福建某公司财务管理制度

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1、 福建省永安林业（集团）股份有限公司 财务管理制度 目录： 一、适用范围 二、总则 三、会计工作基础范围 四、公司财务管理机构及职责 五、企业资金筹集、使用管理制度 六、公司货币资金及内部往来帐户、应收帐款管理制度 七、企业存货管理制度 八、固定资产管理制度 九、在建工程管理制度 十、票据管理制度 十一、成本费用的管理制度 十二、对外投资、担保管理制度 十三、企业营业（销售）收入、利润及其分配管理 十四、会计报表管理制度 十五、会计电算化内部管理制度 十六、内部会计控制制度的检查、考核办法 第一章 适用范围 一、本规则规定公司财务管理制度内容、检查与考核。 二、本规则适用于公司本部及其下属各事

2、业部、全资子公司、控股公司（指公 司拥有半数以上权益性资本或虽不拥有半数以上，但为公司所控制的被投资企业）。 第二章 总 则 一、公司的一切财务活动必须遵循中华人民共和国会计法、企业会计准 则、企业会计制度及内部会计控制规范基本规范。 二、认真贯彻执行国家制定的财务法规，正确运用董事会赋予的财务管理自主权。 三、结合本公司的生产经营特点，将财务管理贯于生产经营的全过程，理顺企业内部财务关系，协调好相关的职能部门，正确处理具体财务事项，确保公司财务活动有序运行。 四、公司财务管理的基本原则及任务： 1、为实现公司的生产经营任务，根据公司生产经营特点运用价值形式合理组织财务活动。 2、依法合理筹措

3、、运用资金，保证生产经营需要，不断降低融资成本，有效使用资金，提高资金使用效果。 3、建立健全企业内部控制制度，加强财务基础管理，完善经济核算，努力做到增收节支，降低生产成本，完成生产经营目标。 4、正确计算和反映企业经营成果，依法分配企业实现的收入，缴纳国家各项税收。 5、遵循财务政策法规，自觉维护财经纪律，严格执行国家规定的各项开支范围。配合审计监察等职能科室，加强财务监督检查，接受上级机关的检查监督。 6、充分发挥财务职能作用，做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核。 为公司决策层提供准确的财务数字依据。 五、本制度自公司董事会审议通过之日起执行。 六、本制度解释权、修订权归公司董事会

4、。 第三章 会计工作基础规范 一、各单位根据中华人民共和国会计法和财政部内部会计控制规范基本规范，结合自身内部管理需要，建立健全相应的内部会计管理控制制度。 二、各单位必须建立内部会计控制管理体系： 1、各单位会计机构设置和会计人员配备。会计机构依据会计业务需要设置， 根据公司目前生产经营特点，公司总部会计岗位设置：会计机构负责人、会计主管、主办会计、出纳；所属事业部财务科会计岗位设置：会计主管、会计助理、 出纳。 2、建立会计人员岗位责任制。主要包括：会计人员的工作岗位设置；各会计 工作岗位的职责和标准；各会计工作岗位的人员和具体分工；会计工作岗位轮换办法；对各会计工作岗位的考核办法。具体实

5、施办法参考公司财务部岗位职责制 订。 3、会计工作交接及会计人员培训制度。会计人员因工作调动或因故离职，必须将本人所经管的会计工作和资料全部移交给接交人员，并严格按照公司制定的统一格式会计人员工作交接表、办公用品、代管物品移交清单办理接交，一般会计人员交接，由会计机构负责人（会计主管人员）监交，会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，没有办清接交手续的调出单位不予签章，调入单位不予接收；会计人员应当按照国家有关规定定期参加会计业务培训，保证会计人员每年有一定的时间用于学习和培训，每年初由各单位上报培训计划，公司财务部根据实际情况报公司人力资源部批准后，安排相关人员学习培训

6、。 4、建立帐务处理程序制度。主要内容包括：会计科目及其明细科目的设置和 使用；会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会计帐薄的设置； 编制会计报表的种类和要求；各单位会计指标体系。 5、建立内部牵制制度。主要内容包括：内部牵制制度的原则；组织分工；出纳岗位的职责和限制条件；相关岗位的职责和权限。 6、建立会计稽核制度。主要内容包括；稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法。 7、建立原始记录管理制度。包括：原始记录的内容和填制方法；原始记录的格式；原始记录的审核、签署、传递汇集要求。 8、建立定额管理制度。主要内容包括：定额管

7、理的范围；制定和修订定额的依据、程序和方法；定额的执行、考核和奖惩办法等。 9、建立资产清查制度。主要内容包括：资产清查的范围、期限和方法；资产清查的组织；对资产清查中发现问题的处理办法；对财产管理人员的奖惩办法。 资产清查每年至少一次（各单位根据资产性质、状况可增加资产清查盘点的次数）， 公司本部成立资产清查盘点机构，由公司分管领导、资产管理部、财务部组成， 负责指导并督促公司每年度全面资产清查盘点工作并将清查情况以及解决办法向公司董事会报告；各基层单位相应成立资产清查小组（由单位负责人、生产科、财务科组成）具体组织所管资产的清查盘点，并做出清查盘点报告向公司清查盘点机构汇报。 10、建立财

8、务收支审批制度。包括财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任。具体按照公司关于财务审批程序及权限暂行规定执行。 11、建立成本核算制度。主要内容包括：成本核算的对象；成本核算的方法和程序；成本分析等。 12、建立各单位的财务会计分析制度。主要内容包括：财务会计分析的基本要求和组织程序；财务会计分析的具体方法；财务会计分析报告的编写要求。各事业部财务科月末组织对本单位财务状况分析会并在次月十日向公司财务部定期汇报财务状况分析及本月资金流量分析，具体内容如下： 本期利润分析：通过与计划相比较的方法分析本年主营业务收入、成本、税金及附加、期间费用、投资收益、补贴收入、营业

