2022年税务师考前密押冲刺卷23

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1、2022年税务师考前密押冲刺卷1. 单选题 企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A 工商机关所处的罚款B 银行对逾期贷款加收的罚息C 税务机关加收的滞纳金D 司法机关没收的财物答案 B解析 选项A、C、D属于违法支出在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。知识点：应纳税所得额的审核2. 单选题 甲公司（增值税一般纳税人）2015年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2016年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为34万元，收到款项存入银行。2016年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金

2、额为（ ）万元。A 10B -20C 44D 14答案 A解析 甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-（220-30）=10（万元）。3. 多选题 根据行政复议法律制度的规定，相对人不服下列行政行为.应当向上一级主管部门申请行政复议的有( )。A 汕头市海关所作的罚款决定B 青岛市国家安全局采取的扣押措施C 唐山市公安局的拘留行为D 厦门市国税局征收滞纳金的行为E 宁渡市工商局所作的吊销营业执照的决定答案 A,B,D解析 (1)选项ABD：对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，应当向上一级主管部门申请行政复议；(2)选项CE:既可以向本级

3、人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。4. 单选题 城镇土地使用税征税方式是()。A 按年计征，分期缴纳B 按次计征C 按年计征，分期预缴D 按期缴纳答案 A解析 本题考查城镇土地使用税的征税方式。税法规定，土地使用税按年计算，分期缴纳，缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。正确选项为A。5. 多选题 关于昆事案件的级别管辖，下列选项表述中正确的有( )。A 第一审民事案件原则上由基层法院管辖B 涉外案件的管辖权全部属于中级法院C 高级法院管辖的审民事案件包括在本辖区内有重大影响的民事案件和它认为应当由自己审理的案件D 最高人民法院仅管辖在全国有重大影响的民事案件E 专

4、利纠纷案件可以由最高院确定的基层人民法院管辖答案 A,E解析 (1)选项 B“重大”涉外案件一审由中级人民法院管辖。(2)选项C高级法院管辖在本辖区内有重大影响的第一审民事案件。(3)选项 D最高人民法院管辖下列第一审民事案件：在全国有重大影响的案件；认为应当由本院审理的案件。6. 单选题 下列行为,税务师在执业过程中不得实施的是()。A 接受纳税人的委托代理记账B 以个人所在税务师事务所的名义承揽业务C 就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询D 允许他人以本人名义执业答案 D解析 税务师不得允许他人以本人名义执业。7. 单选题 长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台

5、，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备）.公允价值和计税价格均为420万元，适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率17%。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的朴价22.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权人账价值为()万元。(2015年学员回忆版）A 420B 436C 425D 441答案 A解析 华山公司换入的专利权入账价值=400(1+17%)-420x6%-22.8=420（万元）。8. 单选题 甲公司为增

6、值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，于2009年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为l500万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产实际发生支出704万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值400万元。假定该技术改造工程于2009年9月1日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计可收回金额1200万元，预计尚可使用10年，预计净残值率为5%，按双倍余额递减法计提折旧。甲公司2009年度对该生产用固定资产应计提的折旧额为（ ）万元。A 60.0B 65.2C 85

7、.0D 90.2答案 C解析 2009年9月1日未计提减值准备前固定资产的入账价值=（1500-500）+704-400=1304（万元），因可收回金额为1 200万元，所以更新改造后固定资产账面价值为1 200万元。2009年更新改造后固定资产计提折旧=1 2002/103/12=60（万元），2009年更新改造前固定资产计提折旧=1500153/12=25（万元），2009年度对该生产用固定资产应计提的折旧额=60+25=85（万元）。9. 单选题 为遵守国家有关环保的法律规定，2014年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状

8、态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18 000万元，已计提折旧9 000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年。为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于2013年12月31日开始，2014年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2 600万元。至2013年12月31日，B生产设备的成本为8 000万元，已计提折旧3 200万元，账面价值4 800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。B生产设备原预计使用10年，更换构件后预

9、计还可使用8年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定甲公司当年生产的产品均已实现对外销售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。TSETS下列各项关于甲公司A生产设备改造工程及其后会计处理的表述中，正确的是()A A生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧B 因不能直接带来经济利益将安装环保装置发生的成本计入当期损益C 环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧D 环保装置达到预定可使用状态后A生产设备按环保装置的预计使用年限计提折旧答案 A解析 选项A，固定资产更新改造期间，应该停止计提折旧；选项B错误，企业购置的环保设备和安全设备等资产，

10、它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产中获取经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产；固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，故选项C、D错误。10. 单选题 资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的应借记或贷记()科目。A 资本公积B 公允价值变动损益C 盈余公积D 财务费用答案 A解析 有效套期是资本公积，无效套期是公允价值变动损益。11. 简述题 某人拟购

