2022年注册会计师考前密押冲刺卷282

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1、2022年注册会计师考前密押冲刺卷1. 简答题 该企业应补缴的增值税。 该企业应补缴的城建税和教育费附加、地方教育附加。 该企业的利润总额。 该企业广告费的调整金额。 该企业业务招待费的调整金额。 该企业财务费用的调整金额。 该企业营业外支出的调整金额。 该企业应纳税所得额。 该企业应纳的企业所得税。 计算李某个人所得税的应纳税所得额。 计算李某应纳的个人所得税。解析 该企业应补缴的增值税3(1+17%)17%=0.44（万元）。2. 单选题 长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，并且按单项存货计提存货跌价准备。存货跌价准备期初余额为0。2015年12月31日，长江公司存货中包括：15

2、0件甲产品和50件乙产品，单位产品成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税，下同）为150万元，市场价格预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金均为2万元。关于存货跌价准备的计提，下列说法中正确的是（ ）。A 应按甲产品和乙产品成本总额大于可变现净值总额的差额计提存货跌价准备B 甲产品和乙产品应分别计提存货跌价准备C 计算单位甲产品可变现净值的估计售价为118万元D 计算单位乙产品可变现净值的估计售价为150万元答案 B解析 因长江公司期末按单项存货计提存货跌价

3、准备，所以选项B正确；计算甲产品可变现净值时的估计售价为每件合同价格150万元，选项C错误；计算乙产品可变现净值的估计售价为市场价格每件118万元，选项D错误 。3. 简答题 根据资料（1），判断股份支付的类型，计算甲公司215年应确认的成本费用金额。 根据资料（2），说明甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理，编制甲公司215年与可转换公司债券相关的会计分录，计算215年12月31日与可转换公司债券相关的负债的账面价值。 根据资料（3），说明甲公司取得乙公司应划分的资产类型并说明理由，计算甲公司取得乙公司投资的初始入账金额并编制甲公司215年与该项投资相关的会计分录。 根据资料（1）至资料（

4、4），确定甲公司215年在计算稀释每股收益时应考虑的稀释性潜在普通股并说明理由；计算甲公司215年度财务报表中应列报的本年度和上年度的基本每股收益、稀释每股收益。解析 已授予高管人员的认股权证属于以权益结算的股份支付。甲公司当期应确认的费用82031/39/12120（万元）会计分录如下：借：管理费用120贷：资本公积其他资本公积1204. 多选题 由买方负担的下列费用中，应计入到进口货物关税完税价格的有（ ） 。A 境外考察费B 境外运输费C 境外保险费D 境外包装劳务费答案 B,C,D解析 进口货物关税完税价格包括货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，由买方负担的

5、包装材料和包装劳务费应计入完税价格 。境外考察费不得计入进口货物完税价格 。5. 单选题 企业向银行取得借款500万元，年利率为6%，期限3年。每年付息一次，到期还本，所得税税率为25%，手续费忽略不计，则该项借款的资本成本为（）。A 3.5%B 5%C 4.5%D 3%答案 C解析 借款资本成本6%（125%）4.5%。这里是简化计算，对于银行借款，在不考虑手续费的情况下，借款的资本成本税后利息率。6. 单选题 下列各项中，不属于工程项目不相容职务的是（ ）。A 价款支付与可行性研究B 项目实施与价款支付C 预算编制与审核D 可行性研究与决策考点 内部控制应用指引工程项目解析 选项A符合题意

6、，价款支付和可行性研究是两项独立的工作；选项BCD不符合题意，工程项目不相容职务分离控制包括：可行性研究与决策；概预算编制与审核；项目实施与价款支付；竣工决算与审计。综上，本题应选A。7. 多选题 吴某和李某共有一套房屋，所有权登记在吴某名下。2015年2月1日，法院判决吴某和李某离婚，并且判决房屋归李某所有，但是并未办理房屋所有权变更登记。3月1日，李某将该房屋出卖给张某，张某基于对判决书的信赖支付了50万元价款，并入住了该房屋。4月1日，吴某又就该房屋和王某签订了买卖合同，王某在查阅了房屋登记簿确认房屋仍归吴某所有后，支付了50万元价款，并于5月10日办理了所有权变更登记手续。根据物权法律

7、制度的规定，下列表述中，正确的有( )。A 5月10日前，吴某是房屋所有权人B 2月1日至5月10日，李某是房屋所有权人C 3月1日至5月10日，张某是房屋所有权人D 5月10日后，王某是房屋所有权人答案 B,D解析 (1)选项AB：因人民法院的法律文书，导致物权设立、变更、转让或者消灭的，自法律文书生效时发生效力，李某基于人民法院的判决书自2月1日起取得该房屋的所有权（不以登记为生效要件）；(2)选项C：张某未经登记，不能取得该房屋的所有权；(3)选项D：4月1日吴某将该房屋卖给王某时，吴某属于无权处分，但王某基于善意取得制度（当时善意、以合理的价格有偿受偿、办理了不动产的变更登记）依法取得

