2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷含答案135

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1、2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷含答案1. 单选题 如果编制财务报表需要利用会计以外某一领域的专长，( )。如果管理层不具备必要的专长，可能在编制财务报表过程中利用专家的工作来应对这种风险。如果存在相关的控制（包括与管理层的专家的工作相关的控制），可能也会降低重大错报风险。A 重大错报风险可能增加B 重大错报风险可能降低C 审计风险可能增加D 审计风险可能降低答案 A解析 因为这可能意味着编制财务报表具有复杂性，或管理层可能不具备这一领域的专长。2. 计算分析题 分别计算甲公司的商誉、A资产组和B资产组及各设备的减值金额。考点 考点：资产组减值测试,资产减值损失的账务处理,商誉减值测试的

2、方法与会计处理解析 在确定资产组的可收回金额时，应当按照资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量现值较高者确定，资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，首先，抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，然后根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。本题中，资产组A、B，首先抵减分摊至资产中的商誉，剩余的按各项资产账面价值所占比例抵减账面价值。【相关分录】 借：资产减值损失 贷：资产减值准备3. 单选题 某企业向银行借款600万元，期限为1年，名义利率为12%，按照贴现法付息，银行要求的补偿性余额比例是10%，该项借款的有

3、效年利率为( )。A 15.38% B 13.64% C 8.8% D 12%答案 A解析 有效年利率：60012 %/（600 - 60012% - 600 x10%）100% =15. 38%。4. 单选题 下列有关前后任注册会计师接受委托后的沟通的说法中，正确的是（）。A 接受委托后，前后任注册会计师的沟通是必要的审计程序B 接受委托后，前后任注册会计师进行沟通最有效.最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿C 接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师不需要征得被审计单位的同意D 审计工作底稿的所有权属于被审计单位答案 B解析 选项A，接受委托后的沟通与接受委托

4、前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的；选项C，接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通，选项D，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。5. 计算问答题 计算业务（2）甲企业2017年应缴纳的房产税。考点 考点：房产税税率、计税依据和应纳税额的计算解析 购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税，因此购买的仓库应从4月份开始计征房产税，共9个月。购置仓库应纳房产税1 250（130%）1.2%1297.88（万元）。6. 多选题

5、有两个刚刚发行的平息债券甲债券和乙债券，两债券的面值和票面利率相同，票面利率均高于必要报酬率，以下说法中，正确的有（ ）A 如果两债券的必要报酬率和利息支付率相同，偿还期限长的债券价值高B 如果两债券的必要报酬率和利息支付率相同，偿还期限长的债券价值低C 如果两债券的偿还期限和必要报酬率相同，利息支付频率高的债券价值低D 如果两债券的额偿还期限和利息支付频率相同，必要报酬率与票面利率差额大的债券价值高答案 A,D7. 多选题 根据企业破产法的规定，下列关于债权人会议的表述中，正确的有（）。A 对债务人的特定财产享有担保权的债权人，未放弃优先受偿权利的，对和解协议的事项享有表决权B 第一次债权人

6、会议由人民法院召开C 所有申报债权者均有权参加第一次债权人会议D 债权人会议的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数通过即可考点 债权人会议的组成,债权人会议的召集与职权解析 选项A错误，对债务人的特定财产享有担保权的债权人，未放弃优先受偿权利的，对和解协议和破产财产的分配方案的事项“不享有”表决权； 选项B正确，第一次债权人会议由人民法院召集，自债权申报期限届满之日起15内召开； 选项C正确，凡是申报债权者均有权参加第一次债权人会议，有权参加对其债权的核査、确认活动，并可依法提出异议。对于第一次会议以后的债权人会议，便只有债权得到确认者才有权行使表决权。 选项D错误，债权人会议的决议，由出

7、席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的1/2以上。但是，本法另有规定的除外。 综上，本题应选BC。8. 多选题 下列有关投资性主体的表述正确的是（ ）。A 母公司是投资性主体，只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围B 当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将其为投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不应予以合并C 当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司与转变日纳入合并财务报表范围D 母公司是投资性主体，应将全部子公司纳入合并范

8、围考点 合并范围的豁免投资性主体解析 选项A正确、选项D错误，母公司应将全部子公司（包括母公司控制的被投资单位可分割部分、结构化主体）纳入合并范围。但是，如果母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益； 选项B正确，当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将其为投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不应予以合并，其会计处理参照部分处置子公司股权但不丧失控制权的处理原则； 选项C正确，当母公司由投资性主体转变

