2022年注册会计师考试点睛提分卷79

《2022年注册会计师考试点睛提分卷79》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年注册会计师考试点睛提分卷79（94页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、2022年注册会计师考试点睛提分卷1. 简述题 甲公司为房地产开发企业，2013年发生有关房地产投资的业务如下。 (1)1月1日购入一块土地，并开始在其上建造一栋用于对外出租的写字楼，购入当日董事会即作出完工后对外出租的书面决议，但尚未签订租赁合同。该项土地购买价款为1200万元。为购建写字楼占用了去年借入的一项专门借款，该项借款年利息为800万元；本期发生建造成本2400万元，除此之外建造过程中发生非正常损失25万元。当年末该办公楼完成建造。 (2)2月20日外购一栋写字楼，购买价款为7200万元，该项写字楼共18层，甲公司将1至12层对外出租，用作商务办公楼，当日签订了租赁协议，租赁期开始

2、日为3月1日，按月收取租金；将13-18层开设一家商务宾馆并自行经营。假设商务办公楼整体的公允价值为4200万元，商务宾馆整体公允价值为3800万元，商务办公楼的月租金平均为每层1.5万元。该项写字楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0。 (3)6月30日将租赁期届满的一栋办公楼出售，取得价款4500万元存入银行。此办公楼系2010年7月1日开发完成并对外出租，租期3年，每年租金100万元。此办公楼建造成本为2000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0。至出售时未对此办公楼计提减值。 假定甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，并按照年限平均法计提折旧或摊销，不考虑商务宾馆当年的收

3、入等其他因素。 要求（金额以万元为单位）： (1)根据资料(1)，判断外购的土地、自建的办公楼是否属于投资性房地产，并说明理由； (2)根据资料(2)，判断商务办公楼和商务宾馆是否作为投资性房地产核算，并说明理由； (3)根据资料(1)、(2)，计算甲公司上述业务中所涉及的投资性房地产的入账价值； (4)根据资料(3)，编制甲公司出售办公楼的相关会计分录； (5)根据以上资料，计算上述业务对甲公司2013年损益的影响金额。2. 多选题 以下关于营运资本筹资策略的表述中，正确的有( ) 。A 采用激进型筹资策略时，企业的风险和收益均较高B 如果企业在季节性低谷，除了自发性负债没有其他流动负债，则

4、其所采用的策略是适中型筹资策略C 采用适中型筹资策略可以使持有成本和短缺成本之和最小D 采用保守型筹资策略时，企业的易变现率最高答案 A,D解析 激进型筹资策略是一种收益性和风险性均较高的营运资本筹资策略，所以选项A正确；企业在季节性低谷时，适中型筹资策略和保守型筹资策略均没有临时性负债，只有自发性负债，所以选项B错误；使持有成本和短缺成本之和最小的策略是适中型投资策略，不是筹资策略，选项C错误；三种筹资策略中，保守型筹资策略的风险较小，易变现率最高，选项D正确 。3. 计算问答题 计算该锂电池项目的加权平均资本成本。考点 考点：加权平均资本成本的计算方法解析 有题干已知税前债务资本成本为8%

5、，则税后加权平均资本成本负债成本（1税率）负债/资本股东权益成本股东权益/资本8%（125%）40%15.14%60%11.48%4. 单选题 下列各项关于穿行测试的说法中，错误的是（ ）。A 一般而言，对每个重要流程，选取一笔交易或事项实施穿行测试即可B 在实施穿行测试时，可以利用他人的工作C 如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则可能不必在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试D 穿行测试是一种评估运行有效性的有效方法考点 了解潜在错报的来源并识别相应的控制解析 选项A、C表述正确，穿行测试时测试某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程

6、。那么一笔交易如果可行即可证明穿行测试的结果； 选项B表述正确，穿行测试有可能是复杂的、注册会计师未曾接触的领域，那么可以利用他人的工作； 选项D表述不正确，穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法。 综上，本题应选D。5. 多选题 下列有关负债计税基础的确定的表述中，正确的有（）。A 企业因销售商品提供售后三包服务等原因于当期确认了100万元的预计负债，则其账面价值为100万元，计税基础为0B 企业因缴纳罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元C 企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项应计入当期

7、应纳税所得额，则该项预收账款的账面价值为100万元，计税基础为100万元D 从银行取得短期借款2000万元，计税基础为2000万元答案 A,B,D解析 选项C，预收账款计入当期应纳税所得额，计税基础=账面价值100-未来期间可以税前扣除的金额100=0。6. 单选题 宏远海运公司为加强对风险损失事件的管理，与甲银行签订协议，规定在一定期间内，如果宏远海运公司由于台风等自然灾害遭受重大损失，可从甲银行取得贷款，并为此按约定的期间向甲银行缴纳权利费。宏远海运公司管理损失事件的方法称为（）A 专业自保B 应急资本C 风险补偿合约D 损失融资答案 B解析 应急资本是一个金融合约，规定在某一段时间内、某

