房地产企业会计报表设计说明

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1、WORD房地产企业会计报表设计一、资产负债表资 产 负 债 表编报单位： 年月日 单位：元资 产行次年初数期末数负债与所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款46短期投资2应付票据47应收票据3应付账款48应收账款4预收账款49减：坏账准备5其他应付款50应收账款净额6应付工资51预付账款7应付福利费52其他应收款8未交税金53存货9未付利润54其中：在建开发产品10其他未交款55待摊费用11预提费用56待处理流动资产净损失12一年到期的长期负债57一年到期的长期债券投资13其他流动负债58其他流动资产14流动负债合计65流动资产合计20长期负债：长期投资：长期借款66

2、长期投资21应付债券67固定资产：长期应付款68固定资产原价24其他长期负债75减：累计折旧25长期负债合计76固定资产净值26所有者权益：不清固定资产清理27实收资本78固定资产购建支出28资本公积79待处理固定资产净损失29盈余公积80固定资产合计35未分配利润8l无形资产与递延资产：所有者权益合计85无形资产36递延资产37无形与递延资产合计40其他资产：其他长期资产4l资产总计45负债与所有者权益总计90资产负债表一、本表反是映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。二、本表“年初数”栏各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目

3、名称和容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏。三、本表各项目的容和填列方法：1“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。2“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以与不超过1年的其他投资。本项目应根据“短期投资科目的期末余额填列。3“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据

4、“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料另行反映。4“应收账款”项目，反映企业应收的与企业经营业务有关的各项款项。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。5“坏账准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏账准备。本项目应根据“坏账准备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“”号填列。6“预付账款”项目，反映企业预付给承包单位的款项和预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目的期末余额填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目填列。如“应付账款”科目所属明细科

5、目有借方余额的，也应包括在本项目。7“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。8“存货”项目，反映企业期末在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括库存材料、库存设备、低值易耗品、开发成品、分期收款开发产品等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“库存设备”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“开发成品”、“分期收款开发产品”、“出租开发产品”、“周转房”、“开发成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。9“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。

6、企业的开办费、租入固定资产改良支出以与摊销期限在一年以上固定资产修理支出和其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目反映；增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，也在本项目反映。10“待处理流动资产损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。企业待处理的固定资产损失，应在本表“待处理固定资产损失”项目另行反映。11“其他流动资产”项目，反

7、映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。12“长期投资”项目，反映企业不准备在1年变现的投资。包括股票投资、债券投资和其他投资。其中股票和债券有市价的，应在年度财务情况说明书中说明期末时的市价。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除1年到期的长期债券投资后的数额填列。长期投资中，将于1年到期的债券，应在流动资产类下“一年到期的长期债券投资”项目单独反映。13“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价与累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价与已提折旧也包括在。融资租入固定资产原价应在本表下端补充资料另行反映。这

8、两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。14“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以与固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“”号填列。15“固定资产购建支出”项目，反映企业。期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，末完建筑安装工程成本，已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本等。本项目应根据“固定资产购建支出”科目的期末余额填列。16“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根

9、据“无形资产”科目的期末余额填列。17“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良支出以与摊销期限在一年以上的固定资产修理支出和其他待摊费用。本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。18“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。19“短期借款”项目，反映企业借人尚未归还的1年期以下的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。20“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。21“应付账款”项目，反映企业购买材料

10、物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项，以与因发包工程应付给承包单位的工程价款。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。22“预收账款”项目，反映企业预收的购房定金和代建工程款。本项目应根据“预收账款”科目的期末余额填列。如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目境列；如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目。23“其他应付款”项目，反映企业除应收票据、应付账款、预收账款、应交税金、应交利润和其他应交款以外的其他各项应付、暂收款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。24“应付工资”项目，反映企业应付未

