2022-2023年注册会计师考试全真模拟试题（200题）含答案提分卷212

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1、2022-2023年注册会计师考试全真模拟试题（200题）含答案1. 单选题 作业成本法的应用条件不包括（）。A 制造费用在产品成本中占有较大比重B 公司面临的竞争激烈C 产品多样性程度较低D 公司的规模比较大答案 C解析 产品的多样性是引起传统成本系统在计算产品成本时发生信息扭曲的原因之一。因此，如果产品多样性程度较低，则没有必要应用作业成本法。2. 多选题 关于会计政策及会计政策变更，下列说法中正确的有（ ）。A 企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更B 当法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更时，企业应当按要求变更会计政策C 当会计政策变更能够提供

2、更可靠、更相关的会计信息时，企业可以变更会计政策D 企业采用的会计政策一经确定，则不得变更考点 会计政策变更的概述解析 选项A表述正确，选项D表述错误，一般情况下，企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后期应当保持一致，不得随意变更，否则势必削弱会计信息的可比性； 选项B表述正确，按照法律、行政法规以及国家统一的会计制度的制定，要求企业采用新的会计政策，则企业应当按规定改变原会计政策，按新的会计政策执行； 选项C表述正确，由于经济环境、客观情况的改变，使企业原采用的会计政策所提供的会计信息，已不能恰当地反映企业财务状况、经营成果和现金流量等情况，企业应改变原有会计政策，按变更后新的会计政策进行

3、会计处理，以便对外提供更可靠、更相关的会计信息。 综上，本题应选ABC。3. 多选题 下列说法中正确的有（ ）。A 股权式战略联盟的初始投入较大，转置成本较高，投资难度大，灵活性差，政府的政策限制也很严格B 股权式战略联盟依各方出资多少有主次之分，股权大小决定着发言权的大小C 契约式战略联盟要求按出资比例分配利益D 契约式战略联盟无须组成经济实体，也无须常设机构，结构比较松散，协议本身在某种意义上只是无限制性的“意向备忘录”考点 发展战略的途径企业战略联盟解析 选择A正确，股权式战略联盟的初始投入较大，转置成本较高，投资难度大，灵活性差，政府的政策限制也很严格； 选项B正确，股权式战略联盟依各

4、方出资多少有主次之分，且对各方的资金、技术水平、市场规模、人员配备等有明确的规定，股权大小决定着发言权的大小； 选项C错误，股权式战略联盟要求按出资比例分配利益；而契约式战略联盟中各方可根据各自的情况，在各自承担的工作环节上从事经营活动，获取各自的收益； 选项D正确，契约式战略联盟无须组成经济实体，也无须常设机构，结构比较松散，协议本身在某种意义上只是无限制性的“意向备忘录”； 综上，本题应选ABD。4. 多选题 对国内各种形式的货物联运，下列说法正确的有（ ） 。A 凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税B 凡在起运地结算全程运费的，分别由办理运

5、费结算的各方缴纳印花税C 凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税D 凡分程结算运费的，由起运地运费结算双方缴纳印花税答案 A,C解析 对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税 。5. 单选题 某生产企业（增值税一般纳税人），2016年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2016年7月

6、上述业务计税销售额为（）万元。A 679.11B 691C 692.11D 794.56答案 A解析 计税销售额（793.261.3）/（117%）679.116. 多选题 某企业在生产经营的淡季，拥有流动资产100万元和长期资产500万元；在生产经营的高峰期，会额外增加200万元的季节性存货需求，并借入100万元的短期借款，则下列说法正确的有（）。A 该企业经营淡季的易变现率为200%B 该企业采取的是激进型筹资策略C 该企业采取的是保守型筹资策略D 该企业经营高峰的易变现率为100%答案 A,C解析 该企业临时性流动资产200万元大于临时性流动负债100万元，所以该企业采取的是保守型筹资策

7、略。该企业长期性资金（100500200100）700（万元），经营淡季的易变现率（700500）100200%，经营高峰的易变现率（700500）（100200）67%。7. 单选题 下列各项中，不影响利润总额的是( )。A 出租机器设备取得的收益B 出售可供出售金融资产结转的其他综合收益C 处置固定资产产生的净收益D 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额答案 D解析 选项D，应计入“其他综合收益”科目，不影响利润总额。8. 多选题 下列有关统计抽样和非统计抽样的表述中，恰当的有（ ） 。A 统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据B 统计抽样

