会计师事务所代理高校、科研院所科研经费使用管理规范指引

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1、会计师事务所代理高校、科研院所科研经裁财务管理规范指引（试行）、江苏省注册会计师协会二。一八年十二月第一章总则 1.第二章科研财务助理模式3.第三章第三方代理服务模式4.第四章代理服务业务承接5.第五章科研经费内部控制6.第六章协编科研经费预算7.第七章科研经费收入管理8.第八章科研经费支出管理8.第九章科研经费结余管理 10第十章会计核算工作实施 10第十一章经费决算与财务验收12第十二章信息化与财务共享 13第十三章科研经费会计档案 13第十四章审计监督与工作评价14第十五章附则 15附件1科研项目经费代理服务协议书范本 17附件2代理科研经费会计核算工作流程图 24附件3代理科研经费会计

2、核算预审岗位审核要点 254 科研经费使用管理第三方代理自评价办法 325 第三方代理工作人员考评表示例 366 科研项目财务相关档案资料示例 437 科研项目申报及管理流程图示例 468 科研项目内部控制示例 51会计师事务所代理高校、 科研院所科研经费 财务管理规范指引（试行）为了深入贯彻实施创新驱动发展战略和中央“放管服”改革要求，落实省委十三届三次全会推动“六个高质量发展” 的要求，创新科研经费管理和使用方式，规范高校、科研院 所（以下简称“高校院所”）科研经费管理，充分释放和激 发科研人员创新动力，形成规范而灵活的资金管理和运行机 制。我省决定开展科研经费使用管理改革（第三方服务）试

3、 点，并制定了关于开展高校、科研院所科研经费使用管理 改革（第三方服务）试点的实施方案，实行科研财务助理 制度和第三方代理服务制度。为了积极配合推广科研经费使 用管理第三方服务，规范会计师事务所代理服务行为，达到 职责明确、管理精细、核算准确的目标，结合我省实际，制 定本规范指引。第一章总则第一条 本指引根据会计法、预算法、国务 院关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知（国发201825号）、关于深化科技体制机制改革推动高质 量发展若干政策（苏发201818号）以及代理记账 管理办法、会计基础工作规范等法律法规和有关规定 制定。第二条 实施本指引，旨在实现以下目标：（一）规范会计师事务所代

4、理高校院所科研经费使用管理的业务程序；（二）协助高校院所加强高校院所科研经费使用管理，充分提高科研经费的使用效率和效益，保证科研经费会计信息真实、准确、完整。第三条 本指引所述科研经费是指高校院所为开展科研活动所取得的各类经费，包括以下类别：（一）纵向科研经费。指上级主管部门或机构批准立项的各类科技计划（规划）、基金项目经费。纵向科研项目包括：1. 国家级项目。一般指国家科学技术部、国家发展和改革委员会、国家财政部、国家自然科学基金委员会、国家社会科学基金委员会等下达的项目；2. 省部级项目。一般指省科技厅、省发展和改革委员会、财政厅、自然科学基金委员会下达的项目，以及除上述第一项以外国家其他

5、部委等下达的部级项目；3. 市级和省厅局级项目。一般指市级项目以及省厅级、局级项目。（二）横向委托项目经费。是指科研院所、高等学校等事业单位以市场合同委托方式取得并依法纳税的科研项目委托经费。（三）校（院、所）级科研经费。指高校院所科技发展基金经费、重点实验室开放课题经费、引进人才启动基金及其他由校（院、所）内资金资助的科研项目经费。第四条 高校院所取得的各类科研经费，不论其资金来源渠道，均为科研收入，都必须全部纳入高校院所财务管理范围，严格按合同统一管理，按项目和资金来源分别单独核算，专款专用。不得设立账外账、“小金库”，不得违反国家科研经费管理政策支出。第五条 会计师事务所承接代理高校院所

6、经费使用管理服务有以下两种模式：（一）科研财务助理。负责协助科研项目课题组负责人完成课题申报、预算编制执行、结题验收等工作。（二）第三方代理服务。负责统一凭证制单和财经政策宣传等程序性、规范性工作。第六条 高校院所负责设计、执行和维护必要的内部控制，以使科研经费管理不存在由于舞弊或错误导致的重大错误；项目（课题）负责人负责科研经费各项单据的合法、真实、完整；会计师事务所承接代理高校院所经费使用管理服务，不能减轻或免除以上相关方的责任。第七条 会计师事务所承接代理高校院所经费使用管理服务，必须严格执行国家有关法律法规、财务制度和本指引的各项规定。第二章 科研财务助理模式第八条 高校院所重大课题采

7、用“课题组自行聘用 + 财务备案培养”模式，由课题组负责人自主聘任，通过高校院所财务部门培训考核后上岗并备案；中小型课题，采用“财务招聘培养+ 课题组使用”模式，高校院所财务部门负责选聘、培训科研财务助理，建立科研财务助理队伍，由课题负责人提出申请，财务部门会同科研部门审核后进行选聘并备案。鼓励多个课题组联合聘用科研财务助理。会计师事务所可以接受高校院所委托并签订协议，委派具有一定经验并经过相关培训的专职人员担任科研财务助理。会计师事务所对委派的科研助理专业胜任能力负责。第九条科研财务助理协助科研人员管理科研经费，将科研人员从经费管理中解脱出来，专心从事科学研究。第十条科研财务助理主要负责协助