8、该房屋的所有权，李某则丧失了所有权。8. 简述题 ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲银行2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人 。相关事项如下：（1）A注册会计师是新晋升的合伙人，首次负责银行审计项目，以前一直从事房地产行业的审计 。（2）B注册会计师担任甲银行2014年度财务报表审计项目质量控制复核人 。B注册会计师对银行审计非常有经验，曾担任甲银行2007年度至2012年度的财务报表审计项目合伙人 。（3）在审计过程中，A注册会计师就所有重大问题与B注册会计师进行了讨论，并由B注册会计师作出决策 。（4）在出具审计报告前，A注册会计师就一重大会计问题向会计师

9、事务所技术部门进行了咨询 。由于双方意见一致，A注册会计师没有就咨询事项和结果形成审计工作底稿 。（5）审计项目组成员C发现甲银行财务经理有舞弊的迹象 。B注册会计师根据对甲银行财务经理的了解，认为其不会舞弊，没有必要追加审计程序，并说服A注册会计师出具了审计报告 。（6）A注册会计师在出具审计报告后次日对所有审计工作底稿进行了复核 。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则、质量控制准则及中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由 。解析 【答案】（1）项目合伙人的专业胜任能力不符合规定 。A注册会计师没有行业经验和合伙

10、人经验，缺乏判断能力，不能胜任审计合伙人 。（2）项目质量控制复核人违反了关键审计合伙人轮换规定 。如果审计客户属于公众利益实体，关键审计合伙人任职不得超过五年，B注册会计师已经担任5年审计合伙人，两年内不应担任该项目质量控制复核人 。（3）项目质量控制复核人的客观性不符合规定 。项目质量控制复核人不应代替项目组进行决策 。（4）咨询的记录不符合规定 。应完整记录咨询事项和结果 。（5）没有对管理层舞弊保持谨慎态度不符合规定 。应追加实施审计程序，必要时应与治理层进行沟通 。（6）项目合伙人的复核时间不符合规定 。项目合伙人应在出具报告之前复核审计工作底稿 。9. 单选题 甲公司向乙银行借款，

11、以自己所有的办公楼作为抵押物，并办理了抵押权登记，乙银行对甲公司享有的抵押权的性质不包括（ ）。A 请求权B 绝对权C 限制物权D 从物权考点 抵押权解析 物权属于支配权、绝对权。所有权是完全物权，担保物权和用益物权均为限制物权。担保物权附属于其所担保的主债权，是从物权。因此抵押权是支配权、绝对权、限制物权、从物权。 综上，本题应选A。 【提个醒】抵押权人仅仅对抵押物有抵押权，属于限制物权。10. 多选题 下列关于企业合并的说法中，正确的有（ ）。A 非同一控制下控股合并购买方是根据购买日付出对价资产的公允价值入账B 非同一控制下企业合并中，若购买方取得被投资方100%股权，且被购买方在企业合

12、并后仍持续经营，被购买方可以按照合并确定的资产、负债的公允价值调账C 同一控制下的企业合并投资单位应该将取得的长期股权投资以被投资方可辨认净资产的公允价值的份额入账D 同一控制下企业合并和非100%控股的非同一控制下企业合并被投资单位不需要做会计处理，被投资单位需要变更股东考点 被购买方的会计处理,同一控制下企业合并的处理,非同一控制下企业合并的处理解析 选项A正确，非同一控制下的控股合并中，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发现的权益性证券的公允价值之和。 选项B正确，非同一控制下的企业合并中，被购买方在企业合并后

13、仍持续经营的，如购买方取得被购买方100%股权，被购买方可以按合并中确定的有关资产、负债的公允价值调账，其他情况下被购买方不应因企业合并改记资产、负债的账面价值。 选项C错误，同一控制下的企业合并，应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 选项D正确，同一控制下企业合并和非100%控股的非同一控制下企业合并被投资单位不需要做会计处理，被投资单位需要变更股东。 综上，本题应选ABD。11. 多选题 当注册会计师怀疑被审计单位存在资金体外循环时，应实施的审计程序有（）。A 了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施B 检查被

