带息票据按本金加持有期利息 计 算 评 估 值 ; 7. 对 大 额 票 据 考 虑 货 币 时 间 价 值 ; 8.对在评估基准日后已贴现的应收票据,按实际贴现值确定评估值; 9. 对 已 形 成 坏 帐 的 应 收 票 据 按 零 计 算 评 估 值 。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 预付帐款 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对预付帐款清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否 相 符 ; 2.选择预付帐款重要项目,函证评估基准日余额的正确性,并根据回函情 况编制函证结果汇总表,回函金额不符的,要查明原因作出记录或适当调 整,未回函的,可再次复询,如不复询可采用替代方法进行检查; 3.选择未回函及部分未发函的预付帐款,抽查有关付款凭证和购货合同等 原始凭证,收集相关证明材料,关注评估基准日后与预付帐款相对应货物 的 入 库 情 况 ; 4. 对 存 在 贷 方 余 额 的 预 付 帐 款 进 行 重 分 类 调 整 ; 5.在清查中,评估人员应当关注预付帐款与其他资产和负债的关系,对帐 务处理不当的应进行调整,在评估时应注意避免与其他资产的重复以及负 债 的 遗 漏 ; 6.评估人员在以上核实的基础上,应着重分析和判断与预付帐款相关的实 物资产或权利是否能够收回或实现,对于能够收回相应货物的,按核实后 的帐面值计算评估值,对于那些有确凿证据表明收不回相应货物,也不能 形成相应资产或权益的预付帐款,其评估值为零。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 应收帐款 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对应收帐款清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否相符; 2.调查了解企业是否建立有关销售与收款方面的内部控制制度及货款回笼政策, 了 解 企 业 的 信 用 政 策 、 销 售 策 略 ; 3.初步检查应收帐款评估申报明细表各栏目的填写是否准确、完整,对不属于结 算业务的债权,以及出现贷方余额的项目,查明原因,必要时作重分类调整; 4.选取帐龄长金额大的应收帐款向债务人进行函证,并根据回函情况编制函证结 果汇总表;回函金额不符的 , 查明原因作出记录或适当调整; 5.对未回函及部分未发函的应收帐款,采用替代程序进行检查,查阅相关销售发票 、合同、发货单等原始凭证,收集相关证明材料,关注评估基准日后企业的收款 情 况 ; 6.根据企业收入确认的会计政策,结合产成品、发出商品等其他资产的审核,判 断 企 业 应 收 帐 款 是 否 均 已 完 整 、 真 实 地 反 映 ; 7.对于用非记帐本位币结算的应收帐款,检查采用的汇率及折算方法是否正确; 8.分析应收帐款的帐龄及余额构成,编制应收帐款帐龄分析表; 9.了解企业坏帐处理的报批程序,对过去年度产生的坏帐进行统计与分析; 10.了解企业有无拟进行的债务重组计划,已经实施完毕的债务重组计划是否已进 行 相 关 会 计 处 理 ; 11.对重大及可疑应收款项应调查、分析欠款时间和原因、款项回收情况、债务 人 资 金 、 信 用 、 经 营 管 理 现 状 等 ; 12.根据以上调查分析、帐龄分析和坏帐分析资料,结合企业债务重组计划的具 体实施情况,合理判断应收帐款可能的坏帐比率,确定应收帐款的评估值; (1)对有充分理由相信全部都能收回的,不论帐龄长短,按全额计算评估值; (2)对符合制度规定应予核销的、或有确凿根据表明无法收回的,按零值计算; (3)对难以确定收不回帐款的数额时,按财会上计算坏帐准备的方法,参考已往的 坏帐比率,估计出这部分可能收不回的款项,再从这部分应收帐款总额中予以扣减 得 到 评 估 值 。 13. 对 企 业 提 取 的 坏 帐 准 备 按 零 值 计 算 ; 14. 对 存 在 可 能 影 响 评 估 值 的 诉 讼 事 项 , 予 以 充 分 关 注 。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 应收股利 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对应收股利清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否相符; 2.向被投资单位进行函证,并根据回函情况编制函证结果汇总表;回函金额不符 的 , 查 明 原 因 作 出 记 录 或 适 当 调 整 ; 3.查阅有关股利分配协议,对帐面记录的真实性、准确性、合理性进行核实; 4.在核实无误的基础上,根据每笔款项可能收回的数额确定评估值。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 其他应收款 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对其他应收款清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是 否 相 符 ; 2.调查了解其他应收款的内容、形成原因及其帐龄长短; 3.对出现贷方余额的项目,查明原因,必要时作重分类调整; 4.