9、外收支的完成情况，说明完成计划的因素，分析与计划差距的原因； 本期销售情况分析：分析各事业部主要产品销售完成情况，说明未完成计划的主要原因，提出改进措施； 本期生产情况分析：分析本年各事业部主要产品生产完成情况，分析期末库存产品的结构，提出降低库存的措施； 应收帐款分析：比较应收帐款与年初差异情况，分析增减原因，重点说明增加的结构、原因； 存货分析：比较存货与年初的差异情况，分析增减原因； 主要指标分析。 三、会计核算原则： 1、会计年度自公历1月1 日起至12月31 日止； 2、会计核算以人民币为记帐本位币； 3、记帐原则采用权责发生制； 4、记帐方法采用借贷记帐法； 5、一切会计凭证、帐簿

10、和报表的各种文字记录必须使用中文，数目字使用阿拉伯数字，除需用复写纸的单据可使用圆珠笔外，记载书记一律使用钢笔严禁使用铅笔； 6、各单位根据实际发生的经济业务事项，办理会计手续，进行会计核算，款项和有关证券的收付，财物的收发、增减和使用，债权债务的发生和计算资本、资产的增减、收入、支出、成本、费用的计算；财务成本的计算和处理需办理会计手续、进行会计核算的其他事项； 7、实行会计电算化的，其会计帐簿的登记、更正，应当符合财政统一的会计电算化制度规定。 第四章 公司财务管理机构及职责 一、公司总部为企业法人单位，董事长为企业法人代表，依照公司目前经营机制在财务管理上的主要权责有： 1、对公司的会计

11、工作和会计资料真实性、完整性负责； 2、确定财务管理机构的设置，并组织拟定企业财务管理办法，督促公司财务计划方案的实施。 二、公司分管财务的领导主要权责： 1、行使董事会赋予分工负责制，贯彻会计法，承担会计核算的法律责任； 2、审核重要财务事项； 3、协调财务部门与各职能科室、基层单位的关系； 4、组织制定财务计划，负责并督促财务计划落实、执行情况； 5、定期检查各职能科室、各基层单位财务计划执行情况，并研究解决计划执行中出现的问题。 三、财务部门是公司内部实施财务管理的具体职能部门，主要权责有： 1、负责全公司财务计划的编制、执行、检查、分析与考核，及时向公司领导提供决策依据； 2、贯彻执行

12、上级主管部门的有关财务政策，协调公司同地方各级财政、税务、银行、工商、保险等各方面关系； 3、具体制定公司内部财务管理办法，组织指导基层单位的财务管理和经济核算； 4、如实反映本单位的财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算及时缴纳国家税收，按时向有关方面报送财务决算； 5、参与企业经营决策，统一调度公司资金，统筹处理财务工作中出现的问题，完成公司领导交办的其他财务事项。 四、公司本部作为总管理机构对各事业部、分公司及控股子公司（指公司拥有半数以上权益性资本或虽不持有半数以上权益性资本，但由公司所控制的被投资企业）进行管理，各单位财务科管理主要权责有： 1、建立健全本单位财务核算制度及财务内

13、部控制制度，协调与本单位其他职能科室的财务关系合理分配本单位各项财务收支； 2、组织本单位的财务管理工作，及时、准确向公司财务部及本单位领导提 供财务信息，反映财务情况； 3、积极配合公司财务部落实财务计划，检查分析财务计划的执行情况； 4、认真清晰填报各种原始纪录、报表及有关财务资料，切实做好各项基础工作； 5、积极完成本单位领导交办的其他财务事项。 第五章 公司资金筹集、使用管理制度 一、公司作为独立的经济实体，不仅要自我积累，而且要自筹资金，因此在资金筹集、调度、分配、对外投资、接受投资，把握公司全局财务收支等活动原则上均由公司财务部管理，针对公司目前生产经营机制，对公司资金实行集中缴存

14、、报批使用，具体内容包括： 1、资金需要量的计划编制。由各单位根据实际生产需求，年初制定本单位全年现金流量及月现金流量，在实施过程中按月调整每月计划，财务部按月根据批准的用款计划下拨资金。年初根据计划下达流动资金考核标准，每月一考核资金使用情况，超定额使用资金，按银行同期贷款利率双倍收取资金占用费； 2、各事业部只有生产经营权,没有资金调配权,各事业部必须实行收支两条线.,根据需要在银行开设若干个收款账户和一个基本支出账户.每日终了，由银行将各事业部资金自动划拨至公司本部帐户，各事业收款帐户余额为零； 3、资本保全及增值的管理。公司将事业部、分公司、控股子公司划分为各投资主体，经细分测算出四个

15、投资主体实际占用资产数额，依据其资本数，按投资利润率等指标进行考核； 4、统一信贷管理； 5、定期资金流量分析会：财务部于次月十日在公司本部定期组织月份资金流量分析会。 二、筹资资金的基本要求： 1、合理确定各事业部资金需用量，把握资金划拨时间； 2、及时掌握各投资主体资金投资方向，努力提高资金投资效果； 3、认真选择筹资的来源，力求降低资金融资成本； 4、适当安排各事业部自有资金，确保生产经营正常需要。 第六章 货币资金、内部往来帐户结算及应收帐款管理制度 本制度所称货币资金是指单位所拥有现金、银行存款和其他货币资金。 一、各单位必须按照规定程序办理货币资金支付业务。 1、支付申请。有关部门