8、个特定事件发生的情况下公司有权从应急资本提供方处募集股本或贷款（或资产负债表上的其他实收资本项目），并为此按照时间向资本提供方缴纳权利费，这里特定事件称为触发事件7. 计算问答题 材料全屏 位于湖南省长沙市的岳阳楼烟草公司为增值税一般纳税人，2018年10月，该公司发生如下业务： （1）从国外进口一批原材料，经海关核定，关税完税价格折合人民币为15万元，该公司支付进口环节的相关税费后将材料运回公司，取得海关完税凭证，关税税率20%。 （2）向当地农民收购烟叶，开具的收购发票上注明收购价款12万元，并同时支付了价外补贴1.2万元，公司按照规定缴纳了烟叶税。将烟叶运至位于当地某县城的A加工厂加工烟

9、丝（增值税一般纳税人）。当月收回加工的烟丝，支付不含税加工费、辅料费合计3万元，取得加工厂开具的增值税专用发票。 （3）当月领用70%的收回烟丝，生产了18标准箱A牌卷烟。剩余30%的烟丝直接对外销售，取得不含税销售额16万元。 （4）销售自产的A牌卷烟8标准箱，开具增值税专用发票注明销售额50万元； 已知：A牌卷烟适用比例税率56%，定额税率为每标准箱150元；烟丝消费税税率为30%；公司取得的相关发票均符合规定并在当月认证并允许抵扣。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 21 【简答题】 计算该烟草公司应纳烟叶税。 考点 考点：烟叶税税率和应纳税额的计算解析

10、 应纳税额收购烟叶实际支付的价款总额税率；应纳烟叶税（121.2）20%2.64（万元）。 【提示】2018年7月1日之后烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括实际支付的价款和价外补贴。8. 单选题 家族式企业和刚开创的企业一般适用于（）。A 权力导向型B 角色导向型C 任务导向型D 人员导向型答案 A解析 本题考核企业文化的类型。权力导向型文化通常存在于家族式企业和刚开创的企业。9. 计算问答题 分别计算甲、乙两个投资项目收益率的标准差；考点 考点：单项投资的风险与报酬解析 由单项资产的标准差计算公式： 其中，为第i种结果出现的概率，为第i种结果的收益率，为该单项资产的期望

11、收益率，N为所有可能结果的数目。 将题干表格中甲、乙项目的数据代入公式即可求出结果。 【提个醒】注意单项资产标准差与投资组合标准差计算的区别。10. 单选题 具有市场支配地位的经营者从事的下列行为中，属于反垄断法绝对禁止的是（ ） 。A 以不公平的高价销售产品B 以低于成本价销售商品C 搭售商品，或者在交易时附加其他不合理的交易条件D 拒绝与交易相对人进行交易答案 A解析 本题考核点是反垄断法禁止的滥用市场支配地位行为 。根据规定，以不公平的高价销售商品或者以不公平的低价购买商品，属于反垄断法禁止的滥用市场支配地位行为，无须考虑行为是否有正当理由 。11. 多选题 对于两种资产组成的投资组合，

12、下列有关相关系数的叙述中，正确的有（）。A 相关系数为1时，不能抵消任何风险B 相关系数在10之间变动时，相关系数越小，分散风险的程度越小C 相关系数在01之间变动时，相关程度越小，分散风险的程度越大D 相关系数为0时，可以分散部分系统风险考点 投资组合的风险与报酬解析 选项A正确，相关系数为1时，这两种正确完全正相关，即一种证券报酬率的增长总是与另一种证券报酬率的增长成比例，不能分散任何风险； 选项B错误，选项C正确，无论相关系数是在10之间还是在01之间（即无论相关系数为正数还是负数），随着相关系数的减小，两种证券收益率相关程度降低，分散风险的程度随之增大； 选项D错误，多样化投资分散的是

13、非系统性风险，而不是系统性风险；非系统性风险是发生于个别公司的特有事件造成的风险，若投资者持有多样化的不同证券，当某些证券价格下跌、收益减少时，另一些证券可能正好价格上升、收益增加，这样就使风险相互抵消；系统性风险是影响所有公司的因素引起的风险，包括宏观经济形势的变动、税制改革、国家经济政策变动或世界能源状况等，是相对整个经济市场而言的，那么任何股票价格都可能会因此负面影响下跌（即证券收益率之间正相关），此时投资不同的证券并不能起到风险分散作用。因此，相关系数为0时，可以分散部分非系统风险，而不是系统性风险。 综上，本题应选AC。 【分析君】假设有甲、乙两项资产组成的投资组合，下面就“甲、乙相

14、关性对投资组合风险分散效果的影响”进行定量分析： 其中，协方差可以用如下公式计算：12. 简述题 荣成公司为一上市公司，2014年年初发行在外的普通股为1000万股，优先股为10万股（年固定股利为2元/股）。2014年，荣成公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项。 （1） 2014年1月1日，荣成公司按面值发行价值为1000万元的3年期可转换公司债券，票面利率为5%，一年后可按照每份债券（面值100元）转为10股的比例转换为荣成公司普通股，发行债券取得款项作为企业流动资金，利息费用不可资本化。按照荣成公司的相关规定，如企业实现盈利，管理层可按利润总额的1%分享收益。 （2）2014年3月1日

