最全税务处理分录
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最 全 税 费 账 务 处 理 定 义 1 个 人 所 得 税 在 中 国 境 内 有 住 所 的 个 人 需 就 其 全 球 收 入 在 中 国 缴 纳 个 人 所 得 税 计 算 应 交 时 借 应 付 职 工 薪 酬 等 科 目 贷 应 交 税 费 应 交 个 人 所 得 税 实 际 上 交 时 借 应 交 税 费 应 交 个 人 所 得 税 贷 银 行 存 款 2 消 费 税 为 了 正 确 引 导 消 费 方 向 国 家 在 普 遍 征 收 增 值 税 的 基 础 上 选 择 部 分 消 费 品 再 征 收 一 道 消 费 税 消 费 税 的 征 收 方 法 采 取 从 价 定 率 和 从 量 定 额 两 种 方 法 企 业 销 售 产 品 时 应 交 纳 的 消 费 税 应 分 别 情 况 迸 行 处 理 企 业 将 生 产 的 产 品 直 接 对 外 销 售 的 对 外 销 售 产 品 应 交 纳 的 消 费 税 通 过 税 金 及 附 加 科 目 核 算 1 企 业 按 规 定 计 算 出 应 交 的 消 费 税 借 税 金 及 附 加 贷 应 交 税 费 应 交 消 费 税 2 企 业 用 应 税 消 费 品 用 于 在 建 工 程 非 生 产 机 构 长 期 投 资 等 其 他 方 面 按 规 定 应 交 纳 的 消 费 税 应 计 入 有 关 的 成 本 例 如 企 业 以 应 税 消 费 品 用 于 在 建 工 程 项 目 应 交 的 消 费 税 计 入 在 建 工 程 成 本 借 固 定 资 产 在 建 工 程 营 业 外 支 出 长 期 股 权 投 资 等 科 目 贷 应 交 税 费 应 交 消 费 税 3 企 业 委 托 加 工 应 税 消 费 品 于 委 托 方 提 货 时 由 受 托 方 代 扣 代 缴 税 款 受 托 方 借 记 应 收 账 款 银 行 存 款 等 科 目 贷 记 应 交 税 费 应 交 消 费 税 科 目 借 应 收 账 款 银 行 存 款 等 科 目 贷 应 交 税 费 应 交 消 费 税 4 委 托 加 工 应 税 消 费 品 收 回 后 直 接 用 于 销 售 的 委 托 方 应 将 代 扣 代 缴 的 消 费 税 计 入 委 托 加 工 的 应 税 消 费 品 成 本 借 记 委 托 加 工 材 料 主 营 业 务 成 本 自 制 半 成 品 等 科 目 贷 记 应 付 账 款 银 行 存 款 等 科 目 委 托 加 工 的 应 税 消 费 品 收 回 后 用 于 连 续 生 产 应 税 消 费 品 按 规 定 允 许 抵 扣 的 委 托 方 应 按 代 扣 代 缴 的 消 费 税 款 借 记 应 交 税 费 应 交 消 费 税 科 目 贷 记 应 付 账 款 银 行 存 款 科 目 借 应 交 税 费 应 交 消 费 税 贷 应 付 账 款 银 行 存 款 等 科 目 5 企 业 进 口 产 品 需 要 缴 纳 消 费 税 时 应 把 缴 纳 的 消 费 税 计 入 该 项 目 消 费 品 的 成 本 借 记 材 料 采 购 等 科 目 贷 记 银 行 存 款 等 科 目 6 交 纳 当 月 应 交 消 费 税 的 账 务 处 理 借 应 交 税 费 应 交 消 费 税 贷 银 行 存 款 等 7 企 业 收 到 返 还 消 费 税 应 按 实 际 收 到 的 金 额 借 记 银 行 存 款 科 目 贷 记 税 金 及 附 加 科 目 借 银 行 存 款 等 贷 税 金 及 附 加 3 增 值 税 增 值 税 是 以 商 品 含 货 物 加 工 修 理 修 配 劳 务 服 务 无 形 资 产 或 不 动 产 以 下 统 称 商 品 在 流 转 过 程 中 产 生 的 增 值 额 作 为 计 税 依 据 而 征 收 的 一 种 流 转 税 1 一 般 纳 税 人 增 值 税 账 务 处 理 原 理 增 值 税 一 般 纳 税 企 