2022-2023年税务师考试题库及答案（350题）第124期

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1、2022-2023年税务师考试题库及答案（350题）1. 多选题 依据行政强制法，下列有关行政机关申请人民法院强制执行需要遵循的规定包括()。A 行政机关申请人民法院强制执行前，应当催告当事人履行义务B 催告书送达10日后当事人仍未履行义务的，行政机关可以向所在地有管辖权的人民法院申请强制执行C 执行对象是不动产的，向不动产所在地有管辖权的人民法院申请强制执行D 强制执行申请书应当由行政机关负责人签名，加盖行政机关的印章，并注明日期E 行政机关申请人民法院执行，须缴纳申请费答案 A,B,C,D解析 行政机关申请人民法院强制执行，不缴纳申请费。强制执行的费用由被执行人承担。人民法院以划拨、拍卖方

2、式强制执行的，可以在划拨、拍卖后将强制执行的费用扣除。知识点：申请人民法院强制执行的规定2. 单选题 下列民事代理行为中，属于表见代理的是()。(2013年，经调整)A 代理人超越被代理人的委托授权范围所作的代理行为B 某公司销售员解除职务后，继续隐瞒谊事实与原客户订立销售公司产品的合同C 被代理人死亡后，代理人继续实施的代理行为D 代理人因突发急病将其代理权转托他人而产生的代理答案 B解析 (1)选项A：属于越权代理，离表见代理还有一大步“善意第三A有理由相信”。(2)选项c:如果该代理为委托代理，则“被代理人死亡”并非代理关系终止事由，代理人应当继续实施必要的代理行为，等待被代理人继承人的

3、进一步指示;如果该代理为法定代理或指定代理，被代理人死亡，代理即告终止，代理人继续实施的行为可能是有权行为，也可能是侵害被代理人继承人权利的行为。(3)选项D：属于转代理或再代理。3. 单选题 某公司息税前利润为500万元，债务资金200万元(账面价值)，平均债务税后利息率为75%，所得税税率为25%，普通股的资本成本为15%，则公司价值分析法下，公司此时股票的市场价值为()万元。A 2268B 2400C 3200D 2740答案 B解析 平均债务税后利息率为7.5%，税前利息率7.5%/(1-25%)=10%，股票的市场价值=(500-200x10%)(1-25%)/15%=2400(万元

4、)。4. 单选题 承担最大风险并可能获得最大报酬的是()。A 股东B 债权人C 经营者D 供应商答案 A解析 股东作为企业的所有者，在企业中承担着最大的义务、风险和报酬。选项A正确。5. 单选题 根据行政许可理论和有关法律规定，( )不属于行政许可范畴。( 2008年，经调整)A 出国护照审批B 企业财产损失税前扣除审批C 企业债券发行审批D 时增值税防伪税控系统最高开票限额的审批答案 B解析 企业财产损失税前扣除审批属于行政确认审批。6. 简述题 甲公司为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载价款为80万元，增值税税额为13.6万元，企业开出承兑的商业汇票。该企业本期销售产品

5、，销售价款总额为103万元（含税），该企业适用的增值税征收率为3%。要求：编制甲公司购进和销售业务有关的会计分录。解析 购进货物时：借：原材料 93.6（80+13.6） 贷：应付票据 93.6销售货物时：借：应收账款 103 贷：主营业务收入 100【103（1+3%）】 应交税费应交增值税 3（1003%）7. 单选题 甲公司将一台生产设备抵押给乙公司，以担保其所欠债务10万元。后因生产设备出现故障，甲公司将生产设备送往丙公司处修理，欠付修理费1万元;甲公司无力支付修理费，丙公司经依法催告无效后将该生产设备委托拍卖，得款8万元。根据规定，下列说法正确的是()。A 乙公司可以就该8万元优先受

6、偿，丙公司的优先受偿权因顺位在后无法实现B 乙公司可以就该8万元优先受偿，丙公司没有优先受偿权C 丙公司可以就该8万元优先受偿1万元，其余7万元由乙公司优先受偿D 乙、丙公司就该8万元按照10：1的比例优先受偿答案 C解析 同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿。8. 单选题 下列有关原材料核算的说法中，错误的是()。A 对原材料采用计划成本法进行日常核算，则原材料科目借方余额反映企业库存材料的计划成本B 对接受来料加工业务而收到的原材料等应直接在“委托加工物资”科目核算C 采用计划成本法对原材料进行日常核算的企业，其原材料计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致，

7、并应当尽可能地接近实际D 材料明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记答案 B解析 企业对接受来料加工业务而收到的原材料等，不属于委托加工物资，应单独设置备查簿进行登记。9. 单选题 增发是指上市公司向社会公众发售股票的再融资方式，其优点是()。A 弹性较大B 有利于提高公司的知名度，扩大其影响力C 有利于节省发行费用D 能控制股票的发行过程答案 B解析 选项ACD属于非公开发行股票的优点。10. 单选题 下列关于城镇土地使用税纳税期限的说法中，正确的是()。A 按年计征，一次缴纳B 按年计征，分期缴纳C 纳税期限由省、自治区、直辖市国税局确定D 纳税期限由省、自治区、直辖