8、能够准确计量抽样风险C 统计抽样和非统计抽样中所有抽样单元都有被选取的机会D 统计抽样和非统计抽样只要设计得当均能获取有效审计证据答案 B,C,D解析 选项A不恰当 。统计抽样和非统计抽样的目的都是为了有效获取审计证据，注册会计师只要设计得当均能获取有效审计证据 。9. 单选题 李某有面积为140平方米的住宅一套，价值106万元。杨某有面积为120平方米的住宅一套，价值82万元。两人进行房屋交换，差价部分杨某以现金补偿李某。已知契税适用税率为3%，根据契税法律制度的规定，杨某应缴纳的契税税额为()万元。A 4.8B 2.88C 2.16D 0.72答案 D解析 房屋交换，由支付差价的一方以支付

9、的差价为计税依据缴纳契税。杨某支付差价，由杨某缴纳契税=(106-82)x3%=0.72(万元)。10. 单选题 如果你的投资组合是无效的，在不改变组合中资产种类的情况下，为了达到提高期望报酬率而不增加风险，或者降低风险而不降低期望报酬率的目的，你应该采取的措施是（ ） 。A 改变各证券在投资总额中的比例B 改变各证券之间的相关系数C 改变各证券的贝塔系数D 改变各证券的预期报酬率答案 A解析 如果投资组合是无效的，为了达到提高期望报酬率而不增加风险，或者降低风险而不降低期望报酬率，一般应采取改变各证券在投资总额中的比例这种措施 。所以选项A为本题答案 。11. 简述题 乐仕达股份有限公司（以

10、下简称乐仕达公司）主要从事饮料产品的研发、生产和销售。乐仕达公司的全资子公司有A公司和H公司，其中A公司系乐仕达公司的主要产品生产企业，大部分产品销售给H公司。H公司主要负责乐仕达公司产品的境内外销售，下设多个国内和国外销售办事处。2014年相关交易或事项如下： （1） 2014年初，由于竞争对手推出了口味更好的雪梨饮品，乐仕达公司的雪梨味饮品的销售额大幅下降。雪梨饮品由A公司下设一个分厂专门生产和销售（不通过H公司销售），该分厂在生产、销售、管理和考核方面都相对独立。该分厂为雪梨饮品于2009年7月购入了5台专用设备，这5台专用设备相互关联、相互依存，每台专用设备都无法单独产生现金流量。 （

11、2）乐仕达公司本部（不包括下属子公司）的经营管理活动由总部负责，总部资产主要包括一座办公楼和一个研发中心，其中办公楼的账面价值为2000万元，研发中心的账面价值为500万元。乐仕达公司拥有甲、乙、丙、丁四个资产组，各资产组分别能够独立产生现金流入，并且其生产、管理和监控也相互独立。办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，但研发中心的资产难以在合理和一致的基础上分摊至各资产组。 （3）乐仕达公司与丰联超市签订一份芒果味饮品的销售合同，该合同为不可撤销合同，合同约定在2015年3月底以每箱60元的价格向丰联超市销售5万箱芒果饮品，如果违约，违约金为合同总价的20%。2014年12月

12、31日，乐仕达公司已经生产出芒果饮品8万箱，每箱成本65元。市场销售价格为每箱70元。假定销售产品不发生其他税费。 要求： （1）针对事项（1），请为乐仕达公司如何考虑对A公司该分厂计提资产减值准备提出分析意见； （2）针对事项（2），简要说明乐仕达公司应如何针对总部资产进行减值测试； （3）针对事项（3），简要说明乐仕达公司如何确定存货跌价准备。12. 多选题 关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中，正确的有（ ） 。A 托收承付只能用于异地结算B 收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同C 收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务

13、D 付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收答案 A,B,D解析 本题考核点是托收承付 。根据规定，收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收 。选项C说暂停收款人办理所有托收业务，不正确 。13. 单选题 下列属于离职后福利的是）。A 累积带薪缺勤B 退休后养老保险C 医疗保险费D 辞退福利答案 B解析 选项A.C，属于短期薪酬。14. 单选题 资产是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。下列选项中，不属于企业资产管理风险的是（ ）。A 固定资产更

14、新改造不够、使用效能低下B 工程物资质次价高C 存货积压或短缺，造成存货价值贬损或生产中断D 无形资产缺乏核心技术、权属不清考点 内部控制应用指引资产管理解析 选项A、C、D不符合题意，资产管理需关注的主要风险:（1）存货积压或短缺，造成流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断(选项C正确)；（2）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，致使企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费（选项A正确）；（3）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，导致法律纠纷、缺乏可持续发展能力（选项D正确）。选项B符合题意，工程物资质次价高，属于工程项目业务的风