9、为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司与转变日纳入合并财务报表范围，原未纳入合并财务报表范围的子公司与转变日的公允价值视为购买的交易对价，按照非同一控制下企业合并的会计处理方法进行会计处理。 综上，本题应选ABC。9. 单选题 关于公允价值计量结果所属的层次，下列说法中正确的是（ ）。A 公允价值结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言最重要的输入值所属的最高层次决定B 公允价值所属的层次，取决于估值技术的输入值，而不是估值技术本身C 企业在确定公允价值计量结果所属的层次时，应该考虑为取得基于公允价值的其他计量所做的调整，例如计量公允价值扣除处置费用D 当企业使用的所有输入值都

10、属于不同层次时，公允价值所属的层次计量中不需要使用不可观察输入值对可观察输入值的进行调整考点 公允价值层次解析 选项A错误，公允价值结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最低层次决定； 选项B正确，公允价值所属的层次，取决于估值技术的输入值，而不是估值技术本身； 选项C错误，企业在确定公允价值计量结果所属的层次时，不应该考虑为取得基于公允价值的其他计量所做的调整，例如从公允价值扣除处置费用，此时如果企业需要确定公允价值计量结果所属的层次，不应考虑该处置费用调整对公允价值的影响； 选项D错误，当企业使用的所有输入值都属于不同层次时，公允价值所属的层次计量中需要使用不可观察输入

11、值对可观察输入值的进行调整，并且调整引起相关资产的或负债的公允价值计量结果明显增加或减少，则公允价值计量结果应当划分为第三层次的公允价值计量； 综上，本题选B。10. 多选题 2018年1月1日，甲公司与乙公司签订一项固定造价建造合同，合同约定，甲公司为乙公司建造一幢办公楼，合同总价款为24 000万元，工期四年，预计总成本为16 000万元。截至当年年底，甲公司实际发生合同成本4 000万元。2019年年初，甲、乙双方协商更改办公楼大厅的设计方案，因此合同价格增加1 000万元，合同成本增加600万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比

12、例确认履约进度。不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理正确的有（ ）。A 2018年年底，应确认收入6 000万元B 2019年年初，甲公司应将合同的变更部分作为单独的合同进行处理C 2019年年初，甲公司应视为原合同的终止和新合同的成立分别进行处理D 2019年年初，甲公司在变更日应确认收入25万元考点 收入的确认和计量解析 选项A正确，2018年底，合同的履约进度4 000/16 000100%25%，甲公司应确认的收入为24 00025%6 000（万元）； 选项B、C 错误，2019年年初因变更后的合同与变更前已提供的服务不可明确区分，因此应将变更部分视为原合同的组成部分； 选项D正确

13、，合同变更日，重新确定履约进度4 000/（16 000600）100%24.1%，甲公司在变更日应补充确认收入的金额（24 0001 000）24.1%6 00025（万元）。 综上，本题应选AD。11. 多选题 代理人甲所订立的下列合同中效力待定的有( )。A 代理人甲以被代理人乙的名义将乙的一台塔吊卖给自己B 代理人甲以被代理人乙的名义卖出一台塔吊，该塔吊由甲以丙的名义买入C 代理人甲与买受人丁串通，将被代理人乙的一台塔吊低价卖给丁 D 代理人甲在被代理人乙收回代理权后，仍以乙的名义将乙的塔吊以市场价卖给知情的戊答案 A,B,D解析 (1)选项AB：自己代理和双方代理原则上发生无权代理的

14、效果，对应的合同效力待定，经被代理人追认后生效；(2)选项C：恶意串通损害他人利益的合同属于无效合同；(3)选项D：戊是简单知情（而非恶意串通），且塔吊以市场价格转让并不损害乙的利害，属于狭义的无权代理，合同效力待定。12. 多选题 经营者违反反垄断法规定，达成并实施垄断协议的，可以采取的处罚有（ ） 。A 责令停止违法行为B 没收非法所得C 处上一年度销售额1%以上10%以下罚款D 吊销营业执照答案 A,B,C解析 本题考核点是法律责任 。经营者违反反垄断法规定，达成并实施垄断协议的，由反垄断执法机构责令停止违法行为，没收违法所得，并处上一年度销售额1%以上10%以下的罚款 。13. 单选题

15、 某公司2007年1月1日与银行签订的周转信贷协定额为1000万元，期限为1年，年利率为3%，年承诺费率为2%，当年该公司实际仅使用了200万元，使用期为3个月，2007年12月31日，该公司应支付的承诺费和利息合计为（ ） 。A 20.5万元B 17.5万元C 16万元D 12万元答案 A解析 本题中1000-200=800（万元），全年未使用，应该支付的承诺费=8002%=16（万元）；200万元使用了3个月，应该支付利息2003%312=1 .5（万元），该200万元有9个月未使用，应该支付的承诺费=2002%912=3（万元），因此，答案为：16+1 .5+3=20 .5（万元） 。1

