美术用品公司成本费用管理方案（参考）

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1、泓域/美术用品公司成本费用管理方案美术用品公司成本费用管理方案目录一、 成本费用计划3二、 成本费用决策及其作用5三、 成本费用的考核7四、 成本费用分析9五、 产业环境分析10六、 必要性分析17七、 公司基本情况18八、 项目基本情况20九、 项目经济效益评价23营业收入、税金及附加和增值税估算表23综合总成本费用估算表25利润及利润分配表26项目投资现金流量表29借款还本付息计划表31十、 项目投资计划32建设投资估算表34建设期利息估算表35流动资金估算表36总投资及构成一览表37项目投资计划与资金筹措一览表39一、 成本费用计划（一）成本费用计划及其意义（1）成本与费用计划是企业实现

2、目标成本费用的基础工作；（2）成本与费用计划是企业进行成本费用控制的依据；（3）成本费用计划是编制企业其他生产经营计划的依据（二）成本费用计划的内容成本与费用计划是企业一定时期内生产费用耗费的一个规划体系，一般包括以下几个计划：1.主要产品单位制造成本计划单位制造成本计划是对企业的主要产品编制的一个成本计划。其目的在于促进对主要产品成本的管理，加强单位产品成本的控制。2.商品产品制造成本计划主要反映的是企业在一定时期内，为了完成一定的产销任务而预计发生的全部制造成本水平。3.期间费用计划管理费用部分；销售费用部分；财务费用部分。4.生产费用预算生产费用预算是指对企业在一定时期内，发生在生产过程

3、中各项费用的测算和计划。它是企业成本与费用计划的重要组成部分。生产费用预算的编制，一般是按生产费用要素来编制的。（三）成本费用计划的编制要求和程序（1）收集整理资料；（2）确定目标成本和费用控制限额；（3）各部门分编成本计划及费用预算；（4）厂部综合平衡，正式确定计划。在成本与费用计划的编制时，一般应贯彻以下要求：（1）以先进的技术经济定额为成本与费用计划编制的数据基础。（2）成本与费用计划指标与其他计划指标应紧密衔接。（3）成本与费用计划的编制要有利于对成本和费用实行归口分级管理。（四）成本费用计划的编制方法1.制造费用预算的编制方法制造费用是综合性间接费用，其预算的编制应考虑费用的性态，对

4、于如消耗性间接材料、动力水电费等与产销量有一定依存关系的费用，应采用弹性预算法编制，而对于折旧费等与产销量无直接依存关系的费用，可采用固定预算法编制。此外，可供选择的费用预算编制方法还有概率预算法、滚动预算法等2.产品成本计划的编制方法编制产品成本计划是成本计划的主要工作内容和最终结果，具体方法较多，主要有：（1）预测决策基础法；（2）试算平衡基础法；（3）直接计算法。3.期间费用预算的编制方法期间费用预算的编制方法与制造费用编制方法基本相同，即按费用性态分别编制。一般而言，购销环节的营业费用，大多属于变动费用，其预算须结合购销业务量计划，采用弹性预算法编制；管理费用则大多属于固定费用，其预算

5、可采用固定预算法编制。二、 成本费用决策及其作用（一）成本费用决策及其作用（1）最优成本费用决策是目标利润实现的保证；（2）最优成本费用决策是成本和费用计划工作的前提条件；（3）最优成本费用决策是其他经营决策的重要依据；（4）最优成本费用决策是企业提高其管理水平的一个促进手段。（二）成本费用决策的种类成本费用决策按其采用方法的不同性质可分为硬性技术决策和软性技术决策。成本费用决策按其决策的内容和范围，可分为单项成本或费用决策和组合成本费用决策。成本费用决策按其实现目标不同，可分为保本决策和实现最大利润的成本费用决策。（三）成本费用决策的方法1.保本点法运用保本点法进行成本和费用决策的基本原理是

6、：在盈亏相等（即损益为零）的销售量上，假定销售收入与生产经营总费用相等的成本和费用水平。2.差量分析法差量是反映不同预测方案之间损益或成本费用的差异值。差量分析法是指在充分分析不同预测方案的差异成本（费用）和差异损益的基础上，从中选择最优方案的一种决策方法。3.成本费用利润率分析法在企业成本费用决策中，什么样的成本和费用水平可使利润最大化，是最大利润成本费用决策的核心问题，解决这一问题就必须从成本费用与利润水平的关系着手。4.非确定型决策法影响企业成本和费用变动的因素十分复杂，有的因素影响程度可以定量测算，从而进行定量决策。而有的因素变动对成本和费用的影响无法定量测算，只有凭决策者的主观经验和