16、或个人用款时，应向审批人提交付款通知书，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附相关合同或证明。 2、支付复核。复核人对付款通知书进行复核，复核的主要内容为：手续及相关单证是否齐全，金额计算是否正确，支付方式、支付单位是否妥当等。 3、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对复核后的支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 4、办理支付。出纳人员根据审批无误的支付申请，按规定及时办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐。 二、现金管理： 1、按照人民银行现金管理暂行条例的规定，在规定范围内使用现金，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转帐结算。

17、 库存现金只能用于：职工工资，各种工资性津贴；个人劳动报酬，包括稿费和讲课费用及其他专门工作报酬；支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用，以及国家规定的对个人的其他现金支出；收购单位向个人收购农副产品和其他物资支出的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；人民银行确定需要现金支付的其他支出。 2、日常备用金开支所需现金，由开户银行根据本单位的实际情况核定限额。 3、日常现金收支管理： 在正常的情况下各单位的现金收入应于当日送存开户银行收款帐户，支付现金，从本单位库存现金限额中支付或从开户银行

18、提取，不得从本单位的现金收入直接支付（即坐支）； 单位的库存现金，应由出纳保管，经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等帐簿的登记工作、会计稽核、以及会计档案保管工作，对现金收付款凭证应每月装订成册，归档保管，对支付的保证金、押金、备用金等应定期与有关单位和部门清理核对； 实行印鉴分管制度。填写银行结算凭证的有关印鉴不能集中由个人保管，签发支票和付款单据由两人分别盖章； 收现与签发收据应分别专人负责。企业收取现金应由专人签发记帐凭证，出纳人员开具收款收据并在有关原始凭证上盖“收讫”“付讫”章； 建立收据和发票的领用制度。领用的收据和发票必须登记数量和起讫编号，由领用人签字，收回收据和

19、发票存根后由保管人员办理核销手续，对空白收据和发票应定期检查，以防止短缺； 出纳人员对经管的库存现金，必须日清月结，内部稽核人员要定期或不定期对库存现金进行检查，以保证库存现金帐实相符。 三、银行存款的管理 1、严格按照人民银行发布的银行结算办法执行，遵守银行结算纪律，坚持“三不准”，不准出租、出借银行帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。 2、在生产经营过程中，各单位可根据需要自行选择银行各种结算方式，各种结算办法严格按银行有关规定运行。 3、严格签发空白转帐支票。因特殊情况需签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并经

20、财务负责人审批，并由使用支票人在专设登记簿上签章，逾期末用的转帐支票，要及时收回核销，对于填写错误的支票必须加盖“作废”记，与存根一起保存，如遇支票遗失，要立即向银行办理挂失手续，必要时更换印鉴。 4、建立健全银行存款业务内控制度，对银行存款实行有效管理； 坚持职能分工，实行责任制度，由会计人员根据开支规定审核凭证，经财务负责人审批，出纳方可付款； 定期核对，日清月结。每日将银行存款收付凭证全部记入银行存款日记帐，并结出余额，每月末必须根据银行对帐单和企业银行存款日记帐记录编制银行存款调节表。 四、加强其他货币资金（外币业务）的管理 1、公司所属单位需对外办理银行汇票、信用证存款、外埠存款等在

21、途货币资金列作“其他货币资金”管理，由财务部门监督其使用。 2、凡涉外经济业务的外币业务核算帐务处理均采用外币统帐制，应做好以下 几点： 健全外汇的保管手续； 合理选用折合汇率； 每季度对有关外币帐户进行调整，确认汇兑损益并做好相应的帐务处理。 五、往来帐户结算、应收帐款管理制度 1、凡有财务核算的单位必须建立往来帐户结算，对每笔的往来款项分户、逐笔登记，每月结出余额并列出分户清单，不得笼统归集核算。 2、建立往来帐户结算的定期核对与应收款清欠管理理制度，每月终了对往来款项进行全面清理，对应收帐款按其帐龄长短进行分析，及时与对方进行核对，凡单位或个人与公司不发生业务往来6 个月以上者，经多次催

22、讨仍末归还，将清欠材料报公司审计监督室，由审计监督室依法律程序进行清欠，对所发生不合理呆帐，将追究单位乃至个人经济责任，应收帐款管理和清欠奖惩办法按永安林业（集团）股份有限公司应收款管理办法执行。 3、根据董事会决议，应收帐款采用帐龄分析法提坏帐准备金，即年度终了，按各单位应收帐款帐龄分1 年以内（含1 年）6%、12 年（含2 年）10%、23年（含3年）30%、34 年（含4 年）50%、45年（含5年）80%、5年以上100%计提，坏帐损失确认应符合以下条件：因债务人破产或者死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款；因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款；

23、坏帐损失的核销需报公司董事会审批确认。 4、销售工作应坚持款到发货原则，对确实需要赊账的，应建立严格的赊销制度，原则上不准产生各种新增欠款。 第七章 企业存货 （主要指各种原材料、低值易耗品、包装物等物资）管理制度 一、存货（主要指原材料）采购计划管理 1、采购计划编制依据。每月各事业部根据年初制定“生产经营计划表”会同各生产科室、采购部门审定后编制（以后根据具体情况逐月调整），由分管领导批准报财务科。 2、编报采购计划主要内容：材料名称、规格型号、数量、价格、生产厂家等、应将上述内容填写清楚必要时附图纸、资料。 3.采购成本的管理:各事业部财务科要求掌握大棕原辅材料的历史价格。当期价格以及对