业 发 生 的 应 税 行 为 适 用 一 般 计 税 方 法 计 税 在 这 种 方 法 下 采 购 等 业 务 进 项 税 额 允 许 抵 扣 销 项 税 额 在 购 进 阶 段 会 计 处 理 时 实 行 价 与 税 的 分 离 属 于 价 款 部 分 计 入 购 入 商 品 的 成 本 属 于 增 值 税 税 额 部 分 按 规 定 计 入 进 项 税 额 一 般 纳 税 人 应 当 在 应 交 税 费 科 目 下 设 置 应 交 増 值 税 未 交 増 值 税 预 缴 增 值 税 待 抵 扣 进 项 税 额 等 明 细 科 目 进 行 核 算 应 交 税 费 应 交 增 值 税 明 细 科 目 下 设 置 进 项 税 额 销 项 税 额 抵 减 已 交 税 金 转 出 未 交 增 值 税 减 免 税 款 销 项 税 额 出 口 退 税 进 项 税 额 转 出 转 出 多 交 增 值 税 等 专 栏 其 中 一 般 纳 税 企 业 发 生 的 应 税 行 为 适 用 简 易 计 税 方 法 的 销 售 商 品 时 应 交 纳 的 増 值 税 额 在 简 易 计 税 明 细 科 目 核 算 不 动 产 分 期 抵 扣 根 据 财 税 2016 36 号 等 文 件 规 定 适 用 一 般 计 税 方 法 的 纳 税 人 2016 年 5 月 1 日 后 取 得 并 在 会 计 制 度 上 按 固 定 资 产 核 算 的 不 动 产 或 者 2016 年 5 月 1 日 后 取 得 的 不 动 产 在 建 工 程 其 进 项 税 额 自 取 得 之 日 起 分 2 年 从 销 项 税 额 中 抵 扣 第 一 年 抵 扣 比 例 为 60 第 二 年 抵 扣 比 例 为 40 购 销 业 务 的 会 计 处 理 在 销 售 阶 段 销 售 价 格 中 不 再 含 税 如 果 定 价 时 含 税 应 还 原 为 不 含 税 价 格 作 为 销 售 收 入 向 购 买 方 收 取 的 增 值 税 作 为 销 项 税 额 企 业 销 售 货 物 加 工 修 理 修 配 劳 务 服 务 无 形 资 产 或 不 动 产 应 当 按 应 收 或 已 收 的 金 额 借 记 应 收 账 款 应 收 票 据 银 行 存 款 等 科 目 按 取 得 的 收 入 金 额 贷 记 主 营 业 务 收 入 其 他 业 务 收 入 固 定 资 产 清 理 工 程 结 算 等 科 目 按 现 行 增 值 税 制 度 规 定 计 算 的 销 项 税 额 或 采 用 简 易 计 税 方 法 计 算 的 应 纳 增 值 税 额 贷 记 应 交 税 费 应 交 增 值 税 销 项 税 额 发 生 销 售 退 回 的 应 根 据 按 规 定 开 具 的 红 字 增 值 税 专 用 发 票 做 相 反 的 会 计 分 录 差 额 征 税 的 会 计 处 理 一 般 纳 税 企 业 提 供 应 税 服 务 按 照 营 业 税 改 征 增 值 税 有 关 规 定 允 许 从 销 售 额 中 扣 除 其 支 付 给 其 他 单 位 或 个 人 价 款 的 按 现 行 增 值 税 制 度 规 定 企 业 发 生 相 关 成 本 费 用 允 许 扣 减 销 售 额 的 发 生 成 本 费 用 时 按 应 付 或 实 际 支 付 的 金 额 借 记 主 营 业 务 成 本 原 材 料 工 程 施 工 等 科 目 贷 记 应 付 账 款 应 付 票 据 银 行 存 款 等 科 目 待 取 得 合 规 增 值 税 扣 税 凭 证 且 纳 税 义 务 发 生 时 按 照 允 许 抵 扣 的 税 额 借 记 应 交 税 费 应 交 增 值 税 销 项 税 额 抵 减 或 应 交 税 费 简 易 计 税 科 目 贷 记 主 营 业 务 成 本 原 材 料 工 程 施 工 等 科 目 按 照 增 值 税 有 关 规 定 一 般 纳 税 人 购 进 货 物 加 工 修 理 修 配 劳 务 服 务 无 形 资 产 或 不 动 产 用 于 简 易 计 税 方 法 计 税 项 目 免 