税务师《财务与会计》测试题附答案

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1、2017年税务师财务与会计测试题附答案一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。)1.下列各项经济业务中，会引起公司股东权益增减变动的有()。标准答案：C2.M公司5月3日购入甲公司债券20000元，购入A公司股票115000元，作为短期投资。6月30日，所购入甲公司债券市价为20100元，所购A公司股票市价为105000元。则M公司中期期末按投资总体计提跌价准备数应为()元。标准答案：D3.下列项目中，不正确的是()。A.企业在筹建期间发生的汇兑差额，计入相关资产成本B.企业由于对货币性项目进行结算产生的汇兑差额，计入当期损益C.企业进行外币兑换业务所产生的汇

2、兑差额，计入当期损益D.企业由于对外币投入资本进行折算而产生的汇兑差额，计入资本公积标准答案：A4.在处置短期投资时，若短期投资按单项投资计提跌价准备，并在处置时同时结转已提的跌价准备，则投资损益的金额应为()。D.处置收入与已收取股利(或利息)的差额标准答案：B5.某公司有一张面值为11700元，票面利率为12%，期限为三个月的商业汇票，出票日为4月1日，公司持该票据于5月1日到银行贴现。银行贴现率为6%。公司可得贴现额为()元。标准答案：D6.某公司在1998年先后进货两批，数量相同，进价分别为：4000元和6000元。1999年和2000年各出售一半，售价均为10000元，所得税税率为3

3、0%。该公司在1999年将存货计价方法由加权平均法改为后进先出法。则存货计价方法变动后，1999年应缴所得税按加权平均法()。标准答案：D7.随同产品出售并单独计价的包装物，其成本应转作()。标准答案：D8.因自然灾害发生的产成品净盘亏，应计入的会计科目是()。标准答案：A9.下列存货计价方法中，不以实际成本计价为基础的是()。标准答案：B10.某企业出售房屋一幢，账面原价500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420000元，适用营业税税率为5%。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为()。A.借：固定资产清理38400贷：营业外收入38400B.借：

4、固定资产清理34400贷：营业外收入34400C.借：固定资产清理258600贷：营业外收入258600D.借：营业外支出38400贷：固定资产清理38400标准答案：A11.M公司购入生产用需安装的旧机器一台，售出单位该机器的账面原价500000元，双方按质论价，以410000元成交，发生运费2000元，包装费1000元，购入后发生安装成本8000元。款项用银行存款支付，不考虑相关税费，则M公司在机器安装完毕交付使用时应作的会计分录为()。A.借：固定资产421000贷：银行存款421000B.借：固定资产421000贷：在建工程421000C.借：固定资产511000贷：固定资产51100

5、0D.借：固定资产511000贷：在建工程421000累计折旧90000标准答案：B12.企业筹建期间发生的开办费，应在开始生产经营后分期摊入()。标准答案：B13.M公司1999年1月1日购入N公司普通股股票100000股并采用成本法核算。N公司于2000年3月1日宣告发放1999年度现金股利，每股分派现金股利0.5元，N公司在1999年度的每股盈余为0.4元，则M公司确认的投资收益为()元。标准答案：C14.甲企业有一项专利权，最初入账价值为100000元，有效使用期限为5年;企业在使用2年后将其对外出售，取得转让收入80000元。甲企业除转让收入按5%缴纳营业税外无其他支出，则甲企业转让

6、该项专利权能使其税前利润增加()元。标准答案：C15.工业企业提供非工业性应税劳务所取得的收入，按规定应缴的营业税，应作的会计处理为()。A.借：其他业务支出贷：应交税金一应交营业税B.借：管理费用贷：应交税金应交营业税C.借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交营业税D.借：营业外支出贷：应交税金应交营业税标准答案：A16.企业在核算短期借款利息时不涉及的会计科目是()。标准答案;C17.企业向本单位退休人员支付的退休金，应计入的会计科目为()。标准答案：D18.甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为50000元，材料成本差异率为2%(节约);乙公司加工