16、4. 单选题 乙公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，乙公司拥有一项自用房产，原值5400万元，预计使用年限为20年，预计净残值400万元，采用年限平均法计提折旧，该项资产在2010年6月达到可使用状态。2014年12月31日预计可收回金额为4200万元，2015年12月31日乙公司该项房产停止自用开始用于出租，当日该项房产公允价值为3800万元，2016年12月31日该项房产公允价值为3700万元，该项房产每月租金收入40万元。假设固定资产计提减值后其折旧方法、预计使用年限以及预计净残值均不变，不考虑其他税费，2016年该项投资性房地产对损益的影响金额是()万元。A 412.74B

17、 514.84C 480D 380答案 D解析 2016年该项投资性房地产对损益的影响金额4012(37003800)380(万元)。15. 多选题 2018年初，A公司针对其经营困境，采取了以下措施：加强广告宣传、委托其他公司生产本公司的产品，这些措施所体现的收缩战略的方式是（ ）。A 资产互换B 调整营销策略C 削减成本D 分包考点 收缩战略解析 收缩战略的方式包括： 紧缩与集中战略：机制变革、财政和财务战略、削减成本战略； 转向战略：重新定位或调整现有的产品和服务、调整营销策略； 放弃战略：特许经营、分包、卖断、管理层与杠杆收购、拆产为股/分拆、资产互换与战略贸易； 选项B、D正确，加强

18、广告宣传属于调整营销策略，反映的是实施转向战略的措施；委托其他公司生产本公司的产品属于分包，反映的是实施放弃战略的措施； 综上，本题应选BD。16. 单选题 H公司是一家汽车制造商，为扩展业务层面，提高企业利润，于是并购了一家出租车汽车公司，安排出租车汽车公司将其生产的品牌汽车出租给最终消费者，从而达到并购的目的。该并购属于（）。A 杠杆并购B 敌意并购C 金融资本并购D 纵向并购答案 D解析 本题考核并购战略的类型。纵向并购是指在经营对象上有密切联系，但处于不同产销阶段的企业之间的并购。按照产品实体流动的方向，纵向并购又可分为前向并购与后向并购。汽车制造商并购出租车汽车公司，属于沿着产品实体

19、流动方向所发生的并购，属于前向并购。17. 多选题 下列关于企业价值评估的说法中，不正确的有（）。A 企业价值评估的一般对象是企业的整体价值B “公平的市场价值”是资产的未来现金流入的现值C 企业全部资产的总体价值，称之为“企业账面价值”D 股权价值在这里是所有者权益的账面价值答案 A,C,D解析 企业价值评估的一般对象是企业整体的经济价值。包括两层意思：（1）企业的整体价值；（2）企业的经济价值，由此可知，选项A的说法不正确；“公平的市场价值”是指在公平的交易中，熟悉情况的双方，自愿进行资产交换或债务清偿的金额，也就是资产的未来现金流入的现值，由此可知，选项B的说法正确；企业全部资产的总体价

20、值，称之为“企业实体价值”，由此可知，选项C的说法不正确；股权价值不是指所有者权益的会计价值（账面价值），而是股权的公平市场价值，由此可知，选项D的说法不正确。18. 单选题 根据规定，如果不动产登记簿记载的权利人不同意更正，利害关系人可以申请异议登记。法律要求异议登记申请人在异议登记之日起一定时间内起诉，不起诉的，异议登记失效。该一定时间是（）。A 5日B 10日C 15日D 20日答案 C解析 根据规定，如果不动产登记簿记载的权利人不同意更正，利害关系人可以申请异议登记。登记机构予以异议登记的，申请人在异议登记之日起十五日内不起诉，异议登记失效。19. 单选题 在自制和外购的决策中，不属于

21、相关成本的是（ ）。A 外购成本B 专属固定成本C 变动成本D 分配的固定成本考点 短期经营决策的含义与成本分类解析 选项A、B、C属于，相关成本是指与决策相关的成本，在分析评价时必须加以考虑，它随着决策的改变而改变，外购成本、专属固定成本、变动成本都属于相关成本； 选项D不属于，分配的固定成本与决策没有关联，不随决策的改变而改变属于不相关成本。 综上，本题应选D。 【温故知新】相关成本VS不相关成本 20. 多选题 2018年5月，甲公司与乙公司签订了一份以货换货合同，合同注明甲公司以100 000元的钢材换取乙公司价值200 000元的水泥，甲公司另支付补价100 000元。下列各项中表述

22、正确的有（）。A 乙公司签订以货换货合同应缴纳的印花税为90元B 甲公司签订以货换货合同应缴纳的印花税为90元C 甲公司签订以货换货合同应缴纳的印花税为30元D 甲公司应采用汇贴办法缴纳印花税考点 印花税应纳税额的计算,印花税征收管理解析 选项A、B表示正确，选项C表述错误，商品购销活动中的以货易货，交易双方既购又销，均应按其购销合计金额计税贴花。甲公司、乙公司签订以货换货合同，分别应缴纳的印花税（100 000200 000）0.390（元）。选项D表述错误，汇贴办法一般适用于应纳税额较大（一份凭证应纳税额超过500元）的纳税人。综上，本题应选AB。21. 单选题 以下项目所得，应按“劳务报