8、课题负责人编制、审核科研项目经费预算，并根据实际需要办理预算调整手续；跟踪并及时办理科研项目经费到账、使用和结报手续；及时催还、清理各类预借款；定期分析科研项目经费管理和预算执行进度，并向负责人报告；编制科研项目中期和年度财务报告、财务决算报告等。第三章 第三方代理服务模式第十一条会计师事务所接受高校院所的委托，签订代理服务协议，承担科研经费管理和账务处理工作中重复性、事务性工作（凭证制单等），单独建立或利用高校院所账务处理系统进行专项核算工作。第十二条会计师事务所提供的代理服务主要职能：完善预审、制单工作流程，逐步实现审核关口前移；对财务报销凭证进行制单记账；发现并梳理汇总相关问题；协助单位

9、财务部门对财经政策、业务指南、业务流程、办理进度、宣传培训等进行规范并公示，逐步实现财务报销制度化、信息化。第十三条代理服务流程：（一）科研财务助理将课题执行过程中产生的费用单据分类，交给代理机构的预审岗，由经验丰富、熟悉政策的预审人员对凭证进行预审；（二）财务部门复核或稽核岗对原始凭证进行复核或稽核；（三）财务部门出纳岗根据复核或稽核后的凭证进行款项支付；（四）代理机构的记账人员对预审后的凭证进行制单记账，并反馈汇总疑难问题。第四章 代理服务业务承接第十四条会计师事务所承接代理服务业务时，应初步了解委托单位及其环境并进行风险评估。第十五条针对高校院所的具体情况，对以下内容进行了解和记录：（一

10、）高校院所科研经费基本情况、监管环境以及其它外部因素；（二）高校院所内部对科研经费管理的规章制度及内部控制流程；（三）高校院所科研经费会计核算的特点及其对会计核算的要求；（四）高校院所科研经费管理风格及其对管理报表的要求。第十六条代理服务必须以会计师事务所的名义承接，会计师事务所对其从业人员的业务活动承担责任，严禁任何个人以会计师事务所的名义私自承接、执行代理服务业务。第十七条承接代理业务的会计师事务所与委托人达成业务意向后，应当签订业务约定书并同时签订委托承诺函。代理科研经费使用管理业务约定书至少应包含以下内容：委托目的和业务范围；委托双方的权利和义务；完成委托业务的时间要求（包括委托人提供

11、原始资料及凭证的时间）；服务收费及支付方式；违约责任及处理方式。第五章 科研经费内部控制第十八条会计师事务所承接代理服务业务应当由高校院所牵头拟定科研经费管理内部控制规范并提请实施。第十九条应当建立健全高校院所科研经费预算管理内部控制制度，明确预算编制、预算调整、预算执行的程序、要求和相关控制措施。第二十条应当建立健全高校院所科研经费收入管理内部控制制度，明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施。第二十一条应当建立健全高校院所科研经费支出管理内部控制制度，明确支出计划编制、申请、报销、审批等各环节的要求和相关控制措施。第二十二条应当建立健全高校院所科研项目结题财务决算和财务验收内部控

12、制制度，明确决算报告编制人和审批人、财务验收报告编制人和审核人的权限、程序、责任和相关控制措施。第六章 协编科研经费预算第二十三条科研财务助理协助课题负责人在财务处、科技部门的指导下，按有关规定编制项目经费预算。严禁编制虚假预算套取科研经费。项目经费预算编制应当根据项目任务的合理需要，坚持目标相关性、政策相符性和经济合理性原则。国家级项目直接费用中除设备费外，其他费用只提供基本测算说明，不提供明细。省级科研项目实行综合预算编制管理，优化省级科研项目直接费用和间接费用预算编制科目。将直接费用中的预算科目缩减归并为设备费、材料费/测试化验加工费/燃料动力费、 差旅费 /会议费 /国际合作与交流费、

13、劳务费/专家咨询费以及其他支出等五类，将间接费用中的预算科目调整为管理费和绩效支出两类。编制上述科目预算只需测算总额。第二十四条项目经费预算一经批复，总预算一般不作调整。在科研项目总预算不变的情况下，项目负责人可根据科研活动实际需要自主调整直接费用全部科目的经费支出，不受比例限制，由项目承担单位办理调剂手续；项目实施期间，项目负责人可按规定自主组建科研团队，并结合项目实施进展情况进行相应调整；可在预算范围内自主安排经费开支，项目承担单位应改进管理方式、优化审查程序；在不降低研究目标的前提下可自主调整研究方案和技术路线，报项目承担单位备案。上述安排和调整均可作为项目验收（结题）、评估评审或审计检

14、查等依据。第七章 科研经费收入管理第二十五条科研经费到账后，科技部门根据国家相关部门经费下达通知、批复的任务书（合同）（纵向项目）、合作协议（纵向合作项目）、科研合同（横向项目），高校院所相关部门文件（校级科研项目）统一办理入账手续。第二十六条科研经费到账后收款票据的开具：横向科研经费按国家税法规定开具税务发票；纵向科研经费凭银行结算凭证入账，其中收到国库集中支付的资金，凭财政直接支付入账通知书或财政授权支付额度到账通知书及相关银行结算凭证入账。须预开票据的，也按以上执行。财务处根据科技部门通知和科研立项证明按实际收到的款项确认科研经费收入。第八章 科研经费支出管理第二十七条代理记账人员根据项