14、审计单位银行存款明细账中开立的银行账户C 询问出纳了解银行账户的开立、使用、注销等情况D 注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印已开立银行结算账户清单答案 A,C,D解析 B是从账中查完整性，是行不通的。12. 单选题 事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的底稿，其所有权应归属于( )。A 事务所B 被审单位C 进行审计的注册会计师D 委托单位答案 A解析 我国现行审计准则规定，审计档案的所有权属于承接该项业务的事务所。13. 简答题 C公司只生产一种产品。相关预算资料如下： 资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一

15、季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如 表1所示： 表l 单位：元 季度 1 2 3 4 全年 预计销售收入 117000 117000 128700 128700 491400 期初应收账款 20800 (A) 第一季度销售收现额 (B) (C) (D) 第二季度销售收现额 (E) 第三季度销售收现额 第四季度销售收现额 (F) 现金收入合计 (G) 124020 128700 说明：上表中“x”表示省略的数据。 资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部

16、分与直接材料采购预算有关的数据如表2所示： 表2 单位：元 季度 1 2 3 4 全年 预计材料采购成本 70200 70200 76050 77220 293670 期初应付账款 10000 35100 (I) (J) 第一季度购料当期付现 第二季度购料当期付现 第三季度购料当期付现 38025 第四季度购料当期付现 现金支出合计 (H) 说明：上表中“”表示省略的数据。 资料三：，公司加工一件产品需要的必不可少的加工操作时间为30小时，设备调整时间为3小时，必要的工间休息为5小时，正常废品率为5%。公司的年预算产量为1000件，年固定制造费用预算总额为360000元，变动制造费用的预算额为

17、200000元。 资料四：若该年度公司实际的年生产量为1050件，实际耗用的工时为40000小时，实际发生的固定制造费用400000元，实际发生的变动制造费用为210000元。 要求： (1)根据资料一确定表1中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）； (2)根据资料二确定表2中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）； (3)根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额； (4)根据资料三和资料四，计算该年变动制造费用耗费差异和变动制造费用效率差异， 以及固定制造费用的耗费差异和能量差异。解析 (1)A=20800元，B=11700060%=70200（元）,C=1170004

18、0%=46800（元）,D= 70200 +46800=117000（元）,E=11700060%=70200（元）,F=12870060%=77220（元）,G= 70200 +46800 =117000（元） (2)H=10000+7020050%=45100（元）,I=7020050%=35100（元）,J=10000元 (3)应收账款年末余额=12870040%=51480（元）应付账款年末余额=7722050%=38610（元） (4)单件产品的标准工时=(30 +3 +5)(1-5%) =40（小时）标准的变动制造费用分配率=200000/ (40 x1000) =5（元小时）标准

19、的固定制造费用分配率=360000/ (40 x1000) =9（元小时）实际的变动制造费用分配率= 210000/40000=5.25（元小时）变动制造费用的耗费差异= (5.25 -5) x40000 =10000（元）变动制造费用的效率差异= (40000 -1050 x40) x5=-10000（元）固定制造费用的耗费差异= 400000 - 360000= 40000（元）固定制造费用的能量差异=360000 -1050 x40 x9=-18000（元）。14. 多选题 关于评估销售与收款循环的重大错报风险，下列表述中不正确的有（ ）。A 注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假

20、定存在舞弊风险B 如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用，则可不予关注C 如果管理层难以实现预期的利润目标，收入的发生认定存在重大错报风险的可能性较大D如被审计单位采用以旧换新的方式销售商品，以新旧商品的差价确认收入考点 销售与收款循环存在的重大错报风险解析 选项A不正确，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险； 选项B不正确，如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由； 选项C正确，如果管理层难以

21、实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力（如提前确认收入或记录虚假的收入），因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险； 选项D不正确，可能显示了被审计单位为了达到报告期内降低税负或者转移利润等目的而少计收入或延后确认收入。 综上，本题应选ABD。15. 单选题 甲公司管理层为了完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性 。下列各项中，不属于兼任不相容岗位的情况是（ ） 。A 财务部主任同时担任采购部的审批主管B 记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理C 行政部经理兼任工会主席D 销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合

22、同的审批签订答案 C解析 不相容职务分离控制要求企业全面系统性分析、梳理业务流程中的不相容职务，防止具有欺骗性的活动发生或未被查出 。企业可以通过在两个或两个以上的人员之间分配工作的方式，相互制约的工作机制实现这一监控目标 。行政部门经理和工会主席，工会主席并不会负责到企业内部的业务，所以这两个不属于不相容职务；选项ABD都属于不相容职务 。16. 多选题 下列关于财务杠杆的表述中，正确的有（ ）。A 财务杠杆越高，税盾的价值越高B 如果企业的融资结构中包括负债和普通股，则在其他条件不变的情况下，提高公司所得税税率，财务杠杆系数不变C 企业对财务杠杆的控制力要弱于对经营杠杆的控制力D 资本结构