11、付的职工工资，本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“”号表示。25“应付福利费”项目，反映企业提取尚未支用的福利费。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“”号填列。26“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金(多交数以“”号填列)。本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。27“未付利润“项目，反映企业期末应付未付给投资者的利润(多付数以“”号填列)。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。28“其他未交款”项目，反映企业除应交税金、应付利润以外的按规定应上交国家的各种款项(多交数以“”号填列)。本项

12、目应根据“其他应交款”科目的期末余额填列。29“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目反映，不包括在本项目。企业如有除以上流动负债以外的其他流动负债，应根据有关科目的期末余额，在“其他流动负债”项目单独反映，并在财务情况说明书中加以说明。30“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的1年期以上的各种借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。31“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。32“长期应

13、付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。33“其他长期负债”项目，反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于1年到期的长期负债，应在本表“一年到期的长期负债”项目另行反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额扣除将于1年到期偿还数后的余额填列。34“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。35 “资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反映企业资本

14、公积和盈余公积的期末余额。应分别根据“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。 36“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目以“”号反映。二、损益表：损 益 表 编制单位： 年月 单位：元 项目行次本月数本年累计效一、经营收入减：经营成本销售费用经营税金与附加二、经营利润加：其他业务利润减：管理费用财务费用三、经营利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额l2347910111415161720 损益表填制说明：一、本表反映企业在月份、年度利润(亏损)的实现情况。二、本表“本月数”栏反映各项目

15、的本月实际发生数，在编报年度报表时，将“本月数”栏改成“上年累计数”栏，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度损益表的项目名称和容与本年度损益表不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年累计数”栏。本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。三、本表各项目的容与其填列方法：1“经营收入”项目，反映企业转让、销售、结算和出租开发产品等主要经营业务取得的收入总额。本项目应根据“经营收入”科目发生额分析填列。2“经营成本”项目，反映企业转让、销售、结算和出租开发产品等主要经营业务的实际成本。本项目应根据“经营成本”科目发生额分析填列。3“销售

16、费用”项目，反映企业在转让、销售、结算和出租开发产品等主要经营业务过程中所发生的各项销售费用。本项目应根据“销售费用”科目发生额分析填列。4“经营税金与附加”项目，反映企业转让、销售、结算和出租开发产品等主营业务应负担的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。本项目应根据“经营税金与附加”科目的发生额分析填列。5“其他业务利润”项目，反映企业除转让、销售、结算和出租开发产品等主营业务外的其他业务收入扣除其他业务的成本、费用、税金后的净收入(如为净支出应以“”号表示)。本项目应根据“其他业务收入”和“其他业务支出”科目的发生额分析计算填列。企业增设有关科目核算其他业务收、支的，其实现的利润，也在本

17、项目反映。6“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目发生额分析填列。7“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。8“投资收益”项目，反映企业对外投资所取得的收益，包括股利、利息收入和利润，以与收回投资时发生的收益等。本项目应根据“投资收益”科目发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“”号填列。9“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业经营业务以外的收入和支出。这两个项目分别根据“营业外收人”和“营业外支出”科目期末转入“本年利润”科目的数额填列。10“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，则以“”号在本

18、项目填列。三、现金流量表：现金流量表(四)、财务状况变动表：财务状况变动表 会开03表 单位：元 年度流动资金来源与运用行 次金额流动资金各项目的变动行次金额一、流动资金来源：1本年利润加：不减少流动资金的费用和损失：(1)固定资产折旧(2)无形资产、递延资产摊销(3)固定资产盘亏(减盘盈)(4)清理固定资产损失(减收益)(5)其他不减少流动资金的费用和损失小计2其他来源：(1)固定资产清理收入(减清理费用)(2)收回长期投资(3)增加长期借款(4)发行债券(5)增加长期应付款(6)投资转出固定资产(7)投资转出无形资产(8)资本净增加额(减少资本以“”号表示) 小 计123456121314

