历年中级会计实务精选题212

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1、历年中级会计实务精选题简答题1、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理。单选题2、某商业企业以经营租赁方式租人货车用于购销货物使用，租赁期限3 年，每年租金 6 万元，如果 3 年一次性支付，则只需要14 万元，故企业选择一次性支付，并计入当期的损益中。2008 年 6 月 1 日开始租赁，则该项业务当年应调整的应纳税所得额为 () 万元。A10.36B10.48C11.26D11.28多选题3、下列交易或事项，不应记入“资本公积其他资本公积”的有() 。A采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动时，投资企业按持股比例计算应享有的份额B企业将作为存货的房地

2、产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值的差额C可供出售金融资产公允价值变动，资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得 ( 除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑差额外)D应付账款获得债权人豁免E将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，重分类日金融资产的公允价值与账面价值的差额单选题4、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是() 。A计入资本公积B计入期初留存收益C计入营业外收入D计入公允价值变动损益多选题5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计

3、档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题6、有限年期且其他因素不变的收益法公式可用于() 。A不同收益年限的类似房地产价格的相互转换B市场法中交易情况调整C比较相同类型不同期限价格的高低D不同类型房地产不同使用年限价格的高低E直接用于测算价格简答题7、已知某工业投资项目有两个备选的方案，其相关资料如下：(1)A 方案的资料如下：项目原始投资 650 万元，其中：固定资产投资 500 万元，流动资金投资 100 万元，其余为无形资产投资。 全部投资的来源均为自有资金。 该项目建设期为 2 年，经营期为 10 年。除流动资金投资在第 2 年末投入外，其余投资均于建设起点一次投入。

4、固定资产的寿命期为 10 年，按直线法折旧， 期满有 40 万元的净残值， 无形资产投资从投产年份起分 10 年摊销完毕，流动资金于终结点一次收回。预计项目投产后， 每年发生的相关营业收入 ( 不含增值税 ) 和经营成本分别为 380 万元和 129 万元，所得税率为 25%。(2)B 方案的净现金流量为： NCF0=-500 万元， NCF16=161.04 万元要求：(1) 计算该项目 A 方案的下列指标：项目计算期；固定资产原值；固定资产年折旧；无形资产投资额；无形资产年摊销额； 经营期每年总成本； 经营期每年息税前利润； 经营期每年息前税后利润；计算期末的回收额；各年净现金流量。(2)

5、 如果按 14%的行业基准折现率计算， A 方案净现值为多少， 请据此评价该方案的财务可行性。(3) 请计算 B 方案的净现值，并据此评价该方案的财务可行性。(4) 利用方案重复法比较两方案的优劣。(5) 利用最短计算期法比较两方案的优劣 ( 计算结果均保留两位小数 ) 。多选题8、企业固定资产的大修理支出要符合的条件有 () 。A修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上B修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20%以上C修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上D修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上单选题9、下列有关资产负债表日后事项表述正确的有()A资产负债表日至财务报告批准报出

6、日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理B资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字C资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露D资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理单选题10、甲公司在对2009 年1 月1 日至4 月20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额

7、()万元。A520B600C640D720简答题11、某企业计划进行一项投资活动，现有A、B 两个方案可以选择，有关资料如下。A 方案：固定资产原始投资200 万元，全部资金于建设起点一次投入，建设期1年。固定资产投资资金来源为银行借款，年利率为 8%，每年付息一次，项目结束时一次还本。该项目运营期 10 年，到期残值收入 8 万元。预计投产后每年增加营业收入 170 万元，每年增加经营成本 60 万元。B 方案：固定资产原始投资120 万元，无形资产投资25 万元，流动资金投资65万元。全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。建设期2 年，运营期 5 年，到期残值收入 8 万元。无形资产从投

8、产年份起分 5 年平均摊销，无形资产和流动资金投资于建设期期末投入， 流动资金于项目结束收回。 该项目投产后预计年增加营业收入 170 万元，年增加经营成本 80 万元。该企业按直线法提折旧， 所得税税率为 33%，该企业要求的最低投资回报率为 10%。计算 B 方案的原始投资、项目计算期、运营期每年折旧、无形资产摊销额、息税前利润、息前税后利润和终结点回收额。简答题12、某企业计划进行某项投资活动， 有甲、乙两个备选的互斥投资方案资料如下：(1) 甲方案原始投资150 万，其中固定资产投资100 万，流动资金投资 50 万，全部资金于建设起点一次投入， 建设期为 0，经营期为 5 年，到期净