23、酬所得”缴纳个人所得税的是（）。A 个人业余兼职收入B 个人从雇佣单位取得的营销业绩奖励C 记者在本单位刊物发表文章取得的报酬D 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入考点 工资、薪金所得,劳务报酬所得解析 劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇用的各种劳务所取得的所得。选项A，兼职有非雇用的特点，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。选项B、C、D，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。综上，本题应选A。22. 多选题 某企业在生产经营的淡季，拥有流动资产100万元和长期资产500万元；在生产经营的高峰期，会额外增加200万元的季节性存货需求，并

24、借入100万元的短期借款，则下列说法正确的有（）。A 该企业经营淡季的易变现率为200%B 该企业采取的是激进型筹资策略C 该企业采取的是保守型筹资策略D 该企业经营高峰的易变现率为100%答案 A,C解析 该企业临时性流动资产200万元大于临时性流动负债100万元，所以该企业采取的是保守型筹资策略。该企业长期性资金（100500200100）700（万元），经营淡季的易变现率（700500）100200%，经营高峰的易变现率（700500）（100200）67%。23. 多选题 会计师事务所建立相应机制，以确保在项目的适当阶段及时实施项目质量控制复核，以实现项目质量控制复核的预期目标 。下列

25、各项中，可以建立的机制有（ ） 。A 对审计工作所需项目质量控制复核的性质、时间安排和范围有清晰的认识B 项目合伙人认识到要对项目质量控制复核人员在整个业务过程中的必要参与予以适当提醒C 建立包含项目质量控制复核的目的和价值的审计质量政策D 培育重视和乐于接受项目质量控制复核的文化答案 A,B,C,D解析 参考中国注册会计师审计准则问题解答第9号-项目质量控制复核（征求意见稿） 。24. 单选题 下列各项中，可以免缴车辆购置税的是（）。A 中国人民解放军列入军队武器装备订货计划的车辆B 农用四轮运输车C 设有固定装置的运输车辆D 长期来华定居专家购买国产1辆自用小汽车答案 A解析 选项B，自2

26、004年10月1日起，对农用三轮运输车免征车辆购置税；选项C，设有固定装置的非运输车辆免税；选项D，长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税。25. 多选题 下列有关适当鉴证对象应当具备的条件的说法中，正确的有（）。A 可以识别B 不同的组织和人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果完全一致C 注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分.适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论D 必须具备定量特征答案 A,C解析 选项B，应为不同的组织和人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致；选项D，鉴证对象可以是定性的信息。26. 单选题 北海中学委托服装加工厂为初一新生做一批校服，

27、双方签订合同载明：100万元的原材料由服装加工企业采购，此外学校还有支付加工费20万元。已知购销合同印花税税率为0.3，加工承揽合同印花税税率为0.5。服装加工厂该项业务应缴纳印花税（）元。A 200B 240C 400D 600考点 印花税应纳税额的计算解析 根据税法规定，对于由受托方提供原材料的加工，定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴花印花。服装加工厂应缴纳印花税10010 0000.32010 0000.5400（元）。综上，本题应选C。27. 多选题 下列各项中，应转入事业单位结余的有（）。A

28、财政补助收入B 上级补助收入C 附属单位上缴收入D 其他收入中的非专项资金收入考点 政府单位净资产业务,政府单位预算结转结余及分配业务解析 选项A不正确，财政补助收入结转到财政补助结转中； 选项B、C、D正确，根据事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入，期末结转到事业结余中； 综上，本题应选BCD。28. 单选题 甲公司按照平均市场价值计量的目标资本结构是：40%的长期债务、10%的优先股、50%的普通股 。按照实际市场价值计量的目标资本结构是：42%的长期债务、10%的优先股、48%的普通股 。长期债务的税前成本是5%，优先股的成本是12%，普通股的成

29、本是20%，所得税税率为25% 。则甲公司的加权平均资本成本为（ ） 。A 13.2%B 12.7%C 12.9%D 12.4%答案 B解析 目前大多数公司在计算加权平均资本成本时，采用按平均市场价值计量的目标资本结构作为权重，并且对于债务资本成本要使用税后的，因此，甲公司的加权平均资本成本=5%（1-25%）40%+12%10%+20%50%=12 .7%，所以选项B为本题答案 。29. 计算问答题 计算2016年12月31日每股股权价值，判断公司股价被高估还是被低估。考点 考点：现金流量折现模型解析 本题的关键其实就是将2017年和2018年及以后年份的每股股权现金流量折现到2016年年末