19、15161718192022一、流动资产本年增加数：1货币资金2短期投资3应收票据4应收帐款净额5预付账款6其他应收款7存货8待摊费用9一年到期的长期债券投资10待处理流动资产损失(减溢余)11其他流动资产流动资产增加净额二、流动负债本年增加数1短期借款2应付票据3应付账款4预收账款5其他应付款6应付工资414243444546474849505l52535455565758流动资金来源合计二、流动资金运用：1 利润分配：（1） 应交所得税（2）应交财政特种基金（3）提取盈余公积（1） 应付利润小计2 其他运用：（1） 增加固定资产（2） 增加固定资产购建支出（3） 增加无形资产、递延资产与其

20、他资产（4） 增加长期投资（5） 偿还长期借款（6） 收回应付债券（7） 支付长期应付款小计流动资金运用合计流动资金增加净额232425262730313233343536373839407应付福利费1 未交税金2 未付利润3 其他未交款4 预提费用5 一年到期的长期负债13其他流动负债流动负债增加净额流动资金增加净额596061626364656970财务状况变动表填制说明：一、本表反映企业在年度流动资金的来源和运用情况以与各项流动资金的增加或减少情况。二、本表左方反映流动资金的来源和运用情况；右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额，与右方

21、流动资产增减净额与流动负债增减净额的差额，都反映流动资金增减净额，两者应该相等。三、本表“流动资金来源和运用”的容与填列方法：1“本年利润”项目，反映企业年度实现的利润(如为亏损用“”号表示)，本项目应根据“损益表”上“利润总额”项目“本年累计数”栏的数字填列。2“固定资产折旧”项目，反映企业年度累计提取的折旧，本项目应根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。3“无形资产、递延资产摊销”项目，反映企业年度累计摊入成本、费用的无形资产与递延资产价值，本项目应根据“无形资产”、“递延资产”科目贷方发生额分析计算填列。4“固定资产盘亏(减盘盈)”项目，反映企业经批准在营业外支出列支的固定资产盘亏减

22、去盘盈的净损失，本项目应根据“营业外支出”和“营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列。5“清理固定资产损失(减收益)”项目，反映企业年度由于出售固定资产和固定资产报废、毁损发生的净损失。本项目应根据“营业外收入”和“营业外支出”科目所属有关明细科目中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后的差额填列。6“其他不减少流动资金的费用和损失”项目，反映不包括在以上项目中的其他不减少流动资金的费用和损失。本项目应根据“营业外支出”科目所属有关明细科目分析填列。7“固定资产清理收入(减清理费用)”项目，反映企业年度清理固定资产发生的变价收入、出售固定资产的价款收

23、入以与因固定资产损失而向过失人或保险公司收回的赔偿款扣除清理费用后的净额。本项目应根据“固定资产清理”科目分析填列。8“收回长期投资”项目，反映企业年度收回的长期投资累计数，本项目应根据“长期投资”科目贷方发生额分析填列。年度企业增加长期投资应在本表“增加长期投资”项目单独反映，不从本项目数字扣除。 9“增加长期借款”、“发行债券”、“增加长期应付款”项目，分别反映企业年度长期借款、发行债券和长期应付款的累计增加数。本项目应分别根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目的贷方发生额分析填列。企业年度归还长期借款、收回债券以与支付长期应付款，应分别在本表“偿还长期负债”、“收回应付债券”

24、和“支付长期应付款”项目单独填列，不从本项目数字扣除。一年到期的长期债券投资应在“流动资产本年增加数”部分单列项目反映，在填列“增加长期投资”项目时，应按扣除一年到期的长期债券投资后的数额填列。10“投资转出固定资产”项目和“投资转出无形资产”项目，分别反映年度用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据“固定资产”、 “无形资产”科目贷方发生额有关数字与“累计折旧”、“长期投资”科目的借方发生额有关数字分析填列。11“资本净增加额”项目，反映企业年度增加的资本累计数。本项目应根据“实收资本”、“资本公积”和“盈余公积”科目的年末余额与年初余额差额的合计数填列。12“应交所得税”项目，