24、价格的走势进行分析判断,凭所掌握的价格情况对购入的大棕原辅材料价格进行审核。 4.采购结算的管理:各事业部在原材料采购上要严格执行货到付款制度,控制预付款项的支出,对原已付出的款项应及时办理有关核销手续. 二、材料采购合同的实施。严格按照公司关于永安林业（集团）股份有限公司经济合同管理办法、关于印发永安林业（集团）股份有限公司招投标管理办法的通知、关于修订永安林业（集团）股份有限公司林业建设工程招投标实施细则的通知的有关规定执行 三、材料收发、领退的管理：按各事业部材料收发管理制度执行。 四、材料物资清查盘点制度 1、仓管员每月月底应对库存物资进行盘点，并填制盘点表，对盘盈、盘亏、毁损及超储积

25、压等物资应查明原因，上报处理。 2、分管仓库领导、仓管人员、财务应会同其他有关人员，对库存物资进行每年不少于两次的不定期的清查盘点。 3、年终决算前应由分管领导组织业务、财务、仓管员等有关人员一起进行年终清查盘点。 4、对盘盈、盘亏、毁损、超储积压物资等应会同有关人员进行分析，查明原因，分清责任，上报公司进行处理。 五、材料计价方法： 1、存货入帐价值采用历史成本原则； 2、存货成本结转采用加权平均法； 3、期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，存货可变现净值低于成本时，按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备。 第八章 固定资产管理制度 固定资产管理在公司原有的基础上应进行

26、完善、规范核算。总的管理原则遵循“由公司本部主管，分级组织实施管理”。 一、按照“统一领导、分级管理”的原则，实行公司财务部、各事业部、车间（场、站）三级管理，凡属公司内部核算单位，都要参与管理和核算，固定资产的计划配置、调拨、更新、报废、清理等权限集中在公司本部，各事业部（场、站）负责固定资产的使用、保管、维修、建帐（建立台帐卡片等明细资料）和明细核算的责任。 二、公司财务部、各事业部、车间（场、站）三级固定资产管理的职责范围暂行规定： 1、公司财务部作为主管资产的单位，负责全公司固定资产的配置、平衡、检查督促下属单位加强固定资产管理，提高固定资产利用率；组织公司主要工程项目及大型设备购置安

27、装的交接验收工作；统一编制公司固定资产的配置、更新、调拨、修理等计划，按审批权限规定办理全公司的固定资产盘存报废、对外租借、出售、内部调剂等事宜；建立公司本部固定资产总分类核算及明细核算并监督、检查、指导各事业部固定资产二级明细核算、卡片登记和台帐管理。 2、各事业部为固定资产使用单位，负责固定资产二级明细核算、台帐管理、卡片登记并监督各车间（场、站）固定资产维护保管情况。 3、各事业部车间、场、站负责对本单位固定资产维护、检修和保养情况进行检查，并及时上报固定资产使用、末使用、不需用、租出、报废、停止使用等变动情况。 三、部门归口管理责任制 1、资产管理部门（各事业部生产科）负责对公司所有设

28、备实行备查簿管理，确实掌握设备的数量、状态、技术特征和使用情况；对所有分管设备的使用、维护、保管的督促、检查、指导等责任；对新增的生产设备的交接验收办理调拨以及设备清查、清理、报废的鉴定审批和上报手续。 2、财务管理部门主要职能负责掌握固定资产的核算和综合管理，及时提供固定资产占用、来源、增减变动情况及计算依据；协同有关部门办理各项固定资产增、减变动手续，按规定向上级报送固定资产报表及有关资料；定期或不定期会同有关部门组织财产清查，提供财产清查依据，保证帐、卡相符；公司财务部及各事业设固定资产总分类核算、明细分类核算并设置固定资产台帐核算及固定资产卡片。 四、固定资产的范围界定 1、凡是使用期

29、限超过一年的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等资产均应作为固定资产； 2、不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000 元以上，并且使用年限超过2年的也作为固定资产管理。 五、固定资产的新增、减少（内部）调拨）、转让（出售）的管理 1、固定资产增加核算。根据公司关于财务程序及权限的实施办法规定：固定资产购置、技术改造支出金额在3 万元以上，责任部门必须按规定进行询价、竟价，纳入招投标的项目必须办理招投标，具体招标办法按永安林业股份公司招标管理办法执行。各事业部严格按报公司审批后的招标文件执行。经办人根据合同或工程进度表填制付款凭证，经项目负责人审核

30、，再由分管领导预审，送财务部门审核，最后由厂长（经理）批准付款；支付单笔20万元以上的款项必须报公司总经理同财务总监会审；单笔100 万以上的款项总经理同财务总监会审后报董事长核准。固定资产新增的财务核算均由财务部门实施，各事业部凭新增固定资产交接通知书作为交付使用的原始依据，并据以作为固定资产明细分类核算及车间（场、站）登记台帐的明细卡片。 2、固定资产在公司内部调拨应办理正式调拨手续，由财务部根据各事业部申请并办理有关审批手续后，统一填列“内部调拨单”，财务部门办理划转手续，方可生效。禁止各单位之间相互挪用，随意调拨。 3、下列收购、出售资产事项必须由董事会批准： 被收购资产相关的净利润或

