2022年税务师必考试题库含答案248

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1、2022年税务师必考试题库含答案1. 单选题 在利用存货模式确定最佳现金持有量时，需考虑的成本是（ ）。A 持有成本和转换成本B 交易成本和转换成本C 交易成本和机会成本D 持有成本和短缺成本答案 A解析 利用存货模式确定最佳现金持有量时需要考虑两种成本：一是持有成本，二是转换成本。2. 单选题 美达家具厂得知Z机关所建办公楼要购置一批办公桌椅，便于2月1日致函Z机关以每套1000元的优惠价格出售办公桌椅，数量有限，售完为止。Z机关考虑到美达家具厂生产的家具质量可靠，便于2月2日回函订购300套桌椅，提出每套价格800元，同时要求3个月内将桌椅送至Z机关，验货后七日内电汇付款。美达家具厂收到函

2、件后，于2月4日又发函Z机关，同意Z机关提出的订货数量、交货时间及方式、付款时间及方式，但同时提出其每套桌椅售价1000元已属优惠价格，考虑Z机关所订桌椅数量较多，可以按每套桌椅900元出售。Z机关2月6日发函表示同意。2月7日，美达家具厂电话告知Z机关收到2月6日函件。该合同的要约为()。A 2月1日美达家具厂发出的函件B 2月2日Z机关发出的函件C 2月4日美达家具厂发出的函件D 2月6日Z机关发出的函件答案 C解析 (1)2月1日美达家具厂发出的函件属于要约邀请；(2)2月2日Z机关发出的函件属于要约（已失效）；(3)2月4日美达家具厂发出的函件属于新要约，即该合同的要约；(4)2月6日

3、Z机关发出的函件属于承诺。3. 单选题 下列关于吸收直接投资的特点的说法中,不正确的是()。A 手续相对比较简单，筹资费用较低B 容易进行信息沟通C 不易进行产权交易D 不易尽快及时形成生产能力答案 D解析 吸收直接投资能够尽快形成生产能力,因此选项D是错误的。选项D的说法是发行股票筹资的特点4. 单选题 甲、乙、丙三人共同出资80万元设立了一个有限责任公司，其中甲出资40万元，乙出资25万元，丙出资15万元。2010年4月公司成立后，召开了第一次股东会会议。有关这次会议的下列情况中，不符合公司法律制度规定的是()。A 会议由甲召集和主持B 会议决定不设董事会，由甲担任执行董事，甲为公司的法定

4、代表人C 会议决定设1名监事，由乙担任，任期2年D 会议决定了公司的经营方针和投资计划答案 C解析 (1)选项A;有限责任公司首次股东会由出资最多的股东召集和主持；(2)选项B：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以不设董事会，只设1名执行董事；(3)选项c:股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以不设监事会，只设12名监事，监事的任期为法定制3年：(4)选项D:决定公司的经营方针和投资计划属于股东会的职权。5. 多选题 甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中.属于资产负债表日后事项中的非调整事项的有()。A 发生以前年度销货退回B 发生企业合并或处置子

5、公司C 董事会提出现金股利分配方案D 发现上年度会计差错E 发生重大诉讼或承诺答案 B,C,E解析 选项A和D.属于资产负债表日后调整事项。6. 单选题 下列关于现金流量表编制方法的说法中，错误的是（）。A 3个月内到期的短期债券投资属于现金等价物B 企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更，如改变划分标准，应视为会计政策的变更C 我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表D 编制现金流量表的间接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目答案 D解析 间接法是以净利润为起算点，经过调整，计算出经营活动产生的现金流量净额。7. 单选题 下列各项中

6、属于非货币性资产的是()。A 外埠存款B 持有的银行承兑汇票C 拟长期持有的股票投资D 准备持有至到期的债券投资答案 C解析 非货币性资产是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货（如原材料、库存商品等）、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。8. 单选题 207年12月25日，甲公司与乙公司（子公司）签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为500万元。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值

7、为零。209年12月31日，乙公司以260万元（不含增值税）的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为l7%。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣；出售A设备按照适用税率缴纳增值税。则下列说法正确的有（ ）。A 在甲公司208年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是320万元B 在甲公司208年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是400万元C 甲公司在209年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失是40万元D 甲公司在20

8、9年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失是-40万元答案 A解析 列报的金额可以站在集团的角度直接用成本减去折旧直接计算，即400-400/5=320（万元）。也可以根据合并抵消分录计算，500500/5（500400）+100/5320万元。选项A正确，B错误。站在集团角度，处置损失可以直接用集团成本为基础计算，（400-400/52）-260=-20（万元）。选项C、D错误。9. 简述题 206年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称甲公司)与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：甲公司向50名高级管理人员每人授予1O万股股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票

