注册会计师《审计》考试试题含答案第495期

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1、注册会计师审计考试试题含答案1. 试题：【2015年真题】下列有关审计程序不可预见性的说法中,正确的有（）。A.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序,但不能明确其具体内容B.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间,可以增加审计程序的不可预见性D.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求,但不能告知其具体内容正确答案：BCD2. 试题：下列各项控制活动中，属于预防性控制的是（）。A.对接触计算机程序和数据文档设置访问和

2、修改权限B.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因C.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目D.财务总监复核月度毛利率的合理性正确答案：A3. 试题：注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整，并针对已选取的项目确定适当的测试方法时，考虑的因素有（）。A.对由于舞弊导致的重大错报风险的评估B.对会计分录和其他调整已实施的控制C.虚假会计分录或其他调整的特征D.被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质正确答案：ABCD4. 试题：【2013年真题】如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。A.扩

3、大样本规模B.测试替代控制C.修改相关实质性程序D.提高可容忍偏差率正确答案：D5. 试题：X公司2012年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2013年度财务报表审计工作，在实施必要的审计程序后，发现X公司2012年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能采取的措施有（）。A.告知X公司管理层B.告知B会计师事务所C.要求X公司安排会谈，会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层D.在B会计师事务所的注册会计师拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定正确答

4、案：ACD6. 试题：以下属于对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试的程序的有（）。?A.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单?B.检查所退回的商品是否及时入库?C.获取或编制折扣折让明细表，复核加计是否正确，并与明细账合计数核对?D.销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入等情况正确答案：AB7. 试题：以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有()。A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别B.在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任

5、针对期后事项实施审计程序C.在审计报告日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序D.在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询正确答案：ABCD8. 试题：下列有关审计工作底稿基本要素的陈述中正确的是（）。A.审计工作底稿的编制者和复核者在完成相关工作后必须在每一张工作底稿上签名B.初步判断意见虽然是基于不完整资料和数据得出的，但由于体现了判断的过程也应记录C.对于大型、复杂的审计项目，注册会计师应当编制重大事项概要D.审计工作底稿需要注明索引号或者进行顺序编号正确答案：C9. 试题：通过了解得知，审计项目

6、组成员的父亲在A银行（被审计单位）开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法正确的是（）。A.不会对独立性产生不利影响B.会对独立性产生不利影响C.不应将注册会计师纳入审计项目组D.应要求注册会计师的父亲注销在A银行的存款账户正确答案：A10. 试题：在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。A.以往通常是对收入直接进行比率分析，现决定对收入按细类进行分析B.对大额应收账款进行函证C.对销售交易的具体条款进行函证D.在监盘时对账面金额较小的存货实施检查程序正确答案：ACD11. 试题：【201

7、6年真题】下列关于重大错报风险的说法中,正确的有（）.A.重大错报风险包括固有风险和检查风险B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易,账户余额和披露的认定相联系C.在评估一项重大错报风险是否为特别风险时,注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用D.注册会计师对重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化正确答案：CD12. 试题：【2014年真题】下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（）。A.发生B.计价和分摊C.权利和义务D.完整性正确答案：B13. 试题：A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（）。A.函证银行存款在证实所列银行存款

8、是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证正确答案：D14. 试题：下列有关注册会计师利用内部审计人员工作的说法中，正确的是（）。A.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作B.注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审

9、计工作C.注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对内部管理决策效率的评价D.注册会计师不能将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员正确答案：A15. 试题：【2014年真题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见正确答案：C16. 试题：注册会计师在审计工作中遇到下列重大困难，需要与治理层进行沟通的有（）。A.管理

10、层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估B.注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任C.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期D.管理层过分缩短审计工作时间正确答案：ACD17. 试题：当财务报表中列报对应数据时，如果注册会计师对上年度财务报表发表了非无保留意见，下列有关本年度审计意见的做法中，错误的是（）。A.如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，该尚未解决的事项可能与本年度数据无关，注册会计师可以对本年度财务报表发表无保留意见B.如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，但对本年度数据的影响不重大，注册会计

11、师应当就本年度数据和对应数据的可比性发表非无保留意见C.如果导致非无保留意见的事项在本年度已解决，并在本年度财务报表中得到恰当的会计处理和披露，注册会计师针对本年度财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见D.如果导致非无保留意见的事项在本年度未解决，并对本年度数据有重大影响，注册会计师应当发表非无保留意见，并在导致非无保留意见的事项段中同时提及本年度数据和对应数据正确答案：A18. 试题：下列各项中，通常属于日常性和机械性工作的有（）。A.根据来源于客户的数据提供工资服务B.编制或更改会计分录C.将已记录的交易过入总分类账D.选择和运用恰当的会计政策正确答案：AC19. 试题：甲公