分析其他应收款的帐龄及余额构成,编制其他应收款帐龄分析表; 5.选取帐龄长金额大的其他应收款向债务人进行函证,并根据回函情况编制 函证结果汇总表;回函金额不符的,要查明原因作出记录或适当调整; 6.对未回函且金额较大的其他应收款, 采用替代程序进行检查,应查阅相关 协议、付款凭证等原始凭证,收集相关证明材料,关注评估基准日后企业 的 收 款 情 况 ; 7.对重大及可疑的其他应收款项,调查、分析欠款时间和原因、款项回收 情 况 、 债 务 人 资 金 、 信 用 、 经 营 管 理 现 状 等 ; 8.根据以上调查分析、帐龄分析资料,结合企业债务重组计划的具体实施 情况,合理判断其他应收款可能的坏帐比率,确定其他应收款的评估值; (1)对有充分理由相信全部都能收回的,不论帐龄长短,按全额计算评估值; (2)对符合制度规定应予核销的、或有确凿根据表明无法收回的,按零值计 算 ; (3)关注是否存在投资款未到位挂帐,大额关联方往来等情况; (4)对长期挂帐的费用性支出,经核实后按零确定评估值; (5)对大额备用金和企业驻外办事机构的内部借款等,如有可能,提请企 业在评估基准日前对已发生的各项费用及时核报或预提; (6)对暂时无法核销的暂付款项,视付款的用途及有关经济事项的进展情 况 作 出 相 应 评 估 处 理 。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 存 货 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.根据申报表分析存货的种类和特点,明确评估的重点,调查和测试企业存货的采 购、生产、仓储、销售过程中的内部控制制度及其执行情况,调查企业存货的计价 和 成 本 结 转 方 法 。 2. 对 存 货 进 行 清 查 盘 点 。 (1)随企业在评估基准日对存货进行全面盘点,参与企业存货盘点的事前规划,或向委 托人索取存货盘点计划;评估人员亲临现场观察存货盘点,监督盘点计划的执行,并作 适当抽点;盘点结束后索取盘点明细表、汇总表副本进行复核,并选择数额较大、收 发 频 繁 的 存 货 项 目 与 永 续 盘 点 记 录 进 行 核 对 。 (2) 未参加评估基准日盘点,在评估外勤工作时对存货进行抽盘。 (3)检查有无代他人保存和来料加工的存货,有无未作帐务处理而置于(或寄存)他 处的存货,这些存货是否正确列示于存货盘点表中。对存放于异地的大宗存货,同 时,取得相关证明文件,以证明存货确属被评估单位所有。 (4)在监盘或抽盘存货时,注意存货的品质状况,征询技术人员、财务人员、仓库管 理人员的意见,取得有关证明文件,为确定残次、毁损、滞销积压存货的合理价值 作 准 备 。 (5)获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录,检查重大存货盘亏和损失的原因有无充分 合理的解释,重大存货盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批,是否正确及时入帐。 3. 抽 查 核 实 存 货 的 计 价 与 核 算 是 否 正 确 。 (1)抽查评估基准日结存量比较大的存货的计价是否正确,若存货以计划成本计价,检 查“ 材料成本差异”帐户发生额、转销额是否正确,余额是否恰当。 (2)抽查大额的采购业务,追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、帐簿 记录,以确定其是否完整、正确,复核采购成本的正确性。 (3)抽查存货发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整,计价是否正确。 (4)抽查产成品交库单,核对品种、数量和实际成本与生产成本的结转是否相符。 (5)抽查产成品发出凭证,核对品种、数量和实际成本与销售成本是否相符。 4. 对于贷方余额的存货,应查明原因,在清查时据实调整。 5.对存货区分原材料、产成品、在产品和低值易耗品等不同类型采用相应方法评估 。 6. 结合企业生产特点,总括地分析存货的评估结果是否适当。 7.对存在质押、诉讼的存货,根据诉讼进展情况做相应处理并在评估报告正文中予 以披露。 评估结果 及分析 项目名称 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 原材料 产成品 在产品 其他 合 计 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 原材料 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对原材料清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否相 符 ; 2.根据企业特点,依照重要性原则,对原材料按ABC分类法进行分类; 3. 抽 查 核 实 原 材 料 的 计 价 与 核 算 是 否 正 确 ; (1)抽查评估基准日结存量比较大的原材料的计价是否正确,若原材料以计 划成本计价,还应检查“材料成本差异”帐户发生额、转销额是否正确,余额 是 否 恰 当 ; (2)抽查大额的采购业务,追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、 凭证、帐簿记录,以确定其是否完整、正确,复核采购成本的正确性; (3)抽查原材料发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整,计价是否正确 。 