征 增 值 税 项 目 集 体 福 利 或 个 人 消 费 等 其 进 项 税 额 不 得 从 销 项 税 额 中 抵 扣 的 应 当 计 入 相 关 成 本 费 用 不 通 过 应 交 税 费 应 交 増 值 税 进 项 税 额 科 目 核 算 因 发 生 非 正 常 损 失 或 改 变 用 途 等 导 致 原 已 计 入 进 项 税 额 但 按 现 行 增 值 税 制 度 规 定 不 得 从 销 项 税 额 中 抵 扣 的 应 当 将 进 项 税 额 转 出 借 记 待 处 理 财 产 损 益 应 付 职 工 薪 酬 等 科 目 贷 记 应 交 税 费 应 交 增 值 税 进 项 税 额 转 出 科 目 般 纳 税 人 购 进 时 已 全 额 抵 扣 进 项 税 额 的 货 物 或 服 务 等 转 用 于 不 动 产 在 建 工 程 的 其 已 抵 扣 进 项 税 额 的 40 部 分 应 于 转 用 当 期 转 出 借 记 应 交 税 费 待 抵 扣 进 项 税 额 科 目 贷 记 应 交 税 费 应 交 增 值 税 进 项 税 额 转 出 科 目 原 不 得 抵 扣 且 未 抵 扣 进 项 税 额 的 固 定 资 产 无 形 资 产 等 因 改 变 用 途 等 用 于 允 许 抵 扣 进 项 税 额 的 应 税 项 目 的 应 当 在 用 途 改 变 的 次 月 调 整 相 关 资 产 账 面 价 值 按 允 许 抵 扣 的 进 项 税 额 借 记 应 交 税 费 应 交 增 值 税 进 项 税 额 科 目 贷 记 固 定 资 产 无 形 资 产 等 科 目 并 按 调 整 后 的 账 面 价 值 计 提 折 旧 或 者 摊 销 转 出 多 交 増 值 税 和 未 交 增 值 税 的 会 计 处 理 为 了 分 别 反 映 增 值 税 一 般 纳 税 人 欠 交 增 值 税 款 和 待 抵 扣 増 值 税 的 情 况 确 保 企 业 及 时 足 额 上 交 増 值 税 避 免 出 现 企 业 用 以 前 月 份 欠 交 增 值 税 抵 扣 以 后 月 份 未 抵 扣 的 增 值 税 的 情 况 企 业 应 在 应 交 税 费 科 目 下 设 置 未 交 増 值 税 明 细 科 目 核 算 企 业 月 份 终 了 从 应 交 税 费 应 交 增 值 税 科 目 转 入 的 当 月 未 交 或 多 交 的 增 值 税 同 时 在 应 交 税 费 应 交 增 值 税 科 目 下 设 置 转 出 未 交 增 值 税 和 转 出 多 交 增 值 税 专 栏 月 份 终 了 企 业 计 算 出 当 月 应 交 未 交 的 増 值 税 借 记 应 交 税 费 应 交 增 值 税 转 出 未 交 增 值 税 科 目 贷 记 应 交 税 费 未 交 增 值 税 科 目 当 月 多 交 的 增 值 税 借 记 应 交 税 费 未 交 增 值 税 科 目 贷 记 应 交 税 费 应 交 增 值 税 转 出 多 交 増 值 税 科 目 交 纳 增 值 税 的 会 计 处 理 企 业 当 月 交 纳 当 月 的 增 值 税 通 过 应 交 税 费 应 交 增 值 税 已 交 税 金 科 目 核 算 借 记 应 交 税 费 应 交 増 值 税 已 交 税 金 科 目 贷 记 银 行 存 款 科 目 当 月 交 纳 以 前 各 期 未 交 的 增 值 税 通 过 应 交 税 费 未 交 增 值 税 或 应 交 税 费 简 易 计 税 科 目 借 记 应 交 税 费 未 交 增 值 税 或 应 交 税 费 简 易 计 税 科 目 贷 记 银 行 存 款 科 目 企 业 预 缴 増 值 税 借 记 应 交 税 费 预 交 増 值 税 科 目 贷 记 银 行 存 款 科 目 月 末 企 业 应 将 预 交 増 值 税 明 细 科 目 余 额 转 入 未 交 增 值 税 明 细 科 目 借 记 应 交 税 费 未 交 増 值 税 科 目 贷 记 应 交 税 费 预 交 增 值 税 科 目 2 小 规 模 纳 税 人 增 值 税 账 务 处 理 