12、司应收账款期末余额为5000万元，甲公司按照应收账款余额的5计提坏账。A注册会计师在审计应收账款发生额时发现一笔贷方发生额100万元为预收乙公司货款，A注册会计师建议甲公司的坏账准备调整金额是()元。A.05B.5000C.245D.5正确答案：B20. 试题：以下控制活动中，与应付账款存在认定最相关的是（）。A.检查采购订单文件以确定是否预先连续编号B.从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账C.向采购供应商函证零余额的应付账款D.以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、供应商发票和入库单等正确答案：D21. 试题：为了合理确信其他注册会计师具备承

13、担具体业务的专业胜任能力，主审注册会计师应当了解其他注册会计师。了解的内容通常包括（）。A.其他注册会计师是否可以向主审注册会计师提供必要的工作底稿B.其他注册会计师所在会计师事务所的质量控制系统C.其他注册会计师拥有的资格证书D.其他注册会计师的独立性和专业胜任能力正确答案：ABCD22. 试题：下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。A.对工作底稿的复核工作应当由至少与编制工作底稿的人员具备同等专业胜任能力的人员来实施B.对工作底稿的复核必须留下证据，一般由复核者在所复核的工作底稿上签名章并署名复核的日期C.在项目组内部复核的基础上，对所有审计项目必须指定独立人员对工作底稿实施项目

14、质量控制复核，否则不能出具审计报告D.对一些较为复杂、审计风险较高的领域，在必要时可以由项目合伙人执行复核正确答案：C23. 试题：在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有（）。A.注册会计师实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分B.财务报表报出日后，被审计单位因自然灾害遭受损失C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序D.审计报告日后，发现例外情况，导致注册会计师得出新的结论正确答案：ACD24. 试题：下列事项中违反中国注册会计师职业道德守则规

15、定的是（）。A.项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，不承担管理层职责B.项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持C.会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务D.项目组成员为审计客户编制纳税申报表，管理层对纳税申报表承担责任正确答案：C25. 试题：注册会计师进行控制测试时，下列程序中，通常不会运用的审计程序是（）。A.分析程序B.询问C.检查文件记录D.重新执行正确答案：A26. 试题：甲注册会计师在完成审计工作后，准备将审计工作底稿整理归档，下列做法中，正确的有（）。A.在审计报告日后，收

16、到应收账款函证的回函原件，甲注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换B.审计助理人员乙发现以前工作底稿中索引号编写错误，进行了修改C.审计助理人员乙完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，注册会计师要求其重抄一份，将原底稿销毁D.甲注册会计师编制的工作底稿没有签名，安排审计助理人员乙进行了补签正确答案：ABC27. 试题：【2015年真题】如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易,下列各项措施中,注册会计师应当采取的有（）。A.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险B.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险C.对新识别的重大关

17、联方交易实施恰当的实质性程序D.立即将相关信息向项目组其他成员通报正确答案：BCD28. 试题：下列有关管理层评估持续经营能力涵盖期间的说法中，正确的有（）。A.在评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估时，注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同B.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日后十二个月，注册会计师在审计报告中应当增加强调事项段D.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日后十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日后十

18、二个月正确答案：ABD29. 试题：下列与期初存货余额相关的表述中，正确的是（）。A.未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制B.上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额C.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的D.无须专门对期初存货余额发表审计意见正确答案：A30. 试题：下列有关信息技术内部控制审计的说法中，错误的是（）。A.自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险B.对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行C.信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出

19、直接贡献D.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、经过授权和访问限制正确答案：C31. 试题：关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，下列说法中不正确的是（）。A.公司层面信息技术会影响一般控制和应用控制的部署和落实B.注册会计师在执行信息技术一般控制和应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计C.应用控制是有助于达到信息处理目标的控制D.信息技术一般控制是否有效不会影响应用控制的有效性是否能够信任正确答案：D32. 试题：下列与控制测试有关的表述中，恰当的有（）。A.如果控制设计不合理，则不必实

20、施控制测试B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试正确答案：ABCD33. 试题：在审查应付账款时，注册会计师决定结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款实施实质性分析程序。下列实质性分析程序中，恰当的有（）。A.将本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析波动的原因B.根据存货、营业收入、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性C.将本期各月应付账款余额进行比较，分析