15、险。综上，本题应选B。15. 多选题 下列关于离职后福利的说法正确的有（ ）。A 企业实施的职工内部退休计划，应当按离职后福利处理B 离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，包括辞退福利C 设定提存计划下，精算风险和投资风险实质由职工承担D 设定受益计划下，企业向独立基金缴费金额要以满足未来养老金给付义务的顺利进行为限，负有进一步支付义务考点 设定提存计划,职工薪酬的概念及分类解析 选项A说法错误，企业实施的职工内部退休计划，由于这部分职工不再为企业带来经济利益，企业应当比照辞退福利处理（而非离职后福利）； 选项B说法错误，离职后福

16、利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，不包括辞退福利和短期薪酬； 选项C说法正确，设定提存计划下，企业向独立的基金缴存固定费用后，不再承担离职后进一步的支付义务，因此风险由职工承担； 选项D说法正确，设定受益计划下，企业向独立基金缴费金额要以满足未来养老金给付义务的顺利进行为限，负有进一步支付义务。 综上，本题应选CD。 【提个醒】设定受益计划下，企业的义务是为现在及以前的职工提供约定的福利，并且精算风险和投资风险实质上由企业承担，因此，如果精算或投资的实际结果比预期差，则以前的义务可能增加。16. 多选题 下列属于我国确定进口货物原产地

17、的标准有（）。A 主要产地生产标准B 最后产地生产标准C 实质性加工标准D 全部产地生产标准考点 原产地规定解析我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。综上，本题应选CD。17. 单选题 甲公司与乙银行订立一份借款合同，甲公司到期未还本付息。乙银行于还本付息期届满后1年零6个月时向有管辖权的人民法院起诉，要求甲公司偿还本金、支付利息并承担违约责任。乙银行的行为引起诉讼时效（）。A 中止B 中断C 延长D 暂停计算答案 B解析 本题考核诉讼时效中断。本题中首先乙银行起诉是在3年的诉讼时效期间内（如超过诉讼时效期间就谈不上中断了），其次权利人提

18、起诉讼引起诉讼时效中断。18. 多选题 企业购买商品，销货企业给出的信用条件是“1/10，n/30”，则下列说法正确的有（ ）。A 如果企业可以获得利率为15%的短期借款，则应该享受现金折扣B 如果短期投资可以获得25%的收益率，则企业应该放弃现金折扣C 如果信用条件变为“2/10，n/30”，则放弃现金折扣成本会降低D 如果在原来信用条件基础上延长折扣期，则放弃现金折扣成本会提高考点 商业信用筹资解析 放弃现金折扣成本折扣百分比/（1折扣百分比）360/（信用期折扣期）1%/（11%）360/（3010）18.18% 选项A正确，短期借款的利率15%低于放弃现金折扣成本，应该享受现金折扣；

19、选项B正确，短期投资可以获得25%的收益率，高于放弃现金折扣成本，应该放弃现金折扣； 选项C错误，放弃现金折扣成本与折扣百分比的大小同方向变动，折扣百分比变大，放弃现金折扣成本会提高； 选项D正确，放弃现金折扣成本与折扣期的长短同方向变化，延长折扣期，则放弃现金折扣成本会提高。 综上，本题应选ABD。19. 单选题 企业采用销售百分比法预测融资需求时，下列式子中不正确的是（ ）。A 预计留存收益增加预计营业收入基期营业净利率（1预计股利支付率）B 融资总需求基期净经营资产营业收入增长率C 融资总需求基期营业收入营业收入增长率（经营资产销售百分比经营负债销售百分比）D 融资总需求增加的营业收入净

20、经营资产占销售的百分比考点 财务预测的方法解析 选项A错误，预计留存收益增加预计营业收入预计营业净利率（1预计股利支付率）； 选项B、C、D正确，融资总需求净经营资产的增加基期净经营资产营业收入增长率增加的营业收入净经营资产占销售的百分比基期营业收入营业收入增长率（经营资产销售百分比经营负债销售百分比）。 综上，本题应选A。20. 单选题 甲公司于2013年12月购入一台管理用设备并于当月投入使用。该设备的入账价值为60万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计相同。至2015年12月31日，该设备未计提固定