小 规 模 纳 税 企 业 通 过 应 交 税 费 应 交 增 值 税 科 目 核 算 不 允 许 抵 扣 进 项 税 额 按 现 行 增 值 税 制 度 规 定 企 业 发 生 相 关 成 本 费 用 允 许 扣 减 销 售 额 的 发 生 成 本 费 用 时 按 应 付 或 实 际 支 付 的 金 额 借 记 主 营 业 务 成 本 原 材 料 工 程 施 工 等 科 目 贷 记 应 付 账 款 应 付 票 据 银 行 存 款 等 科 目 待 取 得 合 规 增 值 税 扣 税 凭 证 且 纳 税 义 务 发 生 时 按 照 允 许 抵 扣 的 税 额 借 记 应 交 税 费 应 交 增 值 税 科 目 贷 记 主 营 业 务 成 本 原 材 料 工 程 施 工 等 科 目 4 环 保 税 环 保 法 中 规 定 凡 在 中 华 人 民 共 和 国 领 域 和 中 华 人 民 共 和 国 管 辖 的 其 他 海 域 直 接 向 环 境 排 放 规 定 的 大 气 污 染 物 水 污 染 物 固 体 废 物 和 噪 声 的 企 业 事 业 单 位 和 其 他 生 产 经 营 者 为 环 境 保 护 税 的 纳 税 人 应 当 缴 纳 环 境 保 护 税 1 计 算 出 环 境 保 护 税 时 借 记 税 金 及 附 加 贷 记 应 交 税 费 应 交 环 境 保 护 税 实 际 缴 纳 税 款 时 借 记 应 交 税 费 应 交 环 境 保 护 税 贷 记 银 行 存 款 即 计 算 应 交 时 借 税 金 及 附 加 贷 应 交 税 费 应 交 环 境 保 护 税 上 交 时 借 应 交 税 费 应 交 环 境 保 护 税 贷 银 行 存 款 2 环 境 保 护 税 不 定 期 计 算 申 报 的 会 计 处 理 环 境 保 护 税 按 次 申 报 缴 纳 时 直 接 借 记 税 金 及 附 加 贷 记 银 行 存 款 5 资 源 税 资 源 税 是 国 家 对 在 我 国 境 内 开 采 矿 产 品 或 者 生 产 盐 的 单 位 和 个 人 征 收 的 一 种 税 我 国 对 绝 大 多 数 矿 产 品 实 施 从 价 计 征 企 业 按 规 定 应 交 的 资 源 税 在 应 交 税 费 科 目 下 设 置 应 交 资 源 税 明 细 科 目 核 算 计 算 应 交 时 借 税 金 及 附 加 贷 应 交 税 费 应 交 资 源 税 上 交 时 借 应 交 税 费 应 交 资 源 税 贷 银 行 存 款 等 企 业 如 收 到 返 还 应 交 资 源 税 时 借 银 行 存 款 等 贷 税 金 及 附 加 6 土 地 増 值 税 土 地 増 值 税 是 对 有 偿 转 让 国 有 土 地 使 用 权 及 地 上 建 筑 物 和 其 他 附 着 物 取 得 增 值 收 入 的 单 位 和 个 人 征 收 的 一 种 税 土 地 增 值 税 按 照 转 让 房 地 产 所 取 得 的 增 值 额 和 规 定 的 税 率 计 算 征 收 这 里 的 增 值 额 是 指 转 让 房 地 产 所 取 得 的 收 入 减 除 规 定 扣 除 项 目 金 额 后 的 余 额 在 会 计 处 理 时 企 业 交 纳 的 土 地 增 值 税 通 过 应 交 税 费 应 交 土 地 增 值 税 科 目 核 算 1 兼 营 房 地 产 业 务 的 企 业 应 由 当 期 收 入 负 担 的 土 地 増 值 税 借 税 金 及 附 加 贷 应 交 税 费 应 交 土 地 增 值 税 2 转 让 的 国 有 土 地 使 用 权 与 其 地 上 建 筑 物 及 其 附 着 物 一 并 在 固 定 资 产 或 在 建 工 程 科 目 核 算 的 转 让 时 应 交 纳 的 土 地 增 值 税 借 固 定 资 产 清 理 在 建 工 程 贷 应 交 税 费 应 交 土 地 增 值 税 3 企 业 在 项 目 全 部 竣 工 结 算 前 转 让 房 地 产 取 得 的 收 入 按 税 法 规 定 预 交 的 土 地 増 值 税 借 应 