15、，荣成公司新发行普通股900万股；12月1日回购300万股，以备将来奖励职工。 （3）2014年4月1日，荣成公司对外发行2000万份认股权证，行权日为2015年7月1日，每份认股权证可以在行权日以4元/股的价格认购本公司l股新发行的股份。荣成公司2014年4月至12月普通股平均市场价格为5元/股。荣成公司适用的所得税税率为25%，2014年实现净利润900万元（已扣除管理层分享收益部分），假定不考虑可转换公司债券负债成份和权益成份的分拆，计算结果保留两位小数。 要求： （1）计算荣成公司2014年度的基本每股收益； （2）判断荣成公司的潜在普通股是否都具有稀释性并说明理由； （3）计算荣成公

16、司2014年度的稀释每股收益。13. 多选题 财务报表分析的局限性主要表现在（ ） 。A 财务报表本身的局限性B 财务报表的可靠性问题C 财务指标的准确性问题D 比较基础问题答案 A,B,D解析 财务报表分析的局限性有以下三个方面：（1）财务报表本身的局限性；（2）财务报表的可靠性问题；（3）比较基础问题 。所以选项ABD为本题答案 。14. 单选题 下列有关合并财务报表的表述，不正确的是（）。A 母公司应当将其控制的所有子公司均纳入合并范围，但是小规模的子公司以及经营业务性质特殊的子公司，不纳入合并财务报表的合并范围B 母公司不能控制的被投资单位不应当纳入合并财务报表合并范围C 因同一控制下

17、企业合并增加子公司，在编制合并资产负债表时需要调整合并资产负债表的期初数D 内部债券投资方的持有至到期投资与发行债券企业的应付债券抵销时，可能会出现差额，该差额应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目答案 A解析 选项A，母公司应当将其控制的所有子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均应当纳入合并财务报表的合并范围；选项C，因为是同一控制下企业合并，从集团角度考虑是视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的，因此应该调整合并资产负债表的期初数；选项D，如果是购买方从二级市场上购买该债券，此时购买价款中包含了交易费用，可能涉及购买方债券价值与发

18、行方债券价值不一致的情况，在这种情况下应该做如下分录：当应付债券的摊余成本大于持有至到期投资的摊余成本时借：应付债券（个别报表的摊余成本）贷：持有至到期投资（个别报表的摊余成本）财务费用（差额倒挤）当应付债券的摊余成本小于持有至到期投资的摊余成本时借：应付债券（个别报表的摊余成本）投资收益（差额倒挤）贷：持有至到期投资（个别报表的摊余成本）15. 单选题 下列事项中，不属于企业会计准则第39号公允价值计量规范的相关资产或负债的是（ ） 。A 以非货币性资产形式取得的政府补助B 非同一控制下企业合并中取得的可辨认资产和负债以及作为合并对价发行的权益工具C 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

19、资产D 持有至到期投资的后续计量答案 D解析 选项D，持有至到期投资以摊余成本进行后续计量，不按照公允价值后续计量，不属于公允价值计量准则规范的相关资产或负债 。16. 多选题 对于新兴产业中的企业来说，发展风险与机遇共存，在进行战略选择时，应该考虑（ ） 。A 塑造产业结构B 正确对待产业发展的外在性C 注意产业机会与障碍的转变，在产业发展变化中占据主动地位D 选择适当的进入时机与领域答案 A,B,C,D解析 新兴产业在进行战略选择时，应该考虑：塑造产业结构；正确对待产业发展的外在性：注意产业机会与障碍的转变，在产业发展变化中占据主动地位；选择适当的进入时机与领域 。17. 单选题 根据财务

20、分析师对某公司的分析，该公司无负债企业的价值为4000万元，利息抵税可以为公司带来200万元的额外收益现值，财务困境成本现值为150万元，债务的代理成本现值和代理收益现值分别为40万元和50万元，那么，根据资本结构的权衡理论，该公司有负债企业的价值为（ ）万元 。A 4050B 4000C 3960D 4060答案 A解析 根据权衡理论，有负债企业的价值=无负债企业的价值+利息抵税的现值-财务困境成本的现值=4000+200-150=4050（万元） 。所以选项A是答案 。18. 多选题 某房地产开发公司取得一处建设用地的使用权后，对于该使用权可以行使的权利有（ ） 。A 对外转让B 与其他公

21、司互换C 用于抵押贷款D 作为入股出资答案 A,B,C,D解析 本题考核点是建设用地使用权的流转 。权利人取得建设用地的使用权后，除法律另有规定的以外，有权将建设用地使用权转让、互换、出资、赠与或者抵押 。19. 单选题 下列关于政府会计核算的说法中不正确的是（ ）。A 政府会计只需实现预算会计功能B 政府预算会计实行收付实现制，政府财务会计实行权责发生制C 政府预算会计和财务会计适度分离，不是要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账。D 政府会计主体应当编制决算报告和财务报告考点 政府会计核算模式解析 选项A说法不正确，政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能； 选项B说法正确，政

22、府预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；政府财务会计实行权责发生制； 选项C说法正确，政府预算会计和财务会计的适度分离，并不是要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项进行会计核算，而是要求政府预算预算会计要和财务会计要素相互协调，决算报告和财务报告的相互补充，共同反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息。 选项D说法正确，政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。 综上，本题应选A。20. 单选题 下列代理行为中，不属于滥用代理权的是（ ）。A 同一代理人代理双方当事人进行同一项民事活动的行为B 代理人与第三人恶意串通，损害被代理人利益C 超越代理权