7、分析能力来进行估计、评价和优选。这种决策者的主观分析和判断所进行的决策称为非确定型决策。非确定型决策的优劣，取决于很多因素，其中最主要的有：对影响成本（费用）变动的潜在因素的估计程度，非确定性因素未来变化趋势，决策者的分析能力、判断能力和风险意识力等。总之，非确定型决策质量的优劣与企业决策者的素质有关系。三、 成本费用的考核成本费用的考核是指企业内部对成本费用管理工作和成本水平的鉴定和评价。正确进行成本和费用的考核，有利于总结成本费用管理工作的成绩与不足，促使企业加强成本费用核算，寻求降低成本费用的途径，为后期经营中加强成本费用管理工作提供依据。企业内部成本费用考核的指标体系是由主要商品产品单

8、位成本降低率、全部商品产品成本降低额、期间费用降低率和商品产品综合成本费用率等主要指标构成。1.主要商品产品单位成本降低率主要商品产品单位成本降低率是企业成本考核的重要指标。它通过企业主要商品产品计划成本与实际成本之间的对比分析，以确立企业当期成本计划工作的完成情况，使企业之间的成本在考核中能突出重点，为后期成本计划的编制提供依据。2.全部商品产品成本降低额在突出重点的基础上，企业还应对总体资金耗费水平进行考核，以综合反映企业全部商品产品成本计划的执行完成情况。3.期间费用降低率对费用考核主要是考核期间费用降低率，以评价企业管理部门在经营管理过程中费用控制和计划执行情况。4.商品产品综合成本费

9、用率通过对商品产品综合成本费用率的考核，可以反映企业在一定期间内因取得一定的销售收入所发生的成本费用水平，以及企业一定期间的投入产出水平。成本费用总额包括了当期的已销产品制造成本和当期的管理费用、销售费用及财务费用。四、 成本费用分析成本费用分析是指一定期间结束后，将成本费用的本期实际数与计划数（预算数）、上期数以及行业水平比较，揭示成本、费用的计划（预算）完成情况、变动趋势和行业差异，并结合因素分析进一步揭示差异的形成因素以及各因素对差异的影响程度，以期为本期效绩评价和下一期间的成本费用计划提供依据的管理行为。重点要把握好以下三点：（一）成本费用分析的内容（1）销售成本分析包括：总成本分析具

10、体包括商品产品总成本计划完成情况分析、影响商品产品总成本升降因素的分析以及可比产品成本分析等。单位产品成本分析具体包括单位成本计划完成情况分析，产品单位成本项目分析以及技术经济指标对单位成本影响分析等。（2）营业费用分析则可分为购销费用分析和管理费用分析两个方面，其中每一个方面又可具体按费用项目或费用要素进行分析。（二）成本、费用分析的程序成本、费用分析的程序是：（1）确定目标，明确要求；（2）搜集信息，掌握情况；（3）揭露矛盾，分析原因；（4）综合评价，解决矛盾（三）成本费用分析的方法比较分析法是将成本、费用的本期实际数与计划数（预算数）、上期数（历史最好水平）及其他企业数比较，据以揭露差异

11、，鉴别优劣的分析方法。比率分析法是利用两个经济指标的相关性，通过计算比率，据以考察和评价企业成本、费用管理绩效的分析方法，其具体又可分为相关比率分析法、结构比率分析法和趋势比率分析法等。因素分析法是比较分析法的深化，即它是在指标比较确定差异的基础上，找出致使差异产生的具体因素，并计算各因素变动对差异影响程度的一种分析方法，其具体方法又有连环替代法、差额分析法等。五、 产业环境分析把握消费升级大趋势，实施供给侧结构性调整，突出信息化、服务化、融合化、绿色化发展，加快构筑以现代农业为基础、新兴产业为引领、先进制造业和现代服务业为支撑的现代产业体系，做强“青岛智造”和“青岛服务”品牌。（一）建设智能

12、制造基地壮大十大新型工业千亿级产业。坚持制造业分工细化、协作紧密发展方向，壮大原有优势产业，扶持未来支柱产业，发展轨道交通装备、汽车、船舶海工、机械装备、家电、石化、橡胶、服装、食品、电子信息等十大新型工业千亿级产业。强化制造要素集聚和布局优化，做强轨道交通装备、汽车、船舶海工、机械装备4个装备制造业，加快主导产业引导配套产业集群式发展，建设国内重要的先进装备制造基地。促进传统和优势产业升级，提升家电、石化、橡胶、服装、食品、电子信息等6个重点产业，实施工业转型升级强基工程，打造具有竞争力的新型工业产业链。注重市场导向和政策引导，建立能耗、环保、质量、安全为约束条件的淘汰落后产能、削减低效产能