9、期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12%；符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自209年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元。206年至209年，甲公司与股票期权有关的资料如下：（1）206年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股，共支付款项4025万元，作为库存股待行权时使用。（2）206年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年末，甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允

10、价值为16元。（3）207年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年末，甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股股票期权的公允价值为18元。（4）208年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年末每股股票期权的公允价值为20元。（5）209年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项2 400万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：（1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。（2）计算甲公司206年、207年、208年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。（3）编制甲

11、公司高级管理人员行权时的相关会计分录。解析 （1）借：库存股 4025贷：银行存款 4025（2）206年应确认的费用=（50-1-1）10151/3=2400（万元）借：管理费用 2400 贷：资本公积其他资本公积 2400207年应确认的费用=（50-1-2）10152/3-2400=2300（万元）借：管理费用 2300 贷：资本公积其他资本公积 200208年应确认的费用=（50-1-1）10153/3-2400-2300=2500（万元）借：管理费用 2500贷：资本公积其他资本公积 2500（3）借：银行存款 200 资本公积其他资本公积 7200（转销余额） 贷：库存股 364

12、4 025(4810) 500 资本公积股本溢价 5736 （倒挤）10. 单选题 依据企业会计准则的规定，下列有关费用和损失的表述中，正确的是()。A 费用源于日常活动，损失也可能源于日常活动B 费用会影响利润，损失也一定会影响利润C 费用源于日常活动，损失源于非日常活动D 费用会导致所有者权益的减少，损失不一定会导致所有者权益的减少答案 C解析 损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。损失可能直接计入所有者权益。11. 简述题 涉税犯罪+刑事诉讼证据2011年11月，田某为达到虚开增值税专用发票牟利的目的伙同涂抹，以涂某名义注册了永

13、盛公司。永盛公司经营范围为中药材收购、销售、加工。12月。永盛公司取得一般纳税人资格，2011年12月至2012年6月田某以永盛公司销售中药材的名义在仅有少量货物交易量情况下，共开具增值税专用发票165份给A.县医药公司西元批发部申请抵扣价税合计人民币16，891，200元，其中，虚开销售金额13148：36923元增值税款2，235，22277元价税合计15，383，592元。2013年3月1日。田某被刑事拘留，同年4月2日被逮捕。1本案中田某被刑事拘留后，下列关于公安机关有关做法中，正确的有( )。A.公安机关对田某实施拘留后，应在48小时以内进行讯问B.公安机关对田某实施拘留后，应在12

14、小时以内通知其家属C.公安机关对田某实施拘留后，应立即送看守所羁押最迟不能超过24小时D.人民检察院不批准逮捕后公安机关必须立即释放田某E.公安机关认为需要逮捕田某的，应当在拘留田某5日内提请人民检察院审查批准2本案中，田某作为犯罪嫌疑人。在被拘留期间享有的权利有( )。A.通过亲友了解涉案罪名B.委托亲友担任辩护人C.委托亲友提供法律援助D.拒绝回答侦查人员的所有问题E.要求与本案有利害关系的侦查人员回避3本案中田某虚开增值税专用发票的行为涉嫌虚开增值税专用发票罪。田某的下列行为中符合虚开增值税专用发票罪客观方面特征的有( )。A.让他人为自己虚开增值税专用发票涉及税款数额8000元B.让他

15、人虚开增值税专用发票涉及税款数额15万元C.虚构商品交易内容而开具增值税专用发票D.为自己虚开增值税专用发票涉及税款数额5万元以上E.故意改变货物名称开具增值税专用发票4.本案中田某被逮捕后，公安机关、人民检察院以及侦查人员、公诉人员的下列做法中，正确的有( )。A.人民检察院对田某案件审查起诉时，认为案件需要补充侦查的，可以自行侦查B.田某被逮捕后公安机关对田某的侦查羁押期限不得超过2个月C.公安机关、侦查人员讯问田某时必须对讯问过程进行录像D.法庭审理过程中公诉人员认为案件需要补充侦查的，可以向法庭提出中止审理E.人民检察院审查起诉田某的案件应当听取田某辩护人意见并记录在案解析 1.【答案

16、】CD【解析】(1)选项A.：公安机关对被拘留的人，应当在拘留后的24小时以内进行讯问；在发现不应当拘留的时候，必须立即释放发给释放证明；(2)选项B.：除无法通知或者涉嫌危害国家安全犯罪、恐怖活动犯罪通知可能有碍侦查的情形以外应当在拘留后24小时以内，通知被拘留人的家属；有碍侦查的情形消失以后，应当立即通知被拘留人的家属；(3)选项C.：公安机美对于现行犯或者重大嫌疑分子拘留后，应当立即将被拘留人送看守所羁押，至迟不得超过24小时；(4)选项D.：人民检察院不批准逮捕的。公安机关在收到不批准逮捕决定书后，应当立即释放在押的犯罪嫌疑人或者变更强制措施并将执行回执在收到不批准逮捕决定书后的3日内