21、变动的趋势是否正常D.计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析正确答案：ABD34. 试题：注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（）。A.积极式B.消极式C.积极式和消极式的结合D.积极式或消极式均可正确答案：A35. 试题：下列关于对持续经营假设审计的说法中，正确的是（）。A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D.如果评估期间短于审计

22、报告日后12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日后12个月正确答案：B36. 试题：在下列情况下，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。A.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险B.实施实质性程序发现被审计单位没有识别出重大错报C.怀疑被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为D.发现的与关联方相关的重大事项正确答案：ABCD37. 试题：注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时，能根据计价和分摊认定推论得出的审计目标有（）。A.确认存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确B.当存货成本高于可变现净值时，已依据可变现净值调整C.确认年末存货是否抵押D.年末

23、发生存货计价方法由个别认定法改为先进先出法，被审计单位已经确认方法变更对当期损益影响正确答案：ABD38. 试题：下列关于集团财务报表审计中重要性的说法，错误的是（）。A.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式B.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性C.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，小于集团财务报表整体重要性D.在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性正确答案：C39. 试题：注册会计师发现乙公司有如下对所审计期间2013年的各类交易和事项运用的认定，其中违反收入的截止性认定的是（）。A.将2014年1月的销

24、售收入提前记入2013年12月B.将2013年7月份收入500万漏记C.销售业务合同上列示金额为300万，实际入账1000万D.2013年3月记账凭证上某项业务收入金额为200万，入账金额为500万正确答案：A40. 试题：【2012年真题】关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，正确的是()。A.注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为B.针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据C.注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为D.对被审计单位

25、的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映正确答案：B41. 试题：下列有关审计报告的说法中正确的是（）。A.通常应在审计意见段之前增加强调事项段?B.无法表示意见不同于否定意见，否定意见通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据；如果注册会计师发表无法表示意见，则必须获得充分、适当的审计证据?C.现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产账户，但是在审计过程中，如果注册会计师发现这两个账户在分类上出现错误，所作的反应不会比发现销售业务没有入账更加强烈?D.当存在重大不确定事项时，如果被审计单位已在财务报表附注中作了充分披露，注册会计师应当出具保留意见的审计报告?正确答

26、案：C42. 试题：在（）情况下，注册会计师不能与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。A.治理层全部成员参与管理被审计单位B.治理层部分参与管理被审计单位C.治理层不参与管理被审计单位D.关联方能够施加支配性影响正确答案：A43. 试题：如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。A.相关事项的错报金额和性质强弱B.前任确定的财务报表重要性水平C.相关事项是否影响本期财务报表D.后任所发表报告的具体意见类型正确答案：C44. 试题：在评价内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师无需评

27、价的因素是（）。A.内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录B.内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致C.内部审计人员得出的结论是否恰当，是否与注册会计师得出的结论一致D.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行正确答案：C45. 试题：【2014年真题】注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目正确答案：B46. 试题：以下情形中，可能属于保密原则的例外事项的有（）。A.法律法规允许

28、披露，并取得审计客户的授权披露其所获知的涉密信息B.根据法律法规的要求，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益C.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查D.法律法规允许的情况下，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为正确答案：ABCD47. 试题：注册会计师为了了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，需要询问管理层的内容包括（）。A.被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易B.需要作出会计估计的交易的条款是否已改变C.管理层作出新会计估计的外部监管变化是否已经发生D.是否已经发生可能需要作出新估计的新情况或事项正确答案：ABCD4

29、8. 试题：【2016年真题】下列有关书面声明的说法中,错误的是（）.A.即使管理层已提供可靠的书面声明,也不影响注册会计师就管理责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围B.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明C.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见D.如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明正确答案：C49. 试题：【2012年真题】承接审计业务后

30、，如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师采取的下列措施中，正确的有()。A.要求管理层消除这些限制，如果管理层拒绝消除限制，应当与治理层沟通B.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当在可行时解除业务约定C.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性，若解除业务约定不可行，应当发表无法表示意见D.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)可能对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见正

31、确答案：ABCD50. 试题：下列关于实际执行的重要性的表述中，正确的有（）。A.注册会计师仅在执行审计工作时需要根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作B.注册会计师在制定审计计划时可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外C.注册会计师应考虑低于实际执行的重要性的账户综合起来金额重大的可能性D.在实施分析程序时，运用实际执行的重要性确定可接受的差异临界值正确答案：CD51. 试题：下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B.