13、推进机制。培育十大战略性新兴产业。把握产业融合、产业链整合等产业分工新趋势，培育发展与市场需求相结合、引发产业体系重大变革的战略性新兴产业，重点发展新一代信息技术、新材料、新能源、节能环保、生物医药等具有基础的优势产业，培育工业机器人、新能源汽车、航空航天等科技密集型产业，布局人工智能、三维（3D）打印等前沿产业。加大战略性新兴产业领军企业引导力度，聚焦细分领域，开展“四个一批工程”：组织实施一批国家重大科技专项、产业化项目和示范工程，形成一批拥有自主知识产权的技术和产品，培育一批行业龙头型企业，建设一批专业性、集聚度高的产业园。大力发展互联网工业。以智能制造为主攻方向，促进信息技术向市场、设

14、计、生产等环节渗透，生产方式向智能、精细、协同、绿色转变，发展基于互联网的众包设计、柔性制造、个性化定制等制造新模式，打造国内重要的互联网工业强市。实施智能制造工程，推进制造装备和关键部件智能化，组织研发工业机器人、三维（3D）打印、高档数控机床等智能装备和智能化生产线，推进高端芯片、智能仪器仪表等关键智能部件研发与产业化。实施传统行业关键岗位“机器换人”，加快船舶、机械、汽车、家电等行业生产设备智能化改造。打造家电、服装、轮胎、新能源汽车、三维（3D）打印等领域云制造服务平台，建设以行业云平台为支撑的智能互联工厂。到2020年，打造50个智能工厂和500个数字化车间，全市两化融合发展指数达到

15、85以上。优化制造业“两廊十区多园”发展布局。加快园区升级，推动要素整合，实现主导产业差异化发展，重点建设十大工业功能区和50个工业集聚区，发展烟威青“智造业”产业走廊和济潍青“高增值”产业走廊。统筹规划产业集聚区、人口集聚区、综合服务区、生态保护区，加快开发区、园区向生产、生活、生态一体化的功能区转型，构建以产带城、以城促产的产城融合发展新模式。（二）打造区域性服务中心加快发展十大现代服务业。围绕提升区域性服务中心功能，突出服务高端化，构建高效生产服务体系和优质生活服务体系，重点发展金融、科技服务（含信息服务）、现代物流、现代旅游、现代商贸、高端商务（含总部经济）、文化创意、教育、健康养老（

16、含体育）、会展等十大现代服务业。引导生产性服务业向专业化和价值链高端延伸，做大做强金融、现代物流、高端商务、科技服务、会展5个生产性服务业，建设具有竞争力的生产性服务业中心。引领生活性服务业向精细和高品质转变，大力发展现代旅游、现代商贸、文化创意、教育、健康养老5个生活性服务业，建设功能完善的生活性服务业生态圈。2020年，生产性服务业增加值占服务业比重达到60%。大力支持服务业新业态新模式。深入推进国家电子商务示范城市建设，推进商贸流通、大宗商品、农产品交易等与电子商务深度融合，实现线上线下融合发展，引导发展社区电商、农村电商等新型商业模式。搭建股权众筹、第三方支付等互联网金融平台。壮大快递

17、、仓储和物流规划咨询、物流信息系统、供应链管理等智慧物流业态规模。培育提升“互联网+”文化、旅游等特色经济，在影视动漫、数字出版、现代传媒等领域建设35个具有全国影响力的创新平台，探索O2O旅游、大数据旅游、虚拟现实旅游等新模式，2020年互联网技术应用在星级饭店、A级景区和旅行社覆盖率超过95%。培育平台经济和分享经济，引进阿里巴巴、优步等平台型、分享型企业，支持本地龙头企业发展区域性交易平台。促进服务业与制造业深度融合。推动制造业服务化，引导和支持制造企业延伸服务链条，利用互联网技术整合线下服务资源，推动制造业由生产型向生产服务型转变。发展研发设计、第三方物流、产业金融、融资租赁、信息技术

18、服务、鉴证咨询、节能环保服务、人力资源服务等生产性服务业，加快科技服务业集聚发展。鼓励生产性服务企业以提供核心装备、专业设备和整体解决方案为主带动项目总承包、总集成、总代理服务，通过服务引导生产、控制生产。推动服务业制造化，引导服务业企业强化消费需求大数据分析，推广个性化、多样化以销定产模式，实现精准生产和精确制造。完善服务业发展格局。统筹发展胶州湾东岸总部金融服务业发展带、西岸航运物流服务业发展带、北岸科技信息服务业发展带。环湾中心城区立足增强综合服务功能，重在提升服务业发展能级，实现城市功能转型。把加快郊区服务业发展作为重要战略导向，依托新城区、重点功能区、产业园区发展生产性服务业和特色服

