工商管理专业 企业内部财务管理制度的设计研究

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1、企业内部财务管理制度的设计研究摘 要古人云：“没有规矩不成方圆”，放至企业内部，规范的管理体制则是其生存发展的基础前提。企业管理实质上靠的是制度，而非人管人。企业一旦建立，其内部财务管理制度就随之应运而生，并且伴随企业的不断发展和规模的扩大，财务管理制度也必然随之做出合理的调整。随着时间的沉淀，企业特有的内部财务管理制度文化也在逐步的形成，对于企业而言，一个完整、全面的企业内部财务管理制度设计是处理各部门间财务关系的体制保证。本文通过对我国企业的内部财务管理制度的相关理论为基础，分析了企业财务管理制度存在的问题，并提出企业财务控制制度进行完善的有效途径，以提高公司的盈利能力。关键词：内部财务管

2、理；财务制度；财务控制AbstractThe ancients said: There is no rule without a radius, and it is placed inside the enterprise. A standardized management system is the basic prerequisite for its survival and development. Corporate governance is essentially about systems, not people. Once an enterprise is establish

3、ed, its internal financial management system comes into being. Along with the continuous development of enterprises and the expansion of the scale, the financial management system will inevitably make reasonable adjustments. With the precipitation of time, a companys unique internal financial manage

4、ment system culture is formed, and the perfect internal financial management system design is an institutional guarantee for handling financial relationships among various departments. Based on the relevant theories of the internal financial management system of Chinese enterprises, this paper analy

5、zes the problems existing in the enterprise financial management system, and proposes effective ways to improve the financial control system of the company to improve the companys profitability.Key words: internal financial management; financial system; financial controlII目 录摘 要IAbstractII第1章 绪 论1第1

6、节 研究意义1第2节 国内外研究现状1第3节 研究内容2第4节 研究方法2第2章 企业内部财务管理制度理论概述3第1节 内部财务管理制度的概念3第2节 内部财务管理制度与财务控制之间的关系3第3节 财务管理制度的目标和原则3第3章 企业内部财务管理制度存在的问题分析5第1节 企业内部财务管理制度不健全5第2节 企业资金管理层级过多导致效率降低5第3节 制度编制不规范且执行不严谨6第4节 财务管理监督机制不完善6第4章 改善企业内部财务管理制度的建议8第1节 规范企业内部财务管理制度8第2节 完善企业资金管理制度9第3节 健全以财务制度为重点的内部财务管理系统9第4节 强化财务监督管理10结 论

7、12参考文献13致 谢14III第1章 绪 论第1节 研究意义企业内部财务管理制度是经济发展下的产物。国内专家学者近年来对企业内部财务管理制度设计的研究不断深入，得出了不少具有指导意义的结论。但理论研究存在着局限性，实际运行中，大多数企业仍然缺乏全面性与系统性的企业内部财务管理制度，远远落后于市场经济发展的步伐。其表现出来的问题有：企业内部财务管理制度不够完善，内容简明不够深刻；目前还存在一部分企业不能认识制定内部财务管理制度的必要性，甚至不设立内部财务管理制度，这即是中国企业普遍存在的问题。随着安然、世通、麦道夫等财务丑闻的曝光，财务管理制度问题成为世界各国广泛关注的焦点之一。企业需要综合经

8、营管理的效益和特点等具体情况，同时参考财务通则，按规定科学合理的制定适用于本企业的内部财务管理制度。第2节 国内外研究现状2.1 国内研究状况闫晗(2015)学者认为很多不利因素存在于我国不少的企业中，制约了企业的进一步发展。所以，企业必须抓住这些薄弱点有针对性的制定解决方案，来保障企业的长远发展。如果想要进一步加强企业在财务这一方面的管理力度，具体可以从以下几个方面着手。第一，不断提升企业的决策高层的管理意识和观念，加大财务管理基础工作力度，进一步加强内部控制制度，提高财会人员的责任监督认识。财务管理工作在企业中所发挥的作用极其重要，应该更加引起企业管理者和企业财务人员的进一步重视，因此企业

9、必须不断采用多种手段提高财务管理水平，进行创新改革，使财务管理体系进一步得到完善，进而推动企业的发展，取得更大的经济效益。胡春梅(2016)学者认为企业的财务风险是由企业自身特点所决定的，所有的财务风险都经过了一个逐渐展露并达到最后恶化的过程，要规避风险，就应该对企业的生产经营过程进行全面的跟踪和监控，接收风险信号后及时采取合适手段进行处理解决，为企业真正做到提前规避风险，促进企业的健康发展进程。2.2 国外研究状况威廉.比佛(William Beaver)在进行企业财务风险等预测时，是最早选用单变量方式进行研究的学者，并在财务预警这一方面进行相关的研究和分析。大约从90年代开始，在财务风险评

