2022-2023年会计中级职称试题库带答案第182期

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1、2022-2023年会计中级职称试题库带答案1. 判断题 在期数定的情况下，折现率越大，则年金现值系数越大。()A 错B 对答案 A解析 计算现值的时候，折现率在分母上，所以在期数定的情况下，折现率越大，则年金现值系数越小。2. 多选题 以现金资产清偿债务的，债权人进行账务处理时，可能涉及的会计科目有（）。A 财务费用B 营业外支出C 投资收益D 资产减值损失答案 B,D解析 【答案解析】 以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出）。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减坏账准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出（债务重组损失）

2、；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。3. 单选题 委托加工的应税消费品是指()。A 由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品B 由受托方提供半成品生产的应税消费品C 受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的各种消费品D 受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品答案 A4. 单选题 以协商价格作为内部转移价格时，该协商价格的下限通常是（ ）。A 单位变动成本B 单位标准成本C 单位制造成本D 单位市场价格答案 A解析 协商价格的上限是市场价格，下限则是单位变动成本。5. 多选题 下列选项中，属于业务预算的有（ ）。A 资本支

3、出预算B 生产预算C 管理费用预算D 销售预算考点 预算的分类解析 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、销售费用和管理费用预算等。 选项A不符合题意，资本支出预算属于专门决策预算。 综上，本题应选BCD。6. 单选题 甲公司于2015年1月2日自公开市场上购入乙公司20%股权，支付价款800万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关手续费5万元，能够对乙公司实施重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为5000万元，账面价值为4500万元。不考虑其

4、他因素，甲公司购买该项股权投资的初始投资成本为（）万元。A 755B 805C 1005D 900答案 A解析 甲公司购买该项股权投资的初始投资成本=800-50+5=755（万元）。知识点：长期股权投资的范围和初始计量7. 单选题 某公司在营运资金管理中，为了降低流动资产的持有成本、提高资产的收益性，决定保持一个低水平的流动资产与销售收入比率，据此判断，该公司采取的流动资产投资策略是（ ）。（2014年）A 紧缩的流动资产投资策略B 宽松的流动资产投资策略C 匹配的流动资产投资策略D 稳健的流动资产投资策略答案 A解析 在紧缩的流动资产投资策略下，企业维持较低水平的流动资产与销售收入比率。紧

5、缩的流动资产投资策略可以节约流动资产的持有成本。所以选项A是正确的。8. 多选题 (2012年)甲投资者收购家股本总额为4.5亿元人民币的上市公司。下列关于该上市公司收购的法律后果的表述中，符合证券法律制度规定的有()。A 收购期限届满，该上市公司公开发行的股份占公司股份总数的8，该上市公司的股票应由证券交易所终止上市交易B 收购期限届满，持有该上市公司股份2的股东，要求以收购要约的同等条件向甲投资者出售其股票的，甲投资者可拒绝收购C 甲投资者持有该上市公司股票，在收购行为完成后的36个月内不得转让D 收购行为完成后，甲投资者应当在15日内将收购情况报告国务院证券监督管理机构和证券交易所，并予

6、公告答案 A,D解析 本题考核收购期限届满，被收购公司股权分布不符合上市条件(股本总额超过4亿元的，公开发行比例应为10以上，这是上市条件之)，该上市公司的股票由证券交易所依法终止上市交易，因此选项A正确：在收购行为完成前，其余仍持有被收购公司股票的股东，有权在收购报告书规定的合理期限内向收购人以收购要约的同等条件出售其股票，收购人应当收购，因此选项B错误；在上市公司收购中，收购人持有的被收购公司的股份，在收购完成后12个月内不得转让，因此选项C错误；收购行为完成后，收购人应当在15日内将收购情况报告国务院证券监督管理机构和证券交易所，并予以公告，因此选项D正确。9. 单选题 根据企业所得税法

7、的规定，下列利息支出可以在企业所得税税前扣除的是（）。A 逾期偿还贷款的银行罚息B 非银行企业内营业机构之间支付的利息C 税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按国务院规定加收的利息D 经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出答案 A解析 根据规定，只有逾期偿还贷款的银行罚息可以在企业所得税税前扣除。10. 单选题 2016年2月1日甲公司以2 800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2016年共生产90台H设备。2016年12月31日。经减值测试，该专利技术的可收回