21、资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2015年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（ ）万元。B 1C 2D 3答案 D解析 该设备2015年12月31日账面价值=60-60/52=36（万元），计税基础=60-60（5+4）/15=24（万元），应确认的递延所得税负债余额=（36-24）25%=3（万元） 。21. 简答题 采用“免、抵、退”法计算企业2008年11月份应纳（或应退）的增值税采用“免、抵、退”法计算企业2008年12月份应纳（或应退）的增值税解析 11月份：增值税进项税额144.525.5（120%）5.1（1018）7%171.96（万元）出口退税

22、的计算：第一步剔税：免抵退税不得免征和抵扣税额500（17%15%）10（万元）第二步抵税：当期应纳税额30017%（171.9610）110.96（万元）第三步算尺度：免抵退税额50015%75（万元）第四步比：第二步大于第三步当期应退税额75（万元）第五步确定免抵税额：当期免抵税额75750（万元）留待下期抵扣税额110.967535.96（万元）（第二步大于第三步的情况下，当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。第二步减第三步）22. 单选题 长江公司的债权人拒绝对其控制的长江公司用作质押的存货实施现场监盘。注册会计师在对该债权人的诚信和客观性存有疑虑的情况下，可以实施下列程序

23、中的（ ）。A 向该债权人函证存货的数量和状况B 测试存货盘点与保管的内部控制C 要求其他机构或人员进行确认D 安排其他注册会计师实施现场监盘考点 存货监盘解析 选项A，在对该债权人的诚信和客观性存有疑虑的情况下，不宜实施函证程序； 选项B，控制测试不能代替实质性程序，特别是监盘这样的重要实质性程序； 选项C，其他机构或人员的确认有助于注册会计师对第三方保管或控制的存货获取审计证据； 选项D，与债权人拒绝对质押的存货实施现场监盘相矛盾，逻辑不对。 综上，本题应选C。23. 多选题 甲将房屋出租给乙居住，在租赁期内甲又将该房屋出售给丙。下列说法不符合合同法的有关规定的有（）。A 房屋买卖合同应事

24、先征得承租人乙的同意B 在租赁期限未满前订立的买卖合同无效C 产权一经转移，原租赁合同即失去效力D 原租赁合同对新的房主丙继续有效答案 A,B,C解析 租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力，即“买卖不破租赁”。24. 单选题 下列说法中，正确的是（ ） 。A 注册会计师在执行财务报表审计业务时，无论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试B 在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序

25、的范围C 无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序D 当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较低时，测试该控制的范围可适当缩小答案 C解析 选项A，控制测试并不是财务报表审计中必需的过程，小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序；选项B，注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广；选项D，当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小 。25. 单选题 利用相对价值模型估算企业价值时，下列说法正确的是(

26、 )。A 亏损企业不能用市销率模型进行估值B 对于资不抵债的企业，无法利用市销率模型计算出一个有意义的价值乘数C 对于销售成本率趋同的传统行业的企业不能使用市销率估值模型D 对于销售成本率较低的服务类企业适用市销率估值模型答案 D解析 市销率估值模型的一个优点是不会出现负值，因此，对于亏损企业和资不抵债的企业，也可以计算出一个有意义的价值乘数，所以，选项A、B的说法不正确；市销率估值模型主要适用于销售成本率较低的服务类企业，或者销售成本率趋同的传统行业的企业，因此选项C的说法不正确，选项D的说法正确。26. 简答题 简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。根据上述资料，回答问题，需

27、计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。 根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发成本。 根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发费用。 根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司应缴纳的土地增值税。解析 公司已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%（2000025000100%），虽未超过税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算规定的比例8

28、5%，但剩余的可售建筑面积已经出租。27. 多选题 下列选项中，符合资源税有关规定的有（）。A 独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税B 未税原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额为计税依据计征资源税C 资源税实施“级差调节”的原则D 收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向结算地主管税务机关缴纳答案 A,C解析 选项B：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税；选项D：收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。28. 多选题 下列关于关联方关系的表述中，正确的有（）。A 某一企业与该企业发生日常往来

29、的资金提供者.公用事业部门.政府部门和机构，不构成企业的关联方B 某一企业与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户.供应商.特许商.经销商或代理商，不构成企业的关联方C 某一企业与该企业共同控制合营企业的合营者，不构成企业的关联方D 某一企业与仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方答案 A,B,C,D29. 计算问答题 业务（3）应调整的应纳税所得额。考点 考点：企业所得税税前扣除原则和范围解析 计算广告费扣除限额的基数应包括视同销售收入，即5 500265 526（万元），广告费扣除限额5 52615%828.9（万元），实际发生广告费800万元，可据实扣除。用现