30、。需要注意的是从2018年开始股权资本成本为8%，其实为永续增长模型，那么要先将2018年的现金流量折现到2017年年末然后再折现到2017年年初。30. 多选题 下列纳税申报方式中，符合税收征收管理法规定的有( )。A 直接申报 B 网上申报 C 邮寄申报 D 口头申报答案 A,B,C解析 口头申报不属于纳税申报的方式。31. 多选题 从公司整体业绩评价来看，最有意义的经济增加值是（ ）。A 基本经济增加值B 特殊的经济增加值C 真实的经济增加值D 披露的经济增加值考点 经济增加值的概念解析 从公司整体业绩评价来看，基本经济增加值和披露经济增加值是最有意义的。公司外部人员无法计算特殊的经济增

31、加值和真实的经济增加值，他们缺少计算所需的数据。 综上，本题应选AD。 【温故知新】不同经济增加值的比较32. 单选题 企业发生下列处置资产的情形，应按企业所得税的有关规定视同销售确认收入的是（）。A 将自建商品房转为自用B 将自产水泥用于本企业不动产在建工程C 将外购粮油奖励给职工D 将钢铁移送至境内分公司考点 企业所得税之收入总额解析 选项A、B、D，资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算；选项C，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。综上，本题应选C。33. 多选题 下列固定资产中应计提

32、折旧的有（ ）。A 经营租赁方式出租的机器设备B 大修理且停用的机器设备C 处于更新改造过程中的固定资产D 按规定单独估价作为固定资产入账的土地答案 A,B解析 企业应当对所有固定资产计提折旧 。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价作为固定资产入账的土地除外；另处于更新改造过程中的固定资产不计提折旧，账面价值转入在建工程 。34. 单选题 某公司持有有价证券的年利率为6，公司的最低现金持有量为4000元，现金回归线为10000元。如果公司现有现金22000元，根据现金持有量的随机模型，此时应投资于有价证券的金额是（）元。B 14000C 12000D 10000答案 C解析 H3R2

33、L3100002400022000(元)，公司现有现金22000元达到了现金持有量的上限，所以需要进行现金与有价证券的转换，投资于有价证券的金额220001000012000(元)。35. 多选题 甲公司2014年和2015年有关投资业务如下：2014年1月2日，甲公司与A公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以银行存款4000万元向A公司购买其所持有的乙公司90%的股权；工商变更登记手续亦于2014年1月2日办理完成。当日起主导乙公司财务和经营政策，取得控制权，该交易发生前，甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。乙公司可辨认净资产的公允价值为4300万元，包括乙公司一栋办公楼评估增值200万元

34、和应收账款评估减值100万元。乙公司该栋办公楼预计使用15年，已使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。截至2014年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。自甲公司2014年1月2日取得乙公司90%的股权起到2014年12月31日期间，乙公司利润表中实现净利润500万元；除实现净损益外，乙公司未发生其他所有者权益项目的变动，乙公司未分配现金股利。2015年1月1日至2015年12月31日期间，乙公司利润表中实现净利润700万元，其他综合收益税后净额增加60万元，分配现金股利90万元。2015年12月31日，甲公司将其持有乙公司9%的股权对外出售，取得价款900

35、万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。下列说法中表述正确的有（ ）。A 购买日取得乙公司90%股权时形成的商誉为130万元B 购买日将子公司账面价值调整为公允价值确认资本公积100万元C 乙公司自购买日开始持续计算至2015年12月31日可辨认净资产的公允价值金额为5530万元D 甲公司2015年12月31日出售乙公司股权个别报表确认投资收益为540万元答案 A,B,C解析 选项A，购买日取得乙公司股权时形成的商誉=4000-430090%=130（万元）；选项B，办公楼评估增值200万元和应收账款评估减值100万元，合计调整资本公积100万元；选项C，乙公司自购买日开

36、始持续计算的至2014年12月31日可辨认净资产的公允价值金额=4300+500-20010+100=4880（万元）；乙公司自购买日开始持续计算的至2015年12月31日可辨认净资产的公允价值金额=4880+70020010+60-90=5530（万元）；选项D，甲公司20J5年6月30日出售乙公司股权的投资收益=900-40009%90%=500（万元） 。36. 简述题 2.甲企业位于市区，2017年3月1日转让一处2014年6月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下：（1）2014年6月1日购置该仓库时取得的发票土注明的价款为525万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。

37、（2）由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。（3）转让仓库的产权转移书据上记载的含税销售金额为840万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。（其他相关资料：甲企业选择简易计税办法计算增值税）要求：根据上述资料，回答下列问题，需计算出合计数。（1）计算该企业转让仓库时应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税的合计金额解析 转让仓库应纳增值税（840525）/（15）5%3005%15（万元）。应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加15（7%3%2%）1.8（万元）。转让仓库应纳印花税8400.50.42（万元）。该企业转让仓库应缴纳的增值税、城建税、教育费附加、地方