4. 对 原 材 料 采 用 现 行 市 价 法 进 行 评 估 。 (1)对其中失效、变质、残损、报废、无用的,需根据技术鉴定结果和有 关凭证,通过分析计算,扣除相应贬值额后,确定评估值; (2)对大宗进口库存原材料的评估,参照进口设备评估方法,并重点关注 评估基准日国际市场原材料价格和汇率的变动情况; (3)对因生产产品的技术进步及产品结构调整等情况,致使部分产品的专 用配件、原材料等已无继续使用的必要的,由企业作出专项说明,评估人 员进行市场调查和分析,按市场可接受的变现值确定评估值。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 产成品 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行情况 执行人 索引号 预计实际 1.核对产成品清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否相符; 2.根据申报表分析产成品的种类和特点,明确评估的重点,调查和测试企业产 成品的生产、仓储、销售过程中的内部控制制度及其执行情况,调查企业产 成 品 的 计 价 和 成 本 结 转 方 法 ; 3. 对 产 成 品 进 行 清 查 盘 点 ; 4. 抽 查 核 实 产 成 品 的 计 价 与 核 算 是 否 正 确 ; (1)抽查评估基准日结存量比较大的产成品的计价是否正确,若产成品以计划成 本计价,还应检查“材料成本差异”帐户发生额、转销额是否正确,余额是否恰当 ; (2)抽查产成品交库单,核对品种、数量和实际成本与生产成本结转是否相符; (3)抽查产成品发出凭证,核对品种、数量和实际成本与销售成本是否相符。 5.对产成品按畅销程度分别计算评估值。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 在产品 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行情况 执行人 索引号 预计实际 1.对在产品(自制半成品)除履行存货的一般核实程序外,注意核实企业是否 已建立健全成本核算与管理制度,成本开支范围是否符合有关部门规定;各 成本项目的核算、制造费用的归集与分配、产品成本的结转是否严格按规定 办 理 ; 2.可直接对外销售的自制半成品参照产成品的评估方法进行评估; 3.企业成本核算较为规范,在产品库存时间不长,市场价格变化不大的情况下 , 可 以 采 用 历 史 成 本 法 评 估 ; 4.根据在产品的完工程度计算其约当产量,然后参照产成品的评估方法评估; 5.对因生产产品的技术进步及产品结构调整等情况,导致部分产品的在产品不 具备继续使用的条件,由企业作出专项说明,评估人员进行市场调查、分析 ,按市场可接受的变现值确定评估值,并在工作底稿中详细记录调查分析的 过 程 和 有 关 资 料 。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 低值易耗品 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行情况 执行人 索引号 预计实际 1.核对低值易耗品清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否相 符 ; 2. 了 解 企 业 低 值 易 耗 品 的 核 算 方 法 及 其 主 要 类 别 ; 3.对低值易耗品进行清查盘点,核实已摊销完毕但仍可使用的低值易耗品; 4. 采 用 重 置 成 本 法 进 行 评 估 ; (1)通过市场调查了解同类低值易耗品的现行市场价格,确定重置价值; (2)通过现场勘查,根据被评估低值易耗品的实际使用情况计算成新率; ( 3 ) 计 算 评 估 值 。 评 估 值 = 重 置 价 值 成 新 率 5.当存在较为活跃的交易市场时,采用市场比较法进行评估。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 待摊费用 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行情况 执行人 索引号 预计实际 1.核对待摊费用清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否相符 ; 2.查阅有关帐册凭证,了解待摊费用的核算内容,了解费用支出和摊余情况, 了 解 形 成 新 资 产 和 权 利 及 尚 存 情 况 ; 3.查验企业申报的待摊费用是否帐实相符,摊销金额是否符合国家财务制度和 企 业 会 计 政 策 ; 4.根据待摊费用的具体内容区别不同情况计算确定评估值。 (1)对于某些预付性质和性质特殊的待摊费用,按其核实后的帐面余额计算评 估 值 ; (2)对没有尚存的资产和权利所对应的待摊费用不计算评估值; (3) 对于在其他类型资产中已计算过的,也不计算评估值。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 待处理流动资产净损失 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行情况 执行人 索引号 预计实际 1.