财务会计考试复习

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第7页 共7页财务会计考试复习一、会计的作用会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理活动。会计通过一系列的确认、计量和报告程序，为政府、投资人、债券人等提供有关单位财务状况、经营成果和现金流量的重要信息。对于理财规划师来说，需关注客户的财务信息；在为客户选择投资对象时，要通过会计报告和其他有关的会计信息，了解被投资对象的经营情况和财务状况，进而提出理财建议。二、财务会计的目标-为谁提供信息利益相关主体：投资者、债权人等企业外部人； 国家； 企业内部一、会计核算的基本前提p48对会计核算所处的时间、空间

2、环境所作的合理设定1会计主体-对会计核算空间范围的假设会计信息所反映的对象，规范会计工作的空间范围会计主体和法律主体的区别法律主体一定是会计主体，但是会计主体不一定是法律主体2持续经营-对会计核算时间的假设在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态持续经营下去3会计分期把企业不断的经营活动分割为若干个较短期时期，进行会计核算，通常是一年会计期间的假设是对持续经营的一种补充，它与会计管理职能相联系4 货币计量会计主体在会计核算中采用货币为计量单位货币计量前提还包括币值不变的假设在我国会计实务中，会计核算以人民币为记账本位币5 会计基础权责发生制p50二、信息质量要求1真实性质量要求：企业应当以

3、实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。2相关性质量要求：企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。3明晰性质量要求：企业提供的会计信息应清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。4可比性质量要求：同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、

4、相互可比。5实质重于形式质量要求：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。6重要性质量要求：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。7谨慎性质量要求：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。8及时性质量要求：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。第二单元 会计要素一、会计对象会计主体在日常经营活动或业务活动中所表现出来的资金运动资金的投入：投入资本和负债的核算资金运用：各类资产的核

5、算产出的核算：成本、费用、利润的核算二、会计要素资产：过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期给企业带来经济利益负债：过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业所有者权益：所有者在企业资产中享有的经济利益，金额为资产减负债的余额所有者权益与负债的区别收入：企业在销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成经济利益的总流入费用：企业在销售产品、提供劳务等日常活动中所形成的经济利益的总流出费用按能否对象化分为：制造成本（直接制造费用、间接制造费用）、期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）利润：企业在一定会计期间的经营成果，金额表现为收入减费用后的

6、差额利润组成：营业利润、投资净收益、补贴收入、营业外收支对于个人而言，可以将会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出三、会计等式资产=负债+所有者权益收入-费用=利润四、记账方向有借必有贷，借贷必相等第三单元 会计核算的内容一、会计核算：对企业发生、影响会计要素的事项进行确认、计量、记录和报告会计确认：应否确认、何时确认、如何确认会计计量：以什么金额入帐、计量单位计量属性：按什么原则、方法来确定金额，如历史成本、重置成本、可变现净值、未来现金流量现值和公允价值。会计记录：已确认的已计量的会计要素以会计凭证为依据，正式记录在会计帐簿的过程会计报告：以恰当的形式汇总、再次确认日常确认、计量、记录

7、的结果，定期向会计信息使用者通报企业的财务状况、经营成果和现金流量的过程第四单元 财务会计报告一、概念及内容（概念59）包括：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书（格式见p60）、资产负债表、利润表、现金流量表二、作用：与会计作用一致（为什么）第二节 财务管理基础知识一、财务管理的含义：对财务活动的管理，含组织企业的财务活动，以现金收支为主的企业资金收支活动总称、筹集、投放、运营、耗费、收入、分配；处理企业与各有关方面的经济关系二、财务管理的特别属性：价值管理三、财务管理的目标p64目标的内容：股东财富最大化、合理筹资，保证企业经营需要、做好投资决策，有效利用企业资源、改善财务状况，提高企业

8、的财务能力、制定收益分配政策，提供最佳分配方案四、财务管理的原则：资金合理配置原则-存量的静态平衡（通过资金活动的组织和调节来保证各项物质资源具有最优化的结构比例关系）收支积极平衡原则-流量的动态平衡（平衡：资金的收支不仅在一定时期，而且在每一个时点上协调平衡，积极：开源节流、增收节支；利用发达金融市场，通过筹资和投资来调节资金的余缺）成本效益的原则-资金增量（进行财务决策，对成本和效益进行分析和权衡）收益风险均衡原则（收益性和风险性的权衡）利益关系协调原则-财务关系的协调第二单元 货币时间价值一、货币时间价值的概念：资金在使用过程中随时间推移而发生的增值、产生于生产和流通领域、产生于资金运动

9、中、大小取决于资金周转速度的快慢、表现形式是利息二、货币时间价值的计算几个重要概念现值（V0）、终值（VN）单利、复利年金、后付年金、先付年金、永续年金贴现、折现率终值系数（F/A）、现值系数（P/A）单利终值和现值计算：VN=V0(1+iN)、V0=VN 1/(1+iN)复利的终值和现值计算：VN=V0(1+i)n、V0=VN 1/(1+i) n年金、后付年金、先付年金、永续年金额的计算p61第三单元 资金成本一、资金成本的概念企业筹集和使用资金必须支付的各种费用用资费用：使用资金所支付的费用，如股利、利息筹资费用：筹集资金中支付的费用，如借款手续费、证券发行费二、资金成本的作用：成本与收益