11、房，开发商提出两种方案，方案一是现在一次性付80万元，方案二是5年后付100万元，若目前的银行存款利率是7%，应选择哪种方案？解析 （1）用终值比较：方案一的终值F =800000（1+7%）5=800000（F/P，7%，5）=8000001.4026=1122080（元）大于1000000（元）；所以应选择方案二。（2）用现值比较：方案二的现值P=1000000（1+7%）-5 =1000000（P/F，7%，5）=10000000.7130=713000（元）800000元，仍是方案二较好。12. 多选题 下列属于应该计提存货跌价准备的情形有（ ）。A 该存货的市价持续下跌B 使用该项原

12、材料生产的产品成本大于产品的销售价格C 存货已过期且无转让价值D 生产中已不再需要，且该原材料的市场价格又低于其账面价值E 因消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌，低于生产成本答案 B,C,D,E解析 选项A，该存货的市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望，才计提存货跌价准备。知识点：存货期末计量13. 单选题 根据刑法及刑法修正案（八），下列关于未成年人和老年人犯罪的定罪与量刑的说法中，正确的是()。（2014年）A 犯罪时不满18周岁的人，可以作为一般累犯B 犯罪时不满16周岁的人，不负刑事责任C 审判时已满75周岁的被告人，一般不适用死刑D 已满75周岁的被告

13、人故意犯罪，应当减轻处罚答案 C解析 (1)选项A累犯不适用于犯罪时不满18周岁的人；(2)选项 B已满14周岁不满16周岁的人，须对犯故意杀人、故意伤害致人重伤或者死亡、强奸、抢劫、贩卖毒品、放火、爆炸、投毒罪负刑事责任；(3)选项CD已满75周岁的人故意犯罪的，“可以”从轻或者减轻处罚；审判时已满75周岁的人，不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外。14. 多选题 甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年4月15日，甲公司发生的下列事项中.不属于资产负债表日后调整事项的有()。A 2016年1月5日因发生火灾，毁损上年购入的一批原材料B 2016年2月1日，法院判决甲公司的诉讼

14、案件败诉(为终审判决)，需赌付200万元.甲公司在上年末已就该诉讼案件确认预计负债50万元C 公司董事会于2016年2月5日提出了2015年每10股分配0.5元的现金股利的利润分配预案D 2016年2月9日公司向银行借人年利率7的10000万元长期借款E 2016年3月5日因产品质量同题退回一批2015年12月销售的商品答案 A,C,D15. 单选题 下列关于可供出售金融资产的表述中，错误的是()。A 可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B 可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益C 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，

15、且公允价值变动（非减值）计入其他综合收益D 可供出售金融资产处置时，确认的投资收益为取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额答案 D解析 可供出售金融资产处置时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额确认为投资收益，同时应将其持有期间确认的累计公允价值变动计人其他综合收益的金额结转至投资收益，选项D表述错误。16. 单选题 根据刑事诉讼法律制度的规定人民法院审理自诉案件时，下列做法中，正确的是( )。(2007年)A 时自诉人经一次合法传唤无正当理由拒不到庭的。按撒诉处理B 对自诉人未经法庭许可中途退庭的，应当继续审理C 对被告人下落不明的，应当缺席审理D 对证据有疑问需要调查核实的，可

16、以宣布休庭对证据调查核实答案 D解析 (1)选项AB自诉人经过“两次”各击传唤无正当理由拒不到庭的，或者未经法许可中途退庭的，按撤诉处理；(2)选项C在自诉案件审理过程中，被告人下落不明的，应当“中止审理”被告人归案后，应当恢复审理，必要时应当时被告人依法采取强制措施。17. 多选题 甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。A 董事会提出现金股利分配方案B 发生企业合并C 发生以前年度销货退回D 发现上年度会计差错E 发生巨额亏损答案 C,D解析 选项A、B和E都属于资产负债表日后非调整事项。知识点：资产负债表日后调整事项18

17、. 单选题 既可以维持股价稳定、又有利于优化资金结构的股利分配政策是()。A 剩余股利政策B 固定股利政策C 固定股利支付率政策D 低正常股利加额外股利政策答案 D解析 采用低正常股利加额外股利政策，公司可以灵活掌握资金的调配，同时有利于股价的稳定。19. 单选题 从2015年1月1日起，甲公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪休假。未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，在职工离开公司时也无权获得现金支付；职工休假时，首先使用当年可享受的休假权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除。该公司共有员工1000名，至2015年12月31

18、日，每名职工未使用的带薪年休假均为2天。2015年12月31日，甲公司预计2016年有950名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名职工每人将平均享受7天带薪年休假，假定这50名职工全部为总部各部门管理人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元，甲公司2015年因该项累积带薪缺勤应确认的应付职工薪酬为()元。B 10000C 20000D 30000答案 D解析 会计分录：借：管理费用30000贷：应付职工薪酬一累积带薪缺勤30000在2015年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，股该企业2015年因该项累积带薪缺勤应确认的应付职工薪酬=5