核对待处理流动资产净损失清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表 余 额 是 否 相 符 ; 2.了解其具体内容,核实发生时间和形成的原因,检查评估基准日后有关损失 报 批 情 况 和 资 料 ; 3.建议企业按规定程序报批,对于评估基准日后已报批且已进行了处理,或虽 未处理但已完成了核批程序的损失,评估按零值计算。对尚未完成核批程序 的 , 可 在 核 实 的 基 础 上 按 下 述 方 法 处 理 : (1)对存货等实物资产的盘亏、盘盈形成的损失(溢),结合抽查盘点情况, 复核企业盘盈、盘亏的真实性,确属盘亏原因形成的待处理财产损失评估按 零 计 算 ; (2)对存货的毁损、报废,检查企业进行的鉴定记录,必要时评估人员亲自对 实物资产进行检查鉴定,取得足够的证据,按清理变现后的净收益额计算评 估 值 ; (3)对已转入本科目核算的呆帐、坏帐,参照应收款项的评估方法进行评估。 4.对流动资产盘亏、毁损形成的待处理流动资产净损失的评估,考虑可以收回 的 保 险 赔 偿 和 过 失 人 的 赔 偿 。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 递延资产 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行情况 执行人 索引号 预计实际 1.核对递延资产清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否相符 ; 2.查阅有关帐册凭证,了解递延资产的核算内容,了解费用支出和摊余情况, 了 解 形 成 新 资 产 和 权 利 及 尚 存 情 况 ; 3.查验企业申报的递延资产是否帐实相符,摊销金额是否符合国家财务制度和 企 业 会 计 政 策 ; 4.根据递延资产的具体内容区别不同情况计算确定评估值。 (1)对于尚存资产或权利的某些预付性质和性质特殊的递延资产,按其核实后 的 帐 面 余 额 计 算 评 估 值 ; (2)对某些具有实物形态的递延资产,参照相应实物资产的评估方法进行评估 ; (3)对没有尚存的资产和权利所对应的递延资产不计算评估值; (4)对于在其他类型资产中已计算过的递延资产,也不计算评估值。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 长期投资 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对长期投资清查评估汇总表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否相符; 2.核实长期投资项目的有关详细内容,如投资种类、原始投资额、至评估基准日 余额、投资收益计算方法和历史收益额、长期投资占被投资企业实收资本的比例 和 所 有 者 权 益 的 比 例 , 相 关 会 计 核 算 方 法 等 ; 3.了解长期投资的取得方式,判断其投出和收回金额计算正确性和合理性; 4.在充分核实的基础上,结合不同的投资种类、投资方式及所收集的相关资料情 况 , 选 择 相 应 的 评 估 方 法 合 理 确 定 评 估 值 ; 5.对已质押、冻结或处于拍卖、转让过程之中的长期投资,予以关注并作恰当的 披 露 。 评估结果 及分析 项目名称 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 债券投资 股票投资 其他投资 合 计 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 长期投资-债券投资 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对长期投资-债券投资清查评估汇总表与企业明细帐、总帐和会计报表余 额 是 否 相 符 ; 2.核实长期投资-债券投资项目的有关详细内容,如原始投资额、至评估基准 日余额、投资收益计算方法和历史收益额,相关会计核算方法等; 3.了解债券投资的取得方式,判断其投出和收回金额计算正确性和合理性,对 债 券 发 行 人 的 资 信 状 况 进 行 适 当 的 调 查 与 分 析 ; 4.可上市交易的债券采用现行市价法进行评估,按照评估基准日的收盘价确定 评 估 值 ; 5.对于非上市的债券及国库券,一年内到期的可以根据本金加上持有期利息确 定评估值;超过一年到期的,根据本利和的现值确定评估值; 6.但对于有可能不能按期收回本金和利息的债券,评估人员在调查取证的基础 上通过分析预测,合理确定评估值。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 长期投资-股票投资 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对股票投资清查评估汇总表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否相符 ; 2.核实股票投资项目的有关详细内容,如原始投资额、至评估基准日余额、投 资收益计算方法和历史收益额、长期投资占被投资企业实收资本的比例和所 有 者 权 益 的 比 例 , 相 关 会 计 核 算 方 法 等 ; 3.了解股票投资的取得方式,判断其投出和收回金额计算正确性和合理性,判 断 被 投 资 企 业 资 产 负 债 表 的 准 确 性 ; 4.对非控股的可上市交易的股票采用现行市价法进行评估,按照评估基准日的 收 盘 价 及 持 有 股 数 确 定 评 估 值 ; 5.