32、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识正确答案：C52. 试题：以下有关存货计价的说法中，恰当的有（）。A.为验证财务报表上存货余额的真实性，应当对存货的计价进行审计B.在对存货的计价实施细节测试之前，注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致。如发生变化，变化的理由是否合理，是否经过适当的审批C.存货计价测试包括测试被审计单位所使用的存货单位成本是否正确、是否恰当计提了存货跌价损

33、失准备D.注册会计师可以通过询问管理层和相关部门员工，了解被审计单位如何收集有关滞销、过时、陈旧、毁损、残次存货的信息并为之计提必要的跌价损失准备正确答案：ABCD53. 试题：与治理层沟通时，下列关于注册会计师的责任的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序正确答案：ACD54. 试题：如果应收账款的函证结果存在差异，注册会计师进行的工作包括（）。A.估算应收账款的总额中可能

34、出现的累计差错额B.估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错额C.扩大函证范围D.函证结果的较小差异完全可以忽略正确答案：ABC55. 试题：注册会计师对应收账款函证发送、回收的处理中，正确的是（）。A.上期函证发现较多的错报，实施了较多的其他的实质性程序，本期拟安排在期中后期函。证，以便在期末安排更多的其他实质性程序B.本期函证发现舞弊，注册会计师根据样本的错报金额，估算应收账款总额中可能出现的累计差错C.对于收到的传真件回函，注册会计师与对方取得了电话联系确认了回函信息，并在工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位等信息D.注册会计师向境外客户电子邮件的询证函并收到电子邮件的回复，注

35、册会计师将电子邮件打印后归入审计工作底稿，未追加其他审计程序正确答案：C56. 试题：甲注册会计师负责审计A上市公司2013年度财务报表，通过风险评估程序确定将高估资产和收入作为重点审查内容，甲注册会计师应将核实是否发生作为主要目标的项目是（）。A.存货B.营业收入C.应收账款D.固定资产正确答案：B57. 试题：下列有关财务报表审计和财务报表审阅，错误的有（）。A.在财务报表审计业务中，注册会计师无需实施足够的审计程序，也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平B.在财务报表审计业务中，注册会计师应当使审计风险满足检查风险的低水平C.在财务报表审阅业务中，注册会计师可以采用

36、积极方式提出结论，也可以以消极方式提出结论D.财务报表审阅提供的是有限保证，无法增强财务报表预期使用者对财务报表的信任正确答案：ABCD58. 试题：【2016年真题】下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中,错误的是（）.A.信息技术环境复杂,意味着信息系统也是复杂的B.评估信息系统的复杂度,需要考虑系统生成的交易数量C.评估信息系统的复杂度,需要考虑系统中进行的复杂计算的数量D.对信息系统复杂度的评估,受被审计单位所使用的系统类型的影响正确答案：A59. 试题：在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有()。A.销售价格销售条件运费折扣等必须经过审批

37、B.审批人应当根据销售与收款授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限C.在销售发生之前，赊销已经正确审批D.非经正当审批，不得发出货物正确答案：ABCD60. 试题：下列有关会计师事务所监控过程的表述中正确的有（）。A.会计师事务所实施监控的内容包括质量控制制度设计的适当性和运行的有效性B.持续地考虑和评价事务所的质量控制制度包括定期对每位合伙人至少选取三项已完成的业务对其工作底稿进行检查C.持续监控的范围涉及每一质量控制要素，包括评估事务所负责质量控制手册的人员已确实履行职责D.事务所监控过程分为持续监控和定期检查已完成的工作底稿两部分正确答案：ACD61. 试题：关于审计抽样的

38、下列说法中，正确的有（）。A.在预期总体误差一定的情况下，如果可容忍误差为10%时的样本量为46项，则当可容忍误差为5%时，应选择的样本量有可能是23项B.如果样本量为46项时，抽样风险为10%，则样本量为23项时，抽样风险可能为5%C.如果注册会计师对可信赖程度的要求是95%时，所需要的样本量为93项，则当注册会计师对可信赖程度的要求是96%时，其样本量可能为156项D.采用系统选样法选取样本时，在确定了选样间隔及选样顺序后，如果选中的样本为第542、562和582号凭证，此时，注册会计师也有可能根据职业判断，重点关注563号凭证正确答案：CD62. 试题：函证应收账款所获取的审计证据中，通