19、0（7-5）300=30000（元）20. 多选题 行政处罚决定依法作出后，当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取的强制执行方式有( )。A 到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加收罚款B 到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的5%加收罚款C 根据法律规定，查封、扣押相关财物D 根据法律规定，将被冻结的存款划援抵缴罚款E 申请人民法院强制执行答案 A,D,E解析 选项C：查封、扣押仅为行政强制，拍卖才是行政强制执行。21. 多选题 下列关于民事权利属性的说法中，正确的有( )。A 追认权属于形成权B 人身权属于对人权C 物权属于相对权D 债权属于请求权E 著作权属于支

20、配权答案 A,D,E解析 选项B，对世权是指能够请求不特定的一般人为一定行为的权利，如物权、人格权等。对人权，是仅能请求特定的人为定的行为的权利，如债权；选项C，以权利实现方式为标准，民事权利可划分为绝对权与相对权。绝对权，是指无需他人协助，即可行使、实现的权利，如物权、人格权。相对权，是指须债助他人的协助，方可实现的权利，如债权。知识点：民事权利的分类22. 多选题 2015年7月7日，甲企业向乙企业购买彩电2000台.8月8日，甲企业的破产申请由人民法院受理，下列各项情形中，乙企业可行使可取回权的有()。A 7月10日甲企业支付20%货款，乙企业于次日发货但尚未到达甲企业B 7月10日甲企

21、业支付全部货款，乙企业于次日发货但尚未到达甲企业C 7月10日乙企业发货，8月10日货物尚未到达，但甲企业支付全部货款要求交付货物D 7月25日乙企业通知承运人中止运输，8月10日货物仍送达甲企业，但甲企业尚未支付货款E 8月10日货物送达甲企业，但尚未支付货款，乙企业主张取回。答案 A,D解析 (1)选项ABC人民法院受理破产申请时，出卖人已将买卖标的物向作为买受人的债务人发运，债务人尚未收到且“未付清全部价款”的，出卖人可以取回在运途中的标的物。（选项A正确、选项 B错误）但是，管理人可以支付全部价款，请求出卖人交付标的物。（选项C不能主张取回）。(2)选项 D通过通知承运人或者实际占有人

22、中止运输、返还货物、变更到达地，或者将货物交给其他收货人等方式，对在运途中标的物主张了取回权但未能实现，或者在货物未达管理人前已向管理人主张取回在运途中标的物，在买卖标的物到达管理人后，出卖人向管理入主张取回的，管理人应予准许。(3)选项E出卖人对在运途中标的物未及时行使取回权，在买卖标的物到达管理人后向管理人行使在运途中标的物取回权的，管理人不应准许。23. 单选题 下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（ ）。A 在活跃市场上有报价的金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B 固定到期日、回收金额固定的金融资产应划分为持有至到期投资C 可供出售的金融资产和交易性金融资产

23、持有的目的都是为了近期出售D 金融资产的分类应是管理层意图的如实表达，其分类一经确定，不应随意变更答案 D解析 选项A，在活跃市场上有报价的金融资产还可以划分为可供出售金融资产；选项B，在持有者有明确意图将“固定到期日、回收金额固定的金融资产”持有至到期时，才能划分为持有至到期投资；选项C，可供出售金融资产一般为管理者在持有意图不明时划分的金融资产。24. 单选题 甲公司和乙公司均为一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司加工一批产品（属于应税消费品）.1月20日发出材料，计划成本60000元，材料成本差异率为-3%。2月20日.支付加工费12000元，支付应当交纳

24、的消费税6600元，该商品收回后用于直接销售，不考虑其他相关税费。则加工完成收回的委托加工物资的实际成本为()元。A 70200B 73800C 76800D 78600答案 C解析 考察的是委托加工成本的核算25. 单选题 市场利率上升时，债券价值的变动方向是()。A 上升B 下降C 不变D 随机变化答案 B解析 市场利率的上升会导致债券价值的下降，市场利率的下降会导致债券价值的上升。选项B正确。26. 单选题 2011年12月10日，甲公司购入一台不需安装的办公设备，原价64万元，预计使用10年，净残值4万元，采用年限平均法按月计提折旧。2013年12月10日，甲公司决定处置该设备，并与A

25、企业签订一份不可撤销的转让协议，约定于2014年10月31日按43万元转让该设备，预计将发生清理费3万元。此前，该设备未发生减值。2014年6月30日，该设备公允价值为38万元，预计清理费2万元，发生了减值迹象。2014年9月20日，甲公司启动一个新项目，决定重新启用该设备，并与A企业达成和解协议，当天该设备可收回金额为35万元。假设减值后不改变其经济利益实现方式（折旧年限和折旧方法不变，但原净残值为0）。下列关于该办公设备会计处理的表述中，不正确的有（ ）。A 2013年该办公设备应确认减值损失12万元B 2014年3月31日该办公设备的账面价值为38.5万元C 2014年6月30日该办公设