对以控股为目的持有的上市公司股票,采用收益现值法进行评估。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 长期投资-其他投资 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对长期投资-其他投资清查评估汇总表与企业明细帐、总帐和会计报表 余 额 是 否 相 符 ; 2.核实长期投资-其他投资项目的有关详细内容,如投资种类、原始投资额 、至评估基准日余额、投资收益计算方法和历史收益额、长期投资占被投 资企业实收资本的比例和所有者权益的比例,相关会计核算方法等; 3.了解其他投资的取得方式,判断其投出和收回金额计算正确性和合理性, 判 断 被 投 资 企 业 资 产 负 债 表 的 准 确 性 ; 4.了解具体投资形式、收益获取方式和占被投资单位资本的比重,再视不同 情 况 进 行 评 估 。 (1)对于合同、协议明确约定了投资报酬的其他长期投资,可将按规定获取 的 收 益 折 为 现 值 , 计 作 评 估 值 ; (2)对到期收回资产的实物投资情况,可按约定或预测出的收益折为现值, 再 加 上 到 期 收 回 资 产 的 价 值 , 计 算 评 估 值 ; (3)对于不是直接获取资金收入,而是取得某种权利或其他间接经济利益的 ,尝试测算相应的经济收益,折现计算评估值;或根据剩余的权利或利益 对 应 的 重 置 价 值 确 定 评 估 值 ; (4)明显没有经济利益、也不能形成任何经济权利的,按零值计算; (5)对于控股的长期投资,对被投资企业进行整体评估,评估人员到现场实 地 核 查 其 资 产 和 负 债 , 全 面 进 行 评 估 ; (6) 对于非控股的长期投资,采用收益现值法进行评估; (7)对于非控股的长期投资,在未来收益难以确定的情况下,采用重置成本 法 进 行 评 估 ; (8)对于非控股的长期投资,如果该项投资发生时间不长,被投资企业资产 帐实基本相符,则根据核实后的被投资企业资产负债表上净资产数额,再 根 据 投 资 方 应 占 的 份 额 确 定 评 估 值 ; (9)对由于管理失控、企业已停业或清理等诸多原因,无法取得投资收益又 难以变现的长期投资按零计算其评估值,并将评估情况作出专项说明; (10)对无法获取履行相应评估程序所必备的完整资料的长期投资,以帐面金 额作为评估值,但作为影响评估结果的瑕疵事项进行披露。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 固定资产 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对固定资产清查评估汇总表与企业总帐和会计报表余额是否相符; 2. 了 解 企 业 有 关 固 定 资 产 和 折 旧 的 会 计 政 策 ; 3.重点核实已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产,检查其是 否暂估入帐,并按规定计提折旧,检查资本性支出与收益性支出的划分是 否 恰 当 ; 4.检查固定资产的分类是否恰当,必要时按评估规范要求进行调整,避免 建筑物、机器设备和在建工程之间的重复或遗漏; 5. 核 实 固 定 资 产 的 权 属 状 况 , 并 进 行 相 应 披 露 ; 6.根据固定资产的不同类别进行合理分工,采用相应方法进行清查评估; (1) 房 屋 建 筑 物 : 采 用 重 置 成 本 法 进 行 评 估 ; 采 用 市 场 比 较 法 进 行 评 估 ; 采 用 收 益 现 值 法 进 行 评 估 。 (2) 机 器 设 备 : 采 用 重 置 成 本 法 进 行 评 估 ; 采 用 市 场 比 较 法 进 行 评 估 ; 采 用 收 益 现 值 法 进 行 评 估 。 (3) 在 建 工 程 : 采 用 重 置 成 本 法 进 行 评 估 。 (4)固定资产清理和待处理固定资产净损失:按可变现的净收益确定评估 价 值 。 7.对固定资产的评估结果进行综合分析。 评估结果 及分析 项目名称 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 建筑物 机器设备 在建工程 其他 合 计 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 机器设备 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.调查了解被评估机器设备的特点、购置年代、类别、工艺流程、技术状况和日 常 管 理 制 度 , 确 定 清 查 、 评 估 重 点 。 2.核对机器设备清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否相符。 对企业重要机器设备购置、交付使用、报废、盘盈、盘亏和计提折旧等方面的内 控 制 度 进 行 了 解 。 3.根据具体情况合理确定清查评估的重要性水平,对机器设备进行适当分类。 4.会同企业设备管理人员对设备逐台清查核实,调查设备的使用、维护、修理情 况,查阅设备管理台帐和相关技术档案资料,收集评估所需资料,做好现场勘查检 测 记 录 。 (1)对A类设备,逐台进行勘查鉴定,逐台(套)编制“机器设备清查评估调查表”。 (2)对B类设备,记录设备运行、维护、成新状况,编制机器设备评估鉴定明细表。 (3)对C类设备,重点是清查核实数量,直接在设备清查评估明细表中作出记录。 (4)对盘亏(盈)、报废、闲置、封存设备,由企业提供证明材料,重点清查核实。 5. 对 机 器 设 备 采 用 重 置 成 本 法 进 行 评 估 。 6.在确定机器设备的重置价值时,根据设备不同特点合理确定其价值构成要素,并编 制 “ 机 器 设 备 评 估 价 值 计 算 表 ” 。 (1)通过市场调查询价或采用类比的方法确定设备购置价值;根据有关行业投资概 算 定 额 和 其 他 法 规 规 定 的 取 费 标 准 计 取 其 他 相 关 费 用 。 (2)在计算设备成新率时,可视情况采用使用年限法、观测分析法,并编制“机器 设 备 评 估 鉴 定 表 ” 或 “ 机 器 设 备 评 估 鉴 定 明 细 表 ” 。 7.分析判断被评估设备是否存在功能性损耗、经济性损耗,并充分考虑设备的市 场 交 易 情 况 。 8.对存在有同类设备较多的交易实例的,采用现行市价法进行评估。 9.对机器设备的评估结果进行综合分析,查看评估结果是否适当,增减值幅度是 否恰当。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 房屋建筑物 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.调查了解被评估建筑物的特点、建筑结构、建筑年代和分布情况,确定评估的 重 点 及 有 关 重 要 性 水 平 。 2.核对房屋建筑物清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否相符 ;对企业房屋建筑物的购建、交付使用、报废、盘盈、盘亏和计提折旧等方面的 会 计 处 理 进 行 核 实 。 3. 根 据 建 筑 物 的 建 筑 结 构 进 行 适 当 分 类 。 4.对建筑物的使用状况、维护保养情况等逐项进行勘察鉴定与核实,并编制“房 屋 建 筑 物 清 查 评 估 鉴 定 表 ” 。 5.查阅建筑物产权证明文件,认真核实产权归属,收集评估所需资料。 6. 对 建 筑 物 主 要 采 用 重 置 成 本 法 进 行 评 估 。 (1)依据当地建筑工程造价的有关规定,采用相应方法确定建筑安装工程费。并考 虑必要的前期工程费、其他相关费用和建设期资金成本,确定建筑物的重置价值, 逐 项 编 制 “ 房 屋 建 筑 物 评 估 价 值 计 算 表 ” 。 (2)通过现场调查及实地勘察,采用年限法和打分法,计算确定成新率,并编制“ 房 屋 建 筑 物 清 查 评 估 鉴 定 表 ” 。 7.当存在着具有可比性的三个以上建筑物或房地产交易实例时,采用现行市价法 进 行 评 估 , 编 制 “ 房 屋 建 筑 物 评 估 价 值 计 算 表 ” 。 8.对建筑物的评估结果进行综合分析,查看评估结果是否适当,增减值幅度是否 恰 当 。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 在建工程 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对在建工程清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否 相 符 。 2.了解在建工程的具体内容、开工日期、结算方式、实际完工程度和工程 量、实际支付款项,了解评估基准日后新发生款项的支付人。 3.对于评估基准日存在的工程欠款和评估基准日后完成的工程及相应费用 ,如果资产占有方已与有关方面达成明确的解决意见,评估人员相应进行 评估计算;否则评估人员应将工程实际欠款计入负债,声明评估基准日未 完工程不在本评估工作考虑的范围之内,相应的经济利益应由有关方面另 行 计 算 和 考 虑 。 4.采用重置成本法进行评估。按照正常情况下在评估基准日重新形成该在 建工程已经完成的工程量所需要发生的全部费用确定重置价值,对明显存 在较为严重的实体性陈旧贬值、功能性陈旧贬值和经济性陈旧贬值的,扣 除各项贬值额。具体费用项目及金额根据评估基准日尚在执行的有关部门 颁 布 的 标 准 和 实 际 存 在 的 现 行 价 格 确 定 。 5.当在建工程正常施工建设,工程款项正常支付,开工时间距离评估基准 日不超过一年时,将实际支付工程款项中的不合理费用剔除,再按照各类 费用的价格变动幅度进行调整,得出在建工程评估值。如果实际支付工程 款中已按规定扣减了试运行收入等收款额,则应加回后,再进行调整。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 待处理固定资产净损失 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对待处理固定资产净损失清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计 报 表 余 额 是 否 相 符 ; 2.了解待处理固定资产净损失的具体内容,核实发生时间、形成原因,调 查分析长期挂帐的原因,检查评估基准日后有关损失报批情况; 3.建议企业按规定程序报批,对于评估基准日后已报批且已进行了处理, 或虽未处理但已完成了核批程序的损失,评估按零值计算。对尚未完成核 批 程 序 的 , 可 在 核 实 的 基 础 上 按 下 述 方 法 处 理 : (1)对固定资产的盘亏、盘盈形成的损失(溢),结合设备和建筑物的 清查,复核企业盘盈、盘亏的真实性,确属盘亏原因形成的待处理财产损 失 按 零 计 算 评 估 值 ; (2)对固定资产的毁损、报废,应检查企业进行的技术鉴定记录,必要 时评估人员应亲自进行检查鉴定,取得足够的证据,按清理变现后的净收 益 额 计 算 评 估 值 。 