10、估这一方面出现了一个全新的工具，即风险值，推动了财务风险管理的进一步发展。到了90年代末期，相关的学者和专家提出了整体风险管理这一重要的理论。在这一理论当中，将风险管理当中的价格等三个要素全面的综合起来，并进行相关的决策，使得风险以及风险偏好二者之间实现有效的平衡，对于投资者而言，使他们承担自愿承担的风险从而获取最大的风险报酬。全面风险管理更加系统严密，为风险管理提供了新的全方位视角。第3节 研究内容只要企业在发展，制度设计优化研究就不能有所放缓，必须引起重视。放置社会中，每个行业的财务制度既有相似之处，又不尽相同。甚至同样的行业不同规模也会有大大小小的差异，所以，制定适合匹配企业自身的财务管

11、理制度才是重中之重。因此，财务管理制度的设计研究具有现实意义，在掌握理论知识的同时必须能够对其加以应用，更好的制定出最优化的企业内部财务管理制度。本文通过对我国企业的内部财务管理制度的相关理论为基础，分析了企业财务管理制度存在的问题，并提出企业财务控制制度进行完善的有效途径，以提高公司的盈利能力。第4节 研究方法本文研究方法如下：1、文献资料法：通过搜集和阅读关于企业内部财务管理制度的相关资料，搜集国内外的相关文献，并对文献资料进行分析归纳和整理，从而总结出国内外相关学者的相关研究观点。2、调查法：通过在网络上调查研究相关的资料，分析我国企业内部财务管理制度的现状，了解当前企业内部财务管理制度

12、方面存在的一些主要问题。3、归纳分析法：在阅读了大量相关资料，以及相关文献的同时，总结国内外相关学者们先进的技术理论，总结相关研究领域专家学者们的宝贵经验，分析关于企业内部财务管理制度的相关策略，从而寻找出企业内部财务管理制度方面存在的主要问题的解决办法。第2章 企业内部财务管理制度理论概述第1节 内部财务管理制度的概念企业内部财务管理制度是公司管理决策者根据我国会计法、公司法及企业财务通则，全面科学的将企业的管理工作加以规范化、系统化，是企业处理相关部门之间的经济利益关系的准则，对企业的经济管理活动起着指导及规范作用。一般情况下，企业内部财务管理需要相应的管理控制。控制具体表示的是对某一个物

13、质或者组织等进行的一些约束性行为。组织如果想要尽可能的降低决策的失误以及相关的风险，必须在组织内部进行一定有效控制，这一控制也可以将其称为内部控制。内部控制具体而言是指组织为了能够进一步的提升其经营的效率，以及实现资源的充分利用，从而实现其预期的目标，从而在组织当中开展相关的活动，从本质上看，内部控制属于管理控制这一范畴。第2节 内部财务管理制度与财务控制之间的关系企业内部财务管理制度是财务控制的前提。企业内部财务管理制度所涉及的内容是多方面的，根据企业经济业务的处理流程，形成了以财务部门管理制度为主的财务管理制度。对于企业而言，其内部财务控制制度的存在，能够对企业内部财务管理制度起到一定的积

14、极作用，而一个系统、完整的财务管理制度才能更好的方便企业进行财务控制。第3节 财务管理制度的目标和原则企业内部财务管理制度设计的目标是指对生产经营，管理活动所要求达到的预期目标做出预估，旨在指导制度的制订。实质上，就是一种平衡机制。企业管理层的主观愿望受到资源条件、市场环境、客观规律的约束，需要综合企业所有者，经营者，债权人，及企业职工多方面的利益问题，制定出企业内部财务管理制度，最优化的平衡各种条件。经综合分析认为企业内部财务管理制度设计目标包括制订符合企业经营特点和发展要求的内部财务管理制度，规范并优化企业内部的财务管理行为；确保企业资产得到最大限度的利用率及其安全性，提高企业的综合实力，

15、加大市场竞争优势，以最低的成本获得利润最大化。原则的设定旨在为了更好指导制度的设定，确保企业内部财务管理制度能够更加合理化。3.1符合企业生产经营管理特点的原则企业制定内部财务管理制度因企业的经营管理不同而有所区别，首先明确企业的发展目标和经营管理特点，制定出符合需要的管理制度。3.2以最低成本获取利益最大化原则企业的存在是为了发展获取更多的经济效益，同时尽可能降低成本，加大利润空间，所以实质上就是需要遵循以最低成本获取最大利益的原则。3.3稳定性与连续性相结合原则企业的内部财务管理制度的制定需要连续并且稳定，不可以朝令夕改，在一定期间内，相同的而财务管理制度会使企业的发展更具有活力，更加的稳