8、金额为2 100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。（2017年）A 700C 196D 504答案 C解析 2016年12月31日，计提减值准备前该专利技术的账面价值=2 800-2 800/50090=2 296（万元），应确认的资产减值损失金额=2 296-2 100=196（万元），选项C正确。11. 判断题 根据合同法的规定，一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益的属于可撤销或可变更合同。()A 错B 对答案 A解析 根据合同法的规定，一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益的属于无效合同。12. 判断题

9、 经济法主体的责任同其他部门法主体的责任基本相同。()A 错B 对答案 A解析 本题考核点是经济法责任的独立性。经济法主体的责任同其他部门法主体的责任有着明显的不同。13. 单选题 下列各种证券中，属于变动收益证券的是()。 A 国库券B 无息债券C 普通股股票D 不参加优先股股票答案 C解析 无解析14. 多选题 下列各项中，年度财务报表附注中应当披露的信息有（）。A 重要的会计政策B 会计政策变更C 重要的会计估计D 会计估计变更答案 A,B,C,D15. 单选题 某企业生产销售甲产品，本年度销售量为3558件，销售价格为780元/件，根据以往资料测算该产品的需求价格弹性系数为-2，若企业

10、在下一年度要完成4000件的销售任务，那么销售价格应为（）。A 780.15B 320.25C 730.64D 735.64答案 D解析 16. 多选题 企业确定建造合同完工进度时，可以采用的方法有（）。A 累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例B 已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例C 实际测定的完工进度D 已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例答案 A,C,D解析 选项B，是劳务合同完工百分比确认的方法。17. 判断题 投资总额就是初始投资，是指企业为使项目完全达到设计的生产能力、开展正常经营而投入的全部现实资金。() A 错B 对答案 A解析 原始总投资又称初始投资，是指企业

11、为使项目完全达到设计的生产能力、开展正常经营而投入的全部现实资金。投资总额原始总投资建设期资本化利息。18. 判断题 如果企业在日后期间获得可靠证据证实某项资产在资产负债表日已经发生了减损，企业应将其作为调整事项处理。（）A 错B 对答案 B19. 单选题 下列方法中，专家意见可能受权威专家影响的专家判断法是()。A 推销员判断法B 个别专家意见汇集法C 专家小组法D 德尔菲法答案 C解析 专家小组法将专家分成小组，运用专家们的集体智慧进行判断预测的方法。此方法的缺陷是预测小组中专家意见可能受权威专家的影响。20. 多选题 与日常经营活动相比，企业投资的主要特点表现在()。A 属于企业的战略性

12、决策B 属于企业程序化决策C 投资经济活动具有一次性和独特性的特点D 投资价值的波动性大答案 A,C,D解析 企业投资的特点表现在三方面：属于企业的战略性决策、属于企业的非程序化管理、投资价值的波动性大。对重复性日常经营活动进行的管理，称为程序化管理。对非重复性特定经济活动进行的管理，称为非程序化管理。投资经济活动具有一次性和独特性的特点，投资管理属于非程序化管理，选项B错误。21. 判断题 从股东的立场看，在全部资本利润率高于借款利息率，负债比例越小越好，否则反之。 ()A 错B 对答案 A解析 从股东的立场看，在全部资本利润率高于借款利息率，负债比例越大越好，否则反之22. 多选题 下列选

13、项中，与净资产收益率密切相关的有（ ）。A 营业净利率B 总资产周转率C 权益乘数D 权益乘数总资产增长率考点 盈利能力分析解析 净资产收益率=营业净利率总资产周转率权益乘数。从这个公式当中，我们不难看出三个因数便是影响净资产收益率这个指标的因素。 综上，本题应选ABC。23. 单选题 就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（ ）。A 为以后少付利息而付出的代价B 为以后多付利息而得到的补偿C 本期利息收入D 以后期间的利息收入考点 应付债券解析 溢价或折价实质上是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。溢价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿；折价是企业以后各期少付利息而预先

14、给投资者的补偿。 综上，本题应选B。24. 判断题 在经营杠杆系数一定的条件下，权益乘数与总杠杆系数成反比。()A 错B 对答案 A解析 经营杠杆系数一定，权益乘数越大，负债程度越高，财务杠杆系数越大，总杠杆系数越大。二者成正比。25. 判断题 企业董事会在资产负债表日之前作出重组决定后，企业就形成了一项推定义务。（）A正确B错误考点 重组义务解析 企业董事会在资产负债表日之前作出重组决定后，企业一般尚未形成推定义务，除非企业将该决定对外进行了公告，将重组计划传达给受其影响的各方，使他们形成了对企业将实施重组的合理预期。 因此，本题表述错误。 【提个醒】推定义务：指因企业的特定行为而产生的义务