25、反映企业年度应交纳的所得税。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交所得税”明细科目的借方发生额填列。13“应交财政特种基金”项目，反映企业年度应交财政的特种基金。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交财政特种基金”明细科目的借方发生额填列。14“提取盈余公积”项目，反映企业年度提取的盈余公积。本项目应根据“利润分配”科目所属“提取盈余公积”明细科目的借方发生额计算填列。企业以盈余公积弥补的亏损在本项目以“”号表示。15“应付利润”项目，反映企业年度已分配的应付投资者的利润。本项目应根据“利润分配”科目所属“应付利润”明细科目的借方发生额填列。上述利润分配各项目，均不包括调增调减上年利润相应调整

26、的利润分配数。16“增加固定资产”项目，反映企业年度增加固定资产净值，包括收回长期投资增加的固定资产净值(固定资产盘盈不包括在本项目数字之)。本项目应根据“固定资产”、“累计折旧”科目的记录分析填列。17“增加固定资产购建支出”项目，反映企业本年度发生的各种固定资产购建支出，根据“固定资产购建支出”科目本年借方发生额分析填列。18“增加无形资产、递延资产与其他资产”项目，反映企业年度无形资产、递延资产与其他资产增加累计数。本项目应根据“无形资产”、“递延资产”与其他有关科目的记录分析填列。19“增加长期投资”项目，反映企业本年度增加的长期投资。根据“长期投资”科目本科目借方发生额分析填列。20

27、“偿还长期借款”、 “收回应付债券”和“支付长期应付款”项目，分别反映企业本年度偿还的长期借款、收回的应付债券和支付的长期应付款。分别根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目本年借方发生额分析填列。四、本表流动资金各项目反映流动资产增减和流动负债增减情况，应根据“资产负债表”中各项流动资产、流动负债的年初数和年末数的差额直接填列。年末数大于年初数的为增加，在表上以正数填列；年末数小于年初数的为减少，在表上以“”号填列。五、为了全面反映企业流动资金增减变动的产生原因，便于财务分析，对于不直接影响流动资金增减的某些项目，在本表中也增列了项目予以全面反映；为如实反映企业流动资金来源、运用以

28、与增减情况，企业可以根据实际情况，在本表中增加或减少必要项目。（五）利润分配表：利润分配表编制单位： 年度 单位：元项目行次本年实际上年实际一、利润总额减：应交所得税二、税后利泣减：应交财政特种基金加：年初未分配利润上年利润调整减：上年所得税调整三、可供分配的利润加：盈余公积补亏减：提取盈余公积应付利润四、未分配利润12346781213151620利润分配表填制说明：一、本表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。二、本表“本年实际”栏下列各项目，应根据当年“本年利润”和“利润分配”科目与其所属明细科目的记录分析填列。1“利润总额”项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，则以“”号

29、在本项目填列。本项目的数字应与“损益表”中“本年累计数”栏所属“利润总额”项目的数字一致。2“应交所得税”项目，反映企业本年利润应交的所得税。3“应交财政特种基金”项目，反映企业应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金。4“年初未分配利润”项目，反映企业上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“”号在本项目填列。本项目的数字应与上年本表“本年实际”栏所属“未分配利润”项目的数字一致。5“上年利润调整”项目，反映企业因某种原因需要对上年(或以前年度)利润进行调整而调增或调减上年利润的数额。调减数以“”号表示。本项目应根据“利润分配”科目所属“未分配利润”明细科目的记录分析填列。6“上年所

30、得税调整”项目，反映企业因调整上年利润而调增或调减应交所得税的数额。调整减少的应交所得税以“”号表示。7“盈余公积补亏”项目反映企业用盈余公积金弥补亏损的数额。8“提取盈余公积”项目，反映企业提取的盈余公积。9“应付利润”项目，反映企业应付给投资者的利润。三、本表“上年实际”栏各项目，应根据上年本表“本年实际”栏所属各项目数字填列。如果上年本表与本年本表的项目名称和容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，并按调整后的数字填入本表“上年实际”栏。如果因某种原因对上年利润和所得税进行了调整，“上年利润”栏所属“利润总额”、“应交所得税”项目应作如下调整后填列：1“利润总额