23、进行代理D 代理人以被代理人的名义与自己进行民事活动的行为考点 委托代理解析 根据规定，代理权的滥用包括： （1）自己代理，代理人以被代理人的名义与自己进行民事活动的行为为自己代理；（选项D） （2）双方代理，同一代理人代理双方当事人进行同一项民事活动的行为为双方代理；（选项A） （3）代理人和第三人恶意串通损害被代理人利益的，代理人应当承担民事责任，第三人和代理人负连带责任。（选项B） 选项C，属于无权代理，即没有代理权的代理，包括超越代理权、没有代理权和代理权中止的代理行为。 综上，本题应选C。21. 单选题 （）的主要形式是统计分析报告。A 图形式B 表格式C 文章式D 图表式答案 C解

24、析 统计分析结果可以通过表格式、图形式和文章式等多种形武表现出来。文章式的主要形式是统计分析报告，它是全部表现形式中最完善的一种。22. 单选题 下列选项中，关于企业稳定战略的表述中，正确的是（ ）。A 采用稳定战略的企业容易减弱风险意识，降低对风险的敏感性B 企业无法充分利用原有生产经营领域的资源C 采用稳定战略的企业需投入大额资金开发新产品和新市场D 企业集中于原有的经营范围和产品，会丧失竞争优势考点 稳定战略解析选项A符合题意，稳定战略容易使企业减弱风险意识，甚至会形成惧怕风险、回避风险的企业文化，降低企业对风险的敏感性和适应性； 选项B不符合题意，企业采取稳定战略可以充分利用原有生产经

25、营领域中的各种资源；选项C不符合题意，企业采取稳定战略应避免开发新产品和新市场所必需的巨大资金投入和开发风险；避免资源重新配置和组合的成本，防止由于发展过快、过急造成的失衡状态；选项D不符合题意，企业采取稳定战略只需集中于原有的经营范围和产品，以增加竞争优势。综上，本题应选A。23. 多选题 根据反垄断法律制度的规定，在剥离完成之前，为确保剥离业务的存续性、竞争性和可销售性，剥离义务人应当履行的义务有（ ）。A 保持剥离业务与其保留的业务之间相互独立，并采取一切必要措施以最符合剥离业务发展的方式进行管理B 确保潜在买方能够以公平合理的方式获得有关剥离业务的充分信息，评估剥离业务的商业价值和发展

26、潜力C 指定专门的管理人，负责管理剥离业务，管理人在监督受托人的监督下履行职责，其任命和更换应得到监督受托人的同意D 根据买方的要求向其提供必要的支持和便利，确保剥离业务的顺利交接和稳定经营考点 经营者集中附加限制性条件批准制度解析 剥离完成前剥离义务人的特定义务：（1）保持剥离业务与其保留的业务之间相互独立，并采取一切必要措施以最符合剥离业务发展的方式进行管理（选项A）；（2）不得实施任何可能对剥离业务有不利影响的行为，包括聘用被剥离业务的关键员工，获得剥离业务的商业秘密或其他保密信息等；（3）指定专门的管理人，负责管理剥离业务，管理人在监督受托人的监督下履行职责，其任命和更换应得到监督受托

27、人的同意（选项C）；（4）确保潜在买方能够以公平合理的方式获得有关剥离业务的充分信息，评估剥离业务的商业价值和发展潜力（选项B）；（5）根据买方的要求向其提供必要的支持和便利，确保剥离业务的顺利交接和稳定经营（选项D）；（6）向买方及时移交剥离业务并履行相关法律程序。综上，本题应选ABCD。24. 多选题 甲公司有由A设备.B设备.C设备组成的一条生产线，专门用于生产产品S。2011年末市场上出现了产品S的替代产品，产品S市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2011年12月31日，甲公司对有关资产进行减值测试。有关资产组资料如下：（1）该资产组的账面价值为1000万元，其中A设备.B设备.C设备

28、的账面价值分别为500万元.300万元.200万元。（2）资产组的未来现金流量现值为800万元，资产组的公允价值为708万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元。（3）设备A的公允价值为418万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定。下列有关2011年计提减值准备的表述，正确的有（）。A 资产组计提的减值准备为200万元B A设备应分摊的减值损失为100万元C B设备应分摊的减值损失为66万元D C设备应分摊的减值损失为44万元答案 A,C,D解析 计提减值前，该资产组的账面价

29、值1000（万元）；资产组的预计未来现金流量现值800万元大于公允价值减去处置费用后的净额（7088）700万元，判断其可收回金额为800万元；资产组计提的减值准备1000800200（万元）。A设备的公允价值减去处置费用后的净额4188410（万元），A设备应分摊的减值损失200500/1000100（万元），抵减后的A设备账面价值（500100）不得低于该资产的公允价值减去处置费用后的净额（410万元）。计算过程如下：A设备实际分摊的减值损失50041090（万元）B设备应分摊的减值损失（20090）300/50066（万元）C设备应分摊的减值损失（20090）200/50044（万元）。