9、残值收入 5 万，预计投产后年营业收入 90 万，年总成本 60 万。(2) 乙方案原始投资额 200 万，其中固定资产投资 120 万，流动资金投资 80 万。建设期 2 年，经营期 5 年，建设期资本化利息 10 万，固定资产投资于建设期起点投入，流动资金投资于建设期结束时投入， 固定资产净残值收入 8 万，项目投产后，年营业收入 170 万，年经营成本 80 万，经营期每年归还利息 5 万。固定资产按直线法折旧， 全部流动资金于终结点收回。 该企业为免税企业， 可以免交所得税。已知： (P/A ，10%，4) 3.1699 ；(P/F ，10%， 5) 0.6209 ；(P/F ，10%

10、， 2) 0.8264 ；(P/F ，10%， 7) 0.5132 ； (P/A ，10%， 5) 3.7908 ；(P/A ，10%， 7) 4.8684 。要求：(1) 计算甲、乙方案各年的净现金流量；(2) 该企业所在行业的基准折现率为 10%，计算甲、乙方案的净现值；(3) 利用年等额净回收额法比较两方案的优劣；(4) 利用最短计算期法比较两方案的优劣。单选题13、甲公司于 2002 年 1 月 1 日对乙公司投资900 万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%，2003 年 6 月 15 日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司2002 年度的财务会计报告已于2

11、003 年 4 月 12 日批准报出。甲公司正确的做法是 () 。A按重大会计差错处理，调整2002 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和2002年度利润表、利润分配表上的年数B按重大会计差错处理，调整2003 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和2003年度利润表、利润分配表的上年数C按重大会计差错处理，调整2003 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数D按非重大会计差错处理， 调整 2003 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数单选题14、甲公司为上市公司，其 206年度财务报告于 207年

12、 3 月 1 日对外报出。该公司在 206年 12 月 31 日有一项未决诉讼， 经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、 诉讼费等在 760 万元至 1000 万元之间 ( 其中诉讼费为 7 万元 ) 。为此，甲公司预计了 880 万元的负债 ;20 7年 1 月 30 日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200 万元，同时承担诉讼费用10 万元。上述事项对甲公司206年度利润总额的影响金额为() 。A-880 万元B-1000 万元C-1200 万元D-1210 万元多选题15、在界定资产负债表日后事项时，其基本的判断标准是() 。A资产负债表日以前已经存在，但是在资产负债表日后才得

13、以证实的事项B对以资产负债表日存在状况编制的财务会计报表产生重大影响的事项C资产负债表日后才发生、对理解和分析财务会计报告有重大影响的事项D资产负债表日以前已经存在，但在资产负债表日后还未发生的事项多选题16、下列各项中，计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有() 。A土地开发费B建造成本C应予以资本化的借款费用D分摊的间接费用单选题17、下列各项税金中，记入“营业税金及附加”科目的是() 。A房产税B营业税C车辆购置税D增值税多选题18、企业固定资产的大修理支出要符合的条件有 () 。A修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上B修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20%以上C修理

14、后固定资产的使用年限延长 2 年以上D修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上多选题19、L 公司是一般大型煤炭企业。 A 注册会计师在 L 公司 2005 年度会计报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程基础的审计。审计过程中，A 注册会计师遇到以下问题， 请代为做出正确的专业判断。 注册会计师 A 在复核本期计提的折旧费用时，其中，判断正确的有（） 。A因更新改造而停止使用的固定资产应已停止计提的折旧，因大修理而停止使用的固定资产照提折旧B对按规定予以资本化的固定资产装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧，并在下次装修时将该项固定资产

15、装修余额一次全部计入了当期营业外支出C对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧D对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧单选题20、初步统计， 2003 年我国全年全社会固定资产投资55118 亿元，比上年增长26.7%，平均每月增加投资 () 亿元。A968B1673C3367D4593-1- 答案：企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析，确定这些支出应该资本化还是费用化， 并分别采

16、用不同的方法进行核算。 企业发生的固定资产的更新改造等后续支出， 如果满足固定资产确认条件的， 则这些后续支出应予以资本化， 计入固定资产账面价值， 但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。企业发生的固定资产后续支出，如果不满足固定资产确认条件，即不符合资本化的条件， 则应予以费用化， 即在发生时直接计入当期损益。 固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，就属于这种情况。暂无解析2- 答案： D 解析 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。按照收益期限划分，当期可以在税前扣除的租赁费用为 143127=2.72( 万元) ，则该项租赁支出应调增的应纳税所得额

