2022年注册会计师考前密押冲刺卷232

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1、2022年注册会计师考前密押冲刺卷1. 单选题 某省煤炭资源税税率为8%，某煤矿2015年2月销售自采原煤500万元（不含增值税，下同）；用自采未税原煤连续加工成洗选煤1000吨，销售600吨，每吨售价0.1万元，将洗选煤100吨无偿换取某保洁公司的保洁服务。已知该煤矿洗选煤折算率为90%，则该煤矿当月应纳资源税为( )万元。A 47.2 B 44. 32 C 45. 04 D 45.6答案 C解析 纳税人将其开采的未税原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，纳税人将其开采的未税原煤加工为洗选煤换取保洁服务的，视同销售洗选煤计算缴纳资源税。应纳资源税=

2、5008%+(600+100)0.190%8%=40 +5.04= 45.04（万元）。2. 多选题 在业务执行过程中，注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，下列关于意见分歧的处理说法中正确的有（ ） 。A 会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧B 对处理意见分歧形成的结论应恰当的记录C 在意见分歧解决之后，项目合伙人才能出具报告D 如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响答案 A,B,C解析 会计师事务所应当制定政策和程序，在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧，只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告 。3. 多选题 清风公司

3、每年最低运营资本是400万元，但是有5%的可能性需要520万元才能维持运营，有1%的可能性需要600万元才能维持运营。根据上述信息，下列选项中，表述正确的有（ ）。A 当风险资本为120万时，甲公司的生存概率等于95%B 当风险资本为110万时，甲公司的生存概率大于95%C 当风险资本为200万时，甲公司的生存概率大于95%D 当风险资本为220万时，甲公司的生存概率大于99%考点 企业面对的风险种类解析 选项A符合题意，有5%的可能性需要520万元资本维持运营，说明清风公司需要的风险资本为520-400=120（万元），这时，清风公司的生存概率等于95%； 选项B不符合题意，当清风公司风险资

4、本是110万，小于120万元，那么清风公司的生存概率小于95%； 选项C符合题意，有1%的可能性需要600万元才能维持运营，说明清风公司需要的风险资本为600-400=200（万元），这时清风公司的生存概率等于99%，大于95%； 选项D符合题意，当清风公司风险资本是220万，大于200万元，那么清风公司的生存概率大于99%。 综上，本题应选ACD。4. 多选题 下列各项中，属于针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的内部控制的有（）。A 针对重大非常规交易的控制B 针对关联方交易的控制C 减弱伪造或不恰当操作财务结果的动机和压力的控制D 企业的组织结构答案 A,B,C解析 选项D属

5、于与控制环境相关的控制。5. 单选题 关于外币财务报表价值的会计处理正确的是（）。A 合并报表中各子公司之间实质上构成对另一子公司净投资的外币货币性项目，产生的汇兑差额应由少数股东承担B 在合并报表中，企业对境外经营子公司产生外币报表折算差额应在归属于母公司所有者权益项目中单列外币报表折算差额反映C 实质上构成对子公司净投资的外币货币性项以母、子公司的记账本位币以外的货币反映的构成对子公司净投资的外币货币性项目，应将该差额计入财务费用D 以母公司记账本位币反映的实质上构成对境外经营子公司净资产的外币货币性项目，其产生的汇兑差额在合并财务报表中应转入其他综合收益答案 D解析 选项A，这里不要少数

6、股东承担，所以不正确；选项B，合并财务报表中对境外经营子公司产生的外币报表折算差额应归属于母公司的部分在其他综合收益项目中反映，因此选项中说单利到“外币报表折算差额”中是不正确的；选项C，这里转入其他综合收益，而不是财务费用，所以不正确。6. 多选题 影响债券发行价格的因素包括（ ） 。A 债券面额B 票面利率C 市场利率D 债券期限答案 A,B,C,D解析 根据债券发行价格的计算公式可知：债券发行价格是指以市场利率为折现率计算的债券未来各项现金流量（利息和本金）现值的合计，债券的面额即债券的本金，债券的面额和票面利率影响债券的利息，债券的期限影响折现系数 。7. 多选题 下列选项中，符合企业

7、内部控制应用指引第2号发展战略要求的有（）。A 发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败B 企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东（大）会批准实施C 董事会在审议发展战略方案中如果发现重大问题，应该责成总经理对方案作出调整D 企业应当根据发展战略，制订年度工作计划，编制全面预算答案 A,B,D解析 董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其全局性.长期性和可行性。董事会在审议方案中如果发现重大问题，应当责成战略委员会对方案作出调整，选项C错误。8. 单选题 为了防治大气污染，政府对各个企业进行整改。甲公司接受政府整改，对其生产经营