19、务业，突出胶州物流、即墨商贸两个特色服务业集聚板块发展。（三）培育形成新供给新动力全面释放新需求。发挥消费对增长的基础作用，顺应跨界融合和消费升级趋势，支持服务、信息、绿色、时尚、品质等新型消费，扶持信息消费、健康服务、教育培训、社交娱乐、智能家居、旅游休闲、养老消费、农村消费等消费性服务业态。加快信息网络、充电设施、旅游休闲和健康养老服务等新消费基础设施建设，大幅改善消费环境。提升旅游目的地功能，培育发展国际消费中心。开展国内贸易流通体制改革发展综合试点，推动内外贸融合发展，建立商贸流通法规规则体系、新型流通管理体制、内外贸融合现代流通发展模式和流通业转型升级创新发展模式。发挥投资对增长的关

20、键作用，扩大对基础设施、城市空间综合开发、新技术新产品等领域的有效投资，引导资本更多投向智能家电、信息服务、电商微商、文化创意等消费型产业和基础设施，强化重大项目、重大工程策划、储备和滚动实施。发挥出口对增长的促进作用，支持建立售后维修服务等出口产品服务体系，促进在岸、离岸外包协调发展。努力创造新供给。加强供给侧结构性改革，优化劳动力、资本、土地、技术、管理等生产要素配置，更多依靠改革、转型、创新提升全要素生产率，激发创新创业活力。与个人需求增长衔接，加大去过剩产能力度，健全优胜劣汰的市场化配置机制，完善企业破产制度。加大房地产去库存力度，以增加有效供给、改善住宅质量、提升人居环境为重点，加大

21、房地产供给制度改革，推进住宅设计标准化、部件生产工厂化、现场施工装备化、土建装修一体化，提升住宅产业化率。加大金融去杠杆力度，提高资本供给有效性和稳定性，有效防范化解各类金融风险。加大财税支持力度，发挥财政引导发展基金作用，为科技型企业、中小微企业、走出去企业松绑减负。全面引入竞争机制，有效动员和综合利用社会资源提供公共服务。在全球中，中国目前属于文具“制造大国”以及“出口大国”，我国文具产量庞大，其中有十分之一是属于美术用品，由此可见美术用品在国内文具产业中具有不可忽视的地位。美术用品目前是我国快速发展的一个产业，是文具产品中发展较快的品类，行业未来发展前景相对较高。我国美术用品产业发展多年

22、，已形成较多知名品牌，如马利、中华牌、康大、凤凰画材、真彩、青竹，具有较为丰富的生产经验，在产品开发、创新方面不断做出优化。在需求端方面，我国美术用品产品品质不断提升，且紧跟“一带一路”的发展规划，积极开拓海外市场。近两年在中美贸易摩擦加剧，以及环保政策不断加严下，美术用品在我国被归类为化工制造业，是各地环保部门对其要求更为严格，从而使整个美术用品行业发展处于一个十分严峻的难于发展的地步，因此2019年上半年工艺美术颜料制造业完成80亿元，同比下降8%。由于我国美术艺考较为成熟，山东、河南省作为美术高考大省，两省2019年参加美术联考的人数约有6万人；广东、江苏、四川三省美术联考的人数也超过3

23、万人以上。由此可见，我国美术用品市场容量庞大，行业未来发展潜力巨大。从长远来看，美术用品竞争激烈，未来相关企业需要加大科技创新力度，降低产品价格。，高性价比产品更具备发展潜力。近几年，我国对于科技创新的政策支持力度不断加大，推出一系列减税降费政策，给企业减轻了负担，增添了企业研发投入，有利于企业拓展市场空间。减税降费促进了降本增效，因此未来美术用品行业也将走向物美价廉、消费者与企业共赢的局面。我国美术用品行业强大，市场集中度较高，行业龙头效应明显。在需求端，我国每年参加美术艺考的学生超过20万人，对于美术用品需求量庞大。从长久来看，我国美术用品行业将借助政策扶持，加快产品优化、提升产品品质、降

24、低产品价格，以高性价比稳定国内市场，开拓海外市场。六、 必要性分析1、现有产能已无法满足公司业务发展需求作为行业的领先企业，公司已建立良好的品牌形象和较高的市场知名度，产品销售形势良好，产销率超过 100%。预计未来几年公司的销售规模仍将保持快速增长。随着业务发展，公司现有厂房、设备资源已不能满足不断增长的市场需求。公司通过优化生产流程、强化管理等手段，不断挖掘产能潜力，但仍难以从根本上缓解产能不足问题。通过本次项目的建设，公司将有效克服产能不足对公司发展的制约，为公司把握市场机遇奠定基础。2、公司产品结构升级的需要随着制造业智能化、自动化产业升级，公司产品的性能也需要不断优化升级。公司只有以