8、市地税局确定答案 B解析 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。11. 多选题 下列有关会计估计变更的表述中.正确的有()。A 会计估计变更，不改变以前期间的会计估计.也不调整以前期闻的财务报表B 会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将该变更作为重大会计差错予以更正C 会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将该变更作为重大差错予以更正D 对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理E 对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理答案 A,E解析 变更当年如企业发生重大亏损或重大盈利不作为会计差错，进项B和C不正确；会计估计变更

9、，企业应采用未来适用法进行会计处理.不调整以前期间的财务报表，选项D不正确。12. 多选题 下列有关金融资产利息收入的表述中，正确的有()。A 交易性金融资产持有期间取得的现金股利应确认投资收益B 持有至到期债券投资发生减值后应按摊余成本和原实际利率计算确认利息收入C 具有融资性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入D 可供出售债券投资按摊余成本和实际利率计算并确认利息收入E 一年以内的对外贷款应按商业银行同期同类型贷款利率计算应收利息并冲减财务费用，超过同期同类型贷款利率部分的应收利息应确认为投资收益答案 A,B,C,D解析 商业银行确认的应收利息应计入利息收入。13. 多选题 下列关

10、于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有（ )。A 将研究阶段的支出计入当期管理费用B 若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化C 研究阶段的支出，其资本化的条件是能够单独核算D 开发阶段的支出在满足一定条件时，允许确认为无形资产E 进入开发阶段并已开始资本化的研发项目，若因缺乏资金支持无法继续，将其已经资本化的金额全部转入营业外支出答案 A,B,D,E解析 选项C，研究阶段的支出应予以费用化。14. 多选题 根据行政强制法的规定，下列各项情形中，会导致行政强制执行程序中止的有( )。A 执行标的灭失B 第三人对执行标的主张权利，且理由明确C 据以执行的行政决定

11、被撤销D 当事人暂无财产可供执行E 中止执行可能损害公共利益，但执行可能造成难以弥补的损失答案 B,D解析 (l)选项AC：属于终结执行的情形； (2)选项E：执行可能造成难以弥补的损失， “且中止执行不损害公共利益的”，可以中止执行。15. 单选题 2013年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2014年6月30日完工；合同总金额为8 000万元，预计合同总成本为7 000万元。2014年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截止2013年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入6 000万元。2014年度，乙建筑公司因该固定

12、造价建造合同应确认的合同收入为()万元。A 2 000B 200C 2 200D 7 000答案 C解析 2014年应确认的合同收入=合同总收入完工进度-以前期间累计已确认的收入=（8 000+200）100%-6 000=2 200（万元）。16. 单选题 2014年1月15日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款5000元及一倍罚款、滞纳金300元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了复议申请书，税务行政复议机关答复为（）。A 决定受理B 要求申请人限期补正C 不予受理D 移送其他

13、税务机关答案 C解析 未交完滞纳金，申请行政复议，税务行政复议机关不予受理。知识点：税务行政复议申请的其他规定17. 单选题 （2012年）税务行政复议中的被申请人是指（）。A 被税务机关委托的代征人B 与申请人存在控股关系的上级单位C 以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织D 作出具体行政行为的税务机关答案 D解析 税务行政复议中的被申请人是指作出具体行政行为的税务机关。知识点：税务行政复议的参加人18. 多选题 某县城管执法局认为宝利电子公司的建房违法，决定强行拆除其违法建筑。其后，拆除决定被认定违法，宝利电子公司要求县城管执法局子以赔偿，遭到拒绝，遂向法院提起行政赔偿诉讼。宝利电

14、子公司除向法院提供证据证明房屋损失外，还提供了本公司员工赵某与当地居民钱某的证言，以证明房屋被拆除时房内有办公用品、机械设备未搬出，县城管执法局应予赔偿。县城管执法局提交了宝利电子公司员工孙某和执法人员盛某的证言，以证明房屋内没有物品。根据我国法律和有关规定，下列有关该案证人证言的表述中，正确的有()。（2009年）A 盛某证言的证明效力优于钱某证言的证明效力B 法院不能因赵某为原告宝利电子公司的员工而不采信其证言C 盛某的证言不具有法律上的证明效力D 若赵熹出庭作证，法庭应当告知其诚实作证的义务和作伪证的责任E 赵某、孙某与盛某的证言均不得来信，法院应当采信钱某的证言答案 B,D解析 (l)

15、选项 BCE与一方当事人有隶属关系或者其他密切关系的证人所作的时该当事人有利的证言，不能“单独”作为定案依据，但并不直接导致不能采信、不具有证明力等后果；(2)进项A其他证人证言优于与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对谊当事人有利的证言；(3)选项 D证人出庭作证时，应当出示证明其身份的证件，法庭应当告知其诚实作证的法律义务和作伪证的法律责任。19. 单选题 A公司2016年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已用银行存款支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2016年实现销