16、定。3.4全面系统规整性原则企业内部财务管理制度涉及企业经营的方方面面，确保全面系统没有遗漏环节是需要引起重视的问题，如木桶效应一般，不可因为某一制度的缺乏影响整体的发展。3.5发展性原则企业内部财务管理制度是企业发展的产物，企业在发展，同时，管理制度应该跟随其发展而发展，和稳定性原则相区别，只要不是频繁变动，一段时间的补充修改的是必要的。第3章 企业内部财务管理制度存在的问题分析第1节 企业内部财务管理制度不健全然而部分中小型企业未制定公司内部财务管理制度，导致没有依据可寻，真正发现问题的时候没有惩罚机制，问题越来越多。企业的财务风险管理系统还并不能高效的整合企业当中的一些相关的财务数据和信

17、息，尤其是在企业财务制度等方面。首先，对于企业而言，其本身所具有的数据给予与提供因为企业管理因素还不够完善与充分，导致部分重要的财务风险管理数据并没有进行有效的录入与备份。其次，企业的财务风险管理系统还在不断地完善与升级之中，并且其在不断地完善与解决过程之中，还存在与遇到了不少的问题，其需要不断地解决。另外，企业其本身的管理制度上也存在一定的缺陷，进而让企业的系统难以全面的发挥作用。第2节 企业资金管理制度不强企业缺乏完善的资金管理控制机制，主要问题如下所示：缺乏使用资金的方案，没有货币资金收支的计划与明细账，没有安排专人负责应付应收账款和其它方面的应付应收款项等。 提高企业应收账款的周转期，

18、但是没有高效地回笼企业的资金流，大部分企业在经营生产过程中，没有制定和实施专人负责应付应收款项的制度，没有定期催收企业的应收账款，以致企业缺乏较强的资金流。现金比率表现了企业近期或者当前需要支付现金的水平与能力，企业应该保持现金收入稍微超过现金支出的态势。企业只有较低的资金周转率，周转存货的速度也比较慢，存货存储数量多，占用较多资金，导致了积压问题。在未来的经营管理过程中，企业应该强化存货管理，压缩周转存货的天数。这是因为，存货积压肯定闲置企业的机器设备等固定资产，不能充分地运用这些设备和机械，浪费了企业的资金，影响了它的经营管理效益。 第3节 内部财务管理系统财务制度或缺企业制定内部财务管理

19、制度旨在通过文件化的形式规范经营管理行为，达到企业发展目标，一切的制度设定都是为了企业更顺利地发展。制定过程中，若通过委托企业外机构对公司进行制度设计，由于对企业组织结构，经济业务往来运作不够了解，时常理论和实践有着较大差距。由此可见上市公司、企业集团、行政事业单位的内部财务管理系统都是存在内部财务管理制度上的问题的，在设计方面或不完善或执行力不够，归根到底监管力度微弱。企业内部财务管理制度的优化必须得到企业的重视并及时展开相应的管理工作。使企业的现有问题得到尽快的解决。现在企业的业务设计内容非常广泛，但是很多企业的财务部门人员设置较少，每个会计人员经管的项目不同也有限，对于风险投资管理、存货

20、计价方式的选择都需要专业人员的分析。所以设置不足会导致企业项目的核素管理出现混乱，直接影响企业的经营效益。第4节 财务管理监督机制不完善在一个企业中，其财务的管理环境主要分为外部和内部环境。就外部环境而言，主要是基于政府政策和相关机构的扶持而建立的，但内部环境则主要基于企业自身的财务制度。当企业在建立自身财务管理制度时，主要有如下问题：（1）无法具备严格的财务核算规定，使得会计资料缺乏有效性和完整性，同时，不能对账实核查和账证核查等环节进行保障，以至于会计信息的真实性和安全性等受到严重影响，也使得财务信息无法具备经济价值。（2）还未完善内部制约和监督体制。从对于相关企业的调查结果来看，企业财务

21、内容制约通常是两种状态，包括形同虚设以及缺乏相关设置。另外，无法对会计职责进行合理分工，也使得混岗情况较多，尽管部分大型企业能够合理分工其会计，然而并无内部职员和审核过程，对财务也缺乏严格管理，使得资产出现内部挪用和流失等现象。就财务领导而言，作为企业的监督代表，在和企业的契约安排中，也不可以逃避企业托付的宗旨。这就导致其需从两种准则评价及监督企业履行的行为。但是，因目标内在的排斥性，财务管理者必须明确其所评价指标中的权重，这是一个难题。总而言之，当财务管理者采用相互矛盾的布标函数行使机会主义行为或为经营不善找理由、推卸责任时，财务管理的监督责任就更显苍白无力了。第4章 改善企业内部财务管理制