31、亏损的绝对值（按上一年度经审计的财务报告）占公司经审计的上一年度净利润或亏损绝对值10%以上（含10%）、且绝对金额在人民币100万元以上的事项； 被出售资产相关的净利润或亏损绝对值或该交易行为所产生的净利润或亏损绝对值占公司经审计的上一年度净利润或亏损绝对值10%以上（含10%）、且绝对金额在人民币100万元以上的事项； 收购、出售资产的交易金额（承担债务、费用等，应当一并加总计算）占公司最近一期经审计的净资产值的10%以上（含10%）、且绝对金额在人民币300万元以上的事项； 公司收购、出售资产按上述标准计算所得的任一相对值达 50%以上（含50%），且出售、收购资产的相关净利润或亏损绝对

32、金额在人民币500 万元以上的事项，需经公司股东大会批准； 公司直接或间接持股比例超过50%的子公司收购、出售资产，视同公司行为；公司的参股公司（持股50%以下）收购、出售资产，按交易标的有关金额指标乘以参股比例计算，适用本条规定。 六、固定资产折旧的管理 固定资产折旧计提直接计入有关成本费用，根据公司实际情况，设“累计折旧”会计科目核算，具体管理如下： 1、计提折旧具体范围：包括房屋、建筑物、在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、季节性停产、大修理停用的设备，未使用、不需用的机器设备,融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。 2、不计提折旧的固定资产包括：经营租赁方式租入的固定资产，在建工程项

33、目交付使用以前的固定资产，已提足折旧的其他固定资产。 3、固定资产折旧计算方法： 公司本部及所属八个采育场、四个采购站按8%计提维简费，用于林区道路延伸、维护和房屋、运输工具等固定资产更新； 公司所属四个事业部固定资产按分类折旧率提取折旧，计提折旧采用平均年限法（直线法），固定资产折旧年限及残值率根据会计准则及财务通则执行。 七、固定资产清理、报废处理 1、各事业部固定资产由于生产经营使用过程中的损耗，已满规定的使用年限或非常事故损坏，不能继续使用等确定需要报废的，由使用单位写出书面报告，说明资产状况，提出报废意见，经公司主管资产部门鉴定并转报公司领导批准。 2、各事业部固定资产清理、报废情况

34、报公司相关职能科室，在末经批准报废前必须通过“待处理财产损溢”会计科目核算，待批准后再作相应的会计处理调整。 八、固定资产修理的管理 各事业部根据各自资产使用性能特点，由各生产科室（维修部门）于每年末 15 日内上报新一年固定资产大修理项目计划，经公司相关职能科室确认后，各事业部财务科将其列入资金计划并凭批准的大修理计划办理财务结算，计入生产成本。 九、异地固定资产的管理 1、各事业部异地资产必须派人定期清查（每处至少一次），编制资产清查盘点表，对发现的问题及时上报并提出处理意见。 2、委托代管资产由公司审计监察室与代管人签订委托代管合同以明确责任。 3、资产损失处理审批制度。各事业部在定期清

35、查中发现资产盘亏、毁损、被盗等情况必须由保管人员写出书面报告，经分管领导确认后报公司经营班子审批后，予以确认损失并将追究相关人员责任。 第九章 在建工程管理制度 一、在建工程的管理制度 公司对所有的在建工程实行“四统”管理，即统一计划；统一施工；统一审核预、决算；统一财务结算； 统一计划：各事业部年初根据实际情况，向公司本部上报在建工程项目计划，经公司经营管理部、审计监察室审定并报公司领导批准，金额超过3 万元以上的工程必须实行招投标，具体招标办法按永安林业股份公司招标管理办法执行。经批准的工程项目计划是财务拨付工程款的依据，年度计划内安排的工程项目应尽量在当年内完成，否则不保证资金来源。 统

36、一施工。经批准施工的工程项目、名称、建设规模应与工程计划（设计概算、预算、竣工决算）保持一致，不得扩大计划，突破预算、超出决算。在施工过程中如发生工程量增减,工程量减少时按实际工程量和中标单价决算,工程量增加在5%以内时,增加部份以签证为准,施工合同的约定决算,工程量增加超过5% 时,增加部份必须报招监组审批。 统一审核预、决算；统一财务结算。各事业部上报在建工程项目计划后，由公司生产经营部会同审计监察室审核工程预、决算，主要包括：施工前审计即工程的招投标管理；施工阶段审计如大型设备物资采购；施工结束后审计即竣工工程质量验收。财务严格根据审核后的在建工程项目计划拨付工程进度款，在工程竣工后，依

37、据有关部门验收情况经分管领导批准，办理竣工结算。 二、在建工程竣工决算交付使用。各事业部依据财务部开具的“新增固定资产通知单”及时登记固定资产明细帐或卡片。 第十章 票据管理制度 票据是指汇票、本票、支票。公司一切票据往来依据中华人民共和国票据法，依据公司生产经营特点规定如下： 一、票据收支往来需登记在票据备查簿，作为票据帐簿的辅助帐簿。 二、票据保管视同现金，应设专柜专人保管。 第十一章 成本费用的管理制度 根据公司现行经营体制，成本费用核算总体上划分为公司本部费用核算、永安人造板厂成本费用核算、永林蓝豹分公司成本费用核算,三明人造板厂成本费用核算、林化厂成本费用核算及种苗中心成本费用核算。

38、 一、费用开支标准： 业务招待费：公司业务招待费开支实行计划控制办法。公司本部及各事业部业务招待费用开支必须严格控制在公司年初下达的开支计划数内，超支部份将列入年度考核指标,若单笔业务招待费在1000元以上的需特别备注,以备公司财务人员抽查.业务招待费开支审批实施办法按照永安林业（集团）股份有限公司关于业务招待费管理的规定执行。 二、费用开支审批制度：根据公司关于财务审批程序及权限暂行规定执行。 三、成本费用计算及结转方法按照各事业部成本核算制度执行。 四、费用开支的管理:为了加强公司财务监控和内部管理,厉行节约,杜绝浪费,确实做到权责分明,公司将对各事业部的业务招待费.办公费及财务费用进行专