15、目（课题）预算或合同、合法的财务凭证及高校院所有关的财务管理规定确认科研经费支出。第二十八条纵向科研经费的具体支出范围包括直接费用和间接费用。（一）直接费用。指科研项目（课题）研究开发过程中发生的与之直接相关的费用，主要包括设备费（含通用设备）、材料费/测试化验加工费/燃料动力费、差旅费/会议费/ 国际合作交流费、劳务费/ 专家咨询费和其他支出。（二）间接费用。指承担项目（课题）任务的单位在组织实施项目（课题）过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括管理费和绩效支出两类。第二十九条高校院所根据拨款单位项目（课题）管理办法或项目合同规定对项目经费提取间接费用；如拨款单位项目管理办法或

16、项目合同没有明确规定的，根据各高校院所的科研经费管理办法执行。提取的项目间接费用纳入高校院所预算统筹使用。第三十条横向科研经费支出按预算或合同约定执行，具体支出范围包括管理及资源占用费、研究费用、绩效奖励等方面。第三十一条科研经费的使用必须符合国家有关规定，按照开展科研活动的实际需要据实列支，应与科研任务具有相关性，必须取得真实、合法票据进行财务报销。凡有拨款单位项目管理办法或财务管理办法的科研项目，其列支比例按有关规定和预算执行，无拨款单位项目管理办法或财务管理办法的科研项目，执行高校院所相关管理规定。第三十二条科研经费不得用于各种罚款、捐款、赞助、投资等国家规定禁止列支的其他各项支出；不得

17、使用假发票；不得虚构经济业务或通过非法手段取得票据套取科研经费，不得将科研经费用于与科研项目无关的活动，不得以实物、有价证券等方式变相谋取私利；科研经费中的大额支出不得违反内部控制制度的要求，严格履行政府采购程序，强化专家论证。不得违反国家有关法律法规和规章制度。第三十三条科研经费的转拨必须订立合同，报经高校院所科技部门和财务部门共同审批。申请转拨经费的项目（课题）负责人应向高校院所科技部门、财务部门提供该科研项目（课题）的预算批复、项目（课题）合同和其他必要的资料。项目（课题）负责人不得借协作科研之名，将科研经费挪作它用，或转入与项目（课题）负责人有直接经济利益关系的关联单位。经费转拨业务由

18、财务部门统一管理，不得将款项转拨非协作单位或个人。各项目之间转账必须要有与项目有关的实质性的业务内容，不得随意相互转让科研经费。第九章 科研经费结余管理第三十四条所有项目（课题）及科研服务完成后，都应按项目（课题）合同规定的时间及时结题。科研财务助理及代理记账人员应协助项目（课题）负责人办理各项结题手续，经科技部门确认后通知财务部门。原则上项目负责人应在科研项目结束或通过验收后一年内办理结题手续。第三十五条纵向科研项目结题后，结余经费按照科研拨款主管部门的有关规定使用。横向科研项目结题按照各高校院所财务部门制订的科研经费管理办法有关规定执行，项目结余经费根据科研工作需要，可用于补助仪器设备的维

19、护运转、人才培养及其他研究发展项目的预研和启动等。第十章 会计核算工作实施第三十六条工作委派。会计师事务所代理高校院所科研经费会计核算业务应配备预审人员、代理记账会计，合理确定岗位职责，对科研经费会计凭证、会计账簿等会计资料进行全程监控，以保证会计资料的真实、准确、完整。（一）预审人员。必须熟悉科研经费管理的法律法规和各高校院所内部控制制度，具有会计胜任能力，负责所管科 研项目票据的预审工作，按照有关审批程序逐笔审查确认其 支付凭证的有效性，审批手续（经手人、证明人、审批人、 审批意见）是否完善。（二）代理记账会计。必须具有大专以上学历、初级以上会计专业技术资格。代理记账会计根据内部控制要求以

20、科 研项目（课题）为单位按需设置，负责科研项目会计核算工 作。（三）代理记账会计、预审员，经与高校院所沟通协商定期入驻高校院所办公。由会计师事务所依法缴纳社保、公 积金、发放工资及各项福利等。（四）会计师事务所派出的科研财务助理、代理记账会计、预审员对在执行业务过程中知悉的商业秘密负有保密责 任。除法律另有规定外，未经同意不得将相关资料外泄。第三十七条项目实施。代理服务的会计师事务所应对委托单位的情况进行了解，熟悉该高校院所科研经费适用的 会计核算方法及会计制度，确定合理的业务流程、科研项目 管理报表的格式，代理委托单位与科研经费相关的涉税事 项，形成项目具体工作计划，以保证代理服务项目的顺利