25、技术创新和市场开发为驱动，不断研发新产品，提升产品精密化程度，将产品质量水平提升到同类产品的领先水准，提高生产的灵活性和适应性，契合关键零部件国产化的需求，才能在与国外企业的竞争中获得优势，保持公司在领域的国内领先地位。七、 公司基本情况（一）公司简介公司满怀信心，发扬“正直、诚信、务实、创新”的企业精神和“追求卓越，回报社会” 的企业宗旨，以优良的产品服务、可靠的质量、一流的服务为客户提供更多更好的优质产品及服务。公司秉承“诚实、信用、谨慎、有效”的信托理念，将“诚信为本、合规经营”作为企业的核心理念，不断提升公司资产管理能力和风险控制能力。（二）核心人员介绍1、刘xx，中国国籍，无永久境外

26、居留权，1958年出生，本科学历，高级经济师职称。1994年6月至2002年6月任xxx有限公司董事长；2002年6月至2011年4月任xxx有限责任公司董事长；2016年11月至今任xxx有限公司董事、经理；2019年3月至今任公司董事。2、韦xx，中国国籍，无永久境外居留权，1970年出生，硕士研究生学历。2012年4月至今任xxx有限公司监事。2018年8月至今任公司独立董事。3、熊xx，中国国籍，无永久境外居留权，1959年出生，大专学历，高级工程师职称。2003年2月至2004年7月在xxx股份有限公司兼任技术顾问；2004年8月至2011年3月任xxx有限责任公司总工程师。2018

27、年3月至今任公司董事、副总经理、总工程师。4、谭xx，中国国籍，1976年出生，本科学历。2003年5月至2011年9月任xxx有限责任公司执行董事、总经理；2003年11月至2011年3月任xxx有限责任公司执行董事、总经理；2004年4月至2011年9月任xxx有限责任公司执行董事、总经理。2018年3月起至今任公司董事长、总经理。5、钱xx，中国国籍，无永久境外居留权，1961年出生，本科学历，高级工程师。2002年11月至今任xxx总经理。2017年8月至今任公司独立董事。八、 项目基本情况（一）项目投资人xxx集团有限公司（二）建设地点本期项目选址位于xxx（待定）。（三）项目选址本

28、期项目选址位于xxx（待定），占地面积约87.00亩。（四）项目实施进度本期项目建设期限规划24个月。（五）投资估算本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资39813.81万元，其中：建设投资31531.65万元，占项目总投资的79.20%；建设期利息689.20万元，占项目总投资的1.73%；流动资金7592.96万元，占项目总投资的19.07%。（六）资金筹措项目总投资39813.81万元，根据资金筹措方案，xxx集团有限公司计划自筹资金（资本金）25748.51万元。根据谨慎财务测算，本期工程项目申请银行借款总额14065.30万元。（七）经济评价1

29、、项目达产年预期营业收入（SP）：70400.00万元。2、年综合总成本费用（TC）：58696.92万元。3、项目达产年净利润（NP）：8547.09万元。4、财务内部收益率（FIRR）：14.88%。5、全部投资回收期（Pt）：6.69年（含建设期24个月）。6、达产年盈亏平衡点（BEP）：29234.72万元（产值）。（八）主要经济技术指标主要经济指标一览表序号项目单位指标备注1占地面积58000.00约87.00亩1.1总建筑面积94010.61容积率1.621.2基底面积32480.00建筑系数56.00%1.3投资强度万元/亩356.002总投资万元39813.812.1建设投资万

30、元31531.652.1.1工程费用万元27717.402.1.2工程建设其他费用万元3020.182.1.3预备费万元794.072.2建设期利息万元689.202.3流动资金万元7592.963资金筹措万元39813.813.1自筹资金万元25748.513.2银行贷款万元14065.304营业收入万元70400.00正常运营年份5总成本费用万元58696.926利润总额万元11396.127净利润万元8547.098所得税万元2849.039增值税万元2557.9610税金及附加万元306.9611纳税总额万元5713.9512工业增加值万元20109.9113盈亏平衡点万元29234.