交 税 费 应 交 土 地 増 值 税 贷 银 行 存 款 等 科 目 4 待 该 项 房 地 产 销 售 收 入 实 现 时 再 按 上 述 销 售 业 务 的 会 计 处 理 方 法 进 行 处 理 该 项 目 全 部 竣 工 办 理 结 算 后 进 行 清 算 收 到 退 回 多 交 的 土 地 增 值 税 借 银 行 存 款 等 科 目 贷 应 交 税 费 应 交 土 地 增 值 税 5 待 该 项 房 地 产 销 售 收 入 实 现 时 再 按 上 述 销 售 业 务 的 会 计 处 理 方 法 进 行 处 理 该 项 目 全 部 竣 工 办 理 结 算 后 进 行 清 算 补 交 的 土 地 増 值 税 借 税 金 及 附 加 贷 应 交 税 费 应 交 土 地 增 值 税 借 应 交 税 费 应 交 土 地 増 值 税 贷 银 行 存 款 等 科 目 7 房 产 税 房 产 税 是 国 家 对 在 城 市 县 城 建 制 镇 和 工 矿 区 征 收 的 由 产 权 所 有 入 交 纳 的 一 种 税 房 产 税 依 照 房 产 原 值 一 次 减 除 10 至 30 后 的 余 额 计 算 交 纳 没 有 房 产 原 值 作 为 依 据 的 由 房 产 所 在 地 税 务 机 关 参 考 同 类 房 产 核 定 房 产 出 租 的 以 房 产 租 金 收 入 为 房 产 税 的 计 税 依 据 企 业 按 规 定 应 交 的 房 产 税 在 应 交 税 费 科 目 下 设 置 应 交 房 产 税 明 细 科 目 核 算 计 算 应 交 时 借 税 金 及 附 加 贷 应 交 税 费 应 交 房 产 税 上 交 时 借 应 交 税 费 应 交 房 产 税 贷 银 行 存 款 8 土 地 使 用 税 土 地 使 用 税 是 国 家 为 了 合 理 利 用 城 镇 土 地 调 节 土 地 级 差 收 入 提 高 土 地 使 用 效 益 加 强 土 地 管 理 而 开 征 的 一 种 税 以 纳 税 人 实 际 占 用 的 土 地 面 积 为 计 税 依 据 依 照 规 定 税 额 计 算 征 收 企 业 按 规 定 应 交 的 土 地 使 用 税 在 应 交 税 费 科 目 下 设 置 应 交 土 地 使 用 税 明 细 科 目 核 算 计 算 应 交 时 借 税 金 及 附 加 贷 应 交 税 费 应 交 土 地 使 用 税 上 交 时 借 应 交 税 费 应 交 土 地 使 用 税 贷 银 行 存 款 9 车 船 税 车 船 税 由 拥 有 并 且 使 用 车 船 的 单 位 和 个 人 交 纳 企 业 按 规 定 应 交 的 车 船 税 在 应 交 税 费 科 目 下 设 置 应 交 车 船 税 明 细 科 目 核 算 计 算 应 交 时 借 税 金 及 附 加 贷 应 交 税 费 应 交 车 船 税 上 交 时 借 应 交 税 费 应 交 车 船 税 贷 银 行 存 款 10 印 花 税 印 花 税 是 对 书 立 领 受 购 销 合 同 等 凭 证 行 为 征 收 的 税 款 实 行 由 纳 税 人 根 据 规 定 自 行 计 算 应 纳 税 额 购 买 并 一 次 贴 足 印 花 税 票 的 交 纳 方 法 由 于 企 业 交 纳 的 印 花 税 是 由 纳 税 人 根 据 规 定 自 行 计 算 应 纳 税 额 以 购 买 并 一 次 贴 足 印 花 税 票 的 方 法 交 纳 的 税 款 1 按 合 同 自 贴 花 一 般 情 况 下 企 业 需 要 预 先 购 买 印 花 税 票 待 发 生 应 税 行 为 时 再 根 据 凭 证 的 性 质 和 规 定 的 比 例 税 率 或 者 按 件 计 算 应 纳 税 额 将 已 购 买 的 印 花 税 票 粘 贴 在 应 纳 税 凭 证 上 并 在 每 枚 税 票 的 骑 缝 处 盖 戳 注 销 或 者 划 销 办 理 完 税 手 续 企 业 交 纳 的 印 花 税 不 会 发 生 应 付 未 时 税 款 的 情 祝 不 需 要 预 计 应 纳 