21、实施。项目实施应至少包含高校院所科研经费内部会计制度（政策）的修订完善、原始凭证移交和审核签收、会计记录（含凭证制作、账簿登记、会计报表生成等）、质量复核、会计档案的装订成册并交接归档等环节。高校院所发生科研项目（课题）经费支出时，代理记账人员应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额登记入账。第三十八条科研经费应当实行单独核算、专款专用。第三十九条监督复核。代理会计核算的会计师事务所应建立监督复核制度。预审员应对所管高校院所科研项目负责人或其助理提交的相关票据和资料进行复核。代理记账会计应对预审员提供的原始凭证清单及原始凭证附件进行复核。高校院所财务部门对代理记账会计核算的账目进行最终复

22、核。第四十条跟踪辅导。代理会计师事务所负责对代理记账会计、预审员的业务指导和培训，预审员应掌握原始凭证审核等技能，并要求其及时形成科研经费原始凭证清单及原始凭证附件，与负责项目的代理记账会计交接，并在资料交接登记簿上签字。第十一章经费决算与财务验收第四十一条会计师事务所协助项目（课题）负责人根据项目决算的编报要求和规定，严格按照高校院所财务部门提供的科研项目财务明细账目，如实编报项目经费决算，项目负责人对项目决算的真实性、准确性负责，高校院所财务部门应予指导和审查。项目决算经科技部门、财务部门和审计处审核签署意见后，根据要求报送并存档。第四十二条协助建立科研项目（课题）结题财务验收工作流程，科

23、研财务助理协助项目（课题）负责人做好科研项目的财务审计和财务验收工作，在项目顺利通过财务验收后，财务部门应及时办理结题结账手续。第四十三条科研项目通过验收后，如果存在项目（课题）结余经费，按照国家关于结转结余经费的相关规定进行处理。第十二章信息化与财务共享第四十四条推广财务报销网上预约，推进账务信息化。改变传统财务报销模式，推广财务报销网上预约，由科研财务助理根据财务规章和报销口径，在网上自行填报报销要素， 可采用自动投递机收单，通过物流系统查询报销进度，实现报账业务流程化、表单化、信息化。第四十五条建立统一账务处理平台，实现账务共享性。在各高校院所单位账务规范化、流程化、表单化、信息化的基础

24、上，建立统一账务处理平台，实现各科研单位财务政策、业务指南、业务流程共享。在科研财务助理制度、网上预约报账、移动审批等手段成熟之后，尝试建立全省财务共享中心。第十三章科研经费会计档案第四十六条科研经费代理服务档案管理主要规定会计师事务所对科研经费使用会计档案管理的要求。第四十七条科研经费使用的会计档案包括：项目立项文件、批复的任务书、预算书、经费下达通知、批复的研究任务调整方案、重大事项报告批复、预算调整申请及批复、经费支出明细账、经费支出会计凭证、财务决算报告、结题财务验收申请报告和其他会计核算资料。第四十八条科研经费当年的会计档案由代理记账人员整理并移交给高校院所。会计档案移交时要开列清册

25、，填写交接单；会计电算化档案要有防盗、防磁的安全措施，为防止数据丢失，应及时进行数据备份，年度终了可将备份数据刻录成光盘。第四十九条高校院所要求会计师事务所保存其会计档案的，除非法律有明确规定，未经高校院所同意，不得外借查阅。第十四章监督与工作评价第五十条承担代理服务业务的会计师事务所应当建立各高校院所科研经费代理业务台账，逐步建立事务所代理会计核算自律监督和跟踪评价机制。第五十一条会计师事务所应加强代理服务人员及其业务质量的管理和控制，严格遵守有关财务会计制度，积极配合有关行政管理部门组织的监督检查。第五十二条会计师事务所应建立考评机制，对派出代理服务人员工作进行考核评价。第十五章附 则第五

26、十三条本指引未涵盖会计师事务所从事代理高校院所科研经费使用管理服务所必需的全部制度要求，会计师事务所从事代理科研经费使用管理服务仍需制定必要的其他制度和规范。第五十四条本指引适用于江苏省内会计师事务所从事代理高校院所科研经费使用管理服务。附件：1 . 科研项目经费代理服务协议书范本2 .代理科研经费会计核算工作流程图3 .代理科研经费会计核算预审岗位审核要点4 .科研经费使用管理第三方代理自评价办法5 .第三方代理工作人员考评表示例6 .科研项目财务相关档案资料示例7 .科研项目申报及管理流程图示例8.科研项目内部控制示例附件1科研项目经费代理服务协议书范本甲方：（委托单位）：乙方：（受托单位

27、）：在甲乙双方遵循会计法、合同法，根据关于 开展高校、科研院所科研经费使用管理改革（第三方服务） 试点的实施方案及其他法律法规的前提下，经平等、友好 协商，就科研经费第三方代理服务工作等相关事宜签署协议 如下：一、代理期限经双方商定委托代理期限自 一年一月至一年月二、服务模式及服务事项会计师事务所承接代理服务选用 模式：（一）科研财务助理。负责协助课题负责人编制、审核 科研项目经费预算，并根据实际需要办理预算调整手续；跟 踪并及时办理科研项目经费到账手续；及时催还、清理各类 借款；定期分析科研项目经费管理和使用情况，并向负责人报告；编制科研项目中期和年度财务报告、财务决算报告等。（二）第三方代