39、项考核,对各事业部超出计划资金占用的部份,按银行同期贷款利率双倍收取资金占用费,其它费用超出计划开支的部份,加倍从各事业部当年实现的利润中扣减。每年以公司下文规定的标准为限。 五、建立成本费用分析控制体系 1、建立成本分析体系。各事业部财务科每月未定期组织财务状况分析会。重点进行成本控制分析，内容包括产品定额成本分析、可比产品成本分析、成本项目构成分析、成本利润率分析、成本资金率分析等。 2、完善成本控制体系。财务部门配合公司信息部对各期原材料进行价格、质量、性能比，并按照“成本费用关键环节设立控制点”原则，设立ABC 三级成本控制点。在主要物料能源消耗点、委托生产费、机物件消耗等主要费用开支

40、点，建立A 级控制点。实行重点控制和一般控制相结合的控制模式，对产品形成过程中物资消耗、各种费用支出进行经常性监督、比较及时发现其偏离控制目标的倾向并予以纠正，使其按预定的控制目标变动。 第十二章 对外投资、担保管理制度 对外投资是指企业通过资产运作或运用自有资金、银行借贷以及其他融资渠道而取得经营资产，投入新项目或扩大经营规模，谋求投资报酬的经营行为，包括债券投资、股权投资、其他投资。企业对外投资存在市场风险、利率风险、经营风险，因此如何对投资进行管理，促使风险投资愈低，投资报酬愈高，在财务管理上应采取适当的方法对投资项目、投资方式及投资效果进行控制。 一、对外投资项目、担保审批制度： 1、

41、禁止公司所属各事业部私自对外发生投资、担保行为。 2、对外担保事项 公司不得为控股股东、非控股股东、股东的子公司和附属企业及本公司持股50%以下的其他关联方、任何非法人单位或个人提供担保； 公司对外担保涉及的金额或12个月累计金额占公司最近经审计的净资产值10%以内的事项，应当取得董事会全体成员2/3 以上签署同意；涉及的金额或12 个月累计金额占公司最近经审计的净资产值10%以上（含10%）的事项，应经股东大会批准； 公司不得直接或间接为资产负债率超过70%的被担保对象提供债务担保； 公司直接或间接为被担保对象提供债务担保总额不得超过被担保对象最近经审计的净资产值50% （含50%）； 公司

42、对外担保必须要求对方提供反担保，且反担保的提供方应当具有实际承担能力。 3、对外投资事项 公司对外投资总额不得超过最近一个会计年度合并会计报表净资产的50%； 对外投资涉及的金额或对同一项目12个月累计金额占公司最近经审计的净资产值10%以内的事项由公司董事会决定； 对外投资涉及的金额或对同一项目12个月累计金额占公司最近经审计的净资产值10%以上（含10%）的事项，应经股东大会批准； 4、公司投资管理部作为投资项目初审部门，其主要职责是在投资决策前应向公司经营决策班子提供以下资料： 项目投资申请报告或建议书； 项目投资可行性研究报告； 有关合作单位的资信情况、项目执行人的资格及能力； 被投资

43、企业资产负债情况； 有关的合同、协议（草案）。 二、投资方式：主要包括直接或间接投资；资金或实物投资；资源投资或无形资产投资； 三、投资范围的界定及帐务处理审批程序： 1、短期投资核算：指公司购入能随时变现并且持有时间不超过1年（含1年）的投资。包括各种股票、债券、基金等。短期投资取得时按实际成本计价，处置时按处置收入与帐面价值的差额确认投资收益；期末根据成本与市价孰低原则，按投资类别计提投资跌价准备。 2、长期投资核算：指公司购入不能随时变现或不准备随时变现持有时间超过1年的投资。长期股权投资包括股票投资和其他投资，按投资时实际发生的价款或确定的价值入帐，对其他单位的投资额占被投资企业有表决

44、权资本总额20%以下或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算；投资额占被投资企业有表决权资本20%以上，或虽投资不足20%但有重大影响的则采用权益法核算，投资额占被投资企业权益性资本50% （不含50%）以上的还应合并会计报表。股权投资差额：采用权益法核算时长期股权投资取得时的成本与其在被投资企业所有者权益中所占的份额有差额时，通过“股权投资差额”科目进行核算。股权投资差额的摊销期限，合同规定有经营期限的按规定年限摊销，没有规定的其借方差额一般不超过10年的期限摊销，贷方差额一般按不低于10年的期限摊销。长期债权投资：按实际支付的价款扣除自发行起至购入债券止的应计利息后的余额作为实 际

45、成本入帐，实际成本与债券面值的差额，作为溢价或折价且在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时，采用直线法摊销。长期投资跌价减值准备：中期末和年度终了对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于帐面价值的差额作为长期投资减值准备。 3、财务部严格根据公司投资支出报告及投资收益确认通知书作出相关帐务处理。对需要先存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，先作为其他货币资金处理，待投资管理部出具相关单据后，再按实际支付的价款或实际支付价款减去已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚末领取的债券利息，作为投资成本入帐。 三、投资效果控制及评价制度 1、投