30、金形式支付中介单位的销售佣金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额11540%46（万元）。30. 单选题 ( )，是指会计师事务所中负责某项集团审计业务及其执行，并代表会计师事务所在对集团财务报表出具的审计报告上签字的合伙人。A 项目合伙人B 集团项目合伙人C 项目负责人D 集团项目负责人答案 B解析 集团项目合伙人是指会计师事务所中负责某项集团审计业务及其执行，并代表会计师事务所在对集团财务报表出具的审计报告上签字的合伙人。31. 多选题 假设其他因素不变，下列各项中有可能提高经营差异率的有（ ） 。A 提高净经营资产净利率B 降低税后利息率C 降低净经营资产周转次数D 提高销售税后经营净利率

31、答案 A,B,D解析 经营差异率=净经营资产净利率-税后利息率=销售税后经营净利率净经营资产周转次数-税后利息率，所以选项ABD为本题答案 。32. 多选题 境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（）。A 相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性B 与母公司交易占其交易总量的比重C 境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D 境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务答案 A,B,C,D解析 应当考虑下面的因素：（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。如果自主性较强，则应选用其他货币作为记账本位币。（2）境外经营活动中与企业的交易是

32、否在境外经营活动中占有较大比重。如果比重较大，则应该采用与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量.是否可以随时汇回。可随时汇回的，选与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。如果难以偿还，则应该采用与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。33. 单选题 要从产业中找出不同企业战略管理的共性，更准确地把握产业的竞争方向和实质，常用的分析方法是（）。A SWOT分析法B 战略群组分析法C PEST模型D 五种竞争力模型答案 B解析 同一战略群组内的企业虽然采用了相同的

33、或类似的战略，但由于群体内各个企业的优势不同会形成各企业在实施战略的能力上的不同，因而导致实施同样战略而效果不同。战略群组分析可以帮助企业了解其所在战略群组的战略特征以及群组中其他竞争对手的战略实力，以选择本企业的竞争战略与战略开发方向。34. 多选题 根据2013年COSO委员会修订发布的内部控制框架，控制环境要素应当坚持的原则有：（ ）。A 管理层按照股东大会的决议，建立相应的组织架构以及适当的权力和责任B 企业致力于吸引、发展和留住优秀人才，以配合企业目标达成C 监事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效实施监控D 企业对诚信和道德价值观做出承诺答案 B,D解析 根据2013年修订发布

34、的COSO内部控制框架，控制环境要素应当坚持以下原则：(1)企业对诚信和道德价值观做出承诺。(2)董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效实施监控。(3)管理层在董事会的监控下，建立目标实现过程中所涉及的组织架构、报告路径以及适当的权力和责任。(4)企业致力于吸引、发展和留住优秀人才，以配合企业目标达成。(5)企业根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任。35. 多选题 下列影响独立性的因素中，属于外在压力对独立性产生不利影响的有（ ） 。A 鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益B 在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁C 受到有关单位或个人不恰当的干

35、预D 受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围答案 B,C,D解析 选项A属于经济利益对独立性产生的不利影响 。36. 多选题 关于留置权的效力，下列说法正确的有（ ） 。A 留置权的效力及于从物，但不及于孳息B 留置物为不可分物的，留置权人可以就其留置物的全部行使留置权C 同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿D 债务人超过规定的期限仍不履行其债务时，留置权人可依法以留置物折价或拍卖、变卖所得价款优先受偿答案 B,C,D解析 本题考核点是留置权的效力 。留置权人在占有留置物期间内，除了留置物本身以外，留置权的效力还及于从物、孳息和代位物，所以选项A错误 。3

36、7. 多选题 在同一控制下的企业合并中，合并方取得的被合并方净资产账面价值与支付的合并对价的账面价值（或发行股份面值总额）的差额，可能调整（）。A 营业外收入B 未分配利润C 盈余公积D 资本公积答案 B,C,D解析 在同一控制下的企业合并中。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整盈余公积和未分配利润。38. 多选题 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有（）。A 销售价格.销售条件.运费.折扣等必须经过审批B 审批人应当根据销售与收款授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超过审批

37、权限C 在销售发生之前，赊销已经正确审批D 非经正当审批，不得发出货物答案 A,B,C,D解析 授权审批问题，注册会计师应关注四个关键点上的审批程序：（1）在销售发生前，赊销已经正确审批；（2）非经正当审批，不得发出货物；（3）销售价格.销售条件.运费.折扣等必须经过审批；（4）审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限。39. 简述题 华兴股份有限公司（以下简称华兴公司）2010年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备一台 。华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元 。华兴公司支付价款总额为140 .4万元（含增