7、完成时计算应收取的加工费为20000元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，应税消费品的消费税税率为5%。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为()元。标准答案：B19.某企业因财务困难，经与债权人协商，以其公允价值为100000元的产品偿还所欠应付账款120000元。该产品实际成本为75000元，适用增值税税率为17%。该企业的债务重组收益为()元。标准答案：B20.在采用债权转股权的形式进行债务重组时，债权人发生的债务重组损失为()。标准答案：B21.投资者作为资本投入到企业的各种资产，其金额要符合国家规定比例的是()。标准答案：B22.企业转让或者收回原

8、非现金资产对外投资时，应将该项投资原已计入“资本公积一股权投资准备”科目的余额转入()科目。A.营业外支出资产评估减值C.资本公积其他资本公积转入标准答案：C23.下列各项应计入产品成本的是()。标准答案：C24.某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为10小时，第二道工序的工时定额为30小时，第三道工序的工时定额为10小时;期末甲在产品数量20O件，其中第一道工序在产品100件，第二道工序在产品20件，第三道工序在产品80件。该企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法，则期末甲在产品的约当产量为()件。标准答案：B25下列项目中，不属于营业费用的是)。标

9、准答案：B26.下列各项中，属于工业企业其他业务收入项目的是()。标准答案：D27.甲公司于1999年12月份售给乙公司一批A商品，2000年1月15日，乙公司在收到商品后，发现质量有问题，经双方协商同意给予5000元折让。甲公司1月15日应编制有关发生销售折让的会计分录为()。A.借：财务费用5000贷：应收账款乙公司5000B.借：主营业务收入5000贷：应收账款乙公司5000C.借：主营业务收入5000应交税金应交增值税(销项税额)850贷：应收账款乙公司5850D.借：主营业务收入5850贷：应收账款乙公司5000应交税金应交增值税850标准答案：C28.委托代销商品采用由委托方向受托

10、方支付手续费方式的，则委托方应在收到代销清单时，根据应付的手续费，作()。A.借记“主营业务收入”科目，贷记“应收账款”科目B.借记“营业费用”科目，贷记“应收账款”科目C.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付账款”科目D.借记“营业费用”科目，贷记“应付账款”科目标准答案：B29.下列资产负债表项目中，可根据总账科目期末余额直接填列的是()。标准答案：D30.下列各项中不属于筹资活动产生的现金流量的有()。标准答案：B31.下列项目中，与投资期望报酬率成反比的是()。标准答案：C32.下列指标中，反映企业基本财务结构是否稳定，表明债权人投入的资金受到所有者权益保障程度的是()。标准答案：C3

11、3.权益净利润率是资产净利润率和()的乘积。标准答案：C34.某公司资产负债率为50%，资产总额为1000000元，净利润为150000元，则该企业的权益净利润率为()。A.7.5%B.30%C.15%D.20%标准答案：B35.一般而言，下列影响利润变动的各因素中，利润对()因素的敏感程度最大。标准答案：A36.某公司普通股市价为每股25元，当前每股股利为0.5元，预计股利每年增长10%，则保留盈余资本成本为()。A.10%B.15%C.11%D.12%标准答案：D37.某公司1999年末的长期资金总额为400万元，其中包括普通股300万元，长期债券80万元，保留盈余20万元。它们的资本成本

12、率分别为8%;10%和10.2%。则其综合资本成本率为()。A.10.l%B.8.51%C.9.51%D.9.l%标准答案：B38.甲公司1999年年初存货为18000元;1999年末的流动比率为3：1，速动比率为1.3：1，存货周转率为4次，流动资产合计为30000元;则甲公司1999年度的销货成本为()元。C.62700D.70000;标准答案：D39.在计算下列投资决策分析指标时，没有直接利用资本成本信息的是()标准答案：C40.某企业拟投资900万元，经预计，该投资有效期为4年，每年现金净流量依次为240万元、300万元、400万元、360万元，则该项投资的投资回收期为()年。标准答案

13、：B二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分;少选，但选择正确的每个选项得0.5分。)41.下列各项中，可以作为财务会计中资产要素的特征的有()。标准答案：A、C、D、E42.在商品购销过程中，下列各项属于收付双方使用托收承付结算方法必须具备的条件的有()。A.收付双方必须签有符合经济合同法的购销合同B.收付双方必须重合同、守信用D.托收承付结算的每笔金额起点为10000元(除新华书店系统外)标准答案：A、B、D、E43.某企业按年末应收账款余额的5%计提坏账准备。该企业“坏账用各”账户1999年初贷方余额为5O000元;1999年度收