31、72产值14回收期年6.69含建设期24个月15财务内部收益率14.88%所得税后16财务净现值万元4313.91所得税后九、 项目经济效益评价（一）生产规模和产品方案本期项目所有基础数据均以近期物价水平为基础，项目运营期内不考虑通货膨胀因素，只考虑装产品及服务相对价格变化，同时，假设当年装产品及服务产量等于当年产品销售量。（二）项目计算期及达产计划的确定为了更加直观的体现项目的建设及运营情况，本期项目计算期为10年，其中建设期2年（24个月），运营期8年。项目自投入运营后逐年提高运营能力直至达到预期规划目标，即满负荷运营。（三）营业收入估算本期项目达产年预计每年可实现营业收入70400.00

32、万元；具体测算数据详见营业收入税金及附加和增值税估算表所示。营业收入、税金及附加和增值税估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1营业收入0.0052800.0059840.0070400.002增值税0.002183.132474.222557.962.1销项税0.006864.007779.209152.002.2进项税0.004680.875304.986594.043税金及附加0.00261.97296.91306.963.1城建税0.00152.82173.20179.063.2教育费附加0.0065.4974.2376.743.3地方教育附加0.0043.6649.4

33、851.16（二）达产年增值税估算根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定和关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知及相关规定，本期项目达产年应缴纳增值税计算如下：达产年应缴增值税=销项税额-进项税额=2557.96万元。（三）综合总成本费用估算本期项目总成本费用主要包括外购原材料费、外购燃料动力费、工资及福利费、修理费、其他费用（其他制造费用、其他管理费用、其他营业费用）、折旧费、摊销费和利息支出等。本期项目年综合总成本费用的估算是以产品的综合总成本费用为基点进行，根据谨慎财务测算，当项目达到正常生产年份时，按达产年经营能力计算，本期项目综合总成本费用58696.92万元，其中：可变成本503

34、85.64万元，固定成本8311.28万元。达产年项目经营成本56267.05万元。具体测算数据详见综合总成本费用估算表所示。综合总成本费用估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1原材料、燃料费0.0036006.6840807.5748008.912工资及福利费0.002376.732376.732376.733修理费0.001042.271042.271042.274其他费用0.004839.144839.144839.144.1其他制造费用0.00310.76310.76310.764.2其他管理费用0.00326.92326.92326.924.3其他营业费用0.004

35、201.464201.464201.465经营成本0.0044264.8249065.7156267.056折旧费0.001715.701715.701715.707摊销费0.0024.9724.9724.978利息支出0.00689.20689.20689.209总成本费用0.0046694.6951495.5858696.929.1其中：固定成本0.008311.288311.288311.289.2可变成本0.0038383.4143184.3050385.64（四）税金及附加本期项目税金及附加主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。根据谨慎财务测算，本期项目达产年应纳税金及附

36、加306.96万元。（五）利润总额及企业所得税根据国家有关税收政策规定，本期项目达产年利润总额（PFO）：利润总额=营业收入-综合总成本费用-税金及附加=11396.12（万元）。企业所得税税率按25.00%计征，根据规定本期项目应缴纳企业所得税，达产年应纳企业所得税：企业所得税=应纳税所得额税率=11396.1225.00%=2849.03（万元）。（六）利润及利润分配该项目达产年可实现利润总额11396.12万元，缴纳企业所得税2849.03万元，其正常经营年份净利润：净利润=达产年利润总额-企业所得税=11396.12-2849.03=8547.09（万元）。利润及利润分配表单位：万元序

37、号项目第1年第2年第3年第4年第5年1营业收入0.0052800.0059840.0070400.002税金及附加0.00261.97296.91306.963总成本费用0.0046694.6951495.5858696.924利润总额0.005843.348047.5111396.125应纳所得税额0.005843.348047.5111396.126所得税0.001460.842011.882849.037净利润0.004382.506035.638547.098期初未分配利润0.000.003944.258981.899可供分配的利润0.004382.509979.8817528.981

38、0法定盈余公积金0.00438.25997.991752.9011可供分配的利润0.003944.258981.8915776.0812未分配利润0.003944.258981.8915776.0813息税前利润0.007993.3810748.5914934.35（四）财务内部收益率（所得税后）项目财务内部收益率（FIRR），系指项目在整个计算期内各年净现金流量现值累计为零时的折现率，本期项目财务内部收益率为：财务内部收益率（FIRR）=14.88%。本期项目投资财务内部收益率14.88%，高于行业基准内部收益率，表明本期项目对所占用资金的回收能力要大于同行业占用资金的平均水平，投资使用效率

39、较高。（五）财务净现值（所得税后）所得税后财务净现值（FNPV）系指项目按设定的折现率，计算项目经营期内各年现金流量的现值之和：财务净现值（FNPV）=4313.91（万元）。以上计算结果表明，财务净现值4313.91万元（大于0），说明本期项目具有较强的盈利能力，在财务上是可以接受的。（六）投资回收期（所得税后）投资回收期是指以项目的净收益抵偿全部投资所需要的时间，是财务上投资回收能力的主要静态指标；全部投资回收期（Pt）=（累计现金流量开始出现正值年份数）-1+上年累计现金净流量的绝对值/当年净现金流量，本期项目投资回收期：投资回收期（Pt）=6.69年。本期项目全部投资回收期6.69年，