38、值税），另支付运杂费1万元、保险费0 .6万元、发生安装调试费用8万元，设备于2010年5月20日竣工验收并交付使用 。华兴公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为3年，预计净残值为0 。假定双方适用的增值税税率均为17%，均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率均为25% 。要求：（1）计算华兴公司购入设备的入账价值及每月应计提的折旧额 。（2）简述华兴公司购入的生产设备在合并财务报表中的处理 。解析 （1）设备入账价值（或原价）=140 . 4/1 . 17 +1+0 . 6+8 =129 .6（万元），每月应计提的折旧额=129 . 6/36=3 .6（万元） 。（2）

39、从合并报表看，华兴公司购入的生产设备作为管理用设备处理，应该按照该资产的原成本加上运杂费、保险费和安装调试费后的总额再扣除本期计提折旧的金额在合并资产负债表中作为固定资产列报 。40. 简答题 甲公司为上市公司，2016年1月1日股东大会批准一项股权激励计划，甲公司向其100名管理人员每人授予200份股票期权，根据股份支付协议规定，这些人员从2016年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元的价格购买200股甲公司股票，从而获益。甲公司每股股票面值为1元。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份12元。2016年有10名管理人员离开甲公司，甲公司估计三年中离开的管理人员比例

40、将达到20%；2017年又有5名管理人员离开公司，公司预计未来1年不会有管理人员离开，于是将管理人员离开比例修正为15%；2018年实际又有4名管理人员离开。2018年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。 要求： （1）分别计算2016年至2018年每年计入当期费用的金额； （2）编制2016年至2018年与股份支付有关的会计分录。 考点 股份支付的确认和计量原则解析 （1）每年计入当期费用的金额=预计行权人数授予每人数量授予日公允价值已过等待期等待期间上期末已确认成本费用 （2） 对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积（其他资本公积），

41、不确认其后续公允价值变动。 借：管理费用等 贷：资本公积其他资本公积 行权时： 借：银行存款（企业收到的股票价款） 资本公积其他资本公积（等待期内资本公积累计确认的金额） 贷：股本（交付给职工的股本） 资本公积股本溢价（差额） 本题职工2018年12月31日行权时： 借：银行存款 81 000【(100-10-5-4)5200】 资本公积其他资本公积194 400【(100-10-5-4)12200】 贷：股本16 200【(100-10-5-4)2001】 资本公积股本溢价 259 20041. 多选题 下列选项中属于成长期特点的有（ ）。A局部生产能力过剩B 产品逐步标准化，差异不明显C产

42、品价格最高D产品销售量节节攀升考点 产业环境分析产品生命周期解析 选项A、B错误，成熟期开始的标志是竞争者之间出现挑衅性的价格竞争，成熟期虽然市场巨大，但是已经基本饱和，新的顾客减少，主要靠老顾客的重复购买支持，产品逐步标准化，差异不明显，技术和质量改进缓慢，生产稳定，局部生产能力过剩； 选项C、D正确，属于产品成长期的特点，成长期产品的特点为：产品在技术和性能方面有较大差异，产品销售量节节攀升是成长期的标志；成长期毛利与净利的特点为：产品价格最高，单位产品净利最高。 综上，本题应选CD。42. 多选题 下列关于评估重大错报风险的说法中，正确的有（ ） 。A 在评估重大错报发生的可能性时，除了

43、考虑可能的风险外，还要考虑控制对风险的抵销和遏制作用B 控制与某一认定的关系越间接，控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用越小C 如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果D 评估重大错报风险在了解被审计单位及其环境之后进行，在实施进一步审计程序之前结束答案 A,B,C解析 评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终 。43. 单选题 以下对生产与存货业务流程中发出原材料环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（ ）。A 原材料出库单的连续编号

44、控制与营业成本的发生认定相关B 仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料，并填制连续编号的出库单C 仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、原材料规格等信息输入存货管理信息系统，在仓储经理复核确认后，存货管理信息系统及时更新材料明细账D 原材料领用申请单，应经车间主任签字批准，生产加工指令单应当经生产经理审批才能生效考点 生产与存货循环的业务活动和相关内部控制解析 选项A不恰当，原材料出库单的连续编号控制与营业成本的完整性认定相关； 选项B、C恰当，领料单应当经生产主管批准，仓库管理员凭经批准的领料单发料；领料单一式三联，分别作为生产部门存根联、仓库联和财务联。仓库管理员应把领料单编