31、”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“利润总额”项目数字，加计本年本表“本年实际”栏所属“上年利润调整”项目数字后的数额填列。2“应交所得税”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“应交所得税”项目数字，加计本年本表“本年实际”栏所属“上年所得税调整”项目数字后的数额填列。附录：主要会计事项分录举例会计事项容页数一、流动资产90(一)货币资金90(二)短期投资93(三)存货94二、长期投资101(一)股票投资101(二)债券投资102(三)其他投资104三、固定资产105(一)固定资产的增加105(二)固定资产的减少108(三)固定资产的折旧109(四)固定资产购建支出109四、无形资产与递延

32、资产111(一)无形资产111(二)递延资产112五、待处理财产损溢112(一)待处理财产损失112(二)待处理财产溢余113六、结算资金l14(一)应收、应付票据114(二)应收、应付账款116(三)预收、预付账款117(四)其他应收、应付款118(五)应交税金119(六)应付利润120(七)其他应交款120七、负债120(一)短期借款120(二)应付福利费121(三)长期借款121(四)长期应付款122八、成本和费用122(一)开发费用122(二)销售费用123(三)经营税金与附加124(四)管理费用124(五)财务费用125(六)其他业务支出125(七)营业外支出126九、收入126(一

33、)经营收入126(二)其他业务收人126(三)投资收益126(四)营业外收入127十、利润和利润分配128(一)利润(或亏损)的结转128(二)利润分配129(三)结转全年利润(或亏损)129(四)调整上年利润(或亏损)130十一、投资者权益131(一)实收资本131(二)资本公积132(三)盈余公积132十二、外币业务132主要会计事项分录举例分录号数会 计 事 项借 方 科 目贷 方 科 目一、流动资产(一)货币资金11收到投资人交来现金现金或银行存款实收资本22收到现金捐赠款现金或银行存款资本公积33牧人经营收人现金或银行存款经营收入44自购房单位收入应收款项现金或银行存款应收帐款、应收

34、票据55自委托代建单位收回款项现金或银行存款应收账款66收回应收租金现金或银行存款应收账款77收入银行存款利息银行存款财务费用88收回其他应收暂付款项现金或银行存款其他应收款99将款项汇往采购地开立采购专户其他货币资金银行存款(外埠存款)1010将款项存人银行以取得银行汇票其他货币资金(银行银行存款或银行本票汇票、银行本票)1111将外埠存款、银行汇票、银行本银行存款其他货币资金(外埠票存款的末用余额转回结算户存款、银行汇票、银行本票)1212将经营收取的现金收入存入银行银行存款现金1313向银行提取现金现金银行存款1414交纳税金应交税金银行存款1515交纳其他应交款项其他应交款银行存款16

35、16预付承包单位工程价款预付账款银行存款1717向承包单位支付工程款应付账款银行存款1818偿还借款短期借款银行存款长期借款1919支付借款利息财务费用银行存款2020支付物资价款和各项费用物资采购银行存款2121支付到期商业汇聚应付票据银行存款2222支付委托加工材料加工费与运杂费委托加工材料银行存款2323支付职工工资应付工资现金2424支付其他应付款其他应付款现金或银行存款2525购人不需要安装的固定资产固定资产银行存款2626支付固定资产清理费用固定资产清理银行存款2727预付固定资产购建工程价款应付账款银行存款2828项支职工差旅赞其他应收款现金或银行存款2929以现金或银行存款支付