22、度的建议第1节 规范企业内部财务管理制度财务部门是企业的核心，财务部门制度的设计包括了岗位如何设置与分工、明确每个岗位的职责、财务人员的聘用及管理、内部财务工作得流程和考核评审制度。企业内部财务管理制度的设计必须详尽，具体到会计核算、出纳、税务、销售统计工作的流程安排，此处以最基本的会计核算为例编制流程图：取得并审核原始凭证编制、审核记账凭证登记明细分类账现金、银行存款日记账生成科目汇总表表登记总分类账登记明细分类账生成财务报表进行财务分析编表说明图3-2 会计核算流程图企业员工对于企业内部财务管理制度的熟悉程度不够，业务处理积极性不高都可以通过建立考核审评制度来督促他们进一步的学习，提高知识

23、水平，树立竞争意识，树立良好的工作作风，提高工作效率。考核制度可以从职业道德的好坏、业务能力的强弱、组织纪律性的高低、出勤率的高低等方面着手设置，并与企业的年底评奖评优挂钩，调动积极性。第2节 完善企业资金管理制度为了使资金可以产生最大效用，则需要对其资金进行合理使用。具体来说，第一就是要对资金去向的合理性进行判断，接着对于资金回笼以及支付的时间进行预测，使得资金的使用以及操作可以达到收支平衡的状态，并且从最大程度上降低资金操作的错误，以此使得资金能够得到最优的配置，同时促进企业流动资金等都能被合理使用。对于一个企业来说，加强企业流动资金管理是非常必要的，如果一个企业对存货管理和应收账款管理存

24、在重大疏漏，极有可能造成企业经营困难，最终导致企业破产。在企业管理过程中，企业要加强存货管理，实现企业库存物资有效管理，减少库存数量，实现存货管理最优化。对企业应收账款管理，应当从多个维度进行考虑，第一要建立客户信用制度，通过对客户信用制度梳理，确定客户应收账款管理办法。第二要控制欠款时间，对于欠款时间过长的客户及时进行追款。对于已经形成呆账的，要进行会计处理。健全的财务管理制度要在企业中构建。第一，企业管理者要有财务管理制度的意识，在此同时可以保障制度具有一定的约束力。财务管理制度的构建要得到高度的重视，中小企业高层管理者要明白企业各项财务操作的规范是通过一个完整的财务制度体系进行的，还可以

25、缩减任务因素产生的问题。第二，财务管理人员要进行岗位的分割，分工明确，不可以发生越权行为，与此同时不相干岗位之间要进行相互监督，这样就保障了企业物资财产的安全。第三，企业的会计核算要进行规整。针对企业会计核算中运用的各种会计科目，要符合法律的规定，账目之间可以互相审核，可以满足会计审核的因素。与此同时，企业财务报表还可以根据规定制作，能够真实的反馈出企业的财务情况。第3节 健全以财务制度为重点的内部财务管理系统企业内部财务管理包含了资金筹集、对外投资、成本费用的管理以及收入利润分配管理，企业需要把握好各部门的管理，切不可因为某一方面制度的不完善影响企业的发展。企业财务管理制度是随着企业的发展而

26、改变的，是一个不断优化完善的过程。通过详细到各部门的财务管理制度的制定，可以在日常管理活动中有制度可依，出现问题也能更快找到问题所在。为了促进企业的财务管理，既要加强制度建设，进一步完善财务管理制度，因此，必须完善金融决策机制。在企业财务决策中，主要包括筹资以及投资等方面，并且与企业的生死存亡息息相关，所以对于决策机制的建设必须进一步加强，从筹资的角度来说，应当拓展筹资渠道，不仅包括传统的银行筹资，还需要使用现代金融方法，使得筹资成本能够降低。从投资的角度来说，需要更加谨慎，基于对发展前景的充分把握，量力而为，避免出现超过实际能力的投资行为而使得企业承担资金压力。基于经营的方面，应当加强产品创