23、发生变动通常会改变企业的财务杠杆系数答案 A,B,D解析 A选项，财务杠杆越高，抵税作用越高，税盾的价值越高，因此，A选项正确；B选项，财务杠杆系数不变与企业所得税税率无关，因此，B选项正确；D选项，资本结构变动通常会影响利息费用，进展会改变财务杠杆系数。17. 多选题 关于产品生命周期中的成长期，下列说法中正确的有（）。A 成长期开始的标志是竞争者之间出现挑衅性的价格竞争B 广告费用较高，但是每单位销售收入分担的广告费在下降C 成长期的经营风险有所下降，主要是产品本身的不确定性在提高增加D 产品价格最高，单位产品净利润也最高答案 B,D解析 成长期的标志是产品销量节节攀升，产品的销售群已经扩

24、大，选项A不正确；成长期的经营风险有所下降，主要是产品本身的不确定性在降低，选项C不正确。18. 单选题 注册会计师审计财务报表的标准是( )。A 通用的财务报告编制基础B 适用的财务报告编制基础C 审计准则D 被审计单位采用的财务报告编制基础考点 2.1.2审计的前提条件解析 选项A、B、D，注册会计师审计财务报表的标准是适用的财务报告编制基础，而非“通用的财务报告编制基础”或“被审计单位采用的财务报告编制基础”； 选项C，审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。 综上，本题应选B。19. 单选题 20

25、18年5月，钱某转让某公司限售股取得转让收入150万元，但未能提供完整、真实的限售股原值凭证，钱某应缴纳个人所得税（）万元。A 18B 19.2C 20.4D 25.5考点 个人所得税应纳税额计算中的特殊问题解析 转让限售股取得的所得应按财产转让所得计算个人所得税，应纳税所得额收入总额财产原值合理税费纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。即准予扣除的原值及税费15015%22.5（万元）。钱某应缴纳个人所得税（15022.5）20%25.5（万元）。综上，本题应选D。【提示】计算公式也可以直接列为：

26、应纳个人所得税150（115%）20%25.5（万元）20. 单选题 211年1月1日，甲公司发行了10万份、每份面值为100元的可转换公司债券，每份的发行价格为110元，可转换公司债券发行3年后，每份可转债可以转换为5股甲公司普通股(每股面值为1元)，发行日，甲公司确定的负债成份的公允价值为985万元，213年12月31日，甲公司该项可转债的负债成份的账面价值为990万元。214年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。在转股时甲公司应确认资本公积(股本溢价)的金额为（）。A 1055万元B 940万元C 500万元D 115万元答案 A解析 本题的会计分录为：借：应付债券可转换公司债

27、券(成本)1000其他权益工具115贷：应付债券可转换公司债券(利息调整)10股本50资本公积股本溢价105521. 多选题 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行处理时，下列项目可以调整的有（ ）。A 资产负债表货币资金项目B 资产负债表应交税费项目C 利润表D 现金流量表正表考点 调整事项的处理原则解析 选项A、D不符合题意，选项B、C符合题意，资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已经编制的财务报表进行调整，这里的财务报表包括资产负债表、利润表及所有者权益变动表等内容，但不包括现金流量表正表。资产负债表

28、日后事项如果涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表项目数字。 综上，本题应选BC。22. 单选题 进口地海关无法解决的税则归类问题，应报（）明确。A 海关总署B 财政部C 国家税务总局D 当地外贸部门考点 进出口税则概况和税则归类解析难以确定的税则归类商品，可运用归类总规则的有关条款来确定，进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确。综上，本题应选A。23. 多选题 根据反垄断法律制度的规定，下列垄断协议中，由国家发改委负责执法的有( )。A 限制数量协议B 固定向第三人转售商品的价格协议C 划分市场协议D 限定向第三人转售商品的最低价格协议答案 B

29、,D解析 (1)选项AC:属于非价格垄断行为，由国家工商总局负责执法；(2)选项BD:属于价格垄断行为，由国家发改委负责执法。24. 简述题 甲公司是国内一家高档家具生产企业，经过多年的打拼，企业已经具有一定规模，但公司创始人发现，自己所处的行业经过多年的竞争，生产能力已经严重过剩，同时替代品的出现也降低了产品的利润率，市场增长率严重下降 。面对这种现状，企业要想再进一步发展已经没有什么空间了 。但与中国相邻的越南对此种产品的需求却呈现出如火如荼的局面，十分旺盛 。越南高档家具市场拥有30多个本地名牌产品，还有若干国外驰名品牌 。这些品牌家具在设计、生产制造等各方面都存在着明显的不同 。市场上