16、售收人5000万元。则A公司2016年12月31日广告费支出的计税基础为()万元。A 250B 1000C 750答案 A解析 因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制.根据当期A公司销售收入的15计算。当期可予税前扣除的广告费支出是750万元(500015).当期未予税前扣除的250万元可以向以后纳税年度结转扣除，因为该广告费用已支付，所以作为资产来理解.其计税基础为250万元，选项A正确。20. 多选题 税收征收管理法规定，纳税人应享有的权利包括（）。A 享受国家税法规定的减免税优待B 要求税务机关对自己的财务情况保守秘密C 依法申请退回多缴的税款D 认为税务机关具体行政行为不当，

17、纳税人有权拒绝履行纳税义务E 申请延期申报和延期缴纳税款答案 A,B,C,E解析 税收征收管理法规定，纳税人认为税务机关具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿。知识点：纳税人的权利21. 单选题 下列关于证券市场线的表述中，不正确的为（）。A 证券市场线一个重要的暗示就是“只有系统风险才有资格要求补偿”B 证券市场线的截距是无风险收益率，斜率是系数C 证券市场线的斜率越大，资产的必要收益率受其系统风险的影响越大D 证券市场线上每个点的横、纵坐标值分别代表一项资产的系统风险系数和必要收益率答案 B解析 证券市场线的截距是无风险收益率，斜率是（RmRf）。知识点

18、：证券市场线22. 简述题 （2009年）“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计2000000元；发生职工福利费合计400000元；发生职工教育经费80000元：拨缴工会经费24000元已取得相关工会拨缴款收据，同时又另行列支工会活动费40000元。解析 （1）工资总额2000000元，可以税前扣除。（2）职工福利费扣除限额280000元，实际发生400000元，超标，纳税调增120000元（3）职工教育经费扣除限额50000元，实际发生80000元，超标，纳税调增30000元（4）工会经费扣除限额为40000元，但是实际取得收据的是24000元，所以税前扣除为24000

19、元，无需进行纳税调整。另行列支工会活动费40000元，需要纳税调增。23. 多选题 根据我国行政法理论，税务行政行为具有( )等特征。(2010年)A 排除裁量性B 单方意志性C 效力未定性D 意思自治性E 从属法律性答案 B,E解析 (1)税务行政行为，属于行政行为的一种;行政行为具有从属法律性(选项E正确)、自由裁量性(选项A错误，如核定征收)、单方意志性(选项B正确)、效力先定性(选项C错误)、强制性(选项D错误)。(2)“从属法律性”的基本含义是，行政行为是执行法律的行为，从而必须从属于法律，任何行政行为必须有法律依据;“效力先定性”，是指行政行为一经作出，就事先假定其符合法律规定，在

20、未被国家有权机关依法宣布为无效之前，对行政机关本身和行政相对方以及其他国家机关具有约束力，任何个人或团体都必须遵守和服从。24. 单选题 根据刑事诉讼法的规定，下列关于公安机关侦查的说法中正确的是( )。(2013年)A 必要时，可以通知证人到公安机关提供证言B 为了查明案情在必要的时候可以进行侦查实验，但须经同级人民检察院批准C 侦查人员讯问任何犯罪嫌疑人均应对讯问过程进行录音或者录像D 在侦查活动中发现的可用以证明犯罪嫌疑人有罪或者无罪的各种财物、文件可以决定不予查封、扣押答案 A解析 (1)选项A侦查人员询问证人，可以在现场进行，也可以到证人所在单位、住处或者证人提出的“地点”(任意地点

21、)进行，在必要的时候可以通知证人到“人民检察院或者公安机关”(不得是其他处所)提供证言。(2)选项 B为了查明案情，在1必要的时候经“公安机关负责人”批准，可以进行侦查实验。(3)选项C侦查人员在讯问犯罪嫌疑人的时候，”可以”时讯问过程进行录音或者录像：但对于可能判处无期徒刑、死刑的案件或者其他重走犯罪案件，“应当”对讯问过程进行录音或者录像。(4)选项 D侦查人员在侦查活动中发现可用以证明犯罪嫌疑人有罪或者无罪的各种财物、文件的，应当查封、扣押；与案件无关的财物、文件不得查封、扣押。25. 简述题 甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金用于新建一条生产线（包括建筑物建造，

22、设备购买与安装两部分）。2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元。（按转换日债券的面值转股，股票面值为每股1元）。假设2015年1月1日二级市场上与公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2015年2月1日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元，5月21日支付第二期工程款1000万元，9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余

23、款350万元，12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用。并支付建筑物施工尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得的存款利息收入255万元，其中1月份存款利息收入为3万元。2016年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知：(P/F，6%，5)=07473,(P/A，6%,5)=42124;(PF,9%.5)=0.6499;(P/A.9%,5)=3.8897;根据上述资料，回答下列问题：（2015年学员回忆版）(1)该可转换公司债券权益成分的初始人账金额为()元。A.1000000B.3501540C.2501540D.4501540(