39、常与应收账款最不相关的认定是（）。A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务正确答案：C63. 试题：会计师事务所在审计客户执行某项交易时向其提供法律服务，可能因自我评价对独立性产生不利影响，这些法律服务包括（）。A.提供合同起草B.法律咨询C.尽职调查D.为审计客户提供重组服务正确答案：ABCD64. 试题：A注册会计师于2014年3月3日下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后确认实有现金数额为1000元。甲公司3月2日账面库存现金余额为2000元3月3日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2014年1月1日至3月2日现金收入总额为165200元、

40、现金支出总额为165500元，则推断2013年12月31日库存现金余额是（）。A.2500元?B.1000元?C.2300元?D.1300元?正确答案：C65. 试题：下列控制活动中，属于预防性控制的有（）。A.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因B.信用部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限C.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目D.计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案正确答案：BD66. 试题：注册会计师对应收账款的相关财务指标进行分析，无助于注册会计师判断分析的是（）。A.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比B.复核应收账款贷方累计发生额与管理费

41、用是否配比C.将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较D.计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析正确答案：B67. 试题：【2013年真题】下列各项控制活动中，属于检查性控制的有()。A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因D.财务总监复核月度毛利率的合理性正确答案：ACD68. 试题：下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险B.抽样风险和非抽样风险均不能量化C.非抽样风险是人为造成的，可以降低

42、或防范D.抽样风险与样本规模同向变动正确答案：C69. 试题：注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑的影响审计范围的事项有（）。A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围C.拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响正确答案：ABC70. 试题：下列情形不属于或有收费的是（）。A.审计收费的最终金额取决于审计报告的意见类型B.审计收费包括由事务所代垫的费用，这部分费用取决于审计过程中执行的具体审计程序C.审计收费与非鉴证业务合同挂钩D.审计收费以被审计单位能否获得银行贷款作为确定标准正确答

43、案：B71. 试题：注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中正确的是()。A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见B.可以不与前任注册会计师沟通C.如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表正确答案：C72. 试题：在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）。A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险C.进行穿行测试，以降低固有风险D.合理设计和有效实施进

44、一步审计程序正确答案：D73. 试题：在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序包括（）。A.检?存货B.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序C.执行抽盘D.观察管理层制定的盘点程序的执行情况正确答案：ABCD74. 试题：关于注册会计师利用内部审计工作不能减轻其审计责任的以下表述中，恰当的有（）。A.注册会计师应当对发表的审计意见独立承担全部责任B.内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平C.对财务报表重要性水平的确定可以利用内部审计人员评估的结果D.内部审计人员工作的自主程度和客观性是有限的正确答案：ABD75. 试题：以下对询证函不符事项评价的

45、陈述中，注册会计师认为不正确的是（）。A.不符事项可能表明与被审计单位的财务报告相关的内部控制存在缺陷B.不符事项表明财务报表存在错报C.不符事项意味着注册会计师要实施进一步调查D.某些不符事项并不能表明一定存在错报正确答案：B76. 试题：在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序不包括（）。A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序?B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况?C.检查存货?D.盘点存货?正确答案：D77. 试题：注册会计师在审查P公司2013年度财务报表时，发现P公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是（）。A.P公司对并未真实发生的采购业务支付款项B.编

46、表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备C.材料明细账余额合计数与总账余额不符D.编制财务报表时处理数据产生了差异正确答案：A78. 试题：为获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，A注册会计师实施的下列审计程序中可靠性最差的是（）。A.查阅前任注册会计师的工作底稿B.复核上期存货盘点记录及文件C.检查上期存货交易记录D.运用毛利百分比法等进行分析正确答案：B79. 试题：注册会计师在审计过程中应考虑被审计单位是否存在舞弊风险，下列情形表明被审计单位存在舞弊风险的有（）。A.从事超出正常经营过程的重大关联方交易B.从事大额日常销售业务C.与未经审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大

47、交易D.重大、异常的交易正确答案：ACD80. 试题：在管理层提出的下列未来应对计划中，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。A.建设新产品生产线，提高生产能力B.以低于市场的价格购买已租入的设备C.计划出售部分固定资产D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产正确答案：C81. 试题：下列选项中关于属性抽样和变量抽样的说法中错误的有（）。A.变量抽样得出的结论与总体发生率有关，而属性抽样得出的结论与总体的金额有关B.PPS抽样是运用变量抽样的原理得出的与总体发生率有关的结论C.在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易的金额大小D.变量抽样用来