8、用设备安装了环保过滤设备。在整改期间，甲公司停止生产。该环保设施的购买价款为50万元，发生的增值税进项税额为8.5万元，预计使用寿命为10年。至整改完成日即2013年9月30日，该整改的设备已使用10年，原值为2000万元，计提的折旧金额为500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。假定不考虑其他因素，则下列说法中正确的是（ ）。A 甲公司将该环保设备在购入时直接计入当期损益B 甲公司将该环保设备并入生产用设备，并按照10年计提折旧C 甲公司对环保设备按照10年单独计提折旧D 甲公司整改完成后，环保设施与生产用设备作为一个整体确认为固定资产答案 C解析 甲公司应将

9、该环保设备作为一项固定资产单独确认，并单独计提折旧和减值，应该按照该环保设备的预计使用寿命10年计提折旧 。9. 多选题 下列属于资源税征税范围的有（）。A 未税原煤加工的洗选煤B 已税原煤加工的洗选煤C 井矿盐D 开采的天然原油考点 资源税税目与税率解析 选项A属于资源税征税范围，选项B不属于资源税征税范围，资源税税目中的煤炭，包括原煤和以未税原煤（即自产原煤）加工的洗选煤，已税原煤加工的洗选煤不需要缴纳资源税；选项C、D属于资源税征税范围。综上，本题应选ACD。10. 多选题 甲公司2018年度涉及现金流量的交易或事项如下： （1）支付经营租赁设备租金100万元； （2）出售本年购入的交易

10、性金融资产，收到现金40万元。该交易性金融资产的成本为20万元，持有期间公允价值变动收益为25万元； （3）收到上年度销售商品价款500万元； （4）收到增发股票的现金1 000万元； （5）以现金600万元购入一项固定资产，本年度计提折旧200万元，全部计入当期损益。 下列各项关于甲公司2018年度现金流量表列报的表述中，正确的有（ ）。 A 经营活动现金流入500万元B 经营活动现金流出100万元C 筹资活动现金流入1 000万元D 投资活动现金流出620万元考点 现金流量表的填列方法解析 事项（1）属于经营活动现金流出；事项（2）出售交易性金融资产收到现金属于投资活动现金流入，交易性金融

11、资产的成本属于投资活动现金流出；事项（3）属于经营活动现金流入；事项（4）属于筹资活动现金流入；事项（5）属于投资活动现金流出。 选项A正确，经营活动现金流入（3）500（万元）；选项B正确，经营活动现金流出（1）100（万元）； 选项C正确，筹资活动现金流入（4）1 000（万元）； 选项D正确，投资活动现金流出（2）20（5）600=620（万元）。 综上，本题应选ABCD。11. 单选题 白桦和陈铭注册会计师在对晨星公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能不存在缺陷的是（ ）。A 晨星公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录B 为防止存货被遗漏

12、盘点，晨星公司对所有盘点过的存货贴上盘点标签C 晨星公司生产产品所需的零星Z材料由华达公司代管，晨星公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，晨星公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代华达公司保管的E材料D 晨星公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映考点 生产与存货循环不同行业类型的存货性质及主要凭证与会计记录,生产与存货循环的业务活动和相关内部控制解析 选项A不恰当，晨星公司在审计年度内应对存货实施盘点； 选项B恰当，为防止存货被遗漏或重复盘点，所有盘点过的存货贴盘点标签，注明存货品名、数量和盘点人员，完成盘点前检査现场确认所有存货均已贴上盘点标

13、签； 选项C不恰当，晨星公司生产产品所需的零星Z材料由华达公司代管，晨星司对Z材料的变动应当进行会计记录，晨星公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代华达公司保管的E材料； 选项D恰当，晨星公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，同时要在财务部门的会计账上反映。 综上，本题应选B。12. 单选题 下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）。A 来料加工复出口的货物B 小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物C 企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物D 以旅游购物贸易方式报关出口的货物考点 出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退（免）税政策解析 选项