24、2)该新建生产线2015年的借款费用资本化金额为()元。A.198738.45B.2186122.95C.1961122.95D.2384861.40(3)假设借款费用资本化金额按实衔投入资金比例在建筑物和设备之间进行分配，则2015年12月末甲公司新建生产线验收的建筑物部分的人账价值为()元。A.22000000.00B.23492158.77C.23247987.33D.23568898.36解析 (1)答案C解析(1)该可转换公司债券负债成分的公允价值=(30006%3.8897+3000x0.6499)10000=26498460（元），权益成分公允价值=2900x10000-2649

25、8460-2501540（元）。(2)答案C解析(2)2015年的借款费用资本化金额=26498460x9%11/17,-(25.510000-3x10000)=196112,2.95(元)。答案D解析(3)建筑物施工与支付款项分别为7500000元、10000000元和4500000元，共计22000000元，资本化利息共1961122.95元，按照建筑物和设备支付款项比例分摊，设备支付工程款为2000000元和3500000元，共计5500000元，建筑物承担的资本化利息-2200/(2200+550)x1961122.95=1568898.36元，则建筑物的人账价值=220010000+

26、1568898.36=23568898.36（元）。26. 单选题 根据行政许可法的规定，行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定。这体现了行政程序法的( )制度的要求。(2010年)A 行政时效B 行政案卷C 信息公开D 行政教示答案 B解析 行政案卷制度是行政决定只能以行政案卷(如“昕证笔录”)体现的事实为根据的一种行政程序制度。(2015年原题重现)27. 多选题 下列关于负债的表述中，正确的有()。A 交易性金融负债按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用直接计人当期损益B 采用售后回购方式融资的，对于回购价格与原销售价格之间的差额，应在回购期间按期转销、确认利息费用，借记“

27、其他应付款”科目，贷记“财务费用”科目C 应付经营性租入固定资产的租金应该通过“其他应付款”科目核算D 企业出售交易性金融负债时，应将针对该项交易性金融负债已经确认的公允价值变动损益转入投资收益E 应付票据与应付账款虽然都是由于交易而引起的流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据则是一种期票，是延期付款的证明答案 A,C,D,E解析 选项B，采用售后回购方式融资的，回购价格与原售价之间的差额，应在回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目28. 单选题 一物一权原则是物权法的基本原则之一，其含义是()。(2014年)A 一物之上只能成立一个物权B 禁止在同

28、一物上同时设立两个以上的抵押权C 同一物上不得同时并存所有权和他物权D 不得在同一物上同时设立两个以上内容相冲突的物权答案 D解析 一物一权原则，是指一个物上不允许有“五不相容”的两个以上的物权同时存在。29. 多选题 根据刑法的规定，依逃税罪追究刑事责任须具备法定情形，这些情形有()。（2013年）A 纳税人采取假报出口手段，骗取国家出口退税款，数额较大的B 纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的C 扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额5万元以上的D 纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款

29、数额较大，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并已受行政处罚的E 纳税人采取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额5%以上的答案 B,C解析 (1)选项A构成骗取出口退税罪：(2)选项 DE纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税教，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，应予立案追诉。30. 单选题 某企业拟5年后偿还1 000万元的债务，从现在起每年末在银行存入一笔定额存款，假设年利率为3，则该企业每年应存入银行的金额为（）万元。（PVA

30、3，545797，FVA3，55309） A 21835B 200C 150D 18836答案 D解析 AF/FVA3，51 000/530918836（万元）。该题针对“特殊年金的计算”知识点进行考核31. 简述题 甲公司是一家在深圳证券交易所上市的股份有限公司，在20102014年期间连续亏损，亏损额达4亿元。2015年5月，深交所对甲公司作出股票暂停上市的决定。截至2015年底，公司的资产负债率为220.9%。根据有关规定，如果2016年甲公司不能扭亏为盈、恢复持续经营能力，那么，甲公司将面临退市危机。此时，因大量到期债务无法偿还，甲公司的主要经营资产、持有的控股及参股企业的股权已被司法

31、机关查封、冻结；其下属核心企业也已面临停产，甲公司明显缺乏清偿能力。2016年4月28日，人民法院收到甲公司债权人提出的破产重整申请；6月14日，人民法院根据企业破产法的规定，裁定受理了该申请。1.受理甲公司的破产申请后，人民法院应()。A.要求甲公司的债务人或者财产持有人向债务人清偿债务或交付财产B.指定管理人负责接管债务人的财产C.解除有关甲公司财产的保全措施D.终止有关甲公司的执行程序E.终止已经开始而尚未终结的、与甲公司有关的民事诉讼2.人民法院审查重整申请后，裁定甲公司重整并予以公告。在重整期间，下列做法符合规定的有()。A.甲公司经人民法院批准，在管理人的监督下自行管理财产和营业事