4.对固定资产盘亏、毁损形成的待处理固定资产净损失的评估,应考虑可 以 收 回 的 保 险 赔 偿 和 过 失 人 的 赔 偿 。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 固定资产清理 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对固定资产清理清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额 是 否 相 符 ; 2.了解固定资产清理的具体内容,核实发生时间、形成的原因,是否经适 当 授 权 批 准 ; 3.了解企业拟进行的清理方式,检查评估基准日后固定资产清理的完成情 况 ; 4.对变卖、报费、毁损的固定资产,应检查企业进行的技术鉴定记录,取 得 足 够 的 证 据 ; 5.调查了解发生的清理费用和变价收入,是否可获得保险公司或过失人的 赔 偿 , 按 清 理 后 的 净 收 益 计 算 评 估 值 ; 6.对因固定资产盘亏等原因形成的固定资产清理,在充分核实的基础上按 零 计 算 评 估 值 。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号:C6 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 短期借款 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对短期借款清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否 相 符 ; 2.着重了解各项借款的种类、发生日期、放贷银行名称、还款期限和贷款 利 率 ; 3. 向 银 行 或 其 他 债 权 人 函 证 重 大 借 款 ; 4.对存在的非记帐本位币借款,检查其采用的汇率及折算方法是否正确, 必 要 时 按 评 估 基 准 日 汇 率 作 出 相 应 帐 务 调 整 ; 5.了解利息支付情况,并分析利息支付情况对评估值的影响,对到期一次 还本付息及期末利息支付日与评估基准日不一致的借款,查询是否已经预 提 已 发 生 而 未 支 付 的 利 息 ; 6.关注借款条件对企业资产状况及价值的影响及影响程度; 7.对于已到期借款,关注企业是否进行了展期并是否计算了罚息; 8.经以上清查核实后,短期借款的评估值按调整后的帐面值确定。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 应付票据 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.对应付票据清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否相 符 ; 2. 了 解 应 付 票 据 的 种 类 、 发 生 日 期 和 偿 还 日 期 ; 3.对于带息票据应注意利息率及支付情况,并考虑利息支付对评估值的影 响 ; 4.对逾期未付票据,应了解其未付的原因,分析判断是否确实存在债权人 ; 5.根据清查核实调整后的帐面值确定评估值。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 应付帐款 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对应付帐款清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否 相 符 ; 2. 了 解 各 项 应 付 款 项 的 发 生 日 期 、 形 成 原 因 ; 3.选择应付帐款重要项目(包括零帐户),函证其余额是否正确,根据回 函 情 况 编 制 与 分 析 “ 函 证 结 果 汇 总 表 ” ; 4.对未回函的应实施必要的替代程序,查阅有关的购货合同、发票、入库 单 等 原 始 凭 证 , 核 实 交 易 的 真 实 性 ; 5. 关 注 评 估 基 准 日 后 应 付 帐 款 的 支 付 情 况 ; 6. 对 存 在 借 方 余 额 的 应 付 帐 款 进 行 重 分 类 调 整 ; 7.核实购货发票已到,或虽未到但所购商品已办理入库手续的经济业务, 并结合存货的调整,根据发票或暂估补记应付帐款,防止存货作为盘盈而 漏 记 应 付 帐 款 ; 8.对以非记帐本位币结算的应付帐款的余额按评估基准日汇率作出相应计 算 调 整 ; 9. 分 析 未 达 帐 项 对 企 业 负 债 的 影 响 ; 10.对经核实债权人确已不存在而无法偿还的应付帐款,按零评估,其余 应付款项按核实无误后的帐面值确定评估值。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 预收帐款 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对预收帐款清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否 相 符 ; 2.了解各项预收帐款的发生日期、形成原因和收款依据; 3.