28、理服务。负责统一凭证制单和政策宣传 等程序性、规范性工作。具体包括：1 .协助甲方科研项目（课题）负责人编制科研项目经费 预算；2 .根据甲方科研项目（课题）负责人或科研项目助理提 供的原始凭证和其他资料，按照政府会计准则或政府 会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制 记账凭证、根据单独核算和专款专用原则设置和登记科研经 费会计账簿、编制科研经费决算报告等；3 .向相关部门及时报送科研经费预算执行情况的报告；4 .甲乙双方商定的其他事项。三、代理费用在本协议有效期内：每年代理服务费为人民币 元, 由甲方每月（季度、半年） 日前向乙方支付代理服务 费。四、签约双方的责任与义务（一）甲

29、方的责任与义务1 .甲方应要求科研项目（课题）负责人及其团队严格遵 守会计法和科研经费管理相关法律法规以及甲方内部管 理制度；2 .甲方科研项目（课题）负责人或财务助理应收集、保 管、整理、需要入账的原始单据，履行审核审批程序在约定 的时间移交给乙方会计；3 .为保证乙方服务工作的顺利完成，甲方科研项目（课题）负责人或财务助理应于每月30日前将本月会计做账所需证件及其他会计资料等完整、有效的原始票据及资料移交 乙方；4 .甲方科研项目（课题）负责人或财务助理应保证移交 给乙方的所有会计资料的合法性、真实性、完整性，如因甲 方科研项目负责人或财务助理提供的会计资料不真实、不完 整、不及时而引起的

30、相关部门的处罚，甲方科研项目负责人 应负完全责任;5 .甲方科研项目（课题）负责人或财务助理联系电话等发生变更，应及时将变更后的详细情况通知乙方，由于甲方 科研项目负责人变更事项未及时通知乙方延误了正常核算 及相关工作，甲方应负完全责任；6 .甲方按照合同约定支付代理服务费用。（二） 乙方的责任与义务1 .根据会计法及其他相关的财税法律和政策的要求, 结合科研经费使用特点及管理工作的需要，合理地设置会计 核算科目；2 .根据甲方科研项目（课题）负责人或财务助理移交的 会计资料，依据会计准则和会计制度的要求，及时、准确地 完成会计核算；3 .在合同履行期内或合同履行结束后，涉及甲方科研项目（课题

31、）的商业机密和财务资料，未经科研项目（课题）组允许不得向外泄露，否则承担法律约定的赔偿责任；4 .妥善保管好甲方科研项目移交的全部会计资料，由于乙方原因造成甲方科研项目会计资料、相关证件遗失，乙方应积极采取补救措施，并承担相关补救费用；5 .乙方经营地址、联系电话变更、主管甲方科研项目（课题）核算的会计人员调动工作岗位，须及时将详细情况通知甲方和课题组，因乙方未及时通知课题组而造成延误工作，责任由乙方承担。五、违约责任1 .任何一方如违反本合同的规定给对方造成损失，按照合同法的规定，承担违约责任；2 .合同有效期内，甲、乙任何一方提由终止合作，都应向对方支付相当于一个月服务费的违约金；3 .关

32、于会计账务由现的问题，办理交接手续以前的由项目（课题）组负责，办理交接手续以后的由乙方负责。六、合同有效期限1 .本合同自双方法定代表人或授权代理人签字或盖章之日起生效；2 .本合同一式叁份，甲、乙双方和项目（课题）组各执一份;3 .本合同补充条款具有同等法律效力。七、合同终止1. 终止合同前，若甲方或课题组曾使用乙方会计人员的证件，甲方需及时进行证件变更，并将变更复印件交乙方备案；2. 终止合同时，乙方应积极配合甲方和课题组做好账物交接工作；八 、未尽事宜甲乙双方友好协商解决。乙方:（盖章）代表人：（签章）代表人：（签章）签订日期：年月代理科研经费会计核算工作流程图3代理科研经费会计核算预审

33、岗位审核要点一、预审经费到位及拨付情况1 . 预审经费到账额度、比例、时间是否与项目（课题）合同明确的研究周期、进度、预算要求相符；2 .预审下拨经费的额度、时间、对象是否与项目（课题）合同明确的分解任务和预算要求相符；3 .预审是否存在项目预算总额、调整合作单位或增减合作单位预算调整，是否履行报批手续。二、预审经费外拨情况1 . 预审是否签订子任务合同书及是否明确任务要求和预算明细；2 .预审有无擅自调整外拨资金；3 .预审有无随意增加减少项目（课题）合作单位；4 .预审有无向预算外单位转拨专项经费；5 .预审有无以任何方式变相转拨经费，如以测试化验加工费、设备试制费等名义将部分科研任务外包

34、等。三、预审直接费用、间接费用情况1. 直接费用- 设备费设备费是指在项目（课题）研究开发过程中发生的以下三类费用：购置或试制专用仪器设备；对现有仪器设备进行升级改造；租赁外单位设备。重点预审：（ 1 ）预审所购置的设备是否为预算内的设备；（ 2）预审设备购置有无完整的设备购置合同及验收入库手续，取得合法有效发票；与专用设备同时购置的与之配套的备品备件，是否纳入设备费列支；是否登记相关的国有固定资产管理系统；（ 3）预审是否存在将设备试制费调整为设备购置费；（ 4）预审是否存在在专项经费中列支属于承担单位和合作单位支撑条件的设备及设备租赁费；（ 5）预审是否存在列支生产性设备的购置费、基建设施