14、A、B、D均属于免税但不予退税的项目；选项C，出口其他对外援助、对外承包、境外投资的出口货物，视同出口企业出口货物，适用增值税退（免）税政策。综上，本题应选C。13. 单选题 以下有关初步业务活动的目的和内容的说法中，错误的是( )。A 注册会计师应当在签约之后至计划审计工作之前开展初步业务活动B 在连续审计的业务中，初步业务活动可以在上期审计工作结束后不久或将要结束时开始C 评价遵守相关职业道德要求的情况也是一项非常重要的初步业务活动D 注册会计师应当按照质量控制准则中与客户关系和具体业务的接受与保持相关的要求答案 A解析 签约是初步业务活动的最终内容。签约之后再开展初步业务活动的说法不符合

15、逻辑。14. 简答题 A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。(3)在以前年度审计中，A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2010年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞

16、弊导致的重大错报风险领域。(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。要求： (1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。 (2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。解析 针对要求（1）：事项（1）存在舞弊“动机或压力”风险因素。原因有：1）甲公司所在行业整体竞争激烈，市场处

17、于饱和状态；2）董事会对管理层制定了过高的盈利能力指标。事项（2）存在舞弊“动机或压力”风险因素。原因有：管理层个人报酬中有相当一部分（如奖金）取决于公司能否实现激进的目标（经营成果）。针对要求（2）：事项（3）不恰当。注册会计师在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，则应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。针对要求（3）：事项（4）中可选择的其他程序包括：1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当；2）复核会计

18、估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由。15. 单选题 2018年度甲公司的净利润为32 000万元，发行在外普通股加权平均数为40 000万股，普通股平均市场价格为8元，甲上市公司2018年初对外发行8 000万份认股权证，行权价格6.5元，则甲上市公司2018年稀释每股收益为（ ）。A 0.77元/股B 0.8元/股C 0.79元/股D 0.82元/股考点 认股权证、股份期权,每股收益的基本计算原则解析

19、增加的普通股股数8 0008 0006.5/81 500（万股） 稀释每股收益32 000（40 0001 500）0.77（元/股） 综上，本题应选A。【提个醒】 认股权证、股份期权在计算稀释每股收益时，增加的普通股股数拟行权时转换的普通股股数行权价格拟行权时转换的普通股股数/当期普通股平均市场价格16. 多选题 下列成本中属于可控质量成本的有（ ）。A 预防成本B 鉴定成本C 内部失败成本D 外部失败成本考点 质量成本及其分类解析 选项A、B属于，企业能够控制预防成本和鉴定成本的支出，所以预防成本、鉴定成本都属于可控质量成本； 选项C、D不属于，无论是内部还是外部失败成本，企业往往无法预料

20、其发生，并且一旦产生失败成本，其费用的多少往往不能在事前得到，因此失败成本属于不可控质量成本。 综上，本题应选AB。17. 单选题 某种产品月末在产品数量很小，或者在产品数量虽大但各月之间在产品数量变动不大，月初.月末在产品成本的差额对完工产品成本的影响不大，为了简化核算工作应采用（）。A 不计算在产品成本法B 在产品按所耗用的原材料费用计价法C 按年初数固定计算在产品成本法D 定额比例法答案 C解析 在产品成本按年初数固定计算，这种方法适用于月末在产品数量很小，或者在产品数量虽大但各月之间在产品数量变动不大，月初.月末在产品成本的差额对完工产品成本的影响不大的情况。18. 多选题 下列各项中

21、，属于内部控制要素中的控制活动，在风险管理框架下的公司治理中的体现有 （）。A 独立董事的独立性B 董事长对经理的决策授权与监督C 董事、监事、经理的考核激励控制D 董事会聘请独立第三方对经理履行职责情况的检查答案 B,C解析 控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。基本规范将控制活动或控制措施概括为7个方面，即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。同时规定企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制订应急预案、明确责任人员、规范处置

22、程序，确保突发事件得到及时妥善处理。A不属于控制活动，属于内部环境；D属于内部监督。因而只有BC正确。19. 单选题 以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。A 支付给母公司的管理费B 按规定缴纳的财产保险费C 以现金方式支付给某中介公司的佣金D 赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金考点 企业所得税税前扣除原则和范围解析 选项A，企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项C，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除；选项D，企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度

23、利润总额12%的部门，准予扣除。纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。综上，本题应选B。20. 多选题 采用股利增长模型估计普通股成本时，确定模型中平均增长率，主要方法有（ ） 。A 可持续增长率B 历史增长率C 采用证券分析师的预测D 同行业平均的增长率答案 A,B,C解析 使用股利增长率模型的困难在于估计长期平均增长率 。估计长期平均增长率的方法有以下三种：历史增长率、可持续增长率和采用证券分析师的预测 。所以选项ABC为本题答案 。21. 单选题 一般情况下，进入障碍小但是退出障碍大的产业属于（）。A 高风险高利润B 高风险低利润C 低风险高利润D 低风险低利润答案 B解析 在其他条件不