税 金 额 同 时 也 不 存 在 与 税 务 机 关 结 算 或 清 算 的 问 题 企 业 交 纳 的 印 花 税 可 以 不 通 过 应 交 税 费 科 目 借 税 金 及 附 加 贷 银 行 存 款 2 汇 总 缴 纳 同 一 种 类 应 纳 税 凭 证 需 频 繁 贴 花 的 应 向 当 地 税 务 机 关 申 请 按 期 汇 总 缴 纳 印 花 税 企 业 按 规 定 应 交 的 印 花 税 在 应 交 税 费 科 目 下 设 置 应 交 印 花 税 明 细 科 目 核 算 计 算 应 交 时 借 税 金 及 附 加 贷 应 交 税 费 应 交 印 花 税 上 交 时 借 应 交 税 费 应 交 印 花 税 贷 银 行 存 款 3 企 业 按 照 核 定 征 收 计 算 缴 纳 印 花 税 企 业 按 规 定 应 交 的 印 花 税 在 应 交 税 费 科 目 下 设 置 应 交 印 花 税 明 细 科 目 核 算 计 算 应 交 时 借 税 金 及 附 加 贷 应 交 税 费 应 交 印 花 税 上 交 时 借 应 交 税 费 应 交 印 花 税 贷 银 行 存 款 11 城 市 维 护 建 设 税 为 了 加 强 城 市 的 维 护 建 设 扩 大 和 稳 定 城 市 维 护 建 设 资 金 的 来 源 国 家 开 征 了 城 市 维 护 建 设 税 在 会 计 核 算 时 企 业 按 规 定 计 算 出 的 城 市 维 护 建 设 税 借 税 金 及 附 加 贷 应 交 税 费 应 交 城 市 维 护 建 设 税 实 际 上 交 时 借 应 交 税 费 应 交 城 市 维 护 建 设 税 贷 银 行 存 款 12 企 业 所 得 税 企 业 的 生 产 经 营 所 得 和 其 他 所 得 依 照 有 关 所 得 税 法 及 其 细 则 的 规 定 需 要 交 纳 所 得 税 企 业 应 交 纳 的 所 得 税 在 应 交 税 费 科 目 下 设 置 应 交 所 得 税 明 细 科 目 核 算 当 期 应 计 入 损 益 的 所 得 税 作 为 一 项 费 用 在 净 收 益 前 扣 除 缴 纳 企 业 所 得 税 的 企 业 在 应 交 税 费 科 目 下 设 置 应 交 企 业 所 得 税 明 细 科 目 进 行 会 计 核 算 该 明 细 科 目 的 借 方 发 生 额 反 映 企 业 实 际 缴 纳 的 企 业 所 得 税 和 预 缴 的 企 业 所 得 税 贷 方 发 生 额 反 映 按 规 定 应 缴 纳 的 企 业 所 得 税 期 末 贷 方 余 额 反 映 尚 未 缴 纳 的 企 业 所 得 税 期 末 借 方 余 额 反 映 多 缴 或 预 缴 的 企 业 所 得 税 1 企 业 按 照 税 法 规 定 计 算 应 缴 或 预 缴 的 所 得 税 账 务 处 理 借 所 得 税 费 用 贷 应 交 税 费 应 交 所 得 税 其 中 符 合 条 件 小 型 微 利 企 业 高 新 技 术 企 业 西 部 大 开 发 企 业 等 优 惠 税 率 类 型 企 业 按 照 优 惠 税 率 计 算 应 缴 的 所 得 税 额 2 交 纳 当 期 应 交 企 业 所 得 税 的 账 务 处 理 借 应 交 税 费 应 交 所 得 税 贷 银 行 存 款 等 3 递 延 所 得 税 资 产 递 延 所 得 税 资 产 就 是 未 来 预 计 可 以 用 来 抵 税 的 资 产 递 延 所 得 税 是 时 间 性 差 异 对 所 得 税 的 影 响 在 纳 税 影 响 会 计 法 下 才 会 产 生 递 延 税 款 是 根 据 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 及 适 用 税 率 计 算 影 响 减 少 未 来 期 间 应 交 所 得 税 的 金 额 说 通 俗 点 就 是 因 会 计 与 企 业 所 得 税 的 差 异 当 期 多 交 企 业 所 得 税 税 未 来 可 税 前 扣 除 的 金 额 增 加 即 未 来 