38、教育附加和印花税合计151.80.4217/22（万元）。37. 简述题 1.李某是一位知名作家，2017年取得以下收入：（1）3月出版一本小说取得稿费50000元；（2）7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，不含税月租金4000元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）；（3）8月应邀出国访问期间，举办明清文学历史讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元（外汇牌价6.1）；（4）9月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入50000元，原购入价45000元。（提示：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出

39、合计数。.计算李某2017年股票转让应缴纳的个人所得税。解析 个人将境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。38. 多选题 根据企业国有资产法律制度的规定，金融企业发生下列情形时，应当申办产权变动登记的有（）。A 国有资本额发生增减变动B 因其他出资人的出资额发生变动，造成国有资本持股比例发生5%以上的变化C 由金融类国有企业转变为非金融类国有企业D 国有资本出资人发生变动答案 A,B,D解析 选项C：应当申办产权注销登记（而非产权变动登记）。39. 多选题 为形成审计意见所实施的审计程序，可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为。这些审计程序通常包括( )。

40、A 阅读会议纪要B 向被审计单位管理层、法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况C 对某类交易、账户余额和披露实施细节测试D 向监管机构函证答案 A,B,C解析 选项D，该程序不具有可实施性。40. 单选题 2016年1月，某生产企业（一般纳税人）月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元） 。该批货物进项税额转出数额为（ ）元 。A 8013.7B 8035.5C 8221D 8500答案 C解析 进项税额转出数额=(50000-4650)17%+465011%=8221（元）41. 多选题 下列各项中，不属于造成结构滞后性的原因的有（ ）。A 管理人员的抵制

41、B 企业内部缺乏沟通C 公司管理者决策错误D 新、旧结构交替有一定的时间过程考点 企业战略与组织结构解析 结构滞后性指企业组织结构的变化常常慢于战略的变化速度。选项A、D符合题意，造成结构滞后这种现象的原因有两种：一是新、旧结构交替有一定的时间过程二是管理人员的抵制选项B、C不符合题意，企业内部缺乏沟通和公司管理者决策错误属于战略失效的原因。综上，本题应选BC。42. 单选题 下列各项中，注册会计师在确定计划的重要性水平时，不需要考虑的因素是（ ）。A 对被审计单位及其环境的了解和审计的目标B 财务报表各项目的性质及其相互关系C 财务报表项目的金额及其波动幅度D 财务报表的重大错报风险考点 重

42、要性的含义解析 选项A、B、C，确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润，收入或净资产）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）；（5）基准的相对波动性。 选项D，在审计工作中

43、，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现财务报表金额重大的错报，所以应当是先确定重要性，再评价重大错报风险，在确定重要性水平时不需要考虑财务报表重大错报风险。 综上，本题应选D。43. 多选题 某有限责任公司关于股东资格解除与认定的下列做法中，符合公司法律制度规定的有( )。A 股东乙病故后，其妻作为合法继承人要求继承股东资格，公司依章程中关于股东资格不得继承的规定予以拒绝B 股东丙抽逃部分出资，股东会通过决议解除其股东资格C 股东甲未依照章程规定缴纳出资，董事会通过决议解除其股东资格D 实际出资人丁请求公司解除名义股东戊的股东资格，并将自己登记为股东，因未获公司其他股东半数以上同意，

44、公司予以拒绝答案 A,D解析 (1)选项A：在公司章程没有另外规定的情况下，自然人股东死亡后，其合法继承人可以直接继承股东资格。在本题中，既然公司章程中有股东资格不得继承的明确规定，该公司的做法合法；(2)选项B：股东抽逃“全部”出资，经公司催告，在合理期间内仍未返还出资，公司可以以股东会决议解除该股东的股东资格。在本题中，股东丙只是抽逃“部分”出资，股东会通过决议解除其股东资格不合法；(3)选项c：有限责任公司的股东未履行出资义务（不包括未全面履行），经公司催告，在合理期间内仍未缴纳，公司可以以“股东会决议”（而非董事会决议）解除该股东的股东资格；(4)选项D：如果实际出资人未经公司其他股东

45、半数以上同意，请求公司变更股东、签发出资证明书、记载于股东名册、记载于公司章程并办理公司登记机关登记的，人民法院不予支持44. 单选题 甲曾是一家上市公司的总经理，但因其在岗位上玩忽职守，只图个人享受，最终导致该公司经营失败，破产清算。甲在市场上投递简历，很多公司都甚至没有给与面试的机会。甲遇到的外部治理机制的（ ）。A 产品市场B 资本市场C 经理人市场D 监事会考点 外部治理机制解析 倩汐老师: 选项A不符合题意，产品市场的竞争对经理人员的约束主要来自两个方面：一方面，在充分竞争的市场上，只有最有效率的企业才能生存，作为企业的经理人员自然也就面临更大的压力；另一方面，产品市场的竞争可以提供