17、送达作出不批准逮捕决定的人民检察院；（5)选项E.：公安机关对被拘留的人，认为需要逮捕的，应当在拘留后的3日以内提请人民检察院审查批准。特殊情况下，提请审查批准的时间可以延长14日。对于流窜作案、多次作案、结伙作案的重大嫌疑分子，提请审查批准的时间可以延长至30日。2.【答案】E【解析】(1)选项A.：在侦查期间犯罪嫌疑人可以向侦查机关了解涉嫌的罪名和案件有关情况并提出意见；(2)选项B.：在侦查期间，只能委托律师作为辩护人不能委托亲友作为辩护人；(3)选项C.：遇有法律规定的情形时，犯罪嫌疑人、被告人有权获得由“承担法律援助义务的律师”提供的刑事法律援助；(4)选项D.：在侦查期间对于侦查人

18、员提出的与本案无关的问题犯罪嫌疑人有拒绝回答的权利。而不是拒绝回答侦查人员的所有问题；(5)选项E.：对有利害关系的侦查人员，有权申请回避。3.【答案】BD【解析】虚开增值税专用发票罪客观方面表现为实施了虚开增值税专用发票行为并且虚开的税款数额在“1万元以上”或者致使国家税款被骗数额在“5000元以上”的行为其中虚开的含义有两个：根本不存在商品交易、虚构商品交易内容和税额开具发票；虽然存在真实的商品，但故意改变货名、虚增数量、价款和销项税额开具发票。包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情形。行为人只要实施其中一种，即可构成虚开。本题中选项A.C.E.，行为属于“虚开”

19、，但尚未构成虚开增值税专用发票罪。4.【答案】ACE【解析】(1)选项A.：人民检察院审查案件对于需要补充侦查的，可以退回公安机关补充侦查，也可以自行债查。(2)刑法规定虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。本题中增值税款2，23522277元，可能会被判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。选项B.：侦查羁押期限一般不得超过2个月；案情复杂、期限届满不能终结的案件可以延长1个月；法律规定的特殊案件，在前述期限内仍不能侦查终结的，可以再延长2个月：仍不能侦查终结并

20、可能判处10年有期徒刑以上刑罚的，可再延长2个月(即2+1+2+2)选项B.错误。(3)选项C.：对于可能判处无期徒刑、死刑的案件或者其他重大犯罪案件“应当”对讯问过程进行录音或者录像。(4)选项D.：在法庭审判过程中检察人员发现提起公诉的案件需要补充侦查，提出建议影响审判进行的，可以延期审理。(5)选项E.：人民检察院审查案件，应当讯问犯罪嫌疑人，听取辩护人、被害人及其诉讼代理人的意见，并记录在案。12. 单选题 2016年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台用于某项科研项目（该项目2016年处于研究阶段）。2016年1月31日，A企业购人大型

21、设备（假设不需安装），实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧（假设无残值）。假定不考虑其他因素。上述业务影响A企业2016年度利润总额的金额为()万元。A 41.25B -44C -85.25D -275答案 D解析 2016年计提折旧计人管理费用的金额=480/10/12x11=44（万元），递延收益摊销,计入营业外收入的金额=450/10/12x11=41.25（万元），上述业务影响A企业2016年度利润总额=41.25-44=-2.75（万元）。13. 单选题 某公司B产品单位工时定额400小时，经两道工序制成。各工序单位工时定额为：第一

22、道工序160小时，第二道工序240小时。假定各工序内在产品完工程度第一道工序为30%，第二道工序为60%，月束在产品第一道工序为100件，第二道工序为150件，则月末在产品约当产量为()件。A 126B 120C 180D 125答案 A解析 第一道工序完工程度=160x30%400100%=12%；第二道工序完工程度=(160+24060%)400x100%=76%：月末在产品约当产量=10012%+150x76%=126（件）。14. 单选题 下列关于有限责任公司股东转让股权的表述中，不正确的是()。(2011年)(假定公司章程对股权转让事项没有特殊规定)A 股东转让股权必须经代表2/3以

23、上表决权的股东通过B 股东之间可以相互转让其全部或者部分股权C 不同意其他股东对外转让其股权的股东应购买该转让的股权，不购买的，视为同意转让D 经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东对该股权有优先受让权答案 A解析 (1)选项A:有限责任公司股东向股东之外的人转让股权，应当书面征求“其他股东过半数”同意，公司章程另有规定除外;(2)选项B:有限责任公司股东之间转让股权不需要经过“同意”，公司章程另有规定除外;(3)选项CD:该表述只在“对外转让”的情况下适用。15. 多选题 下列关于同一项目的固定资产投资评价方法的表述中，正确的有（ ）。A 当项目净现值小于0时，项目的现值指数小于1B