35、的建造费、实验室的常规维修改造费。2 .直接费用-材料费 /测试化验加工费/燃料动力费材料费是指在项目（课题）实施过程中消耗的各种原材料、辅助材料、低值易耗品等的采购及运输、装卸、整理等费用。重点预审：（ 1 ） 预审大宗材料采购是否采购合同及材料验收、入库、出库手续是否完备，是否取得合法有效材料采购发票；（ 2）预审专项经费是否列支生产经营性材料、基建材料以及列支普通办公耗材；测试化验加工费是指在项目（课题）实施过程中支付给外单位（包括承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。重点预审：1 ）预审有无委托合同、结算清单、发票、测试结果报告、测试单位资质证明等；（ 2 ）预

36、审在项目（课题）承担单位（合作单位）内进行测试化验加工，测试化验加工部门应为独立经济核算单位，并应有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证；（3）预审有无以测试化验加工费名义分包研究任务，变相转拨经费；（ 4 ）预审有无通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费用，变相套取财政资金。燃料动力费是指在项目（课题）实施过程中相关大型仪器设备、 专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。重点预审：（ 1 ）预审有无将应由间接费用开支的实验室日常运行的水、电、气、暖等支出在直接费用中开支；（ 2 ）预审有无在直接费用中列支应由个人负担的汽油费、过路过

37、桥费。3 .直接费用-差旅费 /会议费 /国际合作交流费差旅费是指在项目（课题） 实施过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。重点预审：（ 1 ）预审有无出差审批表和有关原始票据，出差目的、事由、出差人数等信息是否齐全；（ 2）预审有无列支旅游费、景点门票等与项目（课题）不相关费用。会议费是指在项目（课题）实施过程中为组织开展学术研讨、 咨询以及协调项目（课题） 等活动而发生的会议费用。重点预审：（ 1 ）预审会议费支出手续是否完备，如会议预算申请、会议通知、参会人员签到表、政府采购单、发票、消费清单等；（ 2）预审是否列支与课题任务不相关

38、会议费。如：一般性学术会议费；（ 3 ）预审有无违反八项规定情形，严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。国际合作交流费是指在项目（课题）实施过程中研究人员出国（境）及外国专家来华的费用。重点预审：（ 1 ）预审出国人员应当为项目（课题）研究人员；（ 2）预审出国任务应当与项目（课题）任务相关；（ 3）预审列支出国费用中有无邀请函、出国批件、国外行程单、出国调研报告等凭据。4 .直接费用-劳务费/专家咨询费劳务费是指在项目（课题）实施过程中支付给参与项目（课题）的研究生、博士后、访问学者以及项目（课题）聘用的研究人员、科研辅助人员等的劳务性费用，包括临时聘用人员的社会保险补助。重点预审：

39、（ 1 ）预审是否列支非全日制用工人员社会保险补助；（ 2 ） 预审支付劳务派遣人员劳务费，是否提供了项目（课题） 承担单位 （合作单位）与派遣单位签订的劳务派遣协议。（3）预审劳务费发放是否通过银行转账方式，劳务费签领表信息是否齐全（如： 领取人姓名、工作单位、身份证号、负责工作、劳务时间、本人签字等信息），是否按规定申报并代扣代缴个人所得税；（ 4）预审是否以计提或分摊方式列支劳务费。专家咨询费是指在项目（课题）实施过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。重点预审：（ 1 ）预审专家咨询费发放是否通过银行转账方式，咨询费发放表信息是否齐全（如：领取人姓名、工作单位、身份证号、咨询内容、咨询时

40、间、本人签字等信息），是否按规定申报并代扣代缴个人所得税；（ 2）预审是否列支博士、硕士研究生因学位论文答辩、论文修改发生的相关费用；（3）预审是否支付给参与项目（课题）研究及其管理的相关人员。5 .直接费用-其他支出其他支出是指在项目（课题）实施过程中除上述支出范围之外的其他相关支出。重点预审：（ 1 ） 预审有无项目（课题） 实施前发生的各项经费支出、奖励支出以及不可预见；（ 2）预审支出内容是否与前述预算科目的支出内容重复列支；（ 3）预审是否列支了财务咨询业务发生的费用；（ 4 ）预审其他支出内容是否与项目（课题）任务密切相关，是否为预算编制时详细说明并单独列示，单独核定的支出。6 .

41、预审间接费用间接费用是指承担单位在组织实施项目（课题）过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括：管理费和绩效支出两类。重点预审：项目（课题）承担单位有无在核定的间接费用以外再以其他名义在项目（课题）专项资金中重复提取、列支相关费用；绩效支出是否属于参与项目实施人员；为项目研究提供的房屋占用费，日常水、电、气、暖消耗的分摊是否合理，有无可靠的分配计算依据；间接费用总额及绩效支出有无超出预算控制数。7 .预审应付未付及预计后续支出应付未付支出为在项目（课题）合同期内已发生的经费支出，但尚未报销支付的支出。预审应付未付支出是否为项目（课题）合同期内已发生业务， 是否符合应付未付列支事项，