30、25. 多选题 下列选项中，能够体现成本领先战略在竞争中优势的有（ ）。A 工厂改进了技术降低了产品的固定成本，面对供应商的提价有了弹性空间B 名牌产品的高利润可以弥补供应商原料提价而产生的利润损失C 消费者对知名品牌牙膏的认可度高而造成较高的进入障碍D 食品生产企业依靠规模经济增加了进入壁垒考点 成本领先战略解析 成本领先战略是指企业通过在内部加强成本控制，在研究开发、生产、销售、服务和广告等领域把成本降到最低限度，成为产业中的成本领先者的战略； 选项A符合题意，体现了成本领先战略在对抗供应商时的优势； 选项B不符合题意，体现了差异化战略在对抗供应商时的优势； 选项C不符合题意，体现了差异化

31、战略在对抗竞争者时的优势； 选项D符合题意，体现了成本领先战略在对抗竞争者时的优势； 综上，本题应选AD。26. 单选题 甲公司拟折价发行公司债券，债券为5年期，票面年利率12%，到期一次还本付息。该公司适用的所得税税率为25%，在不考虑筹资费的前提下，则其税后资本成本（ ）。A 小于9%B 大于9%C 等于7%D 小于7%考点 债务资本成本的估计解析 在不考虑筹资费的前提下，折价发行债券的税前资本成本大于票面利率12%，则其税后资本成本大于9%12%（125%）。 综上，本题应选B。27. 多选题 下列各项中，属于资源税的扣缴义务人的有（）。A 收购未税矿产品的联合企业B 收购未税矿产品的集

32、体炼铁厂C 收购未税矿产品的个体户D 收购未税矿产品的独立矿山答案 A,B,C,D解析 资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业、其他单位和中外合作开采油气田作业者。其他单位包括收购未税矿产品的个体户。28. 单选题 下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）。A 对未质押的定期存款检查开户证书原件B 函证定期存款的相关信息C 对于资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证D 对已质押的定期存款，检查定期存单复印件答案 D解析 定期存单的复印件可靠性相对较低，因为可能存在复印件造假的情况。29. 多选题 下列关于公司公积金的说法中，正确的有（）。A

33、 盈余公积金是从公司税后利润中提取的公积金，分为法定公积金和任意公积金B 法定公积金和任意公积金均可用于转增公司资本C 法定公积金和任意公积金分别按照公司税后利润的10提取D 用法定公积金转增资本时，转增后所留存的该项公积金不得少于转增后公司注册资本的25答案 A,B解析 根据规定，法定公积金按照公司税后利润的10提取，任意公积金按照公司股东会或者股东大会决议，从公司税后利润中提取，没有比例限制，因此选项C的说法错误；用法定公积金转增资本时，转增后所留存的该项公积金不得少于“转增前”公司注册资本的25，因此选项D的说法错误。30. 简述题 1.国内某生产型企业，为增值税一般纳税人。2015年该

34、企业发生的业务如下：（1）取得产品销售收入2700万元，其他业务收入200万元，销售成本1000万元，其他业务成本50万元。（2）“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元.新产品技术开发费40万元.支付给母公司的管理费10万元。（3）“销售费用”账户列支500万元，其中：广告费300万元.业务宣传费160万元。（4）“财务费用”账户列支40万元，其中：2015年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元（同期银行贷款年利率为6）。（5）“营业外收入”账户反映受赠价值100万元的货物一批，取得的增值税专用发票上的增值税税额是17万元。（6）“营业外支

35、出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元）；由于环境污染，被环保部门处以罚款20万元。（7）“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内居民企业（小型微利企业）分回股息40万元.还取得国债利息收入5万元。（8）计入成本费用中实际支付合理的工资是300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元.职工教育经费7万元。（9）2015年12月份购进安全生产专用设备，取得增值税普通发票上注明价款20万元。（10）用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。

36、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数，不考虑城建税和教育费附加。.营业外支出应调整的应纳税所得额。解析 公益性捐赠扣除限额135212%162.24（万元），实际捐赠额20万元，所以可以据实税前列支。直接捐赠不得税前扣除，应纳税调增10万元。行政性的罚款支出20万元不得税前扣除，应全额调增。所以营业外支出应调增应纳税所得额102030（万元）31. 多选题 下列有关后任注册会计师在接受审计委托前与前任沟通的说法中，恰当的有()。A 签约前的沟通是必要审计程序B 沟通必须征得审计客户的同意C 如审计客户不同意沟通，后任一般应拒绝接受委托D 查阅前任注册会计师的工作底稿是一项必要的沟通

37、程序答案 A,B,C解析 选项D，在接受审计业务委托前，查阅前任的审计工作底稿几乎是一件不可能的事情。在这个阶段，询问是一项必要沟通程序。32. 单选题 【本题涉及知识点不适用2018考纲】以下关于关税税率运用的表述中，正确的是（）。A 查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税B 对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税C 对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税D 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税考点 关税税率解析 选项B，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进

38、口之日实施的税率征税；选项C，对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税； 选项D，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。综上，本题应选A。33. 多选题 下列各项中，可以成为法律关系主体的有（）。A 公司设立的分公司B 承包经营企业C 某社会团体D 某市国家税务机关答案 A,B,C,D解析 法律关系的主体主要包括自然人.法人和其他组织.国家。选项A分公司，其虽然不具有法人资格，但仍然可以自己的名义从事经济活动，也是法律关系主体。选项D国家税务机关属于机关法人。34. 简述题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，并委派A注