46、有关经理人员行为的更有价值的信息； 选项B不符合题意，资本市场对经理人员行为的约束是通过接管和兼并方式进行的，也就是通过资本市场上对企业控制权的争夺的方式进行； 选项C符合题意，经理人市场之所以对经理人员的行为有约束作用，是因为在竞争的市场上声誉是决定个人价值的重要因素； 选项D不符合题意，监事会是公司的内部治理机制。 综上，本题应选C。45. 多选题 【本题已根据2018考纲改编】甲公司 2x13 年 7 月以 860 万元取得 100 万股乙公司普通股，占乙公司发行在外普通股股份的 0. 5%，作为其他权益工具投资核算。乙公司股票 2x13 年年末收盘价为每股 10.2 元。2x14 年

47、4 月 1 日，甲公司又出资 27 000万元取得乙公司 15% 的股份，按照乙公司章程规定，自取得该股份之日起，甲公司有权向乙公司董事会派出成员；当日，乙公司股票价格为每股 9 元。2x15 年 5 月，乙公司经股东大会批准进行重大资产重组（接 受其他股东出资），甲公司在该项重大资产重组后持有乙公司的股权比例下降为 10%，但仍能向乙公司董事 会派出董事并对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，下列关于因持有乙公司股权对甲公司各期间利润影 响的表述中，正确的有（ ）。A 2x14 年持有乙公司 15. 5% 股权应享有乙公司净利润的份额影响 2x14 年利润B 2x13 年持有乙公司股权期末公

48、允价值相对于取得成本的变动额影响 2x13 年利润C 2x15 年因重大资产重组，相应享有乙公司净资产份额的变动额影响 2x15 年利润D 2x14 年增持股份时，原所持 100 万股乙公司股票公允价值与账面价值的差额影响 2x14 年留存收益考点 长期股权投资的权益法,金融资产的后续计量解析 选项AD正确，选项 B错误, 乙公司股权公允价值相对于取得成本的变动计入其他综合收益，不影响利润； 选项 C错误，215 年因重大资产重组，相应享有乙公司净资产份额的变动计入资本公积，不影响利润。 综上，本题应选AD。46. 单选题 某公司从本年度起每年年初存入银行一笔固定金额的款项，共存n次，若按复利

49、计息，用最简便算法计算第n年年末可以从银行取出的本利和，则应选用的时间价值系数是（ ） 。A 复利终值系数B 复利现值系数C 普通年金终值系数D 普通年金现值系数答案 C解析 因为本题中是每年年初存入银行一笔固定金额的款项，共存了n次，计算第n年年末可以从银行取出的本利和，实际上就是计算预付年金的终值 。由于预付年金终值=（1+i）普通年金终值=（1+i）A普通年金终值系数，所以选项C为本题答案 。47. 单选题 下列各项中，关于耕地占用税说法正确的是（）。A 占用菜地开发花圃属于耕地占用税征收范围B 集体土地不属于耕地占用税征税范围C 占用食品加工厂用地属于耕地占用税征税范围D 占用鱼塘建房

50、属于耕地占用税征税范围答案 D解析 耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。48. 单选题 甲公司是股份有限公司，注册资本2亿元，累计提取法定公积金余额5000万元。2006年度税后利润为3000万元，该公司当年应当提取的法定公积金数额是（）。A 150万元B 200万元C 300万元D 500万元答案 C解析 根据公司法的规定，法定公积金按照公司税后利润的10%提取，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取。甲公司2006年利润3000万，按10%提取即300万元，加上原累计的法

51、定公积金5000万元，提取后累计总额5300万元，未超过注册资本的50%。49. 案例分析题 材料全屏 2016年1月，甲房地产开发公司（以下简称甲公司）就一商品楼开发项目与乙建筑公司（以下简称乙公司）签订建筑工程承包合同。该合同约定：由乙公司作为总承包商承建该商品楼开发项目，甲公司按工程进度付款；建筑工期为2年。 2016年7月，甲公司与丙银行签订借款合同，该合同约定：甲公司向丙银行借款5000万元，借款期限为1年；同时约定将在建商品楼作为借款的抵押担保，甲公司与丙银行共同办理了抵押登记手续。 由于甲公司资金不足，不能按期向乙公司支付工程款项，该建筑工程自2017年6月起停工。甲公司欠付乙公

52、司材料款800万元、人工费400万元；甲公司依合同应承担违约金200万元。乙公司多次催要未果。 乙公司为追索欠款和违约金，于2017年8月诉至法院，申请保全在建商品楼，并根据合同法的有关规定要求拍卖受偿。丙银行因甲公司逾期未还借款也于2017年8月向法院提起诉讼，并对甲公司的在建商品楼主张抵押权。 要求： 根据上述内容，回答下列问题 25 【简答题】 甲公司以在建商品楼作为借款的抵押担保是否有效？并说明理由。 考点 考点：合同的抵销解析 考生应注意：对于在建工程抵押，要在法律上有效，不仅当事人之间必须签订抵押合同，而且必须依法办理抵押物登记，否则抵押行为不具有法律效力【“在建工程”抵押有效：签