15、。例如，以往的习惯做法、公开承诺、或已经宣布的经营政策等。26. 多选题 股票按照投资主体性质的不同进行分类，可以分为()。A 普通股B 优先股C 发起人股D 社会公众股答案 C,D27. 单选题 根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是( )。A 销售预算B 现金预算C 直接材料预算D 直接人工预算答案 B解析 财务预算具体包括现金预算和预计财务报表。28. 单选题 A公司2014年3月1日开始自行研发一项新：艺，2014年3月至1o月发生的各项研究、调查等费用共计100万元，2014年11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资80万元，福利费20万元，另支付租金20万元，假

16、设开发阶段的支出有60满足资本化条件。至2014年12月31日，A公司自行开发成功该项新工艺并于2015年2月1日依法申请了专利，支付注册费3万元，律师费5万元，2015年3月1日为运行该项资产发生培训费4万元，则A公司该项无形资产的人账价值应为()万元。A 84B 80C 76D 74答案 B解析 培训支出，是为了运行该项无形资产发生的支出，因而应在发生当期确认为费用。故该无形资产的入账价值=(80+20+20)60+3+5=80(万元)。29. 多选题 下列各项措施中，可用来协调公司债权人与所有者利益冲突的有()。A 规定借款用途B 规定借款的信用条件C 要求提供借款担保D 收回借款或不再

17、借款答案 A,B,C,D解析 【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题考核所有者与债权人利益冲突协调。为协调所有者与债权人的利益冲突，通常可采用以下方式：（1）限制性借债，即在借款合同中加入某些限制性条款，如规定借款的用途、借款的担保条件和借款的信用条件等；（2）收回借款或停止借款，即当债权人发现公司有侵蚀其债权价值的意图时，采取收回债权或不再给予新的借款的措施，从而来保护自身的权益。【该题针对“利益冲突与协调”知识点进行考核】30. 单选题 根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是（ ）。A 全额扣除B 在年度应纳税所得额12%以内的部分扣

18、除C 在年度利润总额12%以内的部分扣除D 在年度应纳税所得额3%以内的部分扣除答案 C解析 根据规定，计算企业所得税应纳税所得额时公益性捐赠的扣除标准是在年度利润总额12%以内的部分扣除。知识点：特殊扣除项目31. 单选题 根据代理法律制度的规定，在当事人没有约定的情况下，下列行为中，可以由他人代理完成的是（ ）。A 订立遗嘱B 登记结婚C 租赁房屋D 收养子女答案 C解析 在当事人没有约定的情况下，租赁房屋，可以由他人代理完成。知识点：代理32. 多选题 王某与其朋友李某之间签订了一份合同，合同约定王某作为实际出资人，李某作为名义上的股东与张某、谢某共同投资设立一个有限责任公司，分红王某、

19、李某按照4：1的比例分配。公司成立1年后，李某从该公司分得红利50万元，根据公司法律制度的规定，下列表述正确的有()。A 王某与李某之间的合同为有效合同B 王某有权以其实际履行了出资义务为由，请求李某返还红利40万元C 李某以自己是记载于公司股东名册的股东为由，可以独占红利50万元D 王某未经公司其他股东半数以上同意，不得请求公司将其变更为股东答案 A,B,D解析 选项BC：名义股东以公司股东名册记载、公司登记机关登记为由否认实际出资人权利的，人民法院不予支持。33. 单选题 下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。A 因欠税产生的应交税款滞纳金B 因购入存货形成的应付账款C 因确认保修费用

20、形成的预计负债D 为职工计提的应付养老保险金考点 负债的计税基础解析 选项ABD计税基础均不为0，负债的计税基础账面价值未来期间按照税法规定可予抵扣的金额，上述三项未来期间按照税法规定均不可抵扣。 选项C计税基础为0，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础账面价值未来可以税前列支的金额（账面价值）0。 综上，本题应选C。 【提个醒】资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。34. 单选题 大华公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年11月1日，大华公司销售A产品一台，并

21、负责安装调试，安装调试工作是销售合同的重要组成部分，预计将发生成本4 000万元，合同约定总价款为5 000万元（销售价格与安装费用无法区分）。货物已发出，并开具增值税专用发票，但是安装调试工作需要在2013年1月31日完成。对于该项业务，大华公司在2012年应确认的收入金额为（）万元。A 5 000B 5 850C 4 000答案 D解析 如果安装调试工作是销售合同的重要组成部分，且无法区分产品的销售价格与安装费用，则销售方应在安装调试完成后再确认收入。35. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。A 支付给投资者的股息B