39、册会计师担任审计项目合伙人 。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I曾是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款 。(2)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校 。(3)审计项目组成员D的朋友于2013年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元 。(4)ABC会计师事务所原行政部经理E于2011年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任 。(5)甲公司系乙上市公司的子公司 。2014年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元 。要求：针对上述

40、(1)至(5)事项，分别指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由 。解析 (1)第(1)项违反 。项目组成员B参加甲公司职工集资建房，与甲公司存在直接经济利益关系 。(2)第(2)项不违反 。项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，不形成密切关系 。(3)第(3)项不违反 。项目组成员D的朋友不属于D的主要近亲属或其他近亲属，其在甲公司的经济利益不会影响独立性 。(4)第(4)项不违反 。E不属于原事务所合伙人或审计项目组成员，离开时间已经三年以上，且未担任甲公司与财务报表相关的重要职位，因此不影响独立性 。(5)第(5)项违反 。项目组成员F的主要近亲属在对审计客户

41、施加控制的实体中拥有直接经济利益，将产生重大的自身利益不利影响，没有任何防范措施消除这种不利影响 。35. 单选题 甲、乙、丙、丁拟设立A普通合伙企业，出资比例为2：2：1：3。下列关于合伙协议约定的利润分配和亏损分担的表述中，不正确的是（ ）。A 按3321的比例分配损益B 按3221的比例分配损益C 由各合伙人平均分担亏损D 亏损按照3421的比例分担，利润由甲、乙平均分配考点 合伙事务执行解析 选项ABC正确，合伙企业的利润分配、亏损分担，首先要先看合伙协议是否由约定，合伙协议有约定的，按照合伙协议的约定办理；如果合伙协议没有约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按

42、照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。【损益分配原则:约定协商实缴出资比例平均】； 选项D错误，普通合伙企业的合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。 综上，本题应选D。 【提个醒】有限合伙企业，除合伙协议另有约定外，不得将全部利润分配给部分合伙人。36. 多选题 注册会计师执行审计抽样后，对样本结果评价的说法中，不恰当的有（ ）。A 在执行控制测试时，发现被审计单位的销售发票出现错误比被审计单位没有定期对信用限额进行检查更为重要B 控制测试中，如果对偏差分析表明是故意违背既定的内部控制政策，注册会计师可能需要考虑实施的控制测试能

43、否提供适当的实际证据，是否需要增加控制测试C货币单元抽样中，注册会计师在评价财务报表整体是否可能存在重大错报时，不考虑被审计单位管理层已更正的事实错报D 在细节测试中，推断的总体错报远远低于可容忍错报，注册会计师就能确定总体实际错报金额低于可容忍错报考点 细节测试评价样本结果阶段,控制测试评价样本结果阶段解析 选项A说法不恰当但符合题意，控制测试中，某项控制偏差更容易导致金额错报，该项控制就更加重要； 选项B说法不恰当但符合题意，注册会计师应当确定实施的控制测试能否提供适当的审计证据，是都需要增加控制测试，或是否需要使用实质性程序应对潜在的重大错报风险； 选项C说法恰当但不符合题意，注册会计师

44、应将推断错报（排除被审计单位管理层已更正的事实错报）与其他事实错报和推断错报汇总，以评价财务报表整体是否可能存在重大错报； 选项D说法不恰当但符合题意，推断的总体错报远远低于可容忍错报，注册会计师可能合理确信，总体实际错报金额超过可容忍错报的抽样风险很低。 综上，本题应选ABD。【提个醒】如果对偏差的分析表明是故意违背了既定的内部控制政策或程序，注册会计师应考虑存在重大舞弊的可能性。与错误相比，舞弊通常要求对其可能产生的影响进行更为广泛的考虑。在这种情况下，注册会计师应当确定实施的控制测试能否提供适当的审计证据，是否需要增加控制测试，或是否需要使用实质性程序应对潜在的重大错报风险。37. 多选

45、题 在接受委托后，后任注册会计师为了获取对前任注册会计师审计工作底稿更多的接触机会，可以考虑同意前任注册会计师作出的限制，这些限制事项可能包括（ ） 。A 后任注册会计师在查阅前任注册会计师的审计工作底稿后，不对任何人做出关于前任注册会计师是否遵循了审计准则的评论B 当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师的审计质量的评价C 不将查阅工作底稿获得的信息运用于审计过程D 不将查阅工作底稿获得的信息运用于其他任何目的答案 A,B,D解析 选项C错误，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿的目的是通过利用前任注册会计师审计工作底稿的信息

46、来制定审计计划，实施审计程序，获取充分适当的审计证据，形成审计结论，简言之，就是要运用于审计过程 。38. 单选题 甲集团是国内大型粮油集团公司，近年来致力于从田间到餐桌的产业链建设，2008年收购了以非油炸方式生产健康牌方便面的乙公司，并全面更换了乙公司的管理团队 。2009年健康牌方便面市场份额下降，为了从竞争激烈的方便面市场上重新赢得原有市场份额，2010年初需要制定方便面竞争战略 。该竞争战略属于（ ） 。A 公司战略B 业务单位战略C 产品战略D 职能战略答案 B解析 业务单位战略是在战略业务单位这个层次制定的，要针对不断变化的外部环境，在各自的经营领域中有效竞争 。甲集团收购乙公司