24、当投资回收期小于项目周期一半时，项目的净现值大于0C 当项目净现值大于0时，项目的内含报酬率大于基准收益率D 当项目的内含报酬率大于基准收益率时，项目的现值指数大于1E 当项目投资回报率大于基准收益率时，项目的内含报酬率大于基准收益率答案 A,C,D解析 投资回收期和投资回报率都属于非贴现法指标，没有考虑时间价值，它们的大小和考虑时间价值的净现值以及内含报酬率大小之间没有对应关系，所以选项B、E不正确。知识点：固定资产投资决策方法16. 单选题 甲公司采用销售百分比法预测资金需要量，预计2013年的销售收入为7200万元，预计销售成本、营业费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为78%

25、、1.2%、14.6%、0.7%，适用企业所得税税率为25%。若甲公司2013年计划股利支付率为60%，则该公司2013年留存收益的增加额应为()万元。A 78.408B 118.8C 117.612D 159.192答案 B解析 留存收益增加额=净利润(1-股利支付率)= 7200(1-78%-1.2%-14.6%-0.7%)(1-25%)(1-60%)=118.8(万元)17. 单选题 根据刑法的规定，对于预备犯，可以比照（ ）从轻、减轻处罚或者免除处罚。A 中止犯B 既遂犯C 实行犯D 未遂犯答案 B解析 对于预备犯，可以比照既遂犯从轻、减轻处罚或者免除处罚。知识点：犯罪预备18. 多选

26、题 下列各项产生的相应法律关系中，属于民事法律关系的有()。A 张某和李某签订买卖合同B 商业银行对借款人逾期还款行为进行罚款C 刘某与赵某为共同投资设立公司签订投资协议D 钱某夫妇收养孤儿小孙E 某税务局给予本局公务员王某记大过的处分答案 A,B,C,D解析 (1)选项A和选项C是平等民事主体之间的财产关系，选项D是平等民事主体之间的人身关系，均属于民事法律关系；(2)选项B名为“罚款”，实际上发生于银行与借教人之间，属于平等民事主体之间的财产关系；(3)选项E属于内部行政法律关系。19. 多选题 下列固定资产中，企业不应计提折旧的有()。A 经营方式租入的固定资产B 按规定单独估价作为固定

27、资产入账的土地C 闲置的厂房D 经营方式出租的固定资产E 已达到预定可使用状态但尚未交付使用的自建资产答案 A,B解析 选项A，经营方式租人的固定资产不属于企业的资产，企业没有所有权不应计提折旧；选项B，按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，不计提折旧。20. 多选题 “其他应收款”科目的核算范围包括()。A 销售商品收到的商业汇票B 销售商品应收取的增值税C 应收出租包装物的租金D 销售商品时代垫的运杂费E 存出的保证金答案 C,E解析 其他应收款是企业指除应收票据、应收账款和预付账款等经营活动以外的，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。主要包括：拨付给企业内部各单位的备用金；应收

28、保险公司或其他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款；应收出租包装物的租金；存出的保证金；应向职工收取的各种垫付款项；应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。销售商品收到的商业汇票通过“应收票据”科目核算。销售商品应收取的增值税和代垫的运杂费属于“应收账款”科目核算的内容。21. 简述题 1.华天公司为上市公司，适用企业所得税税率25.所得税采用资产负债表债务法核算。2016年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2016年实现会

29、计利润9800万元，在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项：(1)2016年12月8日，华天公司向甲公司销售w产品300万件，不含税销售额1500万元，成本1200万元，适用增值税税率17；合同约定.甲公司收到w产品后4个月内如发现质量问题有权遇货。根据历史经验估计，w产品的退货率为15。至2016年12月31日.上述已销售产品尚未发生退回。(2)2016年2月27日.华天公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元.采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折1日.折旧年限为20年。假设净

30、残值为0。(3)2016年1月1日。华天公司以521.64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6，实际年利率为5。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。(4)2016年度。华天公司发生广告费9000万元.已用银行存款支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15的部分，准予税前扣除；超过部分。准予结转以后年度税前扣除。(5)2016年度，华天公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元.本期实际发生保修费用180万元。(6)2016年度，华天公司计提工资薪金8600万元，

31、实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定.工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额25的部分.准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。华天公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题：(1)针对事项(1)，2016年度华天公司因销售w产品相关的处理正确的有()。A.可抵扣暂时性差异270万元B.应纳税暂时性差异90万元C.可抵扣暂时性差异90万元D.预计负债的账面价值