46、资项目控制制度：经营班子成员、监事会成员、投资管理部门作为投资项目责任人。其主要职责是：对项目全过程实行跟踪监管，督促项目执行人加强项目运作管理和资金财务管理，及时向董事会汇报项目实施过程中出现的问题，并提出解决的办法和建议。 2、投资评价制度：公司投资管理部门应定期向董事会提报投资项目运作状况： 投资增值程度。指经过一定时间后，原投资额增长程度。具体表现在原有投资额的增值和投资盈利两个方面。投资增值额按投资成本与最新市价差额计算；投资盈利数按现金红利、红股、投资利润计算。实现最大限度的投资增值是公司投资的重要目标，是分析投资方案最重要的尺度。、投资风险程度。即投资安全性、投资损失的可能性及可

47、能的损失程度，投资风险的分析采用风险调整贴现率法和肯定当量法。投资风险度是投资方案中仅次于投资增值度的分析指标。、投资项目（生产性固定资产投资）评价指标分为两类：一类是贴现指标，即考虑了时间价值因素，主要包括净现值法、内含报酬率法。另一类非贴现指标，即没有考虑时间价值因素的指标，包括回收期、投资收益率计算。是投资方案选择的重要参考因素。 第十三章 企业营业收入、利润及分配管理制度 企业生产经营活动营业收入包括：木材、林产品、木材制成品等产品销售收入和其他劳务收入；产品销售是公司经营主营收入，又是资金来源的主渠道，对经营收入实行“分权经营，集中回笼”的方针即由各事业部在严格遵守公司销售指导价下，

48、独自经营。销售回笼资金依据“收支两条线办法”集中至公司本部统一调拨使用。 一、各事业部财务严格根据销售合同审核销售价格是否执行公司统一指导价格、产品出库、货款结算、销货退回、退货验收手续是否齐全、发生销货折扣及折让有无审批手续等。 二、公司所有收入根据财务制度规定入帐，严禁私设小金库。 三、利润是各事业部在一定期间内所有经济业务取得的效益，由公司本部集中反映的财务成果，是公司对各单位进行综合评价和考核企业经营管理水平的重要综合性指标。各事业部财务依据公司年初下达生产经营计划中目标利润进行财务计划管理，明确内部利润考核指标并严格遵照财务制度规定正确计算企业利润总额，如实反映企业生产经营成果。 第

49、十四章 会计报表管理制度 会计报表是根据日常会计核算资料归集、加工、汇总而成的一个完整报告体系，用以反映企业的资产、负债和投资人权益的情况及一定期间企业的经营成果和财务状况变动的信息。 一、编制会计报表的要求。 1、各事业部编制会计报表在会计计量和填报方法上，应保持前后会计期间一致性并和公司总部编报要求相符。公司所属各单位会计核算方法由财务部统一确定，各单位不得自行改变，如因特殊情况，确需改变会计核算方法需报公司财务部核准，并在“报表说明”中说明改变原因和变动影响。 2、编制会计报表时要求编制及时、客观。保证会计信息具有真实性、相关性和可靠性，以准确有效提供有用的会计信息满足报表使用者作决策依

50、据。 二、编制会计报表种类 1、对外报送会计报表。包括资产负债表（中期、年度报告）、利润及利润分配表（中期、年度报告）、现金流量表（中期、年度报告）、资产减值准备明细表（年度报告）、股东权益增减变动表（年度报告）、应交增值税明细表（中期、年度报告）、会计报表附注（半年、年度报告）。会计报表编制根据会计报表按中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、财政部财会字（1995）11号关于印发合并会计报表暂行规定的通知和有关补充规定要求编制。 2、对内报送供企业内部经营管理需要的报表，包括利润情况分析表、现金流量分析表、销售情况分析表、产品生产情况分析表、存货情况分析表、应收帐款余额表、管理费用分析

51、表、经营费用分析表、销售利润情况分析表共九张表。 3、会计报表报送、披露规定。公司本部及各事业部会计报表、会计资料对外报送严格按福建省永安林业（集团）股份有限公司信息披露管理办法规定执行，末经公司相关职能部门批准，不得擅自对外报送会计信息资料。 4、会计报表填报时限规定。月份会计报表于次月8 日前报送、季度会计报表于次月10 日前报送、年度会计报表于年度终了10 日前报送公司财务部，如遇节假日不顺延。 第十五章 会计信息内部管理制度 一、 会计电算化工作岗位及岗位职责 实行会计电算化，各单位仍应严格按照会计法、财政部门颁发的会计电算化的管理办法、会计电算化工作规范规定，本着有利于加强会计电算化

52、管理，提高工作效率，保证核算质量，分清工作职责的要求，特制定会计电算化工作岗位并制定岗位职责。根据我公司会计电算化的实际情况，公司设系统管理员、数据审核员、档案管理员。由公司计算机中心主管担任各事业部系统管理员（三明人造板厂由其计算机维护人员担任），系统操作员、数据审核员、档案管理员由各单位财务人员担任。系统管理员和系统维护员等具体职责如下： 1、系统管理员负责全公司会计电算化系统的全面管理工作，组织制定会计电算化的工作规划和各项管理制度，维持系统运行，对系统安全、可靠、正确地运行总负责。执行对系统操作、维护人员的管理，对系统操作员的人数、口令和使用权限实行严格的控制，并组织检查、监督和指导会