45、号、领用数量、规格等信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账； 选项D恰当，原材料领用申请单需要经过恰当审批批准之后，才允许出库。 综上，本题应选A。44. 单选题 企业某部门本月销售收入10 000元，已销商品的变动成本6 000元，部门可控固定间接费用500元，部门不可控固定间接费用800元，最能反映该部门真实贡献的金额是（ ）元。A 2 200B 2 700C 3 500D 4 000考点 利润中心的考核指标解析 最能反映部门真是贡献的指标是部门税前经营利润，则部门税前经营利润销售收入变动成本可控固定成本不可控固定成本10 0006 000500

46、8002 700（元）。 综上，本题应选B。45. 多选题 下列有关或有负债披露的内容，表述正确的有（ ）。A 反映极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不需要披露B 因或有事项而确认的负债应当在资产负债表中单独反映C 在确认负债的同时应确认的费用或支出，在利润表中与其他费用和支出项目合并反映D 因或有事项很可能获得的补偿应当通过“其他应收款”科目核算考点 或有负债的披露,预计负债的列报解析 选项A表述正确，除非或有负债极小可能导致经济利益流出企业，否则企业应当在附注中披露相关信息； 选项B表述正确，在资产负债表中，因或有事项而确认的负债（预计负债）应当于其他负债项目区别开来，单独反映。一

47、般通过“预计负债”项目进行总括反映； 选项C表述正确，在将或有事项确认为预计负债的同时，应确认一项支出或费用。这些费用或支出在利润表中不单列项目反映，而应与其他费用或支出项目合并反映，例如：“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”等； 选项D表述错误，因或有事项基本确定获得的补偿应当通过“其他应收款”核算，而非很可能获得。 综上，本题应选ABC。46. 简答题 依据企业内部控制应用指引第4号社会责任，分析爱宝公司生产销售AB2202号婴儿车在履行社会责任方面需要关注的主要风险。 简述法律风险与合规风险的内涵，分析如果爱宝公司生产销售AB2202号婴儿车确实存在严重的质量问题，爱宝公司将面临的

48、法律风险与合规风险。 以爱宝公司生产销售AB2202号婴儿车为例，阐述以风险为基点的风险管理成本的主要类型。解析 依据企业内部控制应用指引第4号社会责任，爱宝公司生产销售AB2202号婴儿车在履行社会责任方面需要关注的主要风险是：产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。“如果那样局面将可能一发而不可收”。“投诉又增加了7宗，同时公司还收到报社记者对相关投诉的查询，公司在互联网上也发现有关投诉的言论。”47. 单选题 2014年12月31日，经股东大会批准，秦东公司向100名高管每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2015年1月1日起在公

49、司连续服务满3年，可享受于2017年12月31日以每股6元的价格购买本公司普通股股票（每股面值1元）。秦东公司每份股票期权在2014年12月31日的公允价值为12元，在2015年1月1日的公允价值为13元。秦东公司于2017年3月5日回购公司股票100万股作为库存股用来奖励高管，每股的回购价格为15元。在等待期内，没有高管离开，2017年12月31日，所有高管到期全部行权，则秦东公司因此而确认的资本公积（股本溢价）金额是（ ）万元。A 0B 200C 300D 400考点 股份支付的处理解析 选项C正确，高管行权时应确认的资本公积（股本溢价）金额=银行存款+资本公积（其他资本公积）-库存股=6

50、100+100112-10015=300（万元）。 综上，本题应选C。【相关分录】（单位：万元）2017年3月5日回购股票：借：库存股 1 500【15100】 贷：银行存款 1 5002017年12月31日行权日：借：银行存款 600【6100】 资本公积其他资本公积 1 200【121100】 贷：库存股 1 500【15100】 资本公积股本溢价 30048. 多选题 下列各项属于车船税征税范围的有（）。A 电动自行车B 非机动驳船C 机场内部场所使用的车辆D 临时入境的外国车船答案 B,C解析 选项C，依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船舶，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者

51、作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车辆也纳入征收范围；选项A，电动自行车不是车船税的征税范围；选项D，临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不属于车船税的征税范围，不征收车船税。49. 单选题 甲企业2015年6月10日购入一套房产，作为投资性房地产，该项投资性房地产原价为3 000万元，甲企业采用年限平均法对其计提折旧，预计使用年限为40年，预计净残值为100万元。2018年12月31日，该项投资性房地产存在减值迹象，甲企业对其进行减值测试，测试结果表明该房产的可收回金额为2 000万元。已知甲企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。则2018年12月3