32、为90万元(2)针对事项(2)，2016年度华天公司因持有该项投资性房地产应确认的暂时性差异为()。A.应纳税暂时性差异62.50万元B.可抵扣暂时性差异75万元C.应纳税暂时性差异81.25万元D.可抵扣暂时性差异8125万元(3)华天公司2016年度应交所得税为()万元。A.2768.25B.2198.75C.2199.73D.2499.73(4)华天公司2016年12月31日“递延所得税资产”科目的余额为()万元。A376.25B396.25C356.25D636.25(5)华天公司2016年度应确认的所得税费用为()万元。A2143.72B2153.48C2263.72D.2443.4

33、8(6)假设华天公司2017年1月8日以增发市场价值为1400万元的本公司普通股为对价购入T公司100的净资产，华天公司与T公司在合并前不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且T公司原股东选择进行免税处理。购买日T公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。T公司适用企业所得税税率为25.则华天公司因该项交易应确认的商誉为()万元。A50B100C200D250解析 (1)答案CD解析(1)2016年年末，预计负债的账面价值=(18001200)x15=90(万元)，计税基础为0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异90

34、万元。(2)答案B解析(2)2016年年未，投资性房地产的账面价值为2800万元，计税基础=3000300020x1012=2875(万元).资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异75万元。(3)答案D解析(3)华天公司2016年度的应纳税所得额=9800+90+75521.645+(90005680015)+200180+(86008000)一202524025=9998.92(万元).应交所得税=99989225：249973(万元)。(4)答案D解析(4)当期应确认的递延所得税资产：(90+75+90005680015十200180十860080002025一240/25)25

35、=56.25(万元).华天公司2016年度应确认的所得税费；2499.735625=2443.48(万元)。(5)答案A解析(5)华天公司2016年12月31日“递延所得税资产”科目的余额=320+56.25：37625(万元)。(6)答案D解析(6)购买日T公司考虑递延所得税后的可辨认净资产公允价值；1200一(12001000)x25=1150(万元)，华天公司困该项交易应确认的商誉=14001150x100=250(万元)。22. 单选题 2014年1月1日，某公司以融资租赁方式租人固定资产，租赁期为3年，租金总额为8300万元，约定2014年年末支付租金3000万元.2015年年来支付

36、租金3000万元，2016年年末支付租金2300万元。嘉定在租赁期开始日（2014年1月1日）最低租赁付款额的限制与租赁资产公允值均为6937.64万元，租赁内涵利率为10%。2014年12月31日，该公司在因该项租赁而确认的长期应付款账二而价值为（）万元。A 2090.91B 4628.10C 2300D 5300答案 B解析 2014年12月31日长期应付款账面价值：6934.64+6934.6410%-3000=4628.10（万元）。23. 单选题 2008年5月10日，甲公司以每股12元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元）的价格购买乙公司20 000股股票，划分为交易性金融

37、资产，另支付交易费用5 000元。2008年5月22日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利存入银行。2008年12月31日，甲公司持有的该批股票总市价为20.5万元。2009年2月5日，甲公司以26万元的价格全部出售该批股票（不考虑交易费用），则甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益()万元。（2010年考题）A 3.0B 3.5C 5.0D 5.5答案 A解析 甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益=26-2（12-0.5）=3（万元）。24. 多选题 下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有()。（2013年）A 按股东大会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日

38、之后发生的公允价值变动金额B 无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金C 无偿向车间生产工人发放的劳保用品D 根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量，估计的即将给予的经济补偿E 外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金答案 B,D,E解析 选项A，对于权益结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积（其他资本公积）.可行权日后不确认其后续公允价值变动；选项B，企业将租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬；选项C，属于职丁领用的低值易耗品，属于生产费用；选项D，因解除与

39、职工的劳动关系给予的补偿，应作为应付职工薪酬核算；选项E，外商投资企业提取的职工奖励及福利基金，应作为应付职工薪酬核算。25. 单选题 2013年10月1日，甲实施了某项犯罪行为：犯罪行为一直处于持续状态，直至2013年10月5日终止。根据刑事法律制度的规定，该犯罪行为法定最高刑为有期徒刑15年，对甲的犯罪行为的追诉时效为()。A 自2013年10月1日起10年B 自2013年10月5日起10年C 自2013年10月1日起15年D 自2013年10月5日起15年答案 D解析 (1)有连续或者继续状态的犯罪，追诉时效从犯罪行为终了之日起计算；(2)法定最高刑为10年以上有期徒刑的，一般情况下，犯

40、罪行为经过15年不再追诉。26. 单选题 根据刑法的规定，下列罪犯中，可以宣告缓刑的是()。（2013年）A 被判处3年以下有期徒刑的罪犯B 被判处5年有期徒刑且已满75周岁的罪犯C 累犯D 犯罪集团的首要分子答案 A解析 (1)选项AB对被判处拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合缓刑的法定条件的，可以宣告缓刑；时其中不满18周岁的人、怀孕的妇女和已满75周岁的人，应当宣告缓刑。(2)选项CD累犯和犯罪集团的首要分子不适用缓刑。27. 单选题 出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金，这类合同是()。(2008年)A 殊买卖合同B 赁