42、除特殊原因尚未报销外，一般不确认为应付未付支出。预计后续支出主要为项目（课题）预计在项目申请验收后尚需开支的经费支出，如专家评审会的会议费、专家咨询费，以及组织项目（课题）验收而发生的参加验收专家的差旅费等支出。重点预审后续支出列支依据是否充分；预计事项的支出是否符合经费开支范围和使用标准；后续支出连同已申报支出数有无超出本项目合同约定较大预算控制数。科研经费使用管理第三方代理自评价办法一、 自评价办法：每年年终，会计师事务所应根据本所对参加代理工作的科研财务助理、预审、记账等服务人员的日常考核记录，结合各参与代理工作人员的定期工作小结和年度总结，征求省财政厅、科技厅和各委托单位科技部门、财务

43、部门及项目组负责人的反馈意见，对当年承担的科研经费使用管理代理业务组织自评价。二、 自评价对象：会计师事务所、财务助理、预审人员、代理记账会计。三、自评价内容：会计师事务所- 遵纪履约、建章立制两方面六个打分点，占20 分；部门负责人团队管理、工作监督、工作责任服务态度三方面十三个打分点，占40 分；代理记账会计- 会计核算、工作责任服务态度两方面十二个打分点，占40 分。四、结果运用：1.汇总出考核结果区分为90 分（含）以上为优秀、80 分（含）以上为良好、70 分（含）以上为合格， 70 分以下为不合格。良好及以上且记账人员分值未达30 分的， 代理服务会计师事务所要与相关单位进行沟通，

44、针对不足之处提出更换人员、加强管理等改进措施并整改落实；2. 考核结果不合格，予以淘汰，退出高校院所科研经费使用管理委托代理服务库。附：*年*高校（科研院所）科研经费使用管理第三方代理自评价表（示例）*年*高校（科研院所）科研经费使用管理第三方代理自评价表分管所长:内部机构:项目负责人:一、年度自评价得分表评价 对象评价 项目评分标准标准 分值扣分情况评价 实得 分值代理 机构（20 分）遵纪履约（14 分）1.遵守并认真执行法律法规及相 关制度。2违反规定每出现一次扣 1分。2.选派财务人员符合要求，对派驻 财务人员的管理做好绩效考核及 人事管理工作。6派驻财务人员不符要求扣 4分；没 有做

45、好绩效考核或人事管理工作 每出现一次各扣1分。3.按照节约费用开支原则，开展 “科研经费使用管理代理服务室” 的办公经费、办公设备的日常维护 与管理工作。2因人为因素导致电脑等办公设备 毁损或丢失、无法使用，办公经费 超支的，每发现一次扣 0.5分。4.能严格履行服务合同规定的义 务。4履行服务合同规定的义务不符合要求每出现一次扣 1分。Mt： 立制 （6分）1.机构设置与职能设置、员工守 则、办公室管理规定、员工聘用管 理制度、考勤休假管理制度、薪酬 福利制度、岗位职责及工作内容、 考核制度、保密制度和工作流程等 各项管理制度建立并完善。5每缺一项制度扣0.5分。2.以上制度制作上墙得 1分

46、。1制度没有制作上墙扣1分。代理 机构 部门负责人 （40 分）团队 管理 （10 分）1.制订与完善财务管理制度，遵 章守纪，贯彻执行国家的财政、财 务、税收等相关法规、制度。根楣 财政部、科技部相关文件要求，结合法律法规制定工作计划并组 织实施。2由于财务制度不完善造成管理出现失误和无序，每出现一次扣0.5分；发现未贯彻执行情况每出一次 扣0.5分；未制定工作计划或未组 织实施各扣1分。2.严格按制度执行，每月对驻点会 计实施绩效考核，并做好台账记 录，结果与奖惩挂钩。3未对派驻人员会计实施绩效考核， 未做好台账记录、结果未与奖惩挂 钩，每出现一次各扣 0.2分。3.负责管理电脑、打印机等

47、办公设 备等日常使用管理。2出现人为因素导致办公设备等固 定资产损毁、丢失、无法使用等情 况，每出现一次扣 0.5分。4.每月召开人员工作会议并做好 会议记录。2未召开每月工作会议或未做好会议记录，每出现一次各扣0.2分。评价 对象评价 项目评分标准标准 分值扣分情况评价 实得 分值5.开展正式培训一年/、得少于明 次（含两次）1少一次扣0.5分。工作管 理及监 督（20 分）1.每月核查记账会计的会计核算 业务等财务工作，复核记账凭证内 容真实一致，项目填写齐全、科目 运用正确、金额计算正确、手续完 备。保证财务核算的准确性。5记账凭证内容不真实、项目不明 确、科目错误、金额/、止确、手续

48、不完备、财务报表出现差错， 每出 现一次各扣1分；会计核算或财务 报表涉及故意弄虚作假、隐瞒事 实、串通等欺瞒现象出现一次扣5分。2.季度与年度分别以书面形式向 高校院所提交比较系统的、报告使 用者容易读懂的、对项目负责人有 用的经费预算执行报告， 做到及时 发现问题，及时解决问题。经费预 算执行报告等各项财务资料在规 定时间内及时向相关人员报送。5未以书面形式分别提交季度或年 度经费预算执行报告，或未及时向 相关人员报送财务资料，每出现一 次扣0.5分；经费预算执行报告未 如实反映科研项目经费预算执行 情况或不符合要求的每出现一次 扣0.5分；经费预算执行报告涉及 故意弄虚作假、隐瞒事实等欺