53、订登记】。这就要求担保公司在办理在建工程抵押贷款时，必须到登记部门办理合法有效的抵押物登记手续。 【超链接】考生应注意：在建工程的建筑物与土地使用权必须同时抵押，即以在建工程已完工部分抵押的，其土地使用权随之抵押（与“房随地走”或“地随房走”规定要求一致）。50. 单选题 如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明( )。A 这种提及不会减轻项目合伙人及其所在的会计师事务所对审计意见承担的责任B 这种提及可能减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任C 这种提及不会减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任D 这种提及不会减

54、轻组成部分项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任答案 C解析 根据审计准则相关要求，如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明这种提及不会减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任。51. 多选题 企业从银行借入短期借款，会导致有效年利率高于报价利率的利息支付方式有（）。A 收款法B 贴现法C 加息法D 分期等额偿还本利和的方法答案 B,C,D解析 收款法是借款到期时向银行支付利息的方法，在这种付息方式下，有效年利率等于报价利率，故选项A不是答案；贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，企业可利用的贷款额只有本金减

55、去利息后的差额，因此贷款的有效年利率高于报价利率，所以选项B是答案；加息法和分期等额偿还本利和的方法是同一种方法，由于贷款分期均衡偿还，借款企业实际上只平均使用了贷款本金的半数，而却要支付全额利息，企业所负担的有效年利率高于报价利率。所以选项C和D是答案。52. 单选题 甲公司的破产案件中，负债情况如下：职工债权50万元，普通债权220万元，人民法院的诉讼费用30万元，管理人A会计师事务所报酬20万元，管理人聘用B会计师事务所的注册会计师王某协助清理账册支付其报酬3万元，为继续营业而支付的职工工资及社会保险费用40万元。甲公司破产案件中，破产费用的数额为( )万元。A 50 B 53 C 90

56、 D 93答案 A解析 (1)人民法院的诉讼费用、管理人报酬、管理人聘用工作人员的费用等属于破产费用，为继续营业而支付的职工工资及社会保险费用属于共益债务；(2)律师事务所、会计师事务所通过聘用“本专业”的其他社会中介机构或者人员协助履行管理人职责的，所需费用从其报酬中支付；本题中，A会计师事务所聘用本专业人员的费用应当从其报酬中支付，不能从甲公司的破产费用中单独列支。53. 单选题 某企业长期资产为800万元，稳定性流动资产为200万元，波动性流动资产为200万元 。已知长期负债、自发性负债和权益资本可提供的资金为900万元，则该企业( ) 。A 采取的是适中型筹资策略B 采取的是激进型筹资

57、策略C 采取的是保守型筹资策略D 以上均是答案 B解析 营运资本筹资策略包括适中型、激进型和保守型三种 。在激进型策略下，临时性负债大于波动性流动资产，它不仅解决波动性流动资产的资金需求，还要解决部分永久性资产的资金需求，本题临时性负债1200-900300(万元)，波动性流动资产200万元 。54. 单选题 根据涉外投资法律制度的规定，对于外商投资产业指导目录中有中方控股（含相对控股）要求的总投资（含增资）20亿美元及以上鼓励类项目，下列表述中，正确的是（）。A 由省级政府备案B 由省级政府核准C 由国务院核准D 由国务院投资主管部门核准，报国务院备案答案 D55. 多选题 在下列情况下，注

58、册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（ ） 。A 管理层未能实施控制以恰当应对特别风险B 实施实质性程序发现被审计单位没有识别出重大错报C 怀疑被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为D 发现的与关联方相关的重大事项答案 A,B,C,D解析 如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响 。注册会计师应当就此类事项与治理层沟通 。如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通 。如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师

59、应当就此尽快向治理层通报 。如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报 。除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项，有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识 。56. 单选题 甲公司拥有一条生产线，生产的产品主要销往国外，甲公司以人民币为记账本位币，销往国外的产品采用美元结算。甲公司2018年年末对该生产线进行减值测试。相关资产如下： （1）该生产线原值为5 000万元，累计折旧1 000万元，2018年年末账面价值为4 000万元，预计尚可使用2年。假定该生产线存在活跃市场，其公允价值3 400万元，直接归属于该生产线的处置费用为150万元。该公司在计算其未来现金流量的现值确定可收回金额时，考虑了与该生产线有关的货币时间价值和特定风险因素后，确定6%（美元）为该资产的最低必要报酬率，并将其作为计算未来现金流量现值时使用的折现率。 （2）企业批准的财务