24、变的情况下，通常来说，产业进入障碍大相对来说竞争者数量较少，竞争程度较弱，容易赚得利润，反之，进入障碍小则竞争者数量较多，竞争程度高，不易获得利润；退出障碍大使得企业难以退出某个产业，因此风险较高。22. 多选题 下列关于小规模纳税人的认定及管理的说法，错误的有（）。A 非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税B 未超过一般纳税人年应税销售额标准的，只能按照小规模纳税人核算C 根据营改增有关规定，在确定销售额时可以选择按照差额征税的试点纳税人，其应税服务年销售额按扣除差额之后的销售额计算D 应税服务年销售额未超过800万元的纳税人为小规模纳税人考点 一般纳税人和小规模纳税人的登记管理解析 选项A表

25、述正确；选项B表述错误，年应税销售额未达到一般纳税人标准，但是会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以申请认定为一般纳税人；选项C表述错误，按营改增有关规定，在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D表述错误，应税服务年销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。综上，本题应选BCD。23. 多选题 根据证券法律制度的规定，上市公司发生下列事项时，证券交易所可以决定终止其股票上市的有( )。A 最近3年连续亏损，在其后一个年度内未能恢复盈利B 收购人通过收购行为，持有上市公司的股份数额达到该公司发行股份总数的70%C 上市公司对财务会计报告作

26、虚假记载，且拒绝纠正D 上市公司不按照规定公开其财务状况，且拒绝纠正答案 A,C,D解析 重点关注816项内容(8)公司股本总额发生变化不再具备上市条件，在本所规定的期限内仍不能达到上市条件。(9)因股权分布发生变化不具备上市条件触及标准，其股票被暂停上市后，公司在暂停上市六个月内股权分布仍不具备上市条件。(10)上市公司或者收购人以终止股票上市为目的回购股份或者要约收购，在方案实施后，公司股本总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件。(11)上市公司被吸收合并。(12)股东大会在公司股票暂停上市期间作出终止上市的决议。(13)公司解散。(14)公司被法院宣告破产。(15)因净利润、净资产、营

27、业收入、审计意见类型触及相关标准，其股票被暂停上市后，公司在法定期限内披露了最近一年年度报告，但未在其后的五个交易日内提出恢复上市申请。(16)因未在规定期限内按要求改正财务会计报告中的重大差错或者虚假记载触及标准，其股票被暂停上市后，公司在两个月内披露了按要求改正的财务会计报告，但未在其后的五个交易日内提出恢复上市申请。24. 多选题 关于产品生命周期中的成长期，下列说法中正确的有（）。A 成长期开始的标志是竞争者之间出现挑衅性的价格竞争B 广告费用较高，但是每单位销售收入分担的广告费在下降C 成长期的经营风险有所下降，主要是产品本身的不确定性在提高增加D 产品价格最高，单位产品净利润也最高

28、答案 B,D解析 成长期的标志是产品销量节节攀升，产品的销售群已经扩大，选项A不正确；成长期的经营风险有所下降，主要是产品本身的不确定性在降低，选项C不正确。25. 多选题 根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法不正确的有（）。A 生物性资产计提折旧的起止时间与其他固定资产相同B 企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以选用后进先出法C 单独估价作为固定资产入账的土地，不可以提取折旧D 通过支付现金以外方式取得投资资产，以该投资双方协议价格为成本答案 B,D解析 选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出.加权平均法.个别计价法中选用一种，不包括后进先出法；选

29、项D，通过支付现金以外方式取得投资资产，以该资产公允价值和支付的相关税费为成本，而非是双方协议价。26. 单选题 2013年3月，甲、乙、丙三人分别出资2万元、2万元、1万元设立A普通合伙企业，并约定按出资比例分配和分担损益 。8月，A合伙企业为B企业的借款提供担保；12月因B企业无偿债能力，A合伙企业因承担保证责任支付1万元 。12月底，甲提出退伙要求，乙、丙同意 。经结算，A合伙企业净资产为3万元 。根据合伙企业法的规定，应退还甲的财产数额是（ ）万元 。A 2B 1.2C 1D 0.8答案 B解析 本题考核合伙损益分配原则 。本题甲、乙、丙三人约定按出资比例(2：2：1)分配和分担损益，