30、虽然企业数量不少，但由于增长迅速，盈利水平仍然可观 。甲公司随即决定将自己的产品出口到越南 。进入越南市场的初期，甲公司聘请咨询公司对市场上众多高端家具品牌进行分析，根据这些企业的不同确定了不同的战略群组 。在此基础上，选择了最适合自己的战略群组 。针对该群组竞争对手的策略制定出从产品设计、价格制定、促销、售后服务措施等一系列竞争对策，开始进入越南市场 。经过一段时间的运作，发现销售效果并不是很明显 。经过分析，发现原来越南对出口到该国的产品征收了高额关税，导致公司产品竞争力下降 。为此，公司决定改变原来直接出口产品的策略，而是在越南当地收购了一家生产同种产品的企业，从而提升了企业产品竞争力，

31、企业经营又重新恢复了生机 。要求：(1)简要分析产品生命周期各阶段的主要特征；并根据材料判断高档家具在国内和越南分别处于哪一个阶段 。(2)简要分析运用产品生命周期理论受到的批评 。(3)简要分析进行战略群组分析的作用 。(4)该企业由直接出口改为收购当地企业，这种策略的变化受到了什么宏观因素的影响？解析 (1)产品生命周期各阶段特征如下：根据材料可知，国内行业经过多年的竞争，生产能力已经严重过剩，同时替代品的出现也降低了产品的利润率，市场增长率严重下降，说明该行业在国内已经进入了衰退期 。在越南，对此种产品的需求却呈现出如火如荼的局面，十分旺盛 。虽然企业数量也不少，但由于市场增长迅速，盈利

32、水平仍然可观，说明属于成长期 。(2)运用产品生命周期理论受到的批评：各阶段的持续时间随着产业的不同而非常不同，并且一个产业究竟处于生命周期的哪一阶段通常不清楚 。这就削弱了此概念作为规划工具的有用之处 。产业的增长并不总是呈S形 。公司可以通过产品创新和产品的重新定位，来影响增长曲线的形状 。与生命周期每一阶段相联系的竞争属性随着产业的不同而不同 。(3)战略群组分析有助于企业了解相对于其他企业本企业的战略地位以及公司战略变化可能的竞争性影响 。有助于很好地了解战略群组间的竞争状况，主动地发现近处和远处的竞争者，也可以很好地了解某一群体与其他群组间的不同 。有助于了解各战略群组之间的移动障碍

33、。有助于了解战略群组内企业竞争的主要着眼点 。利用战略群组图还可以预测市场变化或发现战略机会 。(4)该企业由直接出口改为收购当地企业，是因为越南对出口到该国的产品征收高额关税，导致公司产品竞争力下降 。这种因素是政府对进出口的限制，属于政治环境因素 。25. 多选题 甲乙签订股权代持协议，由甲实际投资A外商投资企业，乙为名义股东，该合同被确认无效 。则下列请求中，可以获得人民法院支持的有（ ） 。A 乙持有的股权价值高于实际投资额，甲请求乙向其返还投资款B 乙明确表示放弃股权，甲请求以拍卖、变卖乙持有的股权来收回投资款C 乙持有的股权价值低于实际投资额，甲请求乙向其返还原投资款D 乙对合同无

34、效，并无过错，甲请求乙赔偿损失答案 A,B解析 本题考核点是外商投资企业的名义股东和实际出资人 。根据规定，名义股东持有的股权价值低于实际投资额，实际投资者请求名义股东向其返还现有股权的等值价款的，人民法院应予支持，选项C中甲请求乙向其返还原投资款是不能得到法院支持的 。实际投资者请求名义股东赔偿损失的，人民法院应当根据名义股东对合同无效是否存在过错及过错大小认定其是否承担赔偿责任及具体赔偿数额；选项D中乙无过错，甲不能请求乙赔偿损失 。26. 单选题 以下关于长期投资的说法不正确的是（）。A 长期投资的投资主体是公司B 长期投资的对象是经营性资产C 长期投资的直接目的是获取经营活动所需的实物

35、资源D 长期投资决策的主要依据是净现值原理考点 财务管理的主要内容解析 长期投资，指公司对经营性长期资产的直接投资。它具有以下3 个特征： （1）投资的主体是公司（选项A表述正确）； （2）投资的对象是经营性长期资产，不包括金融资产投资； （3）长期投资的直接目的是获取经营活动所需的实物资源（选项C表述正确）。 选项B表述错误，长期投资的对象应该是经营性长期资产。 选项D表述正确，经营性资产的决策方法是净现值原理。 综上，本题应选B。 【温故知新】长期投资、长期筹资、营运资本管理 【分析君】经营性资产VS金融性资产27. 单选题 2014年12月1日，甲公司（广告公司）和乙公司签订合同，甲公司