10、率比较、在企业筹资决策中、在企业投资决策中三、资金成本的计算基本公式：资金成本=每年的用资费用/（筹资数额-筹资费用）债券成本：Kb=I(1-T)/B01-f)银行借款成本：KI=I(1-T)/L(1-f)优先股成本：KP=D/P0(1-f)普通股成本（假定公司股利每年按固定比例增加）：KS=D/V0(1-f)+g留存收益：Ke=D/V0+g加权平均资金成本的计算例2.13 p71第四单元 上市公司财务分析一、财务分析的含义根据企业会计部门提供的会计报表等资料，按照一定的程序，运用一定的方法，计算出一系列的评价指标并据以评价企业财务状况和经营成果的过程二、财务分析的目的各分析主体由于利益上的差

11、别，对财务分析有着不同的目的 债权人：不参与企业剩余利润的分配，关系贷款的安全性投资者：资本的保值、增值企业的管理者：需对企业各方面进行了解政府监管部门：经济效益：国有资产的保全、财政收入；社会效益：经营的合法、合规性，社会贡献三、财务分析的基本方法比较分析法：不同时间、不同空间的被评价指标进行比较，找出差距；与历史、计划、同行比较；绝对数、相对数比较百分比分析法：结构百分比；变动百分比：某一财务指标不同时期的数额相互比较；定比、环比：反映财务指标的变动趋势。比率分析法：企业某一时期会计报表不同类别但有一定关系的项目进行对比，来反映各项目之间的内在联系。种类：构成比率、效率比率、相关比率、周转

12、比率作用：相对数比较，具有可比性；揭示个项目之间的相互关系，产生许多新信息趋势分析法因素分析法：将某一综合经济指标分解为若干具有内在联系的因素并计算每一个因素对综合经济指标变动的影响程序注意：因素分解的相关性、因素替代的顺序性四、会计报表的一般分析资产负债表：一种资源存量的会计报表，反映企业两种结构（资产结构-广义的投资活动，各种资产的主要类别和金额），财务结构-广义的筹资活动企业资金的来源，各种负担和所有者权益的类别利润表：反映某一会计期间内经营成果的一种会计报表，用于分析企业的获利能力现金流量表：以现金为基础编制的反映企业一定时期内由于经营、投资、筹资活动所形成的现金流量情况的会计报表，

13、能用于评价企业盈利能力、偿债能力的“质量”。分析要点一定时期净现金流量变动情况及原因；部分现金流入、流出的数量规模及变化；了解企业所处的发展阶段作用：现金获取能力评价、偿付能力评价、收益质量评价、投资、筹资能力的评价财务分析应注意的问题p87五、财务比率分析偿债能力、营运能力、盈利能力反映偿债能力的指标短期偿债能力流动比率=流动资产/流动负债速动比率=（流动资产-存货）/流动资产现金比率=现金余额/流动负债经营净现金比率=经营活动的净现金流量/流动负债（总负债）长期偿债能力资产负债率=负债总额/资产总额对债权人来说对所有者来说已获利息倍数=息税前利润/利息支出它是企业举债的前提依据，也反映企业

14、长期偿债能力反映营运能力的指标营运能力反映资金有效使用情况，影响企业财务状况盈利能力应收帐款周转率=年赊销收入净额/应收帐款平均余额应收帐款周转天数360/应收帐款周转次数存货周转率=销货成本/平均存货存货周转天数360/存货周转率反映企业采购、储存、生产、销售各个环节管理工作的好坏影响企业的偿债、盈利能力不是越快越好，与历史和同行指标作比较固定资产周转率销售收入/固定资产净值总资产销售收入/平均资产总额股东权益周转率销售收入/平均股东权益主营业务收入增长率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入反映盈利能力指标销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入销售净利率=净利/销

15、售收入资产收益率=净利润/平均资产总额综合性很强，反映企业综合的盈利能力成本费用率=利润总额/成本费用总额股东权益收益率=净利润/平均股东权益站在所有者角度来衡量企业的盈利能力反映投资收益的指标普通每股净收益=（净利-优先股股利）/发行在外的普通股股数市盈率=每股股价/每股收益每股净资产=年末股东权益/总股本调整后的每股净资产p83投资收益率投资收益/平均投资额股利支付率每股股利/每股收益六、杜邦分析法p84财务管理的目标是股东财富最大化，权益资本收益率是核心指标将企业的经营业绩看作是一个系统，从系统内盈利能力和多风险因素的相互制约关系入手进行分析七、现金流量分析现金流量结构分析流入结构分析总

16、流入结构分析，经营、投资、筹资活动流入的内部结构分析流出结构分析总流出结构分析，经营、投资、筹资活动流入的内部结构分析流入流出比分析盈利质量分析盈利现金比率=经营现金净流量/净利润再投比率=经营现金净流量/资本性支出筹资与支付能力分析外部筹资比率=（经营性应付性项目增（减）净额）/现金流入量总额强制性现金支付比率=现金流入总额/（经营性现金流出量+偿还债务资本付现）到期债务本息偿付比率=经营活动现金净流量/（本期到期债务本金+现金利息支出）现金偿付比率=经营现金净流量/长期债务总额现金股利支付率=现金股利/经营现金流量第三节 本量利分析一、意义、二、盈亏平衡点的计算、三、扩展应用第四节 个人会计及财务管理与企业会计及财务管理的区别一、个人（家庭）财务报表个人（家庭）资产负债表个人（家庭）收入支出表二、个人（家庭）财务报表比率分析1结余比率结余/税后收入 月结余比率（0.3左右）2投资与净资产比率投资资产/净资产（0.5左右，年轻客户在0.2左右）3清偿比率净资产/总资产（0.6-0.7）4负债比率负债总额/总资产（控制在0.5以下）5负债收入比率负债/税后收入（0.4以下）6流动性比率流动资产/每月支出（3左右）流动资产为“现金及现金等价物”第 7 页 共 7 页