36、各种成本费用开发成本、开发问接费现金或银行存款用、管理费用等3030以货币资金对外投资短期投资、长期投资现金或银行存款3131支付投资者利润应付利润现金或银行存款3232发行债券收入现金现金或银行存款应付债券(二)短期投资331购买的各种股票和债券，按实际支付的价款短期投资银行存款2购买股票，如果实际支付款项中包含已宣告发放，但未支取的股利：34按实际成本(即实际支付的价款扣除已宣短期投资告发放的股利)按应收取的股利其他应收款(应收股利)按实际支付的价款银行存款353支取的股利银行存款其他应收款(应收股利)投资收益364转让、出售股票和债券：按实际收到的金额银行存款按账面实际成本短期投资按实际

37、收到金额大于账面实际成本的差额投资收益或按实际收到金额小于账面实际成本的差额投资收益375债券到期收回本息银行存款短期投资 投资收益投资收益(三)存货1购人物资采用计划成本进行物资日常核算的企业：38(1)根据供应单位发票、账单，支付贷款和各物资采购银行存款现金项费用其他货币资金39(2)采用商业汇票结算方式的，购人物资，物资采购应付票据开出、承兑商业汇票时40(3)物资到达并已验收入库，而发票账单未到，物资采购银行存款等贷款未付时，可暂不记账，等发票账单到达时，再按发票账单金额记账41(4)根据合同规定预付贷款预付账款或应付账款银行存款42(5)已预付贷款的物资验收入库后，根据发物资采购应付

38、账款票账单的应付金额43同时，结转预付物资贷款应付账款预付账款44补付未付款项应付账款银行存款(6)外购物资途中发生的短缺与损耗区别情况处理：45能够确定责任单位或个人赔偿的损失应付账款其他应收款物资采购46尚待查明原因才能转销的损失待处理财产损溢物资采购47经查明属于自然灾害造成的损失，扣除残料营业外支出(非常待处理财产损溢价值和保险公司赔偿款后的净损失损失)48属于无法收回的超定额损耗，经批准后，记采购保管费待处理财产损攫入采购保管费49(7)日常发生的采购保管费采购保管费银行存款等50(8)月份终了，分配计入物资采购成本的采物资采购采购保管费购保管费(9)月份终了，将验收入库的物资登记入

39、账：5l验收入库的设备，按实际成本转账库存设备物资采购525354555657585960616263646566676869707172验收入库材料，按计划成本转帐同时，结转材料实际成本与计划成本的差额：实际成本大于计划成本实际成本小于计划成本采用实际成本进地物资日常核算的企业：（1）购入物资在支付货款和运杂费时物资尚未验收入库（2）购入物资在开出、承兑商业汇票时物资尚未验收入库（3）物资到达验收入库（4）购入物资已经到达但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票（5）购入物资验收入库，同时付款或开出、承兑商业汇票（6）购入物资在途中的短缺和损耗，区别情况处理：能够确定责任部门或人员负损失尚待查明原

40、因才能转销的损失1 库存材料、库存设备（1） 其他单位投资转入的材料：按确认价值（2） 领用或加工发出材料按计划成本结转（3） 固定资产购建工程领用材料、设备（4） 拨给承包单位抵作预付工程款和备料款材料（5） 销售材料，按销售价格同时，结转销售材料成本（6） 向其他单位投资转出的材料（7） 月终结转发出材料物资应负担的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字登记）2 委托加工材料（1） 发材料委托外单位加工按计划成本结转委托加工材料应负担的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）（2） 委托加工材料发生加工费和往返运杂费用库存材料 低值易耗品材料成本差异物资采购在途物资在途物资库存设备

41、 库存材料低值易耗品库存材料 库存设备低值易耗品库存材料 库存设备低值易耗品应付帐款 其他应付款待处理财产损溢库存材料开发成本 开发间接费用管理费 其他业务支出委托加工材料 固定资产购建支出等固定资产购建支出预付帐款银行存款其他业务支出长期投资开发成本 开发间接费用管理费用 固定资产购建支出 其他业务支出等委托加工材料委托加工材料委托加工材料物资采购物资采购材料成本差异银行存款应付票据在途物资应付帐款银行存款 应付票据在途物资在途物资实收资本库存材料库存材料 库存设备库存材料其他业务收入库存材料库存材料材料成本差异库存材料材料成本差异现金 银行存款应付帐款等737475767778798081