26、备的账面价值为40万元D 2014年9月20日该办公设备应确认减值损失5.2万元答案 B解析 2013年12月10日转为持有待售固定资产：账面价值64（64-4）/10252（万元）；新净残值43340（万元）；资产减值损失524012（万元）选项A正确；2014年1月后不再计提折旧。2014年3月31日该办公设备的账面价值为40万元，选项B错误。选项C正确。2014年9月20日停止待售，假设没有划分为待售的账面价值：2014年6月30日账面价值64（64-4）/1203049（万元），减值准备49可收回金额3613（万元），减值后月折旧额36/90（7年半）0.4（万元），2014年9月20

27、日账面价值3630.434.8（万元）；可收回金额35万元；按二者中的较低者34.8万元作为新的账面价值，应确认减值损失持有待售时账面价值40较低者34.85.2（万元）；选项D正确。27. 单选题 除法律、行政法规另有规定外，对于有数量限制的行政许可，两个或者两个以上申请人的申请均符合法定条件、标准的，行政机关应当根据( )作出准予行政许可的决定。A 收到行政许可申请的先后顺序B 受理行政许可申请的先后顺序C 申请人协商确定的先后顺序D 申请人抽签确定的先后顺序答案 B解析 有数量限制的行政许可，两个或者两个以上申请人的申请均符合法定条件、标准的，行政机关应当根据“受理行政许可申请的先后顺序

28、”作出准予行政许可的决定；但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。28. 简述题 A公司、B公司、C公司对D公司的表决权比例分别为50%、40%及10%。D公司的主要经营活动为医药产品的研发、生产、销售及相关健康产品服务，其最高权力机构为股东会，所有重大决策需要75%以上表决权通过方可作出。D公司是否为一项合营安排？解析 没有任何一方能够单独控制D公司，A公司、B公司合计拥有D公司90%的表决权，超过了75%的表决权要求，因此A公司与B公司对D公司实施共同控制，D公司为一项合营安排。C公司虽然作为D公司的股东，属于该合营安排的一方，但并不具有共同控制权，是非合营方。29. 单选题 甲企业拟

29、对外投资一项目，项目开始时一次性总投资500万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬事为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为()万元。(已知年利率为8%时，8年舶年金现值系数为5.7466，2年的年金现值系数为1.7833)A 83.33B 87.01C 126.16D 280.38答案 C解析 本题属于根据现值求年金的问题.A=P/(P/A,8%,8)-(P/A,8%.2)=500/(5.7466-1.7833)=126.16(万元)。30. 单选题 在民法理论上，代理有不同类型。下列有关代理概念和代理贵任的说法中，正确的是()。(2012年)A 一般代理是指代理权被限定在

30、一定范围的代理B 数个委托代理人共同行使代理权的，如果其中一人未与其他代理人协商，其行使代理权诬害被代理人利益的，由实施行为的代理人承担民事责任C 本代理是指转委托的代理D 法定代理是基于人民法院或有关单位的指定所产生的代理答案 B解析 (1)选项A：一般代理的代理权范围及于代理事项的“全部”：特别代理的代理权被“限定在一定范围或一定事项的某些方面”。(2)选项C：本代理是指基于被代理人选任代理人或依法律规定而产生的代理;囡转委托行为新产生的代理为再代理。(3)选项D：法定代理是指依法律直接规定而产生的代理，如监护人因法律的规定而成为被监护人的法定代理人。“指定代理”是指基于人民法院或有关单位

31、的指定所产生的代理。31. 简述题 某企业2016年7月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为17000元。月末如何进行账务处理？解析 月末不进行账务处理本题的多交增值税是由于进项税额大于销项税额形成的，月末无需进行账务处理，留到下期抵扣即可。32. 单选题 2015年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2016年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25。对此项变更，甲公司应调整留

32、存收益的金额为()万元。A 500B 1350C 1500D 2000答案 C解析 甲公司应调整留存收益的金额=8800一(7000一200)x(125)=1500(万元)。33. 多选题 根据行政处罚法律制度的规定，下列法律渊源中，有权设定“皙扣或吊销执照”处罚的有( ).A 法律B 行政法规C 地方性法规D 部门规章E 地方规章答案 A,B解析 (1)选项C：地方性法规可设定“除限制人身自由、吊锖企业营业执照以外”的行政处罚；(2)选项DE:部门规章、地方规章可以在法定权限范围内设定警告或者一定数量罚款的行政处罚。34. 单选题 下列应对通货膨胀初期风险的各种策略中，不正确的是(A 进行长