22、企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出C 购买劳动保护用品的合理支出D 在生产经营活动中发生的合理利息支出答案 A解析 （1）选项A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除。（2）选项B：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除。（3）选项C：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。（4）选项D：企业在生产经营活动中发生的“合理”利息支出，准予扣除；非金融企业向非金融企业借款时，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出不属于合理利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除。知识点：不得扣除的项目36. 单选题 2014 年ANGR

23、Y 公司有关待执行合同资料如下：2014年12 月，ANGRY 公司与DUIA 公司签订一份产品销售合同，约定在2014 年2 月底以每件1.2 万元的价格向DUIA公司销售3 000 件Y 产品，违约金为合同总价款的20。2014 年12 月31 日，ANGRY 公司已生产产品3 000件并验收入库，每件成本1.6 万元。假定ANGRY 公司销售Y 产品不发生销售费用。假定2014 年底市场每件价格为2.4 万元。ANGRY 公司应确认的损失不正确的表述是（ ）。A 由于该合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试B 执行该合同的损失为1 200 万元C 不执行该合同的收益为720 万

24、元D 选择支付违约金方案，应确认营业外支出720万元考点 亏损合同解析 选项A 表述正确，ANGRY 公司每件成本1.6 万元，每件售价1.2 万元，待执行合同变为亏损合同。合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试； 选项B 表述正确，可变现净值3 0001.203 600（万元），成本3 000 1.64 800（万元），执行合同损失4 8003 6001 200（万元）； 选项C 表述错误，违约金损失3 0001.220720（万元），按市场价格计算的销售收益（2.41.6）3 0002 400（万元），不执行合同收益2 4007201 680（万元）； 选项D 表述正确，根据上述

25、计算，应选择不执行合同，确认营业外支出720 万元。 综上，本题应选C。37. 单选题 既能反映投资中心的投入产出关系，又可使个别投资中心的利益与企业整体利益保持致的考核指标是（ ）。A 可控成本B 利润总额C 剩余收益D 投资报酬率答案 C38. 单选题 甲向乙出具了一张10万元的银行汇票，乙将该汇票背书转让给了丙。丙将银行汇票上的金额变造为100万元后转让给了丁，丁又因为生意需要将该银行汇票转让给了戊，戊按期提示付款遭拒。根据我国票据法律制度的规定，下列选项的表述中，不正确的是（）。A 该票据无效B 乙承担10万元的票据责任C 丁承担100万元的票据责任D 如果无法辨别是在票据被变造之前或

26、之后签章的，视同在变造之前签章答案 A解析 票据的变造应依照签章是在变造之前或之后来承担责任。如果当事人签章在变造之前，应按原记载内容负责；如果当事人签章在变造之后，则应按变造后的记载内容负责；如果无法辨别是在票据被变造之前或之后签章的，视同在变造之前签章。39. 多选题 有限合伙企业协议除符合普通合伙企业合伙协议的规定外，还应当载明下列事项()。A 普通合伙人的姓名 B 有限合伙人的姓名C 有限合伙人入伙的条件 D 普通合伙人入伙的条件答案 A,B,C解析 普通合伙企业合伙协议应当载明的事项：入伙与退伙。40. 多选题 根据预算法律制度的相关规定，我国一般公共预算收入包括（）。A 税收收入B

27、 行政事业性收费收入C 国有资源有偿使用收入D 转移性收入和其他收入答案 A,B,C,D解析 一般公共预算收入主要包括税收收入、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入、转移性收入和其他收入（主要包括规费收入、罚没收入、捐赠收入等）。41. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式零售冰箱50台，冰箱每台零售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为（）元。A 13077B 14530C 15300D 17000答案 B解析 本题考核增值税的计算。以旧换新方式销售货物的，按新货物（金银首饰除外）的售

28、价计算增值税。则销项税额=200050（1+17%）17%=14530（元）。42. 计算分析题 计算两差异分析法下的固定制造费用耗费差异和能量差异；考点 考点：成本差异的计算及分析解析 固定制造费用耗费差异实际固定制造费用预算产量下标准工时标准分配率 固定制造费用能量差异（预算产量下标准工时实际产量下标准工时）标准分配率43. 单选题 某外国投资者通过购买境内某公司股权设立中外合资经营企业，该合营企业的注册资本为700万美元。根据外商投资企业法律制定的规定，该合营企业的投资总额最高应为()万美元。A 1 000B 1 400C 1 750D 2 100答案 C解析 注册资本在500万美元以上