14、回上年底确认的坏账1000元，款项已存入银行;1999年年末，“应收账款”的年末借方余额为800000元。根据上述资料，1999年度该企业应编制的会计分录有()。A.借：银行存款1000贷：应收账款1000B.借：应收账款1000贷：坏账准备100OC.借：管理费用40000贷：坏账准备40000D.惜：管理费用11000贷：坏账准备11000E.借：坏账准备11000贷：管理费用11000标准答案：A、B、E44.下列各项中，应作为营业费用处理的有()。标准答案：A、D45.“材料成本差异”科目贷方核算的内容有()。D.调整库存材料计划成本时，调整增加的计划成本E.调整库存材料计划成本时，调

15、整减少的计划成本标准答案：B、C、D46.下列各项中，应计入融资租入固定资产原价的有().E.签订租赁协议讨程中所发生的差费、会议费标准答案：A、B、C、D47.企业已入账的固定资产，在下列情况下可以调整固定资产账面价值的有()，注册税务师2000年注册税务师财务与会计考题及答案。标准答案：A、B、C、D48.下列计算确定长期债券投资各项投资收益的公式，正确的有()。A.某期投资收益=该期应计利息十该期溢价摊销额B.某期投资收益=该期应计利息一该期溢价摊销额C.某期投资收益=该期应计利息十该期折价摊销额D.某期投资收益=该期应计利息一该期折价摊销额E.某期投资收益=该期应计利息标准答案：B、C

16、、E49.甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，甲公司“长期股权投资(对乙公司投资)”账户的账面金额只有在发生()的情况下，才有必要作相应的调整。标准答案：A、B、D50.企业应缴纳的下列各种税，应计入管理费用的有()。标准答案：A、B51.下列项目中，属于“其他应付款”科目核算内容的有()。标准答案：A、B、C52.下列各项中，属于借款费用核算范围的有()。标准答案：A、B、D53.在以非现金资产清偿债务的债务重组中，下列计算公式正确的有()。A.债务人的债务重组收益=重组债务的账面价值转让的非现金资产的公允价值增值税的销项税额B.债务人的资产转让损益=转让的非现金资产的公允价值转让的

17、非现金资产的账面价值发生的重组费用C.债务人的债务重组收益=重组债务的账面价值受让的非现金资产的账面价值增值税的销项税额D.债权人的债务重组损失=重组债权的账面余额受让的非现金资产的公允价值已计提的损失准备增值税的进项税额E.债权人的债务重组损失=重组债权的账面余额受让的非现金资产的原账面价值已计提的损失准备增值税的进项税额标准答案：A、B、D54.“以前年度损益调整”科目的贷方应反映的内容有()。标准答案：A、D55.企业弥补亏损的渠道主要有()。标准答案：A、B、C56.按规定可以列入费用处理的损失项目有()。标准答案：A、B57.对于产品成本计算的品种法，其适用范围包括()。标准答案;A

18、、D58.根据收入准则，企业商品销售收入的确认条件包括()。B.企业即没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制标准答案：A、B、C、D59.下列各项收入，属于工业企业主营业务收入的有()。标准答案：A、B、E60.在编制资产负债表时，可以根据总账科目期末余额直接填列的项目有()。标准答案：A、B、C、E61.一项投资被确认为现金等价物应当满足的条件有()。标准答案：A、B、C、D62.下列各项中，不减少现金流量的费用和损失项目有()。标准答案：A、B、C、D63.股份有限公司公开发行股票的优点包括()。B.发行对象多、范围广标准答案：B、C、E64.企业存有一定数额

19、的货币资金有利于()。标准答案：A、B、E65.下列各项固定资产，应计提折旧的有()。D.以经营租赁方式租入的机器设备。标准答案：A、B、C、E66.企业编制现金预算可以起到()。C.提供现金收支控制限额，为现金管理奠定基础标准答案：A、B、C67.企业业务预算的内容包括()。标准答案：A、C68关于盈亏临界点，下列说法正确的有()。标准答案：A、B、E69.相关财务比率是同一时期财务报表及有关财会资料中两相关数值的比率，这类比率包括()。标准答案：A、B、C、E70.市场经济条件下企业财务管理的目标，通常包括()。标准答案：A、B、C三、计算题共两题，每题由四小题(单选或多选)组成，每小题2