41、合同C 贷合同D 融资租赁合同答案 D28. 简述题 某企业本月内销货物销售额300万元，外销销售额700万元，其中来料加工销售额200万元，本月共发生进项税额85万元。解析 29. 单选题 某公司2016年营业收入为30000万元，营业成本为20000万元.营业税金及附加为300万元，销售费用为1000万元，管理费用为1500万元，财务费用为350万元，资产减值损失为100万元.公允价值变动收益为100万元，投资收益为250万元.营业外收入为250万元.营业外支出为25万元。则该公司2016年的营业利润为()万元。A 6800B 7000C 7100D 7125答案 C解析 该公司2016年

42、的营业利润：300002000030010001500350100+100+250：7100(万元)。30. 多选题 关于利率及其构成内容的表述中，正确的有()。A 利率是资金的价格，是资金的增值同投入资金的价值比B 纯利率是指没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率，它只受货币的供求关系、平均利润率和国家调节的影响C 流动性风险补偿率是资本提供者因承担风险所获得的超过纯利率的回报D 违约风险是指由于借款人无法按时支付利息或偿还本金而给投资者带来的风险E 期限风险是指在一定时期内利率变动的幅度，利率变动幅度越大，期限风险越大答案 A,B,D,E解析 风险补偿率是资本提供者因承担风险所获得的超过纯

43、利率的回报。流动性风险是指一项资产能否迅速转化为现金，如果能迅速转化为现金，说明其变现能力强，流动性风险小，反之，流动性风险大。选项C错误。31. 简述题 甲公司是一家在深圳证券交易所上市的股份有限公司，在20102014年期间连续亏损，亏损额达4亿元。2015年5月，深交所对甲公司作出股票暂停上市的决定。截至2015年底，公司的资产负债率为220.9%。根据有关规定，如果2016年甲公司不能扭亏为盈、恢复持续经营能力，那么，甲公司将面临退市危机。此时，因大量到期债务无法偿还，甲公司的主要经营资产、持有的控股及参股企业的股权已被司法机关查封、冻结；其下属核心企业也已面临停产，甲公司明显缺乏清偿

44、能力。2016年4月28日，人民法院收到甲公司债权人提出的破产重整申请；6月14日，人民法院根据企业破产法的规定，裁定受理了该申请。1.受理甲公司的破产申请后，人民法院应()。A.要求甲公司的债务人或者财产持有人向债务人清偿债务或交付财产B.指定管理人负责接管债务人的财产C.解除有关甲公司财产的保全措施D.终止有关甲公司的执行程序E.终止已经开始而尚未终结的、与甲公司有关的民事诉讼2.人民法院审查重整申请后，裁定甲公司重整并予以公告。在重整期间，下列做法符合规定的有()。A.甲公司经人民法院批准，在管理人的监督下自行管理财产和营业事务B.甲公司的出资人不得请求投资收益分配C.因租赁期满，债权人

45、丁公司要求收回甲公司租用的库房，必须经人民法院同意D.甲公司的董事、监事、高级管理人员不得向第三人转让其持有的甲公司的股权E.管理人为继续营业而借款的，可以为该借款设定担保3.人民法院召开债权人会议，讨论债务人的重整计划。讨论时，债权人会议将债权人分成四个组别：担保债权组、劳动债权组、税收债权组、普通债权组。以下关于重整计划草案表决和通过的说法中，正确的有()。A.出席会议的同一表决组的债权人过半数同意重整计划草案，并且其所代表的债权额占该组债权总额的23以上时，即为该组通过重整计划草案B.出席会议的同一表决组的债权人过半数同意重整计划草案，并且其所代表的债权额占该组债权总额的12以上时，即为

46、该组通过重整计划草案C.各表决组均通过重整计划草案时，重整计划即为通过D.1/2以上的表决组通过重整计划草案时，重整计划即为通过E.2/3以上的表决组通过重整计划草案时，重整计划即为通过4.甲公司重整计划草案提出，通过政府融资，对甲公司的普通债权，一律按确认的该债权数额的22%予以清偿。若该重整计划草案经债权人会议分组讨论表决后获得通过，则()。A.甲公司应当自重整计划通过之日起15日内，向人民法院提出批准重整计划的申请B.人民法院经审查认为批准重整计划的申请符合企业破产法规定，应当自收到申请之日起30日内裁定批准，终止重整程序，并予以公告C.重整计划经人民法院批准后由管理人负责执行D.经人民