32、务B.甲公司的出资人不得请求投资收益分配C.因租赁期满，债权人丁公司要求收回甲公司租用的库房，必须经人民法院同意D.甲公司的董事、监事、高级管理人员不得向第三人转让其持有的甲公司的股权E.管理人为继续营业而借款的，可以为该借款设定担保3.人民法院召开债权人会议，讨论债务人的重整计划。讨论时，债权人会议将债权人分成四个组别：担保债权组、劳动债权组、税收债权组、普通债权组。以下关于重整计划草案表决和通过的说法中，正确的有()。A.出席会议的同一表决组的债权人过半数同意重整计划草案，并且其所代表的债权额占该组债权总额的23以上时，即为该组通过重整计划草案B.出席会议的同一表决组的债权人过半数同意重整

33、计划草案，并且其所代表的债权额占该组债权总额的12以上时，即为该组通过重整计划草案C.各表决组均通过重整计划草案时，重整计划即为通过D.1/2以上的表决组通过重整计划草案时，重整计划即为通过E.2/3以上的表决组通过重整计划草案时，重整计划即为通过4.甲公司重整计划草案提出，通过政府融资，对甲公司的普通债权，一律按确认的该债权数额的22%予以清偿。若该重整计划草案经债权人会议分组讨论表决后获得通过，则()。A.甲公司应当自重整计划通过之日起15日内，向人民法院提出批准重整计划的申请B.人民法院经审查认为批准重整计划的申请符合企业破产法规定，应当自收到申请之日起30日内裁定批准，终止重整程序，并

34、予以公告C.重整计划经人民法院批准后由管理人负责执行D.经人民法院裁定批准的重整计划，对甲公司和全体债权人都有约束力E.债权人对甲公司的保证人和其他连带债务人所享有的权利，不受重整计划的影响解析 1【答案】BC【解析】(1)选项A人民法院受理破产申请后，债务人的债务人或者财产持有人应当向“管理人”清偿债务或者交付财产；(2)选项D人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保垒措施应当解除，执行程序应当“中止”；(3)选项E人民去院受理破产申请后，已经开始而尚未终结的有关债务人的民事诉讼或者仲裁应当“中止”。2【答案】ABE【解析】(1)选项A重整期间，经债务人申请，人民法院批准，债务人可以在管理

35、人的监督下自行管理财产和营业事务；(2)选项C重整期间，债务人合法占有的他人财产，该财产的权利人在重整期间要求取回的，应当符合事先约定的条件（符合条件即可，并未要求人民法院同意），“租赁期满”属于符合事先约定的条件；(3)选项D债务人的董事、监事和高级管理人员不得向第三人转让其持有的债务人的股权，但经人民法院同意的除外。3【答案】AC【解析】(1)选项AB出席会议的同一表决组的债权人过半数同意重整计划草案，并且其所代表的债权额占该组债权总额的2/3以上的，即为该组通过重整计划草案；(2)选项CDE各表决组均通过重整计划草案时，重整计划即为通过。4【答案】BDE【解析】(1)选项A各表决组均通过

36、重整计划草案时，重整计划即为通过，自重整计划通过之日起10日内，债务人或管理人应当向人民法院提出批准重整计划的申请；(2)选项C重整计划由债务人负责执行。32. 单选题 下列各项中，不能作为无形资产出资的是()。A 专利权B 商标权C 非专利技术D 特许经营权答案 D解析 中华人民共和国公司登记管理条例规定，股东或发起人不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。33. 多选题 下列各项中，应当计入当期损益的有（ ）。A 经营租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用B 经营租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用C 融资租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用D

37、 融资租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用E 融资租入不需要安装即可投入使用的设备发生的融资费用答案 B,E解析 选项A，经营租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用应当资本化，在整个经营租赁期内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益；选项B，经营租赁中承租人发生的初始直接费用应计入当期损益；选项C，融资租赁中出租人发生的初始直接费用应记入“长期应收款”科目；选项D，融资租赁中承租人发生的初始直接费用，应当计入租入资产价值； 选项E，融资租入不需要安装即可投入使用的设备发生的融资费用记入“财务费用”科目。34. 单选题 黄河公司于207年8月对一条生产线进行改造。该生产线的账面原价为

38、l 500万元，累计折旧为500万元，已提减值准备100万元。在改造过程中被替换部分的账面原价为300万元，替换后按旧件作价销售10万元，款项已经收到。改造时购买一台新设备300万元，发生安装费用20万元，发生劳务费用100万元，领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格（不含增值税）100万元。在试运行中取得试运行净收入30万元。该生产线于208年1月改造完工并投入使用，经测定预计可收回金额为l 270万元，则改造后的生产线的入账价值为（ ）万元。A 1070B 1190C 1200D 1270答案 B解析 改造后的生产线的入账价值=（1500-500-100）（1500-300）/

39、1500+（300+20+100+80-30）=1190（万元）。35. 多选题 企业选定记账本位币，应当考虑的因素有()。A 影响商品和劳务的销售价格B 影响商品和劳务所需人工和材料费用C 融资活动获得的货币D 保存从经营活动中收取款项所使用的货币E 企业投资所使用的货币答案 A,B,C,D解析 企业选定记账本位币，应当考虑的因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。36. 单选题 有一项