30、则应退还甲的财产数额是352=1 .2（万元） 。27. 多选题 下列关于信息系统一般控制的说法中，错误的是（ ）。A 般控制的目的是保证信息系统的安全B 有效的一般控制可以保障应用系统控制的有效运行C 般控制的措施对特定应用或控制模块具有影响D 一般控制不包括对信息系统外部各种环境要素的控制考点 信息技术的一般控制解析 选项A说法正确但不符合题意，信息技术一般控制是为了保证信息系统的安全的控制措施； 选项B说法正确但不符合题意，有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效的运行； 选项C说法错误但符合题意，一般控制对所有的应用或控制模块具有普遍影响； 选

31、项D说法错误但符合题意，一般控制包括对整个信息系统以及外部各种环境要素的控制。 综上，本题应选CD。28. 多选题 从需求角度界定相关地域市场，一般考虑的因素有（ ） 。A 需求者因商品价格或其他竞争因素变化，转向或考虑转向其他地域购买商品的证据B 商品的运输成本、运输特征C 多数需求者选择商品的实际区域和主要经营者商品的销售分布D 地区间的贸易壁垒答案 A,B,C,D解析 本题考核点是相关地域市场的界定 。29. 多选题 非居民企业在中国境内承包工程作业，因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下（ ）方法核定其应纳税所得额 。A 按收入总

32、额核定B 按成本费用核定C 按经费支出换算收入核定D 按照上期应纳税所得额直接核定答案 A,B,C解析 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额 。30. 多选题 根据证券法律制度的规定，下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有( ).A 上市公司可以公开发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券B 上市公司发行可转换公司债券不同于公开发行股票，无须报中国证监会核准C 在转股期限内，可转换公司债券持有人有权决定是否将债券转换为股票D

33、非上市股份有限公司不得发行可转换公司债券答案 A,C,D解析 上市公司可以公开发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券(简称“分离交易的可转换公司债券”)，选项A正确；上市公司发行可转换债券需要报证监会核准，选项B不正确；债券持有人对转换股票或者不转换股票有选择权，选项C正确；只有上市公司才可以发行可转换公司债券，选项D正确。31. 多选题 下列资产项目中，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试的有()。A 使用寿命有限的无形资产B 使用寿命不确定的无形资产C 因企业合并所形成的商誉D 尚未达到可使用状态的无形资产答案 B,C,D解析 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定

34、的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。另外，对于尚未达到可使用状态的无形资产，由于其价值具有较大的不确定性，也应当于每年年度终了进行减值测试。32. 多选题 下列选项中，属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊手段的有（ ）。A 滥用或随意变更会计政策B 临近期末编制虚假会计分录C 故意推迟确认报告期内发生的交易或事项D 与关联方发生常规重大交易考点 管理层及注册会计师的责任解析 选项A，一般情况下，企业在不同会计期间应采用相同的会计政策，不能随意变更会计政策，随意变更可能是管理层凌驾于控制之上实施舞弊的手段； 选项B、C，可能与粉饰财务报表相关，属于管理层凌驾于控制之上实施舞

35、弊的手段； 选项D，与关联方发生常规重大交易，属于日常经营过程中的事项，并不能表明可能存在舞弊。 综上，本题应选ABC。33. 多选题 注册会计师充分了解专家的专长领域，其目的主要是为了（ ）。A 了解专家是否得到普遍认可B 最大限度地发挥专家的专长和专业素质C 评价专家的工作是否足以实现审计目的D 为了实现审计目的确定专家工作的性质、范围和目标考点 评价专家工作的恰当性解析 选项A，是了解专家专长领域的内容，而非了解专家专长领域的目的； 选项B，聘请专家是为了协助审计工作，并非为了给专家提供发挥其专长的机会； 选项C、D，属于注册会计师充分了解专家的专长领域的目的。 综上，本题应选CD。34

36、. 多选题 ABC会计师事务所承接了甲上市公司的财务报表审计业务，委派A注册会计师担任项目合伙人，A的妻子是甲公司后勤部的部长，由于A注册会计师已经连续三年作为项目合伙人审计甲公司，业务熟练，因此事务所决定不执行项目质量控制复核 。你认为下面说法正确的有（ ） 。A ABC会计师事务所承接的是鉴证业务B 项目合伙人的妻子作为被审计单位后勤部部长对独立性不会产生不利影响C ABC会计师事务所的决策是正确的D A注册会计师可以继续担任甲公司财务报表审计业务的项目合伙人答案 A,B,D解析 选项C，对上市公司财务报表审计必须要实施项目质量控制复核 。35. 多选题 下列各项中，可以免征城镇土地使用税