33、期投资B 签订长期购货合同C 得长期借款D 签订长期销货合同答案 D解析 为了减轻供货膨胀对企业造成的不利影响，企业应当采取措施予以防范。在通货膨胀初期，货币面临着贬值的分险，这是企业进行投资可以避免风险，实现资本保值，选项A正确;与客户应签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失，选项B正确;取得长期负债，保持资本的稳定，选项C正确;签订长期销货合同，会降低在通货膨胀时期的现金流入，选项D错误。35. 多选题 下列会计事项中，能够影响企业当期利润表中营业利润的有()。A 处置无形资产缴纳的税金B 出售原材料取得的收入C 随同产品出售但不单独计价的包装物成本D 无法支付的应付账款E 盘亏固定资

34、产形成的净损失答案 B,C解析 选项A，处置无形资产缴纳的税金冲减营业外收支，不影响营业利润；选项B，出售原材料取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项C，随同产品出售但不单独计价的包装物成本计入销售费用，影响营业利润；选项D，无法支付的应付账款计入营业外收入，不影响营业利润；选项E，盘亏固定资产形成的净损失计入营业外支出，不影响营业利润。36. 单选题 长江公司拥有乙公司80%的股份，对乙公司能够实施控制。2014年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元。长江公司将该批产品确认为原材料，至2014年年末该批原材料尚未

35、领用。2014年12月31日长江公司在编制合并财务报表时应抵消存货的金额为()万元。A 40B 32C 91D 83答案 A解析 2014年12月31日长江公司在编制合并财务报表时，应抵消存货的金额=300-260=40（万元）。37. 单选题 当企业持有大量现金要购买有价证券时，由于预测利率上升而停止购买证券的持有现金动机属于()。A 交易性动机B 预防性动机C 投机性动机D 盈利性动机答案 C解析 当企业持有大量现金要购买有价证券时，可能由于预测利率将要上升而停止购买有价证券，这样企业就会持有一定量的现金，即投机性现金需求。38. 单选题 招投标方式属于合同订立的特殊方式，在招授标过程中，

36、授标属于()。(2009年)A 约邀请B 邀约C 约D 承诺答案 C解析 招标属于要约邀请，投标属于要约，定标属于承诺。39. 多选题 甲公司向乙银行借款，丙公司提供连带责任保证，现人民法院受理了甲公司的破产申请。根据企业破产法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 乙银行有权在甲公司的破产程序中申报债权、参与破产财产分配B 乙银行有权在甲公司的破产程序中申报债权，并得到优先清偿C 乙银行有权直接要求丙公司承担保证责任D 乙银行和丙公司有权同时在甲公司的破产程序中申报债权E 如果丙公司已经向乙银行承担了保证责任，丙公司有权在甲公司的破产程序中申报债权，并得到优先清偿答案 A,C解析 (1)选项

37、AC主债务人破产的情况下债权人有权申报破产债权，也有权直接要求保证人承担保证责任；(2)选项 BE本胚所涉担保为保证，并非物权担保，己银行、丙公司在甲公司的破产程序中不享有优先受偿权，不构成别除权；(3)选项 D如果丙公司已经承担了保证责任，则应当由丙公司申报债权，如果丙公司未承担保证责任的，只有在乙银行未申报全部债权的情况下，丙公司方可申报债权。40. 简述题 【综合分析题2】（2009年）涉税犯罪+行政处罚+刑事诉讼李某与王某共同出资在某市开设香客来餐饮有限公司，于2010年3月28日办理了税务登记由于效益不好，餐饮公司于2011年l1月31日停业。税务部门对该餐饮公司纳税情况进行检查时，

38、发现其在经营期间应缴纳营业税、城建税、教育费附加等共计70834元，但餐饮公司隐瞒经营收入，虚假申报，实际申报缴纳税款1S96元。此外，李某与他人通谋，于2010年非法购买50份伪造的增值税专用发票，未被有关机关发现。餐饮公司拒绝税务机关提出的所有要求。1.税务部门对餐饮公司应采取的正确措施有()。A.按税收征收管理法的有关规定进行处罚B.对餐饮公司未缴纳的税款予以补征，并加收滞纳金C.如餐饮公司认错态度较好，可以不将此案移送司法机关查处D.餐饮公司逃税情节已达到法定犯罪标准，应将此案移送司法机关查处E.对李某非法购买伪造的增值税专用发票的行为，只能给予行政处罚，而不应将此案移送司法机关查处2