17、=14-2.72=11.28( 万元 ) 。3- 答案： B,E 解析 选项 B，企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值形成的差额计入资本公积， 如果是公允价值小于账面价值形成的差额应该计入公允价值变动损益； 选项 E 计入“营业外收入”科目。4- 答案： A自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时， 转换日公允价值大于账面价值的差额计入“资本公积其他资本公积”科目。5- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容6- 答案： A,C,E 知识点 净收益每年不变的公式7- 答案：(1) 计算的 A 方案指标如下：暂无解析8- 答

18、案： A,C 解析 固定资产的大修理支出， 是指同时符合下列条件的支出： (1) 修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上； (2) 修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。9- 答案： A 解析 选项 B，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字； 选项 C，资产负债表日后事项， 已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的， 除去法律、法规以及其它会计准则另有规定外， 不需要在会计报表附注中进行披露； 选项 D，资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股

19、票股利，均应作为非调整事项处理。10- 答案： B 解析 事项一： 2 月 20 日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，甲公司应编制的调整分录为：借：以前年度损益调整10000000 应交税费应交增值税 ( 销项税额 )1700000贷：应收账款11700000借：发出商品8000000贷：以前年度损益调整8000000 借：应收账款50000贷：以前年度损益调整(100000005)50000 借：以前年度损益调整800000贷：存货跌价准备800000借：递延所得税资产(80000025%)200000贷：以前年度损益调整200000借：应交税费应交所得税(100000

20、00-8000000- 50000)25%487500贷：以前年度损益调整487500借：利润分配未分配利润1856250盈余 公积206250贷：以前年度损益调整2062500本事项应调增的“存货”项目的金额 =800-80=720( 万元 ) 。 事项二： 2月 20 日，注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。甲公司2008年年底确认的合同收入 =702/(1+17%)50%=300 (万元 ) ，合同成本 =120( 万元 ) ；根据审计意见，应确认的合同收入 =702/(1+17%) 25%=150(万元 ) ，合同成本：(120+360) 25%=

21、120(万元 ) 。应编制的调整分录为：借：以前年度损益调整营业收入1500000贷：工程施工合同毛利1500000 借：应交税费应交增值税( 销项税额 ) (1500000 17%)255000贷：应收账款255000借：应交税费应交所得税375000 贷：以前年度损益调整所得税费用375000借：利润分配未分配利润1012500盈余公积112500 贷：以前年度损益调整1125000关于本事项，甲公司原处理中，记入“存货”项目的金额 =“工程施工”科目余额 - “工程结算”科目余额=120(工程施工合同成本)+180 工程施工合同毛利：70250%/(1+17%)-120-210.6/(1

22、+17%)( 工程结算 )=120( 万元 ) ，所以调减“存货”项目的金额时， 最多调减 120 万元。 而根据上面分录可知， “工程施工”科目调减金额是 150 万元，大于最高限度 120 万元，所以应调减 120 万元。 综合上述两个调整事项，应调增的“存货”项目的金额 =720-120=600( 万元 ) 。11- 答案： B 方案的原始投资 =120+25+65=210(万元 )暂无解析12- 答案：暂无解析13- 答案： B 解析 该项不属于资产负债表日后事项。会计制度规定，对于本期发现的，以前期间发生的重大会计差错， 如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，会计

23、报表其他相关项目的期初数也应一并调整。因此，只有是正确的。B14- 答案： D【解析】本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额也要影响甲公司206年度利润总额， 所以上述事项对甲公司206年度利润总额的影响金额 =-(1200+10)=-1210( 万元 ) 。 【说明】本题与 B 卷单选第 15 题完全相同。15- 答案： A,B,C,D暂无解析16- 答案： A,B,C,D 解析 自行建造的投资性房地产的实际成本包括土地开发费、建造成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等。17- 答案： B 解析 房产税记入“管理费用”科目；车辆购置税记入“在建工程”等科目；增值税是价外税， 与损益无关。 但是与投资性房地产相关的房产税、 土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。18- 答案： A,C 解析 固定资产的大修理支出， 是指同时符合下列条件的支出： (1) 修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上； (2) 修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。19- 答案： A, B, D暂无解析20- 答案： A 解析掌握