40、年金，前3年无流入，后5年每年年初流入500万元，假设年利率为10%，现值为()万元。(A,10%,5)=3.7908，(P/F,10%,3)=0.7513A 1995B 1566C 1813D 1424答案 B解析 现值=5003.79081.10.7513=1566（万元）37. 单选题 下列意思表示中，既可能属于要妁也可能属于要约邀请的是()。(2015年回忆版)A 自动售货机的设置B 超市货架上明码标价商品的摆放C 公示收费标准的停车场的开放D 业广告的发布答案 D解析 (1)选项ABC:属于要约;(2)选项D:-般情况下，商业广告属于要约邀请;但如果广告内容包括了使合同足以成立的主要

41、条款.又含有广告人希望订约的意愿并愿意接受约束的意旨，则属于要约。38. 多选题 下列纳税申报方式中，符合税收征收管理法规定的有()。A 自行申报B 电子申报C 邮寄申报D 口头申报E 代理申报答案 A,B,C,E39. 单选题 根据刑事法律制度的规定，行为人基于同一的犯罪故意，连续实施数个性质相同的犯罪行为，触犯同一罪名的犯罪形态为()。A 继续犯B 结果加重犯C 结合犯D 连续犯答案 D解析 (1)”实施数个犯罪行为”实质上的数罪，不可能是“继续想结果”，排除选项AB(2)选项C结合犯是“A+ B=C”，而题干表达的是“A+A=A”，显然不能等同，予以排除。40. 多选题 根据行政诉讼法律

42、制度的规定，下列各项中，由中级人民法院管辖的本辖区内重大、复杂的案件有( )。A 跨行政区域的重大行政案件B 对省政府作出的行政处罚决定不服的案件C 对市工商局作出的行政许可决定不服的案件D 涉及香港特别行政区的重大案件E 社会影响重大的集团诉讼案件答案 D,E解析 (1)选项A最高人民法院设立巡回法庭，审理跨行政区域的重大行政案件；(2)选项 BCDE中级人民法院管辖下列第一审行政案件：对国务院部门或者县级以上地方人民政府所作的行政行为提起诉讼的案件；海关处理的案件；本辖区内重大、复杂的案件；其他法律规定由中级人民法院管辖的案件。其中，本辖区内重大、复杂的案件包括：社会影响重大的共同诉讼、集

43、团诉讼案件；重大涉外或者涉及中国港漠台地区的案件：其他重大、复杂案件（选项 DE正确）。41. 单选题 下列责任中，属于民法意义上的有限责任的是()。(2011年)A 有限责任公司以其注册资本为限对外承担的责任B 股份有限公司的股东以其出资为限对公司债务承担的责任C 舍伙人以其全部财产对合伙债务所承担的责任D 公司出资人以其全部财产对公司债务承担的责任答案 B解析 有限责任，是指“出资人”仪以其“出资财产”为限承担的责任：(1)选项A:探讨的是公司本身应承担的责任，而非出资人的责任;(2)选项CD:以“全部财产”承担责任属于无限责任，以“出资财产”承担责任方为有限责任。42. 单选题 有关下位

44、法对上位法设定的行政许可作出具体规定的相关表述中，不正确的是( )。A 行政法规可以在法律设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定B 地方性法规可以在法律、行政法规设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定C 省级政府规章可以在上位法设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定D 法规、规章对实施上位法设定的行政许可作出的具体规定，可以根据需要适度增设行政许可答案 D解析 选项D：法规、规章对实施上位法设定的行政许可作出的具体规定，不得增设行政许可；对行政许可条件作出的具体规定，不得增设违反上位法的其他条件。知识点：行政许可设定权划分43. 单选题 甲企业有

45、一项年金，存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出180万元，假设年利率为8%，则该项年金的觋值是()万元。已知：(P/A，8%.7)=5.2064，(P/F，8%.3)=0.7938A 688.81B 743.91C 756.56D 803.42答案 D解析 该项年金的现值=180x(P/A，8%，7)x(1+8%)x(P/F,8%,3)=180x5.2061(1+8%)0.7938=803.42(万元)。44. 单选题 某直辖市人民政府根据国务院的授权，决定由城建规划局统一行使有关行政机关的行政处罚权。根据行政处罚法律制度的规定，下列各项中，不能由城建规划局统一行使的是(

46、)。A 环境保护局的罚款权B 土地管理局的没收权C 工商行政管理局的吊销营业执照权D 公安局的拘留权答案 D解析 国务院或者经国务院授权的省、自治区、直辖市人民政府可以决定一个行政机关行使有关的行政处罚权，但限制人身自由的行政处罚（行政拘留）只能由公安机关行使。45. 单选题 下列各项中，不属于公司分立优势的是()。A 可以降低代理成本B 促使公司股票价格上扬C 避免整体被收购的厄运D 改进经营业绩答案 D解析 公司分立只不过是一种资产契约的转移，本身并不能使经营业绩得到根本的改进。46. 多选题 财务绩效定量评价中，下列指标可用于评价企业盈利能力状况的有()。A 销售(营业)增长率B 销售(