少 交 企 业 所 得 税 资 产 负 债 表 日 确 定 或 者 增 加 递 延 所 得 税 资 产 时 账 务 处 理 借 递 延 所 得 税 资 产 贷 所 得 税 费 用 递 延 所 得 税 费 用 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 一 般 情 况 下 递 延 所 得 税 资 产 的 对 应 科 目 是 所 得 税 费 用 但 与 直 接 计 入 所 有 者 权 益 的 交 易 或 事 项 相 关 的 递 延 所 得 税 资 产 与 递 延 所 得 税 负 债 对 应 科 目 为 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 以 后 年 度 做 纳 税 调 减 或 者 未 来 期 间 无 法 获 得 足 够 的 应 税 所 得 抵 扣 时 账 务 处 理 借 所 得 税 费 用 递 延 所 得 税 费 用 贷 递 延 所 得 税 资 产 13 耕 地 占 用 税 耕 地 占 用 税 是 国 家 为 了 利 用 土 地 资 源 加 强 土 地 管 理 保 护 农 用 耕 地 而 征 收 的 一 种 税 耕 地 占 用 税 以 实 际 占 用 的 耕 地 面 积 计 锐 按 照 规 定 税 额 一 次 征 收 企 业 交 纳 的 耕 地 占 用 税 不 需 要 通 过 应 交 税 费 科 目 核 算 企 业 按 规 定 计 算 交 纳 耕 地 占 用 税 时 借 在 建 工 程 贷 银 行 存 款 14 车 辆 购 置 税 车 辆 购 置 税 是 对 所 有 购 买 和 进 口 汽 车 摩 托 车 电 车 挂 车 农 用 运 输 车 行 为 按 计 税 价 格 10 征 收 的 一 种 税 按 规 定 缴 纳 的 车 辆 购 置 税 借 固 定 资 产 贷 银 行 存 款 企 业 购 置 免 税 减 税 车 辆 后 用 途 发 生 变 化 的 按 规 定 应 补 缴 的 车 辆 购 置 税 借 固 定 资 产 贷 银 行 存 款 15 契 税 土 地 使 用 权 或 房 屋 所 有 权 的 买 卖 赠 与 或 交 换 需 按 成 交 价 格 或 市 场 价 格 的 3 至 5 征 收 契 税 纳 税 人 为 受 让 人 其 中 计 征 契 税 的 成 交 价 格 不 含 增 值 税 按 规 定 缴 纳 的 契 税 借 固 定 资 产 或 无 形 资 产 贷 银 行 存 款 16 文 化 事 业 建 设 费 文 化 事 业 建 设 费 是 国 务 院 为 进 一 步 完 善 文 化 经 济 政 策 拓 展 文 化 事 业 资 金 投 入 渠 道 而 对 广 告 娱 乐 行 业 开 征 的 一 种 规 费 缴 纳 文 化 事 业 建 设 费 的 单 位 和 个 人 应 按 照 计 费 销 售 额 的 3 计 算 应 缴 费 额 计 费 销 售 额 含 增 值 税 计 算 应 交 时 借 税 金 及 附 加 贷 应 交 税 费 应 交 文 化 事 业 建 设 费 实 际 上 交 时 借 应 交 税 费 应 缴 文 化 事 业 建 设 费 贷 银 行 存 款 17 水 利 建 设 基 金 计 算 应 交 时 借 管 理 费 用 水 利 建 设 基 金 贷 应 交 税 费 应 缴 水 利 建 设 基 金 实 际 上 交 时 借 应 交 税 费 应 缴 水 利 建 设 基 金 贷 银 行 存 款 18 残 疾 人 就 业 保 障 金 计 算 应 交 时 借 管 理 费 用 残 疾 人 就 业 保 障 金 贷 应 交 税 费 残 疾 人 就 业 保 障 金 实 际 上 交 时 借 应 交 税 费 残 疾 人 就 业 保 障 金 贷 银 行 存 款- 配套讲稿:
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- 税务 处理 分录
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