42、8283848586878889（3）委托加工材料加工完成验收入库按入库材料计划成本按入库材料实际成本实际成本大于计划成本的差额实际成本小于计划成本的差额（3） 加工剩余材料入库按入库材料计划成本按其实际成本实际成本大于计划成本的差额实际成本小于计划成本的差额3 低值易耗品的领用和摊销（1） 领用一次摊销的低值易耗品按计划成本结转（2） 领用一次摊销的低值易耗品，领用时分次摊销时4 物资的盘盈、盘亏和毁损（1） 清查中发现的物资盘盈：按计划成本结转（2） 物资的盘亏、毁损，按计划成本结转二、长期投资（一） 股票投资1认购股票，按实际支付的价款2认购股票，实际支付的价款中含已宣告发放的股利时：按

43、实际支付价款扣除应收的股利按应收的股利按实际支付的价款3采用成本法记帐的收到发放的股利4采用权益法记帐的按持股比例计算权益的增加按持股比例计算权益的减少分得的股利（二） 债券投资1 认购债券，按实际支付的价款2 认购债券，实际支付的价款中含有应计利息，按应计利息部分按实际支付的价款扣除应计利息的差额按实际支付的价款3 期末，计算至期末时的应计利息：（1） 按债券面值购入的债券按当期应计利息（2） 购入溢价发行的债券：库存材料等材料成本差异库存材料材料成本差异开发间接费用 管理费用其他业务支出等待摊费用开发间接费用 管理费用其他业务支出等库存材料 库存设备等待处理财产损溢长期投资（股票投资）长期

44、投资（股票投资）其他应收款（应收股利）现金或银行存款长期投资（股票投资）投资收益现金或银行存款长期投资（债券投资）长期投资（应计利息）长期投资（债券投资）长期投资（应计利息）委托加工材料材料成本差异委托加工材料材料成本差异低值易耗品低值易耗品待摊费用待处理财产损溢库存材料 库存设备等银行存款银行存款投资收益投资收益长期投资（股票投资）长期投资（股票投资）银行存款银行存款投资收益90919293949596979899100101102103104105106按当期应计利息按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分按应计利息与分摊数的差额（3） 认购折价发行的债券：按当期应计利息按当期应分摊的实际支付

45、的价款中的折价部分按应计利息与分摊数的合计数4债券到期收回的本息按本息合计按债券本金部分按已计息部分按未计息部分（三） 其他投资1 以货币资金向其他单位投资，按实际投出数入帐2 以材料物资向其他单位投资3 以固定资产向其他单位投资4 以无形资产向其他单位投资5 采用成本法记帐的，收到接受投资单位分来 的利润6 采用权益法记帐的，按持股比例计算权益的增加数按持股比例计算权益的减少分得的利润7 从接受投资单位收回投资（1） 收回货币资金（2） 收回固定资产：按收回固定资产的原值按已提折旧按原投资价值原投资价值大于收回价值的差额原投资价值小于收回价值的差额三、固定资产（一） 固定资产的增加1 购入的

46、不需要安装固定资产，按实际支出的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐2 购入需要安装的固定资产，按购入价加支付的包装费、运杂费等按支付的安装费用安装完成交付使用，按全部购建成本3自行建造的固定资产，按建造过程中实 长期投资（应计利息）长期投资（应计利息）长期投资（债券投资）银行存款等长期投资（其他投资）长期投资长期投资 累计折旧长期投资银行存款等长期投资（其他投资）投资收益银行存款银行存款固定资产投资收益固定资产固定资产购建支出固定资产购建支出固定资产固定资产购建支出长期投资（债券投资）投资收益投资收益长期投资（债券投资）长期投资（应计利息）投资收益现金或银行存款库存材料固定资产无形资