47、营业)利润率C 总资产报酬率D 利润现金保障倍数E 流动资产周转率答案 B,C,D解析 评价企业盈利能力状况的基本指标有净资产收益率和总资产报酬率，修正指标有销售(营业)利润率、利润现金保障倍数、成本费用利润率和资本收益率，所以，选项B、C、D正确;销售(营业)增长率是评价企业经营增长状况的基本指标，所以，选项A不正确;流动资产周转率是评价企业资产质量状况的修正指标，所以，选项E不正确。47. 单选题 某企业只产销一种产品，2012年固定成本总额为50万元；实现销售收入100万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2013年企业将目标利润确定为20万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本水平与201

48、2年相同。则该企业2013年的变动成本率比2012年降低()时，才能使利润实现。A 60%B 40%C 20%D 50%答案 B解析 2012年边际贡献率=固定成本/销售收入=50/100=50%，变动成本率=1-50%=50%；2013年变动成本=100-20-50=30（万元），变动成本率=30/100=30%。变动成本率变动率=（30%-50%）/50%=-40%48. 单选题 甲乙约定卖方甲负责将所卖货物运送至买方乙指定的仓库。甲如约交货，乙验收，但甲未将产品合格证和原产地证明文件交付给乙;乙已经支付了80%的贷款。交货当晚，因山洪暴发，乙仓库内的货物全部毁损。根据合同法律制度的规定，

49、下列说法正确的是()。A 乙应当支付剩余20%的货教B 因甲未交付产品合格证和原产地证明文件，构成违约，但货物损失应由甲承担C 乙有权解除合同，并请求甲返还已支付的80%贷款D 甲有权要求乙支付剩余20%的货款，但应当补交已经毁损的货物答案 A解析 (I)甲的行为是否构成违约：出卖人应当按照约定或者交易习惯向买受人交付提取标的物单证以外的有关单证和资料；在本题中，甲未按照约定时间交付产品合格证和原产地证明，构成违约。(2)风险应由哪方负担：出卖人未按照约定交付有关标的物的单证和资料的，不影响标的物毁掼、灭失风险的转移；在本题中，货物已经交付，风险应由乙承担，甲未交付产品合格证和原产地证明文件不

50、影响标的物风险的转移，而风险由乙承担即意味着，货物虽已经毁损，乙应依约付款，甲不承担任何补交义务。(3)是否构成法定解除：当事人一方延迟履行债务或者有其他违约行为致使“不能实现合同目的”的，另一方当事人有权单方通知解除合同；在本题中，甲的违约行为并不导致合同目的不能实现，尚不构成法定解除。49. 单选题 美达家具厂得知Z机关所建办公楼要购置一批办公桌椅，便于2月1日致函Z机关以每套1000元的优惠价格出售办公桌椅，数量有限，售完为止。Z机关考虑到美达家具厂生产的家具质量可靠，便于2月2日回函订购300套桌椅，提出每套价格800元，同时要求3个月内将桌椅送至Z机关，验货后七日内电汇付款。美达家具

51、厂收到函件后，于2月4日又发函Z机关，同意Z机关提出的订货数量、交货时间及方式、付款时间及方式，但同时提出其每套桌椅售价1000元已属优惠价格，考虑Z机关所订桌椅数量较多，可以按每套桌椅900元出售。Z机关2月6日发函表示同意。2月7日，美达家具厂电话告知Z机关收到2月6日函件。该合同的要约为()。A 2月1日美达家具厂发出的函件B 2月2日Z机关发出的函件C 2月4日美达家具厂发出的函件D 2月6日Z机关发出的函件答案 C解析 (1)2月1日美达家具厂发出的函件属于要约邀请；(2)2月2日Z机关发出的函件属于要约（已失效）；(3)2月4日美达家具厂发出的函件属于新要约，即该合同的要约；(4)

52、2月6日Z机关发出的函件属于承诺。50. 多选题 甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。2016年12月31日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台D设备。2016年1月1日，乙公司固定资产中包含从甲公司购人的两台D设备。两台D设备系2015年6月20日购入，乙公司的入D设备后，作为管理用固定资产，经过安装调试后当期即投入使用，每台D设备的入账价值为6000万元。D设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司D设备的销售成本为每台4500万元。2016年6月10日，乙公司从甲公司购人的两台D设备中有一台意外报废。在该设备清理中，取得变价收入30万元，发

53、生清理费用10万元。不考虑所得税等其他因素的影响，2016年12月31日甲公司编制合并财务报表时，以下有关内部固定资产交易处理正确的有()。A 调减年初未分配利润2700万元B 确认年末固定资产账面价值3150万元C 报废的D设备调整增加当期收益1200万元D 减少本期管理费用450万元E 调减营业外支出1500答案 A,B,C,D解析 2016年12月31日，编制合并财务报表工作底稿时，调减年初未分配利润的金额；(6000-4500)2-(60004500)56122=2700（万元），选项A正确；确定年末固定资产账面价值=4500/53.5=3150（万元），选项B正确；报废D设备调整增加