40、要小于行业基准投资回收期，说明项目投资回收能力高于同行业的平均水平，这表明项目的投资能够及时回收，盈利能力较强，故投资风险性相对较小。项目投资现金流量表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1现金流入0.000.0052800.0059840.0070400.001.1营业收入0.000.0052800.0059840.0070400.002现金流出15765.8315765.8350221.5150121.9263407.672.1建设投资15765.8315765.832.2流动资金0.005694.72759.306833.662.3经营成本0.0044264.8249065.

41、7156267.052.4税金及附加0.00261.97296.91306.963所得税前净现金流量-15765.83-15765.832578.499718.086992.334累计所得税前净现金流量-15765.83-31531.66-28953.17-19235.09-12242.765调整所得税0.001998.352687.153733.596所得税后净现金流量-15765.83-15765.831117.657706.204143.307累计所得税后净现金流量-15765.83-31531.66-30414.01-22707.81-18564.51计算指标1、项目投资财务内部收益率

42、（所得税前）：21.50%；2、项目投资财务内部收益率（所得税后）：14.88%；3、项目投资财务净现值（所得税前，ic=12%）：15247.95万元；4、项目投资财务净现值（所得税后，ic=12%）：4313.91万元；5、项目投资回收期（所得税前）：5.89年；6、项目投资回收期（所得税后）：6.69年。（七）债务资金偿还计划本期项目按照“按月还息，到期还本”的模式偿还建设投资借款计算，还款期为10年。借款偿还资金来源主要是项目运营期税后利润。（八）利息备付率测算按照建设项目经济评价方法与参数（第三版）的规定，利息备付率系指在借款偿还期内的息税前利润（EBIT）与应付利息（PI）的比值，

43、它从付息资金来源的充裕性角度反映出项目偿还债务利息的保障程度，本期项目达产年利息备付率（ICR）为21.67。本期项目实施后各年的利息备付率均高于利息备付率的最低可接受值，说明本期项目建成正常运营后利息偿付的保障程度较高。（九）偿债备付率测算按照建设项目经济评价方法与参数（第三版）的规定，偿债备付率系指在借款偿还期内，可用于还本付息的资金（EBITDA-TAX）与应还本付息金额（PD）的比值，它表示可用于还本付息的资金偿还借款本金和利息的保障程度，本期项目达产年偿债备付率（DSCR）为20.06。根据约定的还款方式对本期项目的计算表明，在项目实施后各年的偿债率均高于偿债备付率的最低可接受值，说

44、明项目建成后可用于还本付息的资金保障程度较高。借款还本付息计划表单位：万元序 号项目第1年第2年第3年第4年第5年1借款1.1期初借款余额7032.6514065.3014065.3014065.301.2当期还本付息172.301206.10689.20689.20689.201.2.1还本1.2.2付息172.301206.10689.20689.20689.201.3期末借款余额7032.6514065.3014065.3014065.3014065.302利息备付率21.673偿债备付率20.06（十）级标题经济评价结论根据谨慎财务测算，项目达产后每年营业收入70400.00万元，综合

45、总成本费用58696.92万元，税金及附加306.96万元，净利润8547.09万元，财务内部收益率14.88%，财务净现值4313.91万元，全部投资回收期6.69年。本期项目具有较强的财务盈利能力，其财务净现值良好，投资回收期合理。综上所述，本期项目从经济效益指标上评价是完全可行的。十、 项目投资计划（一）投资估算的依据本期项目其投资估算范围包括：建设投资、建设期利息和流动资金，估算的主要依据包括：1、建设项目经济评价方法与参数（第三版）2、投资项目可行性研究指南3、建设项目投资估算编审规程4、建设项目可行性研究报告编制深度规定5、建设工程工程量清单计价规范6、企业工程设计概算编制办法7、

46、建设工程监理与相关服务收费管理规定（二）项目费用与效益范围界定本期项目费用界定为工程费用和项目运营期所发生的各项费用；项目效益界定为运营期所产生的各项收益，并严格遵循财务评价过程中费用与效益计算范围相一致性的原则。本期项目建设投资31531.65万元，包括：工程费用、工程建设其他费用和预备费三个部分。（三）工程费用工程费用包括建筑工程费、设备购置费、安装工程费等；工程建设其他费用包括：建设管理费、勘察设计费、生产准备费、其他前期工作费用，合计27717.40万元。1、建筑工程费估算根据估算，本期项目建筑工程费为12274.69万元。2、设备购置费估算设备购置费的估算是根据国内外制造厂家（商）报