48、测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，用于控制测试正确答案：ABD82. 试题：可能出现在基于责任方认定业务的鉴证报告中的下列事项将不会出现在直接报告业务的鉴证报告中的是（）。A.鉴证对象B.鉴证对象信息C.鉴证程序D.鉴证结论正确答案：B83. 试题：注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是（）。A.按照样本规模为19来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C.把这张丢失支票按照其他l9张的情况来对

49、待D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票正确答案：B84. 试题：注册会计师对被审计单位2013年的付款交易实施截止测试，下列说法中正确的有（）。A.确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当做本期的交易予以记录B.追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付C.询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间D.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已经计入正确的会计期间正确答案：ABC85. 试题：管理层就持续经营能力可能提出相应的应对计划和其他环节措施，注册会计师可能会对此进行评价，下列各项中，注册会计师可以关注的有（

50、）。A.对于管理层拟处置的资产，确定支持证据的充分性B.对于被审计单位的重组债务，确认其授信合同的存在性、条款和充分性C.对于增加权益资本计划，考虑其可行性D.对于缩减或延缓开支计划，确定缩减或延缓开支的直接或间接影响?正确答案：ABCD86. 试题：注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取的措施是（）。A.改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据B.使某些审计程序不被管理层预见和事先了解C.针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度D.考虑管理层对重大会计政策的选择和应用正确答案：A87. 试题：A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表

51、，在评价与会计估计相关的估计不确定性的程度时，A注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.会计估计对判断的依赖程度B.是否能够从外部来源获得可靠数据C.会计估计对假设变化的敏感性D.会计估计依据可观察到的输入数据的程度正确答案：ABCD88. 试题：除关注与货币资金项目直接相关的事项或情形外，注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形，包括（）。A.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来B.长期挂账的大额预付款项C.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债D.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致正确答案：ABCD89.

52、 试题：注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括（）。A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据B.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计正确答案：ABCD90. 试题：注册会计师应当将审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷及时通报给（）。A.相应层级的管理层B.治理层C.监管机构D.报表预期使用者正确答案：AB91. 试题：下列针对注册会

53、计师披露的相关信息但不属于违反保密原则的有（）。A.在未得到客户授权的情况下，书面回答了中国证监会关于客户违法行为的调查信函B.在未经客户授权的情况下，在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益向法官提供了审计工作底稿C.在未经客户授权的情况下，向后任注册会计师提供了审计工作底稿D.在未经客户授权的情况下，接受中国注册会计师协会质量检查提供了审计工作底稿正确答案：ABD92. 试题：【2014年真题】下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关C.与经营目标相关的内部控制与审计无关D.与合规目标相关的内部控制

54、与审计无关正确答案：B93. 试题：下列控制活动中，与营业收入完整性直接相关的有（）。A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B.检查销售发票是否经适当的授权批准C.发运凭证均经事先编号并已登记入账D.定期与客户核对应收账款余额正确答案：AC94. 试题：【2014年真题】下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中,错误的是（）.A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师,被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一,

55、也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方正确答案：D95. 试题：甲注册会计师在执行销售与收款循环审计工作时，在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现被审计单位存在以下情况，其中不正确的有（）。A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，需将其金额转入其他应收款，计提坏账准备C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是被审计单位的会计人员认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备正

56、确答案：BCD96. 试题：下列说法中不正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C.样本量越大，抽样风险越大D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大正确答案：C97. 试题：【2014年真题】被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔企业已付、银行未付调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（）。A.检查付款申请单是否经适当批准B.就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证C.检查支票开具日期D.检查2014年1月的银行对账单正确答案：BCD98. 试题：ABC会计师事务所拟

57、接受B上市公司2013年度财务报表审计业务，在考虑注册会计师的独立性时，获知高级合伙人A在2013年度兼任了B公司的执行董事，下列说法中不正确的有（）。A.不将A纳入鉴证小组B.可以将A纳入鉴证小组，并委派一个比A更具专业胜任能力的员工来复核A的工作C.对审计业务进行质量控制复核D.不能承接该业务正确答案：ABC99. 试题：下列有关对存货实施抽盘的说法中，错误的是（）。A.获取管理层完成的存货盘点记录的复印件有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果B.抽盘时如果发现抽盘差异，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生C.注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率D.抽盘的目的主要是为了获取有关盘点记录存在认定和完整性认定的审计证据正确答案：C100. 试题：下列情形中，适合采用自动化控制的是（）。A.存在大额、异常或偶发的交易B.存在难以界定、预计或预测的错误的情况C.存在大量、重复发生的交易D.需要对自动化控制进行监督正确答案：C