47、产投资收益投资收益长期投资（其他投资）长期投资（其他投资）长斯投资累计折旧长期投资投资收益银行存款等银行存款应付帐款等银行存款固定资产购建支出银行存款107108109110111112113114115116117118119120121122123124125126际发生的全部支出4 工程完工交付使用，按实际发生的全部支出5 其他单位投资转入固定资产：按确认的价值6 融资租入固定资产，按租赁协议的确定的设备价款、运输费、途中保险费、安全调试费等支出记帐7按期计算融资租入固定资产折旧8根据合同规定，按期支付租金（包括分期支付的固定资产价款、价款的利息和手续费等）9租赁期满，按照合同规定付给出

48、租单位转让费10改建、扩建固定资产发生的支出改建、扩建过程中发生的变价收入改建、扩建完工，按改建过程中发生的支出减去变价收入后的净额增加固定资产价值11盘盈的固定资产，按重置完全价值按估计累计折旧按净值12接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产的发票、报关单、有关协议以与同类固定资产国或国际市场价格等资料而确定的价值记帐（二） 固定资产的减少1 出售固定资产，结转其帐面原价和累计折旧出售固定资产发生的清理费用出售固定资产取得的价款收入将出售固定资产的净收益转作营业外收入或将净损失转作营业外支出2 盘亏的固定资产，按净值按固定资产原价按已提折旧3 清理报废、毁损的固定资产：按固定资产净值按固定资产原

49、价按已提折旧发生的清理费用收回的残料作价和变卖残值收入固定资产固定资产固定资产管理费用长期应付款长期应付款固定资产购建支出银行存款固定资产固定资产固定资产固定资产清理累计折旧固定资产清理银行存款 应收帐款固定资产清理营业外支出待处理财产损溢累计折旧固定资产清理累计折旧固定资产清理库存材料 银行存款库存材料等固定资产购建支出实收资本长期应付款累计折旧银行存款银行存款银行存款库存材料库存材料固定资产购建支出累计折旧待处理财产损溢资本公积累计折旧固定资产银行存款等固定资产清理营业外收入固定资产清理固定资产固定资产银行存款等固定资产清理127128129130131132133134135136137

50、138139140141412143144145146147148149应由过失人或保险公司赔偿的损失固定资产清理后的净损失或固定资产清理扣的净收益4向其他单位投资转出的固定资产（三）固定资产的折旧按固定资产使用部门，按月计提的固定资产折旧（四） 固定资产购建支出1 固定资产购建工程领用材料物资2 应负担的职工资3 固定资产购建工程性生的其他支出4 固定资产购建工程采用出包方式的：（1） 预付承包单位工程款（2） 工程完工与承包单位进行工程价款结算时（3） 补付的工程款5 发生的工程借款利息，应区别不同情况分别处理：（1） 属于固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之彰发生的，记

51、入固定资产造价（2） 在办理竣工决算之后发生的利息，计入当期损益6 用外币借款进行固定资产购建因外币折合率变动而多付的人民币，应分别下列情况处理：（1） 在固定资产尚未使用或尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产造价（2） 在办理竣工决算之后勤部发生的，计入当期损益7 工程完工交付使用，按工程的实际成本四、无形资产与递延资产（一） 无形资产1 购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产2 投资人投入的无形资产，按确定的价值3 用已入帐的无形资产向外投资4 向外转让已放帐的无形资产，收到转让收入时同时，结转转让无形资产成本5 摊销无形资产时（二） 递延资产1发生的递延费用其他应收款营业外支出固定资产清理长期投资 累计折旧采购保管费 开发间接费用 管理费用等固定资产购建支出固定资产购建支出固定资产购建支出应付帐款固定资产购建支出固定资产购建支出固定资产购建支出财务费用固定资产购建支出财务费用固定资产无形资产无形资产长期投资银行存款其他业务支出管理费用递延资产固定资产清理固定资产清理营业外收入固定资产累计折旧库存材料 库存设备应付工资银行存款 长期借款等银行存款应付帐款银行存款等