39、如果税务部门决定将此案移送司法机关查处，下列有关案件移送的做法中，正确的有()。A.将此案移送司法机关查处的次定由市税务局长依法批准B.该案应在批准移送后3日内向同级公安机关移送C.该案应在批准移送后3日内向同级人民检察院移送D.该案应在批准移送后24小时内向上一级公安机关移送E.该案应在批准移进后24小时内向上一级人民检察院移送3李某2010年非法购买50份伪造的增值税专用发票的行为构成()。A.非法购买发票罪B.非法购买增值税专用发票罪C.非法制造发票罪D.购买伪造的增值税专用发票罪E.逃税罪4.根据刑事法律制度的规定，()的犯罪主体属于特殊犯罪主体。A.骗取出口退税罪B.抗税罪C.逃税罪

40、D.逃避追缴欠税罪E.非法购买增值税专用发票罪解析 答案：1.【答案】ABD【解析】 (l)选项ABC根据税收征管法的规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。(2)选项D纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额IO%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，构成逃税罪。(3)项E“购买伪造的增值税专用发票罪”起刑标准是“数量在25份以上或票面额累计在10万元以上”，李菜购买的数量是50份

41、，应当依法移交司法机关查处。2.【答案】A【解析】(1)选项A行政执法机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，应当立即指定2名或者2名以上行政执法人员组成专案组专门负责，核实情况后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，报经本机关正职负责人或者主持工作的负责人审批。(2)选项BCDE行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起3日内作出批准移送或者不批准移送的决定；决定批准的，应当在“24小时”内向“同级公安机关”移送。3.【答案】D【解析】行为人购买明知是伪造的增值税专用发票，数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上的行为，构成购买伪造的增值税专用发票罪。4.【答案】BD【解析

42、】“税收相关法律”中危害税收征管罪中，只有3类罪名为特殊主体：(1)抗税罪；(2)逃避追缴欠税罪；(3)非法出售增值税专用发票罪。41. 多选题 下列关于同一项目的固定资产投资评价方法的表述中，正确的有（ ）。A 当项目净现值小于0时，项目的现值指数小于1B 当投资回收期小于项目周期一半时，项目的净现值大于0C 当项目净现值大于0时，项目的内含报酬率大于基准收益率D 当项目的内含报酬率大于基准收益率时，项目的现值指数大于1E 当项目投资回报率大于基准收益率时，项目的内含报酬率大于基准收益率答案 A,C,D解析 投资回收期和投资回报率都属于非贴现法指标，没有考虑时间价值，它们的大小和考虑时间价值

43、的净现值以及内含报酬率大小之间没有对应关系，所以选项B、E不正确。知识点：固定资产投资决策方法42. 多选题 下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有()。A 企业计提福利机构人员的工资B 无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧C 按董事会批准的现金结算股份支付协议授予的现金股票增值权在可行权日之后发生的公允价值变动金额D 鼓励职工自愿接受裁减而给予的经济补偿E 企业职工个人储蓄性养老保险答案 A,B,C,D解析 选项E，企业职工个人储蓄性养老保险，属于职工个人的行为，与企业无关，不属于职工薪酬准则规范的范畴。43. 单选题 某公司现金收支平稳，预计全年现金需要量为250000元，有价证

44、券转换成现金的转换成本为每次500元，有价证券报酬率为10%则该公司的最佳现金持有量为()元。A 10000B 25000C 50000D 100000答案 C解析 44. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，对债务人占有的他人财产，财产的权利人有权行使取回权，下列有关取回权的各项表述中，正确的是()。A 权利人应通过管理人或者人民法院取回财产B 权利人取回权的行使限于取回原物C 权利人只能基于物权行使取回权D 除重整程序外，权利人行使取回权不受破产程序的限制答案 D解析 (1)选项A权利人通过“管理人”行使取回权；(2)选项 B权利人取回权的行使通常限于原物，特殊情况下也可就“变价款”、“保

45、险金”、“赔偿金”等主张取回；(3)选项C权利人主要是基于物权行使取回权，但也不排除依债权产生取回权的特殊情况。45. 多选题 根据刑事诉讼法律制度的规定，下列各项中应当遵守“上诉不加刑”原则的有（）A 公诉案件被告人提起上诉的案件B 公诉案件被告人的辩护人提起上诉的案件C 人民检察院提出抗诉的案件D 自诉人提出上诉的案件E 公诉案件被害人提出上诉的案件答案 A,B解析 (1)选项CD人民检察院提出抗诉或者自诉人提出上诉的案件，不受上诉不加刑的限制；(2)选项E被害人不享有上诉权，只能请求人民检察院抗诉。46. 单选题 下列各项中，属于持有现金的预防性动机是()A 为购买原材料B 为支付各种成

46、本费用C 为应付企业发生意外D 为购买有价证券答案 C解析 企业在现金管理时，要考虑到可能出现的意外情况，为了应付企业发生意外可能对现金的需要，企业准备一定的预防性现金。选项A、B属于交易性动机。选项D属于投机性动机。47. 简述题 个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2009年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以100