47、法院裁定批准的重整计划，对甲公司和全体债权人都有约束力E.债权人对甲公司的保证人和其他连带债务人所享有的权利，不受重整计划的影响解析 1【答案】BC【解析】(1)选项A人民法院受理破产申请后，债务人的债务人或者财产持有人应当向“管理人”清偿债务或者交付财产；(2)选项D人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保垒措施应当解除，执行程序应当“中止”；(3)选项E人民去院受理破产申请后，已经开始而尚未终结的有关债务人的民事诉讼或者仲裁应当“中止”。2【答案】ABE【解析】(1)选项A重整期间，经债务人申请，人民法院批准，债务人可以在管理人的监督下自行管理财产和营业事务；(2)选项C重整期间，债务人

48、合法占有的他人财产，该财产的权利人在重整期间要求取回的，应当符合事先约定的条件（符合条件即可，并未要求人民法院同意），“租赁期满”属于符合事先约定的条件；(3)选项D债务人的董事、监事和高级管理人员不得向第三人转让其持有的债务人的股权，但经人民法院同意的除外。3【答案】AC【解析】(1)选项AB出席会议的同一表决组的债权人过半数同意重整计划草案，并且其所代表的债权额占该组债权总额的2/3以上的，即为该组通过重整计划草案；(2)选项CDE各表决组均通过重整计划草案时，重整计划即为通过。4【答案】BDE【解析】(1)选项A各表决组均通过重整计划草案时，重整计划即为通过，自重整计划通过之日起10日内

49、，债务人或管理人应当向人民法院提出批准重整计划的申请；(2)选项C重整计划由债务人负责执行。32. 多选题 根据刑事法律制度的规定，下列有关追诉时效的表述中，正确的有()。A 超过追诉时效认为必须追诉的，须报请最高人民法院棱准B 对没有连续与继续状态的犯罪的追诉时效，从犯罪之日起计算C 在人民检察院、公安机关、国家安全机关立案侦查或者在人民法院受理案件以后，逃避侦查或者审判的，不受追诉期限的限制D 被害人在追诉期限内提出控告，人民法院、人民检察院、公安机关应当立案而不予立案的，不受追诉期限的限制E 在追诉期限以内又犯罪的，前罪追诉的期限从犯后罪之日起计算答案 B,C,D,E解析 选项A法定最高

50、刑为无期徒刑、死刑的，如果超过追诉时效（20年）后认为必须追诉的，须报请“最高人民检察院”核准。33. 多选题 事由中，能够引起诉讼时效中断的有()，(2014年)A 债权人提起代住权诉讼B 权利捌侵害的无民事行为能力人的法定代理人丧失行为能力C 权利人被义务人控制，无法主张权利D 债务人请求延期履行E 债务人同意履行债务答案 A,D,E解析 选项BC：属于诉讼时效中止事由。34. 单选题 下列有关行政机关委托的组织的各项表述中，正确的是( )。A 行政机关超越自己职权范围的委托应经上级机关批准B 受委托组织应以委托机关的名义为行政行为C 受委托组织对行为后果承担法律责任D 受委托组织再行委托

51、其他组织的，应取得委托机关的书面许可答案 B解析 (1)选项A：行政机关超越权限的委托无效；(2)选项C：“委托机关”对受委托组织的行为后果承担法律责任；(3)选项D：受委托组织不得再委托其他任何组织或个人行使委托的职权。知识点：行政机关委托的组织35. 简述题 1长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为17，适用的企业所得税税率为25。所得税核算采用资产负债表债务法，2015年1月1日“递延所得税资产”科目余额为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表；2015年度长城公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易

52、或事项如下：(1)2015年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算，且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年.净残值率为10。2015年12月31日该办公大楼的公允价值为3600万元。(2)2015年6月l日，收到主管税务机关因上年度享受企业所得税优惠政策而退回的税款100万元。(3)2015年11月1日，以5元股的价格购入丁公司股票200万股作为可供出售金融资产核算，另支付交易费用10万元。2015年12月31日，该股票的收盘价为7元股。(4)2015年12月1日.向光明公司销售一批

53、不含税价格为2000万元的产品，成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月若发现质量问题可退货。截止2015年12月31日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为10(5)2015年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金：150万元，当期实际发生保修业务费用310万元。(6)2015年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15的部分.准予税前扣除；超过部分.准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣

54、可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据上述资料，回答下列问题：(1)针对事项(3)下列会计处理结果中.正确的有()。A可供出售金融资产初始确认金额为1000万元B期末确认递延所得税资产100万元C期末确认递延所得税负债97.5万元D期末可供出售金融资产的账面价值为1400万元(2)长城公司2015年年未“递延所得税资产”科目余额是()万元。A188.75B223.75C198.75D.236.25(3)长城公司2015年年末“递延所得税负债”科目余额是()万元。A.0B97.5C.12.5D.107.5(4)长城公司2015年度应确认的递延所得税费用为()万元。