29、至1 200万美元的，投资总额不得超过注册资本的2.5倍。 【该题针对“外商投资企业并购境内企业的注册资本与投资总额”知识点进行考核】44. 单选题 根据票据法律制度的规定。下列各项中。不属于票据债务人可以对任何持票人行使票据抗辩的情形是()。A 票据未记载绝对必要记载事项B 票据未记载相对必要记载事项C 票据债务人的签章被伪造D 票据债务人为无行为能力人答案 B45. 单选题 某企业生产甲、乙、丙三种产品，已知三种产品的单价分别为25元、18元和16元，单位变动成本分别为15元、10元和8元，销售量分别为1 000件、5 000件和300件。固定成本总额为20 000元，则加权平均边际贡献率

30、为()。A 43.74%B 40%C 44.44%D 50%答案 A解析 甲、乙、丙三种产品的边际贡献率分别为：甲：（2515）/2540%乙：（1810）/1844.44%丙：（168）/1650%加权平均边际贡献率40%20.87%44.44%75.13%50%4.01%43.74%。46. 多选题 甲公司、乙公司、王某、张某共同出资设立A有限合伙企业，甲公司、王某为有限合伙人，乙公司、张某为普通合伙人。2016年王某发生车祸身亡，小王是其唯一继承人。下列各项中，正确的有（）。A 王某当然退伙B A企业将王某除名C 小王可以依法取得王某在A企业中的资格D 小王经甲公司、乙公司、张某的一致同

31、意，方可取得王某在A企业中的资格答案 A,C解析 （1）选项AB：作为有限合伙人的自然人死亡，当然退伙（P112）；（2）选项CD：作为有限合伙人的自然人死亡，其继承人可以依法取得该有限合伙人在有限合伙企业中的资格，不需经其他合伙人的一致同意（P113）。47. 单选题 下列各项中，属于商业信用筹资方式的是（ ）。A 发行短期融资券B 应付账款筹资C 短期借款D 融资租赁考点 筹资方式解析 商业信用，是指企业之间在商品或劳务交易中，由于延期付款或延期交货所形成的借贷信用关系。商业信用是由于业务供销活动而引起的，它是企业短期资金的一种重要的和经常性的来源，利用商业信用，是一种债务筹资方式。商业信

32、用的形式主要有应付账款、应付票据、预收货款和应计未付款等。 综上，本题应选B。48. 简答题 编制甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。 编制甲公司2011年12月31日对该写字楼因公允价值变动进行后续计量的相关会计分录。 分别计算甲公司2011年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异)，以及由此应确认的递延所得税负债或递延所得税资产的金额。 编制甲公司2012年12月31日收回该写字楼并转为自用的会计分录。 分别计算甲公司2013年12月31日该写字楼的照面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性

33、差异还是可抵扣暂时性差异)，以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。 编制甲公司2016年12月31日出售该写字楼的相关会计分录。 解析 (1)借：投资性房地产一成本 44000贷：银行存款 4400049. 多选题 经营者定价的基本依据为()。A 价值规律B 供求规律C 生产经营成本D 市场供求状况答案 C,D解析 本题考试经营者定价。根据价格法的规定，经营者定价的基本依据是生产经营成本和市场供求状况。50. 单选题 2012年12月31日，A公司库存钢板乙（均用于生产甲产品）的账面价值（即成本）为185万元，市价为180万元，假设不发生其他销售费用；钢板乙生产的甲产品的市场销售

34、价格总额由380万元下降为310万元，但生产成本仍为305万元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料120万元，预计销售费用及税金为7万元，则2012年末钢板乙的可变现净值为（）万元。A 303B 183C 185D 180答案 B解析 【答案解析】 为生产甲产品而持有的钢板乙可变现净值是该钢板生产的甲产品的售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费，所以，钢板乙的可变现净值3107120183（万元）。51. 简述题 甲上市公司（以下简称“甲公司”）于2017年1月成立，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。该公司2017年利润总额为6000万元，当年

35、发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2017年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，未经核准的准备金税前不得扣除，发生实质性损失时允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2017年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2017年没有发生售后服务支出。（3）甲公司2017年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利

36、率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免税。（4）2017年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）2017年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元；2017年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动