37、的有（）。A 财政拨付事业经费单位的食堂用地B 名胜古迹场所设立的照相馆用地C 中国银行的营业用地D 宗教寺庙人员在寺庙内的生活用地答案 A,D解析 名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免征土地使用税的范围；中国人民银行自用土地，免征城镇土地使用税。36. 单选题 下列不属于注册会计师应了解被审计单位的经营活动的是（ ）。A 控股母公司是否施加压力B 是否通过互联网销售商品C 是否高度依赖特定的客户D 主营业务的性质考点 被审计单位的性质解析 选项A，属于被审计单位性质中的“所有权结构”； 选项B、C、D，均属于被审计单位的经营活动。 综上，本题应选A。37. 多选题 下列选项中，属

38、于房产税征税范围的有（）。A 工业企业的厂房B 商业企业的仓库C 工业企业的厂区围墙D 股份公司的露天游泳池答案 A,B解析 独立的围墙和露天游泳池不具备房产的特征，不属于房产税的征税范围。38. 多选题 投资者李某2012年1月1日以每股10元的价格购入A股票，2013年1月1日获得每股1元的股利后，将股票以15元的价格卖出 。下列各项表述中，正确的有（ ） 。A 投资A股票的股利收益率为10%B 投资A股票的股利收益率为5%C 投资A股票的资本利得收益率为50%D 投资A股票的总报酬率为60%答案 A,C,D解析 股利收益率=(110)100%=10%;资本利得收益率=(15-10)101

39、00%=50%；总报酬率=股利收益率+资本利得收益率=10%+50%=60% 。39. 单选题 甲公司与乙银行订立一份借款合同，甲公司到期未还本付息。乙银行于还本付息期届满后1年零6个月时向有管辖权的人民法院起诉，要求甲公司偿还本金、支付利息并承担违约责任。乙银行的行为引起诉讼时效（）。A 中止B 中断C 延长D 暂停计算答案 B解析 本题考核诉讼时效中断。本题中首先乙银行起诉是在3年的诉讼时效期间内（如超过诉讼时效期间就谈不上中断了），其次权利人提起诉讼引起诉讼时效中断。40. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，甲公司2015年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备

40、价款为100万元，增值税进项税额为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时，领用一批材料成本为6万元，购进时的进项税额为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。该设备2015年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2015年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。A 8.55B 9.9C 11D 13.2答案 A解析 2015年该设备应计提的折旧额=（100+3+6+4 .98）109/12=8 .55（万元） 。41. 单选题 甲公司评估战略备选方案时，主要考虑选择的战略是否发挥了企业优势

41、，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标。甲公司评估战略备选方案使用的标准是（）。A 适宜性标准B 外部性标准C 可行性标准D 可接受性标准答案 A解析 适宜性标准：考虑选择的战略是否发挥了企业优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标42. 单选题 甲公司2015年年末的账面资料显示，经营性长期资产账面原值为8000万元，累计折旧与摊销的账面余额为1500万元 。甲公司2015年年末的长期资本负债率为50%，股东权益为5000万元，长期负债中90%属于经营性的 。则甲公司2015年年末的净经营性长期资产为（ ）万元 。A

42、2000B 3500C 10000D 2500答案 A解析 甲公司2015年年末的经营性长期资产=8000-1500=6500（万元），长期资本负债率=长期负债（长期负债+5000）100%=50%，长期负债=5000（万元），经营性长期负债=500090%=4500（万元），净经营性长期资产=6500-4500=2000（万元） 。所以选项A为本题答案 。43. 多选题 根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于国家出资企业管理者兼职限制的表述中，正确的有（）。A 未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司的董事、高级管理人员不得在其他企业兼职B 未经股东会、股东大会同意，国有资

43、本控股公司、国有资本参股公司的董事、高级管理人员不得在其他企业兼职C 未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理D 未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理答案 A,C,D解析 未经股东（大）会同意，国有资本控股公司、国有资本参股公司的董事、高级管理人员只是不得在经营“同类业务”的其他企业兼职。44. 单选题 市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，这里采用的会计计量属性是（ ）。A 现值B 重置成本C 可变现净值D 公允价值答案 D解析 企业会计准则第39号-公允价值计量规定的公允价值的定义是，公允价值

44、是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格 。45. 多选题 在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（ ） 。A 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论B 如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内C 未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年D 在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿答案 B,C解析 选项A错误，审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得