47、0元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。问题：1.根据税法规定，应如何处理甲的行为？2.分析税务所的执法行为有何不妥。解析 1.应如何处理甲的行为？甲发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额；甲未在规定的期限内办理纳税申报，税务机关通知申报，逾期仍未申报，造成了不缴或少缴应纳税款的结果，构成了逃避缴纳税款，税务机关应追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.分析税务所的执法行为有何不妥税务所未经县以上税务局（分局）局长批准就采取强制执行措施；纳税人对税务机关作出

48、的具体行政行为有要求听证的权利，有申诉、抗辩权，税务所未听其申诉；税务所核定甲某的应纳税款为1000元，而扣押了甲某价值1500元的一批服装，扣押货物的价值超过了应纳税款的价值；所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售。知识点：征纳双方的权利、义务和责任48. 多选题 年仅10周岁的妞妞背着父母用压岁钱买了一部手机。下列说法正确的有()。A 妞妞是无行为能力人B 妞妞的行为无效C 妞妞的行为效力未定D 如果妞妞的父母表示同意，该行为有效E 如果妞妞在父母的带领下购买手机，行为有效答案 C,D,E解析 (1)选项A:恰好IO周岁的未成年人是限制行为能力人；(2)选项BCD:限制行为能力人

49、独立订立的民事行为能力范围外的合同效力未定，如果法定代理人追认则有效；(3)选项E：限制民事行为能力人在法定代理人代理下实施能力范围外的行为有效。49. 单选题 根据规定，下列情形中，适用行政处罚听证程序的是( )。(2013年)A 交警部门因王某严重违章驾车而吊销其驾驶执照B 邮政局因某快递公司经营许可有效期届满未申请延续而将其许可证予以注销C 食品药品监督管理局因某食品工司销售不符合安全标准的食品而责令其召回已上市食品D 卫生局因孙某患流行性传染病而将其强制隔离答案 A解析 (1)行政处罚实施机关在依法作出责令停产停业、吊销许可证或者执照(选项A正确)、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，根

50、据当事人申请适用听证程序;(z)选项BCD不属于行政处罚措施。50. 多选题 下列说法正确的有()。A 会计核算过程中采用货币为计量单位B 我国企业的会计核算只能以人民币为记账本位币C 业务收支以外币为主的单位可以选择某种外币为记账本位币D 在境外设立的中国企业向国内报送的财务报告，应当折算为人民币E 企业记账本位币一经确定，不得变更答案 A,C,D解析 业务收支以外币为主的企业也可选择某种外币作为记账本位币，但在编制财务报表时，应折算为人民币反映，选项B错误；企业记账本位币一经确定，不得随意变更，选项E错误。51. 单选题 某项永久性奖学金，计划开始时一次性存入一笔钱，以后每半年发放5000

51、0元，若年利率为8%，则现在应该存入()元。A 625000B 1250000C 600000D 650000答案 B解析 应存入的金额=50000/4%=1250000(元)52. 单选题 201年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息（于次年初支付上年度利息）、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1 050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末确认投资收益，201年12月31日确认投资收益35万元。201年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为（ ）万元。A 1035B 1037C 1065D 1067答案 B解析

52、 摊余成本=初始确认金额1052+实际利息35-应收利息10005% =1037（万元）。53. 单选题 根据刑事法律制度的规定，下列有关累犯的表述中，正确的是（ ）。A 一般累犯前罪可以为过失犯罪，特别累犯曲罪和后罪必须都是故意犯罪B 一般累犯和特别累犯均要求前罪被判处的刑罚和后罪被判处的刑罚都是有期徒刑以上的刑罚C 一般累犯和特别累犯均要求后罪必须发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免以后的5年之内D 对一般累犯和特别累犯均应从重处罚答案 D解析 (1)选项AB:一般累犯要求前罪和后罪均为故意犯罪且被判处的刑罚均为有期徒刑以上的刑罚，特别累犯要求前罪和后罪必须是危害国家安全犯罪、恐怖括动犯罪或者黑

53、社会性质的组织犯罪之一；(2)选项C:特别累犯仅要求后罪必须发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免以后。知识点：一般累犯和特别累犯54. 单选题 下列有关自由现金流量计算的公式正确的是()。A 自由现金流量=税前经营利润x(i-所得税税率)一维持性资本支出B 自由现金流量=税前经营利润x(l-所得税税率)一维持性资本支出一增量营运资本C 自由现金流量=税前经营利润x(l-所得税税率)+维持性资本支出十增量营运资本D 自由现金流量=税前经营利润x(1-所得税税率)+维持性资本支出一增量营运资本答案 B解析 本题考点是自由现金流量的确定，自由现金流量=税前经营利润(1-所得税税率)一维持性资本支出一增量营