55、A.201.25B363.75C191.25D.3I1.25(5)长城公司2015年度应交纳的企业所得税为()万元。A.1256.25B1306.25C1091.25D.1163.75解析 (1)答案CD解析(1)可供出售金融资产初始确认金额=200X5+10=1010(万元)，选项A错误；期末可供出售金融资产账面价值=2007：1400(万元).选项D正确；应确认递延所得税负债=(1400一1010)25：975(万元)，选项B错误，选项C正确。(2)答案A解析(2)2015年年末“递延所得税资产”科目余额=50035050+40004000x(1一10)20X9123600X25+(200

56、01500)1025+(350310)25=18875(万元)。(3)答案B解析(3)2015年年末“递延所得税负债”科目余额=(1400一1010)X25=97.5(万元)。(4)答案D解析(4)长城公司2015年度应确认的递延所得税费用=0一40004000x(1一10)20X9123600lX25+(20001500)X1025+(350310)X25一35050=311.25(万元)。(5)答案D解析(5)应纳税所得额=6000+(400135)(事项1)一100(事项2)+50(事项4)+40(事项5)一200(事项6)一1400(弥补以前年度亏损)=4655(万元).应交所得税=应

57、纳税所得额所得税税率=465525=1163.75(万元)。36. 单选题 下列股利分配政策中，最容易造成公司的股利支付与其实现的盈余相脱节的是()。A 剩余股利政策B 固定股利支付率政策C 低正常股利加额外股利政策D 固定或稳定增长的股利政策答案 D解析 固定或稳定增长的股利政策是指公司将每年派发的股利额固定在某一特定水平或是在此基础上维持某一固定比率逐年稳定增长。因此会造成股利的支付与盈余脱节。37. 单选题 某公司拟于5年后一次还清所欠债务100 000元，假定银行利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051，5年10%的年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年年末等额存入

58、银行的偿债基金为（）元。A 16379.75B 26379.66C 379080D 610510答案 A解析 本题属于已知终值求年金（偿债基金），100000/6.1051=16379.75（元）。38. 简述题 甲公司和乙公司2013年有关交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司70%的股权，实现了对乙公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续，不考虑相关税费，另以银行存款支付中介机构评估乙公司资产的评估费20万元。当日乙公司可辨认净资产账面价值为2400万元，其中：股本600万元，资本公积500万元，盈余公积150万元，未分配利润1150万元；乙公司可

59、辨认净资产的公允价值为2700万元。乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系由一批库存商品引起，其账面价值为800万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1100万元。该批商品于2013年12月31日前全部实现对外销售。(2)6月15日，甲公司以280万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为220万元，款项已于当日收存银行，乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。(3)2013年度，乙公司实现净利润900万元，当期其他综合收益增加50万元，当年，乙公司按净利润的IO%提取盈余公

60、积.向股东分配现金股利400万元。假设：2013年1月1日前，甲公司与乙公司不存在任何关联方关系；甲公司与乙公司采用相同的会计政策和会计年度；不考虑合并过程中的递延所得税事项。根据上述资料，回答下列问题：(1)2013年1月1日，甲公司取得乙公司70%股权后，编制的购买日合并资产负债表中合并商誉的金额为()万元。A.110B.130C.320D.340(2)2013年12月31日，甲公司编制合并财务报表时，按照权益法对乙公司长期股权投资调整后的账面价值为()万元。A.2665B.2385C.2000D.2175(3)2013年12月31日，甲公司编制合并财务报表时，上述事项(2)对合并利润表中

61、营业利润的影响金额为()万元。A.60B.54C.6D.60(4)甲公司编制的2013年度合并资产负债表中“少数股东权益”项目的期末合并数为()万元。A705B720C870D885解析 (1)答案A解析(1)购买日合并商誉=2000-2700x70%=110（万元）。(2)答案D解析(2)按照权益法对乙公司长期股权投资调整后的账面价值=2000十900-(1100-800)+50-400x70%=2175（万元）。(3)答案B解析(3)该项内部交易对合并利润表营业利润的影响金额=-(280-220)+(280-220)56/12=-54（万元）。(4)答案D解析(4)2013年年末少数股东权

62、益=以购买日子公司公允价值为基础持续计算的净资产价值少数股东持股比例=2700+900-(1100-800)+50-40030%=885（万元）。提示顺流交易未实现损益不影响少数股东权益金额。39. 单选题 某企业2013年度销售收入为2000万元，净利润为200万元，股利支付率为40%，预计2014年度销售收入下降15%，盈利能力和股利政策保持不变，则企业留存收益项目2014年可提供的资金金额为（）万元。A 68B 102C 138D 170答案 B解析 留存收益可提供的资金金额预测期营业收入销售净利率利润留存率=2000（1-15%）（200/2000）（1-40%）=102（万元）。40. 简述题 某上市公司