52、1日该项投资性房地产应计提减值准备的金额为（ ）万元。A 700B 746.25C 751.5D 646.25考点 资产减值损失确认与计量的一般原则解析 该项投资性房地产2018年12月31日计提减值准备前的账面价值3 000（3 000100）/403.52 746.25（万元），可收回金额为2 000万元，因此，2018年12月31日该投资性房地产应当计提的减值准备金额2 746.252 000746.25（万元）。 综上，本题应选B。50. 简答题 该企业2015年应纳的耕地占用税； 该企业2015年应纳的城镇土地使用税； 该企业2015年应纳的房产税； 该企业2015年应纳的车船税。解

53、析 该企业当年应纳的耕地占用税=0.218=3.6（万元）。51. 单选题 甲公司2012年末对固定资产进行盘点，盘盈一台8成新的生产设备，与该设备同类或类似的固定资产市场价格为300万元，期末预计该项固定资产未来现金流量现值为280万元，假定不考虑其他因素，该项盘盈设备的入账价值为（）。A 224万元B 240万元C 280万元D 300万元答案 B解析 盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现

54、金流量的现值，作为入账价值。因此该项盘盈设备的入账价值30080%240（万元）。52. 案例分析题 王某能否将该债权债务抵销？并说明理由。考点 考点：合伙企业与第三人的关系解析 合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务；也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利【禁抵销、禁代位】。因为债权人以其债权抵销其对合伙企业的债务，相当于合伙企业替和合伙人偿还其个人债务，这对于合伙企业和其他合伙人是不公平的，因此禁止抵销。 合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关债务的，该合伙人可以其从合伙企业中分取的收益用于清偿；债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业

55、中的财产份额用于清偿。53. 单选题 根据反垄断法律制度的规定，下列表述中不属于认定“非价格性其他协同行为”应当依据的因素是（ ）。A 经营者的市场行为是否具有一致性B 经营者之间是否进行过意思联络或者信息交流C 经营者能否对一致行为作出合理的解释D 经营者的价格行为具有一致性考点 “其他协同行为”的认定解析 其他协同行为是指经营者虽未明确订立书面或者口头形式的协议或者决定，但实质上存在协调一致的行为，具体又分为“价格性其他协同行为”和“非价格性其他协同行为”。 对于“价格性其他协同行为”的认定，应当依据下列因素： （1）经营者的价格行为具有一致性； （2）经营者进行过意思联络； （3）考虑市

56、场结构和市场变化等情况。 对于“非价格性其他协同行为”的认定，应当考虑下列因素： （1）经营者的市场行为是否具有一致性； （2）经营者之间是否进行过意思联络或者信息交流； （3）经营者能否对一致行为作出合理的解释； （4）相关市场的结构情况、竞争状况、市场变化情况、行业情况等。 综上，本题应选D。54. 单选题 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在规定期限内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构，这一规定期限是（）。A 1日内B 2日内C 5日内D 7日内答案 B解析 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，

57、必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。55. 多选题 甲公司2014年度财务报表由ABC会计师事务所审计，并发表了无保留意见的审计报告，甲公司2015年度财务报表改聘EFG会计师事务所审计，在对本期发表的审计报告中，注册会计师决定提及ABC会计师事务所对2014年财务报表出具的审计报告，下列说法中恰当的有（）。A 注册会计师应当在强调事项段中说明B 注册会计师应当在其他事项段中说明C 注册会计师应当说明上期财务报表已由前任注册会计师审计D 注册会计师应当说明前任注册会计师出具的审计报告的日期答案

58、B,C,D解析 选项A，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明。56. 单选题 根据反垄断法律制度的规定，下列滥用市场支配地位属于剥削性滥用的是（ ）。A 掠夺定价B 搭售C 拒绝交易D 不公平定价考点 滥用市场支配地位行为的概念与分类解析 滥用市场支配地位行为，是指具有市场支配地位的经营者凭借其市场支配地位实施的排挤竞争对手或不公平交易行为。滥用市场支配地位行为可分为两个基本类型，即排他性滥用和剥削性滥用： 排他性滥用是指寻求损害竞争者的竞争地位，或者从根本上将他们排除出市场的行为，主要表现形式包括掠夺定价、搭售、价格歧视和拒绝交易等； 剥削性滥用是指具有市场支配地位的经营者凭借其市场支配地位对交易对方进行剥削的行为，实践中主要