20、分。错选或多选均不得分;少选，但选择正确的，每个选项得0.5分。(一)公司期末存货计价采用“成本与可变现净值就低法”并运用备抵法进行相应的账务处理。该公司1999年年末各种存货账面成本和可变现净值的情况如下：项目账面成本(元)可变现净值(元)甲类存货：A存货55005550B存货80007200乙类存货：C存货35003300D存货26002200合计1960018250要求：根据上述资料回答下列各题。71.若采用单项比较法确定期末存货的价值，X公司1999年末的期末存货净额为()元。C.18200D.19600，标准答案：C72.若采用分类比较法确定期末存货的价值，公司1999年末的期末存货

21、净额为()元。标准答案：B73.若采用综合比较法确定期末存货的价值，“存货跌价准备”账户的期初贷方余额为1850元，则1999年末的存货跌价损失为()元。标准答案：C74.若采用单项比较法确定期末存货的价值，“存货跌价准备”账户的期初贷方余额为1850元，公司1999年末应作的调整会计分录为()。A.借：存货跌价准备1350贷：存货跌价损失1350B.借：存货跌价损失1400贷：存货跌价准备1400C.借：存货跌价损失500贷：存货跌价准备500D.借：存货跌价准备450贷：存货跌价损失450标准答案：D(二)S公司只生产一种产品甲产品，在1999年度该产品的每件售价为200元，边际贡献率为4

22、0%，固定成本总额为3000000元，当年实现税前利润1200000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。75.S公司1999年度盈亏临界点销售量和实际销售量分别为()件。标准答案：A76.若其他因素不变，S公司2000年的税前净利润比1999年增加105000元，则单位变动成本应降低()。标准答案：D77.若其他因素不变，为使S公司2000年的税前净利润比1999年度增长10%，则固定成本总额应削减()元。标准答案：C78.若其他因素不变，为使S公司2000年度的税前利润比1999年度增长5%，则下列各项中，可使S公司正好实现这一目标的有()。A.2000年的固定成本总额应降低5%C.200

23、00年甲产品的销售价格至少应提高5%E.2000年的边际贡献率应提高5%标准答案：B、D四、综合分析题(共两题，每题由6小题(单选或多选)组成，每小题2分。错选或多选均不得分;少选，但选择正确的，每个选项得0.5分。)(一)公司为增值税一般纳税人，成立于1997年7月1日。1999年6月30日的所有者权益为360万元，其中实收资本为300万元，盈余公积为30万元，未分配利润为30万元。为扩大A产品的生产能力，1999年7月1日吸收甲公司货币资金投资120万元，占投入后全部实收资本的25%。1999年6月，公司购入一套全新生产设备，取得增值税专用发票一张，注明价款60万元，增值税额10.2万元;

24、支付运费及保险费D.89万元;安装过程中领用原材料3万元，支付安装费0.4万元，于月底交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。1999年12月，公司以产品500件向乙单位换取原材料400吨，原材料已验收入库，取得增值税专用发票一张，注明价款4万元，税金0.68万元;A产品单位成本70元，单位售价(不含税)80元。1999年度公司实现净利润为175万元，加上年初未分配利润25万元，合计可供分配利润为200万元。公司决定在按10%提取法定盈余公积，按5%提取公益金，按5%提取任意盈余公积后，向投资者分配利润150万元。甲公司于2000年2月1日如数收到公司分配的

25、利润。假设：公司A产品及其所用原材料适用增值税税率均为17%;甲公司对公司的投资采用权益法核算。根据上述资料，回答下列问题：79.对公司吸收甲公司投资事项，下列会计分录正确的是()。A.公司收到投资时：借：银行存款1200000贷：实收资本甲公司1200000B.公司收到投资时：借：银行存款1200000贷：实收资本甲公司1000000资本公积资本溢价200000C.甲公司支付银行存款时：借：长期股权投资1000000应收股利200000贷：银行存款1200000D.甲公司支付银行存款时：借：长期股权投资1200000贷：银行存款1200000标准答案：B、D80.1999年度公司对新设备应计