36、为乙公司制作一个广告片，合同总收入为2000万元，约定广告公司应在2015年2月10日制作完成，2015年2月15日交予电视台。2014年12月5日，甲公司已开始制作广告，至2014年12月31日完成制作任务的40%。下列说法中正确的是（ ）。A 甲公司2014年不应确认收入B 甲公司2015年应确认收入2000万元C 甲公司2014年应确认收入2000万元D 甲公司2014年应确认收入800万元答案 D解析 广告制作费应在年度终了时根据项目的完成进度确认收入，甲公司2014年应确认收入=200040%=800（万元） 。28. 多选题 企业判断商品是否具有不可替代用途时，需要注意的事项有（

37、）。A 企业应当在合同开始日判断所承诺的商品是否具有不可替代用途B 企业需要考虑合同被终止的可能性C 合同中是否存在实质性限制条款D 企业应当根据最终转移给客户的商品的特征判断其是否具有不可替代的用途考点 收入的确认和计量解析 企业在判断商品是否具有不可替代用途时，需要注意以下四点： （1）企业应当在合同开始日判断所承诺的商品是否具有不可替代用途（选项D）；在此之后，除非发生合同变更，且该变更显著改变了原合同约定的履约义务，否则，企业无需重新进行评估； （2）合同中是否存在实质性限制条款，导致企业不能将合同约定的商品用于其他用途；保护性条款也不应被视为实质性限制条款； （3）是否存在实际可行性

38、限制，例如，虽然合同中没有限制，但是企业将合同中约定的商品用作其他用途， 将遭受重大的经济损失或发生重大的返工成本（选项C）； （4）企业应当根据最终转移给客户的商品的特征判断其是否具有不可替代用途（选项A）；例如，某商品在生产的前期可以满足多种用途需要的，从某一时点或某一流程开始，才进入定制化阶段，此时，企业应当根据该商品在最终转移给客户时的特征来判断其是否满足“具有不可替代用途”的条件。 综上，本题应选ACD。29. 单选题 下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（ ）。A 验收单比购货发票更可靠B 被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠C 口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据

39、更可靠D 内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠考点 审计证据的充分性与适当性解析 选项A、B不正确，从外部独立来源获取的审计证据更可靠，会议记录、验收单是内部证据，保险公司证明、购货发票属于外部证据； 选项C不正确，以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠； 选项D正确，如果被审计单位有着健全的内部控制且在日常管理中得到一贯的执行，会计记录的可信赖程度将会增加。 综上，本题应选D。30. 单选题 下列事项中属于直接计入当期损益的损失的是（）。A 可供出售权益工具公允价值变动损失B 外币报表折算差额C 出售固定资产净损

40、失D 投资者投入资本小于注册资本份额的金额答案 C解析 选项A,记入“其他综合收益”属于直接计入所有者权益的项目;选项B,计入所有者权益项目;选项D,记入“资本公积股本溢价（或资本溢价）”,不属于损失。31. 单选题 李某购买“打包”债权实际支出为40万元，2015年3月处置该债权的40，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。李某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（）万元。A 1.20B 1.40C 1.56 D 1.80答案 B解析 李某处置“打包”债权应缴纳个人所得税=（25-4040%-2）20%=1.40（万元）。32. 单选题 甲公司于2016年1月1日取得乙公司60%

41、的股权，甲公司和乙公司无关联方关系。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值一致。乙公司2016年10月5日向甲公司销售商品一批，售价为60万元（不含增值税），成本为40万元，至2016年12月31日，甲公司将上述存货对外销售40%。乙公司2016年度个别利润表中净利润为1 000万元。假定不考虑增值税、所得税等因素的影响，甲公司在编制2016年合并财务报表时，将对乙公司的长期股权投资调整为权益法核算，则乙公司净利润调整后的金额为（）万元。A 992B 980C 1 000D 988答案 D解析 合并财务报表权益法核算时乙公司净利润调整后的金额=1 000-（60-40）（1-40%）=

42、988（万元）33. 单选题 根据证券法律制度的规定，甲上市公司拟发行可转换公司债券，已知募集说明书公告日前20个交易日该公司股票交易均价为22元/股，前一个交易日均价为20元/股，本次发行拟定的转股价格不得低于（ ）元/股。A 22B 20C 18D 19.8考点 可转换公司债券的发行解析 可转换公司债券的转股价格应不低于募集说明书公告日前20个交易日该公司股票交易均价和前一交易日的均价【两者取其高】。因此，本题中，本次发行拟定的转股价格不得低于22元/股。 综上，本题应选A。 【提个醒】上市公司增发股票时，发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价或前一个交易日的均价【只要高