选择预收帐款的若干重大项目函证,根据回函情况编制与分析“函证结 果汇总表”,回函金额不符的,查明原因并作出记录或适当调整; 4.对未回函的实施必要的替代程序,检查评估基准日后已转销的预收帐款 是否与仓库发货单、销售合同、销售发票一致,确定预收帐款是否真实、 正 确 ; 5. 对 存 在 借 方 余 额 的 预 收 帐 款 进 行 重 分 类 调 整 ; 6.充分关注长期挂帐而未结转收入的预收帐款,查明原因,并作出记录, 必 要 时 予 以 调 整 ; 7.按核实无误后的帐面值确定评估值。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 其他应付款 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对其他应付款清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是 否 相 符 ; 2. 了 解 各 项 其 他 应 付 款 的 发 生 日 期 、 形 成 原 因 ; 3.选择其他应付款重要项目,函证其余额是否正确,根据回函情况编制与 分 析 “ 函 证 结 果 汇 总 表 ” ; 4.对未回函的其他应付款,实施必要的替代程序,查阅有关协议、收款收 据 等 原 始 凭 证 ; 5. 对 存 在 借 方 余 额 的 其 他 应 付 款 进 行 重 分 类 调 整 ; 6. 关 注 评 估 基 准 日 后 其 他 应 付 款 的 支 付 情 况 ; 7. 检 查 其 他 应 付 款 长 期 挂 帐 的 原 因 ; 8.对经核实债权人确已不存在而无法偿还的其他应付款,按零评估,其余 按核实无误后的帐面值确定评估值。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 应付工资 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对应付工资清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否 相 符 ; 2. 了解具体内容,调查被评估单位的工资福利政策; 3. 核 实 工 资 的 计 提 、 发 放 情 况 ; 4.按核实后的帐面值计算评估值。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 应付福利费 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对应付福利费清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是 否相符; 2.了解具体核算内容,调查被评估单位的工资福利政策; 3.核实福利费的计提、发放或使用情况; 4.按核实后的帐面值计算评估值。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 应交税金 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对应交税金清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否 相符; 2.了解其具体内容,被评估单位相关的税费政策,是否享有优惠政策,了 解长期未缴款项的原因; 3.查阅被评估单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件,了解 被评估单位使用的税种、计税基础、税率,以及征、免、减税的范围与期 限,确认其年度内应纳税项的内容; 4.复核各流转税的计算是否正确,尤其关注清查评估中有关涉税项目的调 整对应交税金的影响; 5.关注可能影响纳税的调整事项和重大的纳税调整事项; 6.按核实后的帐面金额计算评估值。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 其他未交款 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对其他未交款清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是 否 相 符 ; 2.其他未交款主要为教育费附加,是企业按应交纳流转税的一定比例计算 的一项应交费用,评估人员在核实应交流转税是否正确的基础上,着重核 实采用的费率是否符合国家的有关规定,计算是否正确; 3.对缴纳矿产资源补偿费的企业,核实该项费用的计费基础和费率是否合 规 ; 4.核实企业其他未交款的缴纳情况,并了解长期未缴款项的原因; 5. 按 核 实 后 的 帐 面 金 额 计 算 评 估 值 。 评估结果 及分析 帐面价值 帐面调整值 调整后帐面价值 评估价值 增值额 增值率 审核 意见 处理 情况 资产占有方: 编制人及日期: 索引号: 评估基准日: 复核人及日期: 项目页次: 预提费用 耗用时间 (小时) 评估程序及方法 执行 情况 执行人 索引号预计 实际 1.核对预提费用清查评估明细表与企业明细帐、总帐和会计报表余额是否 相 符 ; 2. 了 解 预 提 费 用 的 明 细 内 容 和 计 提 依 据 ; 3.抽查大额预提费用提取、转销的记帐凭证及相关文件资料,确定其预提 额 及 转 销 额 是 否 正 确 ; 4.关注长期未转销的预提- 配套讲稿:
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