37、不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2017年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。（2）计算甲公司2017年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税费用和所得税费用。（3）编制甲公司2017年确认所得税费用的会计分录。解析 （1）应收账款账面价值=5000-500=4

38、500（万元）；应收账款计税基础为5000万元，应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5000-4500=500（万元）。预计负债账面价值为400万元；预计负债计税基础=400-400=0；预计负债形成的可抵扣暂时性差异为400万元。持有至到期投资账面价值为4200万元；计税基础为4200万元；国债利息收入不产生暂时性差异。存货账面价值=2600-400=2200（万元）；存货计税基础为2600万元；存货形成的可抵扣暂时性差异为400万元。交易性金融资产账面价值为4100万元，交易性金融资产计税基础为2000万元；交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100-2000=2100（万元）。（2）应纳

39、税所得额=6000+500+400+400-200-2100=5000（万元）。应交所得税=500025%=1250（万元）。递延所得税资产=（500+400+400）25%=325（万元）；递延所得税负债=210025%=525（万元）；递延所得税费用=525-325=200（万元）。所得税费用=1250+200=1450（万元）。（3）会计分录：借：所得税费用1450递延所得税资产325贷：应交税费应交所得税1250递延所得税负债 52552. 单选题 江文通过短信与张详联系，提出与对方订立合同的意思表示。该意思表示生效的时间是()。A 江文发出短信时 B 张详收到短信时C 张详看到短信时

40、 D 张详答复江文时答案 B解析 要约到达受要约人时生效。知识点：第五章合同法律制度第二节合同的订立（本解析由sixiaoshi提供）53. 判断题 对既有自产应税消费品，同时又购进与自产应税消费品同样的应税消费品进行销售的工业企业，对其销售的外购应税消费品应当征收消费税，同时可以扣除外购应税消费品的已纳税款。()A 错B 对答案 B解析 本题考核特殊已纳消费税抵扣。54. 判断题 对于非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值与换入资产的公允价值孰低作为换入资产的入账价值。（ ）A正确B错误考点 非货币性资产交换的确认和计量原则解析 不存在以公允价值孰低作为判断标准的情况。 因此，本题表述错误

41、。【提个醒】 非货币性资产交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的，应以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益；非货币性资产交换不具有商业实质，或换入资产或换出资产的公允价值不能可靠计量的，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。55. 多选题 根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于审判监督程序启动的表述中，正确的有（）。A 当事人对已经生效的判决，认为有错误的，可以向上一级人民法院申请再审B 上级人民法院对下级人民法院已经生效的判决，发现确有错误的，有权提审C 各级人民法院院长对本院已经生效的判决，发

42、现确有错误，认为需要再审的，提交审判委员会讨论决定D 最高人民法院对地方各级人民法院已经生效的判决，发现确有错误的，有权指令下级人民法院再审答案 A,B,C,D解析 （ 1）选项 A：当事人对已经发生法律效力的判决、裁定、调解书，认为有错误的，可以向原审人民法院或者上一级人民法院申请再审；（ 2）选项 BD：最高人民法院对地方各级人民法院、上级人民法院对下级人民法院已经发生法律效力的判决、裁定、调解书，发现确有错误的，有权提审或者指令下级人民法院再审；（ 3） 选项 C：各级人民法院院长对本院已经发生法律效力的判决、裁定、调解书，发现确有错误，认为需要再审的，提交审判委员会讨论决定。56. 单

43、选题 假定某企业的权益资金与负债资金的比例为60：40，据此可断定该企业（ ）。A 只存在经营风险B 经营风险大于财务风险C 经营风险小于财务风险D 同时存在经营风险和财务风险答案 D解析 任何企业都存在经营风险，负债的企业既存在经营风险又存在财务风险。57. 单选题 以下不属于股票回购对上市公司的影响的是()。A 可以有效地防止敌意收购B 容易造成资金紧张，降低资产流动性，影响公司后续发展C 容易导致公司操纵股价D 忽视了公司的长远发展，损害了公司的根本利益答案 A解析 A是股票回购的动机，BCD是对上市公司的影响。58. 多选题 A公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公。2009年12月1日，

44、A公司拟将该办公楼出租。2010年1月1日，A公司与B公司签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给B公司使用，租赁期开始日为2010年1月1日，年租金为400万元，租期3年。当日，该写字楼的账面余额为3 500万元，已计提折旧1 000万元，公允价值为1 800万元，且预计其公允价值能够持续可靠取得。2010年底，该项投资性房地产的公允价值为2 400万元。假定A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（）。A 自用房地产转为投资性房地产的转换日为2010年1月1日B 转换日，写字楼账面价值与公允价值的差额应计入其他综合收益C A公司收取的租金应确认为其他业务