54、运资本。55. 多选题 某公司2015年销售收入为5000万元，2015年底净负债及股东权益总计为2500万元(其中股东权益2200万元).预计2016年销售增长率为8%，税后经营净利率为10%，经营营运资本、固定资产净值与销售收入的比保持不变(假设不存在其他的长期资产)，净负债的税后利息率为4%，净负债利息按上年年末净负债余额和预计利息率计算。企业的融资政策为：多余现金优先用于归还借款，归还全部借款后剩余的现金全部发放股利。下列有关2016年的各项预计结果中，正确的有()。A 净投资额为200万元B 税后经营利润为540万元C 自由现金流量为340万元D 支付股利28万元E 支付税后利息24

55、万元答案 A,B,C,D解析 净投资额=A投资资本=25008%=200(万元)税后经营利润=5000(1+8%)x10%=540(万元)自由现金流量=540-200=340(万元)上年来净负债=25002200=300(万元)税后利息=300x4%=12(万元)净利润=540-12=528(万元)可用于支付股利的剩余现金=自由现金流量一归还借款一支付税后利息=340-300-12=28(万元)。56. 多选题 根据行政复议法律制度的规定，公民、法人或其他组织在申请行政复议时，对具体行政行为所依据的规定一并提出审查申请，行政复议机关的正确做法有( )。A 行政复议机关对该规定有权处理的，应当在

56、30日内依法处理B 行政复议机关对该规定有权处理的，应当在60日内依法处理C 无权处理的，应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理D 处理期间，不中止对具体行政行为的审查E 处理期间，中止对具体行政行为的审查答案 A,C,E解析 一经转送，时限就由“30日”变为“60日”，需要区别一下。57. 多选题 王某提出农村宅基地用地申请，甲市乙县丙乡政府审核后依法报乙县政府审批。王某收到乙县政府批件后，不满批件所核定的面积，拟提起行政复议。根据行政复议法律制度的规定，下列说法正确的有( )。A 王某提起行政复议应当以丙乡政府为被申请人B 王某提起

57、行政复议应当以乙县政府为被申请人C 对该案享有管辖权的行政复议机关为乙县政府D 对该案享有管辖权的行政复议机关为甲市政府E 王某应当自收到批件之日起60日内提起行政复议答案 B,D,E解析 (l)选项AB：下级行政机关依照法律、法规、规章规定，经上级行政机关批准作出具体行政行为的，批准机关（县政府）为被申请人；(2)选项CD：对地方各级人民政府具体行政行为不服的，向上一级人民政府申请行政复议；(3)选项E：公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，但法律规定的申请期限超过60日的除外。58. 单选题 负债按现在偿付该项债务所

58、需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其采用的会计计量属性是( )。A 重置成本B 可变现净值C 历史成本D 现值答案 A解析 在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。59. 单选题 某企业采用定额比例法分配材料成本，发出材料5500千克，单价25元。A产品350件，单位消耗定额20千克；B产品150件，单价消耗定额12千克。A产品应分配材料成本为()元。A 175000B 109375C 154000D 96250答案 B解析 A产品应分配材料成本=550025/(35020+1

59、50x12)35020=109375（元）。60. 多选题 郭某通过公开招标从甲村村委会处取得A荒地的土地承包经营权，郭某有权()。A 占有该地B 使用该地C 获取与该地相关的收益D 将该地的所有权用于抵押E 将该土地承包经营权用于抵押答案 A,B,C,E解析 (1)选项ABC：土地承包经营权，是指依承包合同，对集体所有或国家所有由集体使用的耕地、林地、草地以及其他用于农业的土地享有的占有、使用和收益的权利；(2)选项D:土地所有权不得用于抵押；(3)选项E：以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权可以设定抵押。61. 简述题 某市稽查局2016年年底对本市一企业2016年纳税情

60、况进行检查，以前曾了解该厂7月1日起将闲置不用的临街门面房四间租赁给某服装店。税务检查时，重点审核了“其他业务收入”账户，未发现有租赁收入的记载，而后又审核了“营业外收入”账户，经核对也没有结果。于是，再进一步审核了往来结算账户，发现在“其他应付款”账户上挂了房租收入。该厂每月收取房租6300元，共计收入37800元，全部挂在“其他应付款某服装店”账户上。四间门面房下半年已经缴纳房产税3600元，出租四间门面房的合同上约定租期1年，已经按规定贴了印花税票。（提示：原有房产；选择简易计税）解析 62. 单选题 某企业于2015年12月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入400万元，合同预计总成本为316万元。至2016年年末已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2016年12月31日实际发生成本304万元，预计还将发生成本l6万元。2015年已确认收入60万元，确认费用48万元。该企业按已经发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。不考虑相关税费，则该企业2016年度上述业务影响利润总额的金额为()万元。A 84B 320C 64D 282答案 C解析 该企业2016年度确认收入=400304/(304+16)-