47、后，乙公司成为其下属业务单位，主营方便面，因此2010年初制定方便面竞争战略属于业务单位战略 。39. 多选题 在单价大于单位变动成本时，关于敏感系数下列说法中正确的有( ) 。A 销量的敏感系数亦称经营杠杆系数B 敏感系数为正值的，表明它与利润同向增减C 敏感系数能直接显示变化后利润的值D 利润对单价的敏感程度超过单位变动成本的敏感程度答案 A,B,D解析 敏感系数是反映各因素对利润敏感程度的指标，从敏感系数揭示的问题来看，利润对销量的敏感系数亦称经营杠杆系数；若敏感系数为正值，表明它与利润同向增减，反之，则相反；敏感系数只反映利润变动百分比和各因素变动百分比之间的比例关系，并不能显示变动后

48、的利润；在单价大于单位变动成本时，诸因素中单价的敏感程度最高 。40. 多选题 2014年4月1日，甲将房屋出租给乙，租期为1年。2014年7月1日，甲在未通知乙的情况下将该房屋出售给丙。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。A 乙请求甲承担赔偿责任的，人民法院不予支持B 乙请求甲承担赔偿责任的，人民法院应予支持C 乙请求确认甲与丙之间签订的房屋买卖合同无效的，人民法院不予支持D 乙请求确认甲与丙之间签订的房屋买卖合同无效的，人民法院应予支持答案 B,C解析 出租人出卖租赁房屋未在合理期限内通知承租人或者存在其他侵害承租人优先购买权的情形，承租人请求出租人承担赔偿责任的，人民法院

49、应予支持；但请求确认出租人与第三人签订的房屋买卖合同无效的，人民法院不予支持。41. 多选题 下列关于金融资产的列报抵消中说法正确的有（）。A 金融资产与金融负债应当在资产负债表内分别列示，除特定条件外不得相互抵消B 不满足终止确定条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵消C 抵消金融资产和金融负债的执行权的存在，本身并不足以构成互相抵消的基础D 在少数情况下债务人可能拥有以应收第三方的金额抵消应付债权人的金额的法定权利，前提是二者之间签有明确赋予债务人抵消权的协议答案 A,B,C解析 选项D，在少数情况下债务人可能拥有以应收第三方的金额抵消应付债权人的金额的法定权利，

50、前提是三者之间签有明确赋予债务人抵消权的协议。42. 计算分析题 根据资料，编制217年12月10日甲公司酒店完成转让时的会计分录，并计算转让对当期损益的影响金额。考点 考点：持有待售类别的计量解析 持有待售的非流动资产或处置组在终止确认时，企业应当将尚未确认的利得或损失计入当期损益。 处置的持有待售非流动资产为金融工具或长期股权投资，差额计入投资收益； 处置的持有待售非流动资产为投资性房地产，计入其他业务收入和其他业务成本； 处置除上述资产之外的其他持有待售非流动资产或处置组，差额计入资产处置损益；同时企业终止确认持有待售的非流动资产或处置组时，应当将尚未确认的利得或损失计入当期损益。43.

51、 单选题 在ABC会计师事务所为B公司（上市公司）执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求，因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户 。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司审计业务的关系是（ ） 。A 使用共同的名字、字号和标识B 定期交流客户资料、收费等信息C 拥有共同的经营战略和质量控制政策D 共同分担开发审计方法的成本答案 D解析 当存在选项ABC中关系的情况时，ABC会计师事务所与EFG会计师事务所应视为属于同一网络会计师事务所 。此时如果EFG会计师事务所与

52、W公司有关联（存在重大借贷关系的情况），则ABC会计师事务所也被视为与W公司有关联 。44. 简述题 五金矿业股份有限公司（以下简称五金矿业）是2006年6月10日在原国有企业中联矿业集团的基础上改制设立的 。五金矿业目前的经营范围主要是矿业投资、矿山工程及矿山技术咨询服务；矿产品销售（除专项）、矿山设备销售等 。中天会计师事务所自2006年以来一直担任五金矿业财务报表审计业务 。2014年9月20日，五金矿业与中天会计师事务所签订协议，继续为五金矿业提供2014年度财务报表审计服务 。中天会计师事务所委派合伙人杨华担任五金矿业2014年度财务报表审计的项目合伙人 。在审计过程中，审计项目组注

53、意到下列事项：（1） 2014年7月，为精简机构，五金矿业撤销了内部审计部门，并将内部审计职能外包给了中天会计师事务所 。（2）审计项目组成员王婷因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户 。在王婷不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量五金矿业股票 。截至2012年12月31日，这些股票市值合计为5000元 。（3）2014年10月20日，由于董事会秘书因病辞职，五金矿业希望赵军协助推荐合适人选 。赵军推荐了自己的朋友李明 。经面试合格，五金矿业董事会于2014年12月正式聘任李明为董事会秘书 。（4）2014年11月，赵军得知，五金矿业已与审计项目组成员李运就聘用事宜达成一致意见，李运