43、于其中之一即可】。 【超链接】上市公司非公开发行股票，发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的90%。34. 多选题 下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。A 直接转让土地使用权的B 整体转让未竣工决算房地产开发项目的C 房地产开发项目全部竣工并完成销售的D 取得销售（预售）许可证2年仍未销售完的考点 房地产开发企业土地增值税清算解析 符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（选项C）（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（选项B）（3）直接转让土地使用权的。对于取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务

44、机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（选项A）综上，本题应选ABC。35. 单选题 下列各项中，不属于发行可转换债券公司设置赎回条款目的的是（）。A 促使债券持有人转换股份B 能使发行公司避免市场利率下降后，继续向债券持有人按照较高的债券票面利率支付利息所蒙受的损失C 保护发行公司的利益D 保护债券投资人的利益答案 D解析 设置赎回条款是为了促使债券持有人转换股份，因此又被称为加速条款；同时也能使发行公司避免市场利率下降后，继续向债券持有人按照较高的债券票面利率支付利息所蒙受的损失。由此可知，设置赎回条款保护的是发行公司的利益，所以应该选D。36. 单选题 华天大卖场是一家主营大型厨房家电销售

45、的大卖场。为了吸引消费者，提升卖场业绩，华天大卖场推出“凡在本卖场购买厨房家电满8888元，免费提供厨房设计服务”。从以上信息可以判断华天大卖场实施的业务单位层面战略属于（ ）。A 差异化战略B 成本领先战略C 生产运营战略D 稳定战略考点 公司战略的层次解析 选项A正确，差异化战略是指企业向顾客提供的产品和服务在产业范围内独具特色，这种特色可以给产品带来额外的加价，如果一个企业的产品或服务的溢出价格超过因其独特性所增加的成本，那么，拥有这种差异化的企业将获得竞争优势，“凡在本卖场购买厨房家电满8888元，免费提供厨房设计服务”的服务在产业范围内独具特色，这种特色可以给产品带来额外的加价，这体

46、现的是差异化战略； 选项B错误，成本领先战略是指企业通过在内部加强成本控制，在研究开发、生产、销售、服务和广告等领域把成本降到最低限度，成为产业中的成本领先者的战略； 选项C错误，属于职能战略； 选项D错误，属于公司层战略； 综上，本题应选A。37. 多选题 下列各项中，属于销售截止测试的审计程序的有（ ） 。A 复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常B 取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况C 结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售D 检查营业收入在财务报表中的列报是否恰当答案 A,B,C解析 对销售实施截止

47、测试，目的主要是确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确，应记入本期或下期的主营业务收入是否被推延至下期或提前至本期，选项D是与列报认定相关的审计程序 。38. 单选题 镐京公司2017年年初未分配利润贷方余额为480万元，本年税前利润总额为2 100万元，本年所得税费用为400万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积100万元，向投资者分配利润100万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（ ）万元。A 1 330B 1 530C 1 910D 1 810考点 留存收益解析 镐京公司年末未分配利润贷方余额480（2 100400）（110%）1001001 810（万元

48、）。 综上，本题应选D。【相关分录】企业结转本年实现的净利润：借：本年利润1 7002 100400 贷：利润分配未分配利润 1 700提取法定盈余公积和任意盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积 1701 70010%提取任意盈余公积 100 贷：盈余公积法定盈余公积 170 任意盈余公积 100结转“利润分配”的明细科目：借：利润分配未分配利润270 贷：利润分配提取法定盈余公积 170 提取任意盈余公积100批准发放现金股利：借：利润分配应付现金股利100 贷：应付股利 100借：利润分配未分配利润100 贷：利润分配应付现金股利 100实际发放现金股利：借：应付股利100 贷：银行存款

49、 10039. 单选题 红叶公司2013年12月31日将一栋原用于对外出租的办公楼的一部分对外出售，另一部分转为自用。该办公楼为2010年12月31日外购取得并准备以经营租赁方式租出，购买价款为1800万元，经评估办公楼的主楼部分价值1300万元，副楼部分价值500万元。2011年1月1日签订租赁协议，租赁期3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为120万元，每半年收取一次。2013年租赁期届满后，将办公楼主楼部分转为自用，副楼部分按公允价值对外出售，当时主楼部分市场价格为1700万元，副楼部分市场价格为800万元。2012年末办公楼的公允价值为2200万元（主楼部分1650万元，副楼

50、部分550万元）。红叶公司按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，假定不考虑其他因素，则上述业务对2013年当期损益的影响金额为（ ）。A 250万元B 300万元C 370万元D 420万元答案 D解析 主楼部分从投资性房地产转为自用时，公允价值与账面价值之间的差额计入公允价值变动损益，影响损益金额=1700-1650=50（万元）；副楼部分进行处置，影响损益的金额=800-550=250（万元）；因此上述业务对2013年当期损益的影响金额=50+250+120（租金收入）=420（万元） 。40. 多选题 李萌注册会计师负责审计康达公司2017年财务报表。在考虑对康达公司委托其他单位保