54、当期收益=(6000-4500)54=1200（万元），选项C正确；减少本期管理费用=(6000-4500)15+(6000-4500)/56/12=450（万元），选项D正确；调减营业外支出=(3000-1500)-150-(1500/56/12)=1200（万元）.选项E错误。抵销分录：借：未分配利润一年初3000贷：固定资产一原价1500营业外支出1500借：固定资产一累计折旧150(1500/5x6/12)营业外支出150贷：来分配利润一年初300借：固定资产一累计折旧300营业外支出150(1500/5x6/12)贷：管理费用45051. 多选题 下列关于会计要素的表述中，不正确的有

55、()。A 负债的特征之一是企业承担的潜在义务B 资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C 利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D 收入是导致所有者权益增加的经济利益的总流入E 向所有者分配的现金股利不属于费用答案 A,C,D解析 选项A.负债应当是承担的现时义务，而不是潜在义务；选项C，利润还包括直接计人当期利润的利得和损失；选项D，收入不包括与所有者投入资本相关的经济利益流人。52. 单选题 A公司2013年3月1日开始自行研发一项新工艺，3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元，11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资80万元，福利费20万元，支付租金20万元，假设

56、开发阶段的支出有60%满足资本化条件。2013年12月31日，A公司自行开发成功该项新工艺。并于2014年2月1日依法申请了专利，支付注册费2万元，律师费3万元，3月1日为运行该项资产发生的培训费4万元，则A公司无形资产的入账价值应为()万元。A 81B 109C 76D 77答案 D解析 无形资产的入账价值=（80+20+20）60%+2+3=77（万元）。53. 多选题 影响上市公司发行的可上市流通的公司债券票面利率水平的因素有( )。A 基本获利率B 流动性风险补偿率C 通货膨胀预期补偿率D 违约风险补偿率E 期限风险补偿率答案 B,C,D,E解析 根据金融市场上利率的构成公式“名义利率

57、=纯利率+通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率+流动性风险补偿率+期限风险补偿率”，可以看出只有A是错误选项。54. 多选题 当事人李某不服下列行为提起的诉讼，属于行政诉讼受案范围的有( )。A 县交通局发布城市道路管理条例B 市国土资源局不依法履行土地征收补偿协议C 县公安局裁决李某承担被打伤的受害人3万元医疗费用D 县政府对李某与本县中心医院的赔偿纠纷进行调解E 县卫生局告知李某在作出行政处罚前可申请听证答案 B,C解析 (1)选项A行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令，不属于行政诉讼受案范围；(2)选项 B认为行政机关不依法履行土地房屋征收补偿协议的案件，属于行

58、政诉讼受案范围；(3)选项C行政裁决行为属于行政诉讼受案范围；(4)选项 D.:行政调解行为以及法律规定的仲裁行为，不属于行政诉讼受案范围；(5)选项E行政处罚告知行为对公民、法人或者其他组织的权利义务不产生实际影响，该告知行为不属于行政诉讼受案范围。55. 单选题 甲公司2014年度发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入120万元；（2）因处置固定资产产生净收益30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；（7）持有的交易性金融资产公

59、允价值上升60万元；（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。上述交易或事项对甲公司2014年度营业利润的影响是()万元。A -10B -40C -70D 20答案 C解析 上述交易或事项对甲公司2014年度营业利润的影响=事项（1）120-事项（4）10-事项（5）40-事项（6）300+事项（7）60+事项（8）100=-70（万元）。56. 单选题 甲股份有限公司（以下称甲公司）于2010年1月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1年，工程采用出包方式，合同约定分别于2010年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1 500万元、3 500万元和2 000万元。甲

60、公司为建造办公楼借入两笔专门借款：（1）2010年1月1日借入专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付；（2）2010年7月1日借入专门借款2 000万元，借款期限为5年，年利率为10%，利息按年支付。闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，月收益率为0.5%。甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款：（1）2008年8月1日向某商业银行借入长期借款1 000万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息，到期还本；（2）2009年1月1日按面值发行公司债券10 000万元，期限为3年，年利率为8%，按年支付利息，到期还本。假设甲公司该项目如期达到预定可使用状态，除了该项目外，没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动，全年按360天计算应予以资本化的利息金额。根据上述资料，回答下列各题：（2011年考题）TSETS甲公司一般借款的借款费用资本化率是()。A 7.68%B 7.76%C 7.82%D 7.91%答案 C解析 一般借款的借款费用资本化率=（1 0006%+10 0008%）/（1 000+10 000）=7.82%，选项C正确。57. 多选题 抵押担保的债权范围可以由当事人自由约定，如果没有约定，抵押担保的范围除了主债权外，还应包括()。(2014年)A 抵押权实现前的抵押物保管费用B 损害赔偿金C 违