47、价和类似工程设备价格，同时参照机电产品报价手册和建设项目概算编制办法及各项概算指标规定的相应要求进行，并考虑必要的运杂费进行估算。本期项目设备购置费为14461.67万元。3、安装工程费估算本期项目安装工程费为981.04万元。（四）工程建设其他费用本期项目工程建设其他费用为3020.18万元。（五）预备费本期项目预备费为794.07万元。建设投资估算表单位：万元序号项目建筑工程设备购置安装工程其他费用合计1工程费用12274.6914461.67981.0427717.401.1建筑工程费12274.6912274.691.2设备购置费14461.6714461.671.3安装工程费981.

48、04981.042其他费用3020.183020.182.1土地出让金1248.521248.523预备费794.07794.073.1基本预备费478.36478.363.2涨价预备费315.71315.714投资合计31531.65（六）建设期利息按照建设规划，本期项目建设期为24个月，其中申请银行贷款14065.30万元，贷款利率按4.9%进行测算,建设期利息689.20万元。建设期利息估算表单位：万元序号项目合计第1年第2年1借款1.1建设期利息689.20172.30516.901.1.1期初借款余额7032.651.1.2当期借款14065.307032.657032.651.1.

49、3当期应计利息689.20172.30516.901.1.4期末借款余额7032.6514065.301.2其他融资费用1.3小计689.20172.30516.902债券2.1建设期利息2.1.1期初债务余额2.1.2当期债务金额2.1.3当期应计利息2.1.4期末债务余额2.2其他融资费用2.3小计3合计689.20172.30516.90（七）流动资金流动资金是指项目建成投产后，为进行正常运营，用于购买辅助材料、燃料、支付工资或者其他经营费用等所需的周转资金。流动资金测算一般采用分项详细测算法或扩大指标法，根据企业流动资金周转情况及本项目产品生产特点和项目运营特点，该项目流动资金测算参照

50、同行业流动资产和流动负债的合理周转天数，采用分项详细测算法进行测算。根据测算，本期项目流动资金为7592.96万元。流动资金估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1流动资产0.0034423.4939013.2945897.991.1应收账款0.0015490.5717555.9820654.101.2存货0.0012048.2213654.6516064.301.2.1原辅材料0.003614.474096.404819.291.2.2燃料动力0.00180.72204.82240.961.2.3在产品0.005542.186281.147389.581.2.4产成品0.00

51、2710.853072.303614.471.3现金0.002753.883121.063671.841.4预付账款0.004130.824681.605507.762流动负债0.0028728.7732559.2838305.032.1应付账款0.0010342.3611721.3413789.812.2预收账款0.0018386.4220837.9424515.223流动资金0.005694.726454.027592.964流动资金增加0.005694.72759.301138.945铺底流动资金0.0010327.0511703.9913769.40（八）项目总投资本期项目总投资包括建

52、设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资39813.81万元，其中：建设投资31531.65万元，占项目总投资的79.20%；建设期利息689.20万元，占项目总投资的1.73%；流动资金7592.96万元，占项目总投资的19.07%。总投资及构成一览表单位：万元序号项目指标占总投资比例1总投资39813.81100.00%1.1建设投资31531.6579.20%1.1.1工程费用27717.4069.62%1.1.1.1建筑工程费12274.6930.83%1.1.1.2设备购置费14461.6736.32%1.1.1.3安装工程费981.042.46%1.1.2工程建设

53、其他费用3020.187.59%1.1.2.1土地出让金1248.523.14%1.1.2.2其他前期费用1771.664.45%1.2.3预备费794.071.99%1.2.3.1基本预备费478.361.20%1.2.3.2涨价预备费315.710.79%1.2建设期利息689.201.73%1.3流动资金7592.9619.07%（九）资金筹措与投资计划本期项目总投资39813.81万元，其中申请银行长期贷款14065.30万元，其余部分由企业自筹。项目投资计划与资金筹措一览表单位：万元序号项目数据指标占总投资比例1总投资39813.81100.00%1.1建设投资31531.6579.20%1.2建设期利息689.201.73%1.3流动资金7592.9619.07%2资金筹措39813.81100.00%2.1项目资本金25748.5164.67%2.1.1用于建设投资17466.3543.87%2.1.2用于建设期利息689.201.73%2.1.3用于流动资金7592.9619.07%2.2债务资金14065.3035.33%2.2.1用于建设投资14065.3035.33%2.2.2用于建设期利息2.2.3用于流动资金2.3其他资金