27、新，以便用独特的产品占据更大的市场，另外，完善客户服务，以优质的服务留住客户。对于利润分配而言，在保证企业利益的同时，还需要充分考虑多方面的阻碍，包括实际运用以及市场拓展等，并且选择恰当的利润分成比例，以此促进团结。第4节 强化财务监督管理企业应当设立起监督部门，使得会计和报表的真实性可以被保证，也可以监督财务部门的工作。建立健全企业财务监管机制是企业迫切需要解决的问题。企业下属的每个部门，部门中的每一个职工都应当充分了解到财务工作的重要性，充分发挥投资的重要作用。不可动资产是企业资产中一个非常重要的部分，所以对于这部分资产的管理工作企业也必须要给予充分的重视，建立一个科学合理的管理机制，让企

28、业会计工作能够得到充分的监管，避免职工出现工作失误。此外，企业还要明确权责划分，使得企业财务信息的真实性能够得到提升，通过良好的管理水平以及财务工作质量，推动企业的进一步发展。凡是不适合企业经济发展的制度都应该及时作出调整，建立优化方案企业中的内部监管部门是整个企业良好运行的保障，主要负责监督制度实施，联系各部门得经济利益关系，协助任务分配实施工作，责任重大。发生的很多违法犯罪的问题很多都是内部监管部门监管力度不够，不能够及时发现问题所致。另外，基于相应规模的企业，对其进行管理时可以选择网络管理的方法，使其彼此监督，以此促进企业发展进步。结 论企业内部财务管理制度作为企业制度的核心，其制定需要

29、受到所有企业家们的重视，通过完善的财务管理制度设计与有效运行，实现企业经营管理的目标，保证财务安全，加强竞争优势，使企业在市场中处于不败之地。本文提出的现存问题是我国企业存在的主要问题，但所列举的，并不无代表所有的现存问题，这是研究的局限性之一。实际存在的问题因公司的规模，行业不同，问题呈现方式都会有所不同，所举具体案列也只是诸多有管理问题企业中的其中一个，但是也能从一定程度上反映出某些的共同的问题。对其管理制度进行优化后的效果也需要通过实践来检验，这是局限性之二。综上所述，企业内部的财务管理制度的设计与优化，首先要做的是需要明确企业的发展目标，结合自身内部条件及外部环境的因素综合考虑进行详尽

30、的制度调整。参考文献1 闫晗，民办高中财务管理制度设计研究D，上海国家会计学院，20172 胡春梅，刘燕，企业内部财务管理制度的设计与优化研究J，现代经济信息，2016，(23):2213 李兴水，XS公司内部财务控制问题研究D，西南交通大学，20144 朱华建，中国企业财务管理能力体系构建与认证研究D，东北财经大学，20135 陈阿梅，企业内部财务管理制度的设计研究J，科技与企业，2013，(09):55+576 韩斌，人本财务法律制度研究D，中国海洋大学，20137 韦仁开，企业内部财务管理制度设计J ，合作经济与科技，2012，(15):23-258 王增齐，企业内部财务管理制度的设计研

31、究J ，商场现代化，2012，(20):38-399 李霈，企业财务制度的变迁与启示D ，中国海洋大学，2007 10 王海兵， 以人为本企业财务问题研究D ，西南财经大学，201111 魏振民，基于组织系统性的企业财务管理制度研究D ，天津大学，201012 张旭蕾， 虚拟企业财务制度安排研究D ，西南财经大学，201013 王彦怡， 企业财务管理制度设计案例研究D ，暨南大学，2008致 谢毕业论文暂告收尾，这也意味着我在绥化学院的四年的学习生活即将结束。回首既往自己最宝贵的时光能于这样的校园之中，能在众多才华横溢的老师们的熏陶下度过，实是荣幸之极。在这四年的时间里我在学习上和思想上都受益

32、非浅，这除了自身努力外，与各位老师、同学和朋友的关心、支持和鼓励是分不开的。 论文的写作是枯燥艰辛而又富有挑战的。企业内部财务管理是理论界一直探讨的热门话题，老师的谆谆诱导、同学的出谋划策及家长的支持鼓励，是我坚持完成论文的动力源泉。在此我特别要感谢我的导师佟筱枫老师，从论文的选题、文献的采集、框架的设计、结构的布局到最终的论文定稿，从内容到格式，从标题到标点，她都费尽心血。没有佟筱枫老师的辛勤栽培、孜孜教诲，就没有我论文的顺利完成。 感谢经济管理学院的各位同学，与他们的交流使我受益颇多。最后要感谢我的家人以及我的朋友们对我的理解、支持、鼓励和帮助，正是因为有了他们，我所做的一切才更有意义；也正是因为有了他们，我才有了追求进步的勇气和信心。 时间的仓促及自身专业水平的不足，整篇论文肯定存在尚未发现的缺点和错误。恳请阅读此篇论文的老师多予指正，不胜感激!12