45、收入D 该项房地产对A公司2010年度损益的影响金额为300万元答案 A,C,D解析 【答案解析】 本题考核投资性房地产的转换。选项B，转换日公允价值(1 800)小于账面价值(3 5001 000)的差额应计入公允价值变动损益，不计入其他综合收益；选项D，该项房地产对A公司2010年度损益的影响金额1 800(3 5001000)(2 4001 800)400300(万元)。59. 多选题 甲、乙签订一份租赁合同。合同约定，如果甲父死亡，则甲将房屋出租给乙居住。下列对该民事法律行为的表述中，正确的有( )。A 既未成立，也未生效B 已成立，但未生效C 是附条件的合同D 是附期限的合同答案 B

46、,D解析 (1)选项CD：所附的条件可能成立也可能不成立，但所附的期限不论是不是确定的期限，必然会到来(死亡之日);(2)选项AB：该合同属于附生效期限的合同，该合同已经成立，但在甲父死亡之前，尚未生效。60. 多选题 在下列各项中，属于财务管理风险控制对策的有()。A 规避风险B 减少风险C 转移风险D 接受风险答案 A,B,C,D解析 财务风险控制对策包括：规避风险、减少风险、转移风险和接受风险。61. 判断题 附条件的法律行为中，当事人恶意促使条件成就的，应当认定条件没有成就，当事人恶意阻止条件成就的，应当认定条件已经成就。()A 错B 对答案 B解析 本题考核附条件的法律行为。62.

47、判断题 财政补助结余资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。（ ）A正确B错误考点 结转结余和结余分配的核算解析 财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。 因此，本题表述错误。63. 单选题 甲公司为一般纳税人，2012年甲公司提出客户购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。2012年某顾客购买了售价1 170元（含增值

48、税）的商品，成本为600元，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场该业务应确认的收入为（）元。A 1 000B 900.9C 780D 883答案 C解析 1170元应按1100元兑换积分（70元不满100元）兑换积分1100（10/100）=110(积分)110积分1102220（元），此部分计入递延收益故本期确认的收入1170170220780（元）64. 判断题 合营方向合营企业投出或出售非货币性资产时，如果与该资产所有权有关的重大风险和报酬没有转移给合营企业，该资产的损益无法可靠计量，此类交易不具有商业实质，则合营方不能确认此类交易的损益。()A

49、错B 对答案 B解析 该题正确65. 单选题 下列各项因素会导致经营杠杆效应变大的是( )。A 固定成本比重提高B 单位变动成本水平降低C 产品销售数量提高D 销售价格水平提高答案 A解析 固定成本比重越高、单位变动成本水平越高、产品销售数量和销售价格水平越低，经营杠杆效应越大。因此，应选择选项A。66. 单选题 2018年5月1日，甲公司对乙公司的投资比例为30%，对乙公司具有重大影响，作为长期股权投资核算，其账面价值为5 800万元，其中投资成本为5 000万元，损益调整为200万元，其他综合收益为500万元，其他权益变动为100万元。当日，甲公司以一批库存商品作为对价追加对乙公司的投资，

50、该批库存商品的成本为5 200万元（未计提存货跌价准备），公允价值为6 000万元，投资后甲公司占乙公司有表决权股份的60%，能够控制乙公司。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，甲乙公司在交易前同受A公司控制。甲公司取得乙公司60%股权时乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值为15 000万元，则甲公司取得乙公司60%股权的初始投资成本为（）万元。A 11884B 11000C 9000D 12820答案 C解析 甲公司取得乙公司60%股权的初始投资成本=合并日相对于最终控制方而言的被合并方净资产账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉=1

51、5 00060%+0=9 000（万元）。67. 多选题 为防止国有资产流失，国有独资企业的下列行为应当进行资产评估的有()。A 合并、分立B 改制C 抵押重大财产D 清算答案 A,B,D解析 【正确答案】 ABD【答案解析】 本题考核点是资产评估管理制度。国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司合并、分立、改制，转让重大财产，以非货币财产对外投资，清算或者有法律、行政法规以及企业章程规定应当进行资产评估的其他情形的，应当按照规定对有关资产进行评估。【该题针对“资产评估与企业国有资产转让管理制度”知识点进行考核】68. 多选题 下列各项属于财产股利的是()。 A 以公司拥有的其他公司债券作