54、将在完成五金矿业2014年度财务报表审计工作后加入五金矿业担任财务部负责人 。（5） 2014年12月8日，由于财务部人手紧张，五金矿业要求中天会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统 。中天会计师事务所安排未参与五金矿业2014年度财务报表审计的注册会计师王宇承担此项工作 。要求：针对上述事项，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对中天会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由 。如果对独立性产生不利影响，简要提出应对措施 。解析 （1）产生不利影响 。理由：提供内部审计外包服务，属于涉及承担管理层职责的内部审计服务，将因自我评价产生对独立性的不利影

55、响 。应对措施：中天会计师事务所只能从年报审计业务和内部审计外包服务两者中选择一项服务 。（2）产生不利影响 。理由：审计项目组成员王婷授权给理财顾问管理的经济利益（股票投资）属于王婷所拥有的直接经济利益，审计项目组成员不得在其审计客户拥有直接经济利益，否则对独立性产生严重不利影响 。应对措施：该事项导致没有防范措施将其降低至可接受的水平 。（3）产生不利影响 。理由：赵军推荐自己的朋友李明担任五金矿业董事会秘书，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响 。由于董事会秘书属于高级管理人员，因此会计师事务所不得提供该项招聘服务 。应对措施：中天会计师事务所只能从年报审计业务和提供招聘服务两

56、者中选择一项服务 。（4）产生不利影响 。理由：审计项目组成员李运将在完成五金矿业2014年度财务报表审计工作后加入五金矿业担任财务部负责人，将因自身利益产生对独立性的不利影响 。应对措施：中天会计师事务所应当考虑将李运调离审计项目组或由审计项目组以外的注册会计师复核李运在项目组做出的重大判断 。（5）不产生不利影响 。理由：中天会计师事务所安排未参与五金矿业2014年度财务报表审计的注册会计师王宇将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统，属于日常性和机械性的工作，并且中天会计师事务所已采取措施（由审计项目组以外的人员提供此类服务）将因自我评价产生的不利影响降低至可接受的水平 。45. 简答

57、题 计算该地板厂2015年9月应退的增值税。 计算该地板厂2015年9月应缴纳的消费税。 计算该地板厂2015年9月应缴纳的城市维护建设税。 计算该地板厂2015年10月进口环节应缴纳的关税。 计算该地板厂2015年10月进口环节应缴纳的增值税。 计算该地板厂2015年10月进口环节应缴纳的消费税。 该地板厂2015年10月进口环节应缴纳的税金合计数。 计算该地板厂2015年10月应向税务机关缴纳的增值税。 计算该地板厂2015年10月应向税务机关缴纳的消费税。 计算该地板厂2015年10月份应缴纳的城市维护建设税。解析 该地板厂2015年9月应退的增值税：免抵退税不得免征和抵扣税额=5000

58、00（17%-13%）=20000（元）当期销项税额=280800/(1+17%)17%+95000(1+5%)(1-5%)(1-20%)17%=55080（元）当期应纳税额=55080-(50000017%+2500011%)(15%)-20000=-8282.5（元）免抵退税额=50000013%=65000（元）当期应退增值税8282.5元当期免抵税额=65000-8282.5=56717.5（元）。46. 多选题 企业国际化经营的战略基本上有以下四种类型，其中不能够利用经验曲线效益的是（ ）。A 全球化战略B 跨国战略C 国际战略D 多国本土化战略考点 国际化经营的战略类型解析 选项C

59、、D正确，选项A、B错误，企业国际化经营的战略基本上有4种类型，即国际战略、多国本土化战略、全球化战略与跨国战略； （1）全球化战略是向全世界销售标准化的产品和服务，在有利的国家安排生产经营活动，因此容易确定经验曲线效益； （2）跨国战略兼有全球化战略的特征，企业采取这种战略，能够运用经验曲线的效应，形成区位效益，能够满足当地市场的需求，达到全球学习的效果； （3）国际战略在国外各个基地都建设厂房，形成重复建设，加大了经营成本，容易形成浪费，因此无法获得经验曲线效益； （4）多国本土化强调的是本土独立性和适应能力。因此也无法获得经验曲线效益； 综上，本题应选CD。47. 单选题 XYZ会计师事

60、务所为维护执业人员在承办长江公司鉴证业务时的独立性，考虑采取的下列防范措施中，不属于具体业务层面的包括（ ）。A 鼓励全所员工向更高级别管理人员反映独立性问题B 安排长江公司鉴证项目组以外的注册会计师进行复核C 告知长江公司审计委员会鉴证业务的性质和收费范围D 轮换鉴证业务项目合伙人和高级员工考点 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用解析 选项A中“鼓励全所员工”表明这措施属于会计师事务所层面的措施； 选项B、C、D，属于具体业务层面的措施。 综上，本题应选A。48. 单选题 按产出方式的不同，企业的作业可以分为以下四类 。其中，随产量变动而正比例变动的作业是( ) 。A 单位级作业B 批次级作业C 产品级作业D 生产维持级作业答案 A解析 单位级作业，这类作业是随着产量变动而变动的，因此，A正确；批次级作业(即与产品的批次数量相关的作业)，这类作业是随着产品的批次数的变动而变动的；产品级作业是