26、提折旧额为()万元。标准答案：C81.公司用A产品换取原材料业务，应作的会计分录是()。A.借：原材料40000应交税金应交增值税(进项税额)6800贷：库存商品40000应交税金应交增值税(销项税额)6800B.借：原材料40000应交税金应交增值税(进项税额)6800贷：主营业务收入40000应交税金应交增值税(销项税额)6800C.借：主营业务成本35000贷：库存商品35000D.借;原材料40000应交税金应交增值税(进项税额)6800贷：主营业务收入5000库存商品35000应交税金应交增值税(销项税额)6800E.借：原材料40000应交税金应交增值税(进项税额)6800贷：主营

27、业收入5850库存商品35000应交税金应交增值税(销项税额)5950标准答案：B、C82.公司1999年度的资本收益率为()。A.58.22%B.43.75%C.50%D.57.14%标准答案：B83.公司1999年度利润分配表的本年分配利润数应为()万元。标准答案：D84.甲公司于2000年2月1日收到公司分配的利润时，应作会计分录()。A.借：银行存款375000贷：长期股权投资375000B.借;长期股权投资500000贷：投资收益500000同时，借：银行存款375000贷：长期股权投资375000C.借：银行存款375000贷：投资收益375000D.借：银行存款375000贷：投

28、资收益175000应收股利200000E.借：银行存款375000贷：长期股权投资175000应收股利200000标准答案：A(二)W公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率33%。1999年发生的有关经济业务如下：(1)销售产品一批，销售价款300000元，增值税额51000元，该批产品实际成本180000元，产品已发出，价款未收到。(2)基本生产车间l台机床报废，原价200000元，已提折旧180000元，清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。(3)销售产品一批，销售价款700000元，增值税额119000元，该批产品实际成

29、本420000元。价款已通过银行收妥。(4)收到国库券利息30000元，已划入银行。(5)分配应支付的职工工资300000元，其中生产人员工资275000元，车间管理人员工资10000元，行政管理部门人员工资15000元。(6)提取职工福利费42000元，其中生产工人福利费38500元，车间管理人员福利费1400元，行政管理部门福利费2100元。(7)提取应计入本期损益的借款利息21500元，其中短期借款利息11500元，长期借款利息10000元。(8)将短期投资(全部为股票投资)15000元出售，收到款项16500元，已存入银行。(9)出售一台不需用设备(系一年前某外国公司无偿捐赠)，收到价

30、款300000元、该设备接受捐赠时的入账价值为400000元。公司已对其计提折旧150000元。(1O)摊销无形资产7O000元;摊销车间固定资产大修理费90000元。(11)计提固定资产折旧100000元，其中应计入制造费用80000元，计入管理费用20000元。(12)收到应收账款51000元。(13)支付产品广告费10000元，产品展览费10000元。(14)发生火灾损失计180000元，收到保险公司赔偿130000元。(15)支付税收滞纳金2000元。(16)销售产品一批，价款250000元，增值税额42500元，收到292500元的商业承兑汇票1张，该批产品实际成本为150000元。

31、(17)公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为20000元。(18)支付退休金50000元。(19)公司全年产品销售应交纳的教育费附加为2000元。根据上述资料，回答下列问题：85.W公司提取本期借款利息时，所作的会计分录的贷方科目为()。A.预提费用应付利息B.其他应付款应付利息C.短期借款应付利息D.长期借款应付利息标准答案：A、D86.w公司将接受捐赠的固定资产对外出售时，所作的会计分录包括()。A.借：固定资产清理250000累计折旧150000贷：固定资产400000B.借：银行存款300000贷：固定资产清理300000C.借：固定资产清理50000贷：营业外收入处理固定资产净收益50000D.借：资本公积接受捐赠资产准备400000贷：资本公积其他资本公积转入400000E.借：资本公积接受捐赠资产准备400000贷：营业外收入捐赠收入400000标准答案：A、B、C、D87.W公司1999年度新增应收账款总额为()标准答案：B88.W公司1999年度利润表上“营业外支出”项目的金额为()元。标准答案：C89.W公司1999年度利润表上“财务费用”项目的金额为()元。标准答案：D90.W公司1999年度的纳税所得与税前会计利润之间的永久性差异为()元。标准答案：B