45、出新的结论；选项D错误，审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增加 。46. 单选题 下列不属于审计业务约定书的基本内容的是（）。A 财务报表审计的目标与范围B 注册会计师的责任C 管理层的责任D 审计报告意见类型答案 D解析 本题考查的是审计业务约定书。审计报告的意见类型不属于审计业务约定书的内容。除了选项ABC，还包括指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础，提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。47. 综合题 计算资料（8）中2017

46、年允许弥补的以前年度亏损数额。考点 考点：企业所得税之亏损弥补解析 2011年亏损可以用2012至2016年的所得进行弥补，2013年所得弥补2011年亏损后余额25090160（万元）。2012年亏损可以用2013至2017年的所得进行弥补，2012年亏损需用2013年剩余所得160万元、2015年所得170万元和2016年所得160万元进行弥补，则补亏后2016年所得余额300160140（万元）。2014年亏损可以用2015至2019年的所得进行弥补。则2017年允许弥补的2014年亏损340140200（万元）。48. 多选题 某公司2013年发生下列经济业务：(1)销售材料取得价款1

47、00万元，原材料成本为90万元；(2)固定资产处置形成净收益90万元；(3)出租无形资产收到租金60万元，无形资产摊销6万元；(4)接受非关联企业无偿的现金捐赠100万元；(5)12月30日，商品售后融资租回作为固定资产，商品成本160万元，售价为公允价值200万元；(6)签订售后回购协议（按回购日公允价值购回）销售商品一批，销售商品公允价值为300万元，商品成本为270万元；(7)处置可供出售金融资产取得收益4万元；(8)交易性金融资产取得利息收入15万元。下列关于2013年利润表项目列示金额的说法中，正确的有（ ）。A 确认营业收入的金额为400万元B 确认营业外收入的金额为190万元C

48、确认投资收益的金额为19万元D 确认营业利润的金额为34万元答案 B,C解析 选项A，确认营业收入的金额=100(1)+60(3)+300(6)=460（万元）；选项B，确认营业外收入的金额=90(2)+100(4)=190（万元）；选项C，确认投资收益的金额=4(7)+15(8)=19（万元）；选项D，确认营业利润的金额=460-90(1)+6(3)+270(6)+19=113（万元） 。49. 多选题 关于会计政策及会计政策变更，下列说法中正确的有（ ）。A 企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更B 当法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更时，企业应

49、当按要求变更会计政策C 当会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息时，企业可以变更会计政策D 企业采用的会计政策一经确定，则不得变更考点 会计政策变更的概述解析 选项A表述正确，选项D表述错误，一般情况下，企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后期应当保持一致，不得随意变更，否则势必削弱会计信息的可比性； 选项B表述正确，按照法律、行政法规以及国家统一的会计制度的制定，要求企业采用新的会计政策，则企业应当按规定改变原会计政策，按新的会计政策执行； 选项C表述正确，由于经济环境、客观情况的改变，使企业原采用的会计政策所提供的会计信息，已不能恰当地反映企业财务状况、经营成果和现金流量等情况，企

50、业应改变原有会计政策，按变更后新的会计政策进行会计处理，以便对外提供更可靠、更相关的会计信息。 综上，本题应选ABC。50. 多选题 下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（ ）。A 无形资产的摊销方法由平均年限法改为产量法B 对子公司投资由权益法核算改为成本法核算C 建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法D 发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法考点 会计政策与会计估计及其变更的划分解析 选项A不属于，无形资产摊销方法的变更属于资产预期消耗方式改变，属于会计估计变更； 选项B属于，对子公司的投资由权益法核算改为成本法核算，是对同一事项所采用的会计政策改为另一会计政策，属于会计政策

51、变更； 选项C属于，建造合同收入确认方法的改变是会计确认原则的变更，属于会计政策变更； 选项D属于，发出存货成本的计量属于会计计量基础，其变更属于会计政策变更。 综上，本题应选BCD。51. 单选题 某市一企业2月被查补增值税8万元、消费税2万元、所得税5万元，被加收滞纳金2 000元，被处罚款8 000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）元。A 5 000B 7 000C 8 000D 10 000考点 教育费附加和地方教育附加的有关规定,城建税税率、计税依据和应纳税额的计算解析 根据规定，城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；企业所得税不是城建税计税依据。纳税人违反