53、计电算化各项工作。在系统发生异常情况时，及时排除故障，恢复系统的正常运行，对计算机系统的正确运 行和操作使用情况进行检查和监督，并定期向财务负责人汇报。 2、系统操作员是指有权进入当前运行系统的数据输入人员。系统操作员必须经过培训后持证上岗，并只能拥有其由系统管理员分工的操作使用权限，当系统发生故障时，应及时向系统管理员和系统维护员报告。系统操作员的口令除本人和系统管理员以外，不得告知其他任何人。如发现泄漏应及时更换口令。系统管理员不得兼管出纳工作，系统开发、维护和出纳人员不得从事会计凭证的录入工作和单独进行某项操作。进入新的会计年度或更换系统管理员时，全部操作员的口令必须及时更换。 3、财务

54、数据审核员：负责输入、输出数据凭证的审核工作，对审核发现错误的地方，应及时告知原录入员或输出人员，由录入员或输出人员按规定要求更改。数据审核员不应直接更改。 4、档案管理员：负责各类资料的备份和存档保密工作，按规定定期地各类有关人员催交备份数据及存档数据。负责各类会计核算资料的归档和保密工作。 二、会计电算化工作要求 1、会计电算化单位，必须按财政电算化统一规定设置和使用会计科目。对规定的会计科目的名称、编码、核算内容和对应关系，不得任意改变。会计核算应严格遵照会计法进行。 2、当年使用的会计科目，一般应在年初设置。年度中间可以追加新的会计科目，删除未使用过的科目，但已经制单或记帐的科目不得删

55、除和修改。 3、进入新的会计年度后，应首先完成结转各帐户年初余额的工作。当年记帐以后年初余额不得直接修改，只能通过填制记帐凭证进行调整。 4、登记入帐的经济业务都必须根据原始凭证填制或手工记帐凭证，并按有关规定分类连续编号。 5、如果据以填制记帐凭证的原始凭证已输入计算机或可从机内现有帐簿中计算生成记帐凭证所需数据，记帐凭证要由机器编制打印输出，代替手工记帐凭证，特别是具有一定计算或编制规律的转帐凭证。 6、由手工编制的记帐凭证，经审核后方可输入计算机，并对输入的数据进行核对。同一张凭证，输入和核对不能同一个人。 7、已输入并记入各种帐册中的记帐凭证数据，如有差错，均应另编补充登记或负数冲销凭

56、证，重新输入。如原记帐凭证正确，属于操作员输入错误，还应在更正凭证中注明错误原因，实际输入的数据内容，以及更正凭证的日期、编号。 8、根据审核正确的机内记帐凭证登记的机内帐簿，要根据需要随时或不定期查询和打印。打印输出的各种帐表应按规定装订成册，由有关人员共同签章。 9、实行会计电算化后，仍应按照统一规定编制和报送会计报表，不得任意改变报表的格式、项目、内容和报送份数及时间。由机器编制输出的书面报表应由操作员、复核员、财务负责人共同签章。 三、会计电算化软件管理 根据公司统一规定，会计核算软件采用新中大财务软件，财务软件投入正式运行后，必须保持相对的稳定性，不允许任何人随意修改。 1、非系统管

57、理员和系统维护员不得直接对文件或磁盘操作。 2、备份好的软盘应存放在安全、防尘、防热、防潮、防磁的场所或设专柜保管，保持数据的完整性和可靠性。每隔一段时间（壹年）对软盘上的文件应刷新转储一次。 3、对计算机上的硬盘定期作清理工作，清理工作包括删除无用文件、整理硬盘空间等。每次清理工作应在做过软盘备份工作之后进行。 4、运行会计核算软件的机器最好不用作它用（如打字等），而应专用。对来历不明的软件、软盘严禁使用。 5、系统管理员应定期对会计核算软件进行查毒、杀毒。 五、会计核算资料及档案管理 1、计算机全部或部分替代手工记帐的，其会计帐簿、报表仍以计算机打印的书面形式保存。保存期限按会计档案管理办

58、法的规定执行。 2、会计凭证、会计帐簿的打印。用手工编制的会计凭证不必再打印输出，在机内结转的会计凭证必须打印输出，视同手工编制的会计凭证一起装订保管。会计帐簿可根据实际情况和工作需要按月、按年或按页打印，打印出的帐簿应装订成册，妥善保管。 3、输入机器硬盘的会计数据，必须建立软盘备份。日常要建立软盘备份登记簿，视同会计档案妥善保存并由系统管理员对其进行数据库备份。 4、存有会计信息的硬盘和软盘，在未打印书面文本之前，应视同会计档案妥善保存并留有副本。如要对磁盘会计数据进行加工，必须使用软盘的副本，不得删必备份软盘的数据，恢复系统数据必须使用最新的正确备份。 5、由计算机打印输出的会计档案资料

59、，应由有关人员在页面上签字盖章，由记帐员、录入员、财务主管共同签章，若发生缺损时，必须使用硬盘或备份数据补充打印，并由有关人员共同签章，作为存档资料。 6、正式使用的会计电算化软件（新中大财务软件）及其全套文档资料，应和会计档案妥善保存。保存期限截止该系统停止使用或有重大更改之后的五年。 六、会计电算化知识培训工作 1、会计电算化知识培训工作，由公司人力资源部、财务部统一领导和安排实施。 2、各单位领导应增大在职会计人员学习会计电算化知识，今后，在招聘和选拔会计人员时，应优先录用具备会计电算化知识的人员。 3、会计电算化培训工作，目前应立足于内部培训为主，以老带新，各会计人员应抓紧时间，刻苦学习，尽快掌握基础理论知识和提高实际操作水平。按公司统一布署，在近一段时期内实行强化会计电算化知识培训，使大多数会计人员都能学会计算机和会计软件的基本操作技能与初步运行。达到会计电算化知识初级水平。今后的目标应逐步向中、高级迈进。