51、管的存货时，李萌注册会计师应当拟定的审计程序有（ ）。A 安排其他注册会计师实施监盘B 向康达公司存货的保管人函证C 视审计范围受到限制考虑出具非标准审计报告D 对存放于外单位存货，通常需要向该单位获取委托代管存货的书面确认函考点 存货的审计目标解析 选项A、B、D符合题意，属于注册会计师应当采用的审计程序； 选项C不恰当，注册会计师在实施存货监盘时如果审计范围受到限制，可以考虑利用其他注册会计师的工作来确认委托其他单位保管存货是否真实，不能直接因监盘存货范围受到限制而出具非标准审计报告来替代应当实施的审计程序。 综上，本题应选ABD。41. 多选题 关于采用先进先出法核算发出存货时，下列表述

52、正确的有（ ）。A 先进先出法可以随时结出存货发出成本，但较繁琐B 采用先进先出法时，如果企业存货收发业务较多、且存货单价不稳定时，工作量较大C 物价持续上涨，采用先进先出法会低估企业当期利润和期末存货价值D 物价持续下降时，采用先进先出法会高估企业当期利润和库存存货价值考点 发出存货成本的计量方法解析 选项A、B正确，先进先出法可以随时结转成本，如果存货收发业务较多、且存货单价不稳定时，其工作量较大； 选项C错误，物价持续上涨，采用先进先出法期末存货成本接近于市价，而发出的成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值； 选项D错误，物价持续下降时，采用先进先出法期末存货成本接近于市价，而发出的

53、成本偏高，会低估企业当期利润和期末存货价值。 综上，本题应选AB。42. 简述题 某公司拟采用新设备取代已使用3年的旧设备 。旧设备原价299000元，当前估计尚可使用5年，每年运行成本43000元，预计最终残值31000元，目前变现价值170000元；购置新设备需花费300000元，预计可使用6年，每年运行成本17000元，预计最终残值25000元，并且可以减少半成品存货占用资金10000元，除此以外的其他方面，新设备与旧设备没有显著差别 。该公司要求的报酬率为12%，所得税税率为25%，税法规定该类设备应采用直线法计提折旧，折旧年限6年，残值为原值的10% 。要求：进行是否应该更换设备的分

54、析决策，并列出计算分析过程 。解析 因新旧设备未来使用年限不同，预期收入相同，应运用考虑货币时间价值的平均年成本比较二者的优劣 。（1）继续使用旧设备的平均年成本每年付现运行成本的现值=43000（1-25%）（P/A，12%，5）=43000（1-25%）3 .6048=116254 .8（元）年折旧额=299000（1-10%）6=44850（元）每年折旧抵税的现值=4485025%（P/A，12%，3）=4485025%2 .4018=26930 .1825（元）【思路点拨】税法规定旧设备的折旧计提总年限为6年，由于已经使用了3年，并且不能超额计提折旧，因此，继续使用旧设备时只能再计提6

55、-3=3（年）的折旧，计算每年折旧抵税的现值时，应该乘以（P/A，12%，3），而不是乘以（P/A，12%，5） 。残值相关现金流量的现值=31000+（29900010%-31000）25%（P/F，12%，5）=31000+（29900010%-31000）25%0 .5674=17433 .365（元）旧设备的账面价值=299000-448503=164450（元）旧设备变现相关现金流量=170000+（164450-170000）25%=168612 .5（元）继续使用旧设备的现金流出总现值=168612 .5+116254 .8-26930 .1825-17433 .365=2405

56、03 .75（元）继续使用旧设备的平均年成本=240503 .7525（P/A，12%，5）=240503 .75253 .6048=66717 .64（元）（2）更换新设备的平均年成本购置成本=300000（元）每年付现运行成本现值=17000（1-25%）（P/A，12%，6）=17000（1-25%）4 .1114=52420 .35（元）年折旧额=300000（1-10%）6=45000（元）每年折旧抵税的现值=4500025%（P/A，12%，6）=4500025%4 .1114=46253 .25（元）残值相关现金流量=25000+（30000010%-25000）25%=26250（元）回收额的现值=（26250-10000）（P/F，12%，6）=162500 .5066=8232 .25（元）【思路点拨】由于可以减少半成品存货占用资金10000元，所以，在项目开始时可以减少营运资本投资10000元，因此，在项目结束时也相应地少收回10000元营运资本（视为现金流出10000元