52、“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和教育费附加（80 00020 000）（7%3%）10 000（元）。综上，本题应选D。52. 多选题 关于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市的会计处理，下列说法中正确的有（）。A 交易发生时，上市公司不构成业务的，在编制合并财务报表时，购买企业应按照权益性交易原则进行处理，不得确认商誉或计入当期损益B交易发生时，上市公司不构成业务的，在编制合并财务报表时，应确认商誉或计入当期损益C交易发生时，上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，在编制合并财务报表时，企业合并成本与取得的上市公司可

53、辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉或计人当期损益D 交易发生时，上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，在编制合并财务报表时，企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当计人资本公积考点 反向购买的处理解析 非上市公司以所持有的对子公司投资等资产为对价取得上市公司的控制权，构成反向购买的，上市公司编制合并财务报表时应当区别以下情况处理： 选项A正确，选项B错误，（1）交易发生时，上市公司未持有任何资产、负债或仅持有现金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产等不构成业务的资产或负债，上市公司在编制合并财务报表时，购买企业应按照权益性交

54、易的原则进行处理，不得确认商誉或计入当期损益； 选项C正确，选项D错误，（2）交易发生时，上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉或计入当期损益。 综上，本题应选AC。53. 多选题 下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（ ）。A 进口盐的外贸企业B 开采原煤的私营企业C 生产盐的外商投资企业D 中外合作开采石油的企业答案 B,C,D解析 A.生产盐的企业是资源税的纳税义务人。54. 单选题 根据企业内部控制应用指引第8号资产管理，下列说法正确的是（ ）。A 企业内部的各部门和人员接触存货，都应

55、当经过相关部门特别授权B 企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查C 对于存货进行全面盘点清查一般是每两年进行一次D 对于存货的入库、出库及库存情况，定期与财会部门、存货管理部门进行核对即可，不需要仓储部门做存货的详细记录考点 内部控制应用指引资产管理解析 选项A错误，企业内部除存货管理、监督部门以及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权； 选项C错误，企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查； 选项D错误，企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库以及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。 综上，本题应选B。55. 单选题 下列

56、有关与审计相关的内部控制的说法中，不正确的是（ ）。A 与资产负债表相关的内部控制均与审计相关B 与合规目标相关的内部控制可能与审计相关C 与经营目标相关的内部控制可能与审计相关D 与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关考点 与审计相关的控制解析 选项A不正确，有的内部控制虽与资产负债表相关（如确定客户的信用额度与赊销审批都与应收账款的计价和分摊认定相关），但注册会计师可能不予了解（例如，只了解赊销审批而不了解信用额度的确定）； 选项B、C正确，如果与经营和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关； 选项D正确，注册会计师需要了解和评价的内

57、部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。 综上，本题应选A。56. 单选题 在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本数量之间是（ ）变动关系 。A 反向B 同向C 比例变动关系D 不变答案 A解析 选项A正确 。可接受的信赖过度风险越高，需要实施的程序越少，因此二者是反向关系 。57. 单选题 一个新产品正处于生命周期的导入期，那么它应该有（）风险搭配。A 高经营风险.高财务风险B 高经营风险.低财务风险C 低经营风险.高财务风险D 低经营风险.低财务风险答案 B解析 导入期的经营风险是最高的，并且财务风险应该与经营风险反向搭配，故选择B58. 多选题 甲会计师事

58、务所连续多年负责审计W公司财务报表。2017年12月W公司董事会决议变更会计师事务所，改由乙会计师事务所负责审计2017年财务报表。乙会计师事务所接受审计委托后，查阅甲事务所的审计工作底稿的下列说法中，不恰当的是（ ）。A 乙事务所根据审计工作需要自行决定是否查阅甲事务所审计工作底稿B 乙事务所必须查阅甲事务所的审计工作底稿C 乙事务所如需查阅甲事务所的工作底稿，不需要再次征得W公司的同意D 乙事务所无法查阅2017年W公司财务报表审计工作底稿时，应终止业务考点 接受委托后的沟通解析 选项A恰当，接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的沟通不是必要程序， 而是由后任注册会计师 根据审计工作需要自行决定，但应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通； 选项B不恰当，沟通的形式可以采用电话访问、举行会谈、直送审计问卷等方式，并非必要查阅审计底稿； 选项C不恰当，在接受委托后查阅审计工作底稿，依然需要征得被审计单位的同意； 选项D不恰当，与前任注册会计师沟通并非只有查阅审计工作底稿一种方式，可采取其他沟通方式。 综上，本题应选BCD。59. 单选题 下列各项中，不属于政府补助的是（ ）。A 财政拨款B 行政无偿划拨的土地使用权C 增值