52、为股利B 以公司拥有的其他公司股票作为股利C 以公司的应付票据作为股利D 以公司发行的债券作为股利答案 A,B解析 财产股利是指以现金以外的其他资产支付的股利，主要是以公司所拥有的其他公司的有价证券，如公司债券、公司股票等，作为股利发放给股东。而以公司的应付票据支付给股东或者以发行公司债券的方式支付股利都属于负债股利。69. 多选题 下列事项中，可能影响当期利润表中营业利润的有（ ）。A 接受其他单位捐赠的专利权B 新技术项目研究过程中发生的人工费用C 计提无形资产减值准备D 报废无形资产考点 无形资产减值测试,无形资产的初始计量解析 选项A 不影响，接受其他单位捐赠的专利权贷记“营业外收入”

53、； 选项B 影响，新技术项目研究过程中发生的人工费用计入当期损益（管理费用）； 选项C 影响，计提无形资产减值准备贷记“无形资产减值准备”； 选项D不影响，报废无形资产的净收益或净损失记入“营业外收入”或“营业外支出”。 综上，本题应选BC。70. 单选题 某股份有限公司首次公开发行股票8000万股，下列情形属于发行失败的是()。A 包销期限届满，向投资者出售的股票数量为3000万股B 包销期限届满，向投资者出售的股票数量为4000万股C 代销期限届满，向投资者出售的股票数量为5000万股D 代销期限届满，向投资者出售的股票数量为6000万股答案 C解析 本题考核股票发行失败的相关规定。代销期

54、限届满，向投资者出售的股份未达到拟公开发行股票数量的70的为发行失败。代销期限届满，选项C未达到70。包销不存在发行失败的问题。71. 判断题 其他单位或者个人自愿将现金或其他资产无偿地转入给民间非营利组织属于捐赠，民间非营利组织确认捐赠收入。()A 错B 对答案 B72. 单选题 某企业2014年利润总额为500万元，当年为开发新技术发生研究开发费用50万元（未形成无形资产）。假设无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%，该企业2014年应缴纳企业所得税()万元。A 106.25B 112.5C 118.75D 125答案 C解析 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成

55、无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。该企业2013年应缴纳企业所得税=（500-5050%）25%=118.75（万元）。73. 多选题 关于留置权的效力，下列说法正确的有（）。A 留置担保的范围包括主债权及利息、违约金等 B 留置的财产为可分物的，留置物的价值应当相当于债务的金额 C 债权人在其债权没有得到清偿，有权留置债务人的财产，并给债务人确定一个履行期限 D 同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿答案 A,B,C,D解析 以上选项表述均正确。74. 判断题 上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关

56、系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权，并且该董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。（ ）A正确B错误考点 上市公司组织机构的特别规定解析 本题考核的是上市公司关联关系董事的表决权排除制度。如果上市公司董事会要决议的事项与某董事有关联关系，那么该董事应当回避； （1）董事会会议的举行，须由无关联关系董事过半数出席； （2）董事会会议的决议，须经无关联关系董事过半数通过。 因此，本题表述正确。75. 单选题 某企业按“1/10，n/30”的条件购进一批商品。若企业放弃现金折扣，在信用期内付款，则其放弃现金折扣的信用成本率为()。A 18.18%B 10%C 12%

57、D 16.7%答案 A解析 本题考核现金折扣成本的计算。放弃现金折扣的信用成本率1%/(11%)360/(3010)3100%18.18%76. 单选题 某公司第二季度的月赊销额分别为100万元、120万元和115万元，信用条件为n/60，6月底公司应收账款余额为270万元。则该公司在第二季度应收账款平均逾期（）天。（一个月按30天计算）A 72.5B 60C 0D 12.58答案 D解析 本题考核应收账款平均逾期时间的计算。该公司平均日赊销额（100120115）/903.72（万元）；应收账款周转天数270/3.7272.58（天）；平均逾期天数72.586012.58（天）。77. 多选题 下列各项中，属于普通年金形式的项目有()。A 零存整取储蓄存款的整取额B 定期定额支付的养老金C 年资本回收额D 偿债基金答案 B,C,D解析 选项A应该是零存整取储蓄存款的零存额。78. 判断题 风险收益率是指某资产持有者因承担该资产的风险而要求的超过无风险利率的额外收益。风险收益率衡量了投资者将资金从无风险资产转移到风险资产而要求得到的“额外补偿”，它的大小取决于风险的大小。(