49、瞒现 象出现一次扣4分。3.配合做好科研经费使用管理、审 计监督预审等各项财务监督预审工作、预算管理与合同执行等各 项报表统计工作，及时准确提供、 填写、报送各项财务数据，保质保 量完成相关部门交办的其他工作。5每出现一次工作不配合扣 1分；列 入月审等审计中的问题， 每次审计 中出现一次扣1分；未按相关部门 要求完成交办的其他工作每出现 一次扣1分。4.遵守国家税法规定，认真履行 代扣代缴税款义务。5未在申报期限内完成各项申报每 出现一次扣0.5分。工作责 任及服 务态度 （10 分）1.按时上下班、执行请假制度、不 擅自脱岗。2每出现一次违反制度扣0.2分。2.工作认真负责、积极主动、敢于

50、 担当、不推诿、不折不扣完成工作 任务。3每出现一次工作不认真、不主动、 不担当、推诿扣0.2分。3.经常保持与*高校院所财务部 门等相关部门的联系和沟通， 并虚 心听取相关部门的意见， 对合理化 建议及时接受并整改。3对相关部门提出的合理建设不听 取扣0.5分；不接受/、整改扣1分。4.服务对象或相关部门的满意度。2每被投次扣0.5分。派驻 会计（40 分）会计 核算（28 分）1.账套设置规范、账务核算准确、 科目运用得当、不擅自修改会计科 目。5账套设置不规范扣 0.5分；每出现 一次财务核算错误或科目运用/、 当或擅自修改会计科目扣0.5分。2.计真做好原始凭证、记账凭证证 复核工作。

51、复核原始凭证是否完 整、审批手续是否完备、相关人员 签名是否齐全，分析相关支出真实 性、合理性及合规性。5每出现原始凭证不完整、审批手续 不完备、相关人员签名不齐全一次 扣1分；出现相关审核与分析故意 弄虚作假或隐瞒事实或串通等欺 瞒行为扣5分。3.以实际发生经济业务为依据， 客 观、真实、准确地记录和反映科研 经费预算执行情况。不漏记、错记 或申记经济业务内容. 金额记录正5每出现故意弄虚作假或伪造或涂改一次扣5分；每出现漏记、错记、 重记一次扣0.5分。评价 对象评价 项目评分标准标准 分值扣分情况评价 实得 分值确。4.依据相关制度规定进行会计核 算，账账、账卡、账证勾稽关系正 确、数字

52、相符。3每出现一次错误扣 0.5分。5.及时办理会计手续，进行会计业 务核算、编制财务报表。2每出现未及时办理会计核算业务 造成一定影响扣 0.5分。6.配合做好科研经费使用管理、 审计监督预审等各项财务监督 预审，作、预算管理与经济合同执 行等各项报表统计工作，及时准确 提供、填写及报送各项财务数据， 保质保量完成高校院所及相关部 门交办的其他工作。3每出现一次工作不配合扣 0.5分； 列入月审等审计中的问题，每次审计中出现一次扣1分；未按高校院 所或相关部门要求完成交办的其 他工作每出现一次扣 1分。7.申报期限内按时完成税务申报 等各项申报工作。3未在申报期限内完成各项申报每 出现一次扣

53、0.5分。8.会计资料按序编号、按月装订成 册、盖单归档、达到装订美观、整 洁，并按时移交高校院所保管。2每出现会计资料装订不规范或未按时移交高校院所保管一次扣0.5分。工作及 服务 态度（12 分）1.工作认真负责、敢于担当、不推 诿、积极主动与高校院所相关人员 沟通。3每出现一次工作不认真、不主动、 不担当、推诿扣0.2分2.如实反映科研经费使用会计制 度的情况和财务管理存在的问题 并提出建设性意见或合理化建议， 或相关处理办法。4对在执行过程中发现的问题未如 实反映的每次扣1分；未提出建设 ，住意见或合理化建议或相关处理 办法的每次扣1分。3.配合做好科研经费预决算、收入 支出管理、合同

54、管理、预算执行公 开、审计监督等日常工作。3每出现一次/、配合情况扣0.5分。4.努力提高服务对象或相关部门 的满意度，解答项目负责人问题， 做到热情、耐心。2故意对问题/、解答的扣0.5分；每被投诉一次扣0.5分。总分100评价小组组长：*年*月*日附件5第三方代理工作人员考评表示例附表一：*年*高校、科研院所科研经费第三方代理服务项目负责人*年绩效考评表项目负责人姓名:考核项目考评内容标准 分值评分标准考评实 得分值执行 会计制度 与 会计核算遵章守纪，按各坝规定制度要求开 展工作。做好相关审核工作，做到 及时发现问题，及时解决问题，确 保各科研经费账务资料信息提供及 时，核算准确、内容真

55、实。协助做 好上级下达的各项财务监管工作。 如实反映各项目科研经费执行会计 制度的情况和财务管理存在的问 题。301、遵章守纪，按各项规定制度要求开展 工作得2分。2、做好会计核算等审核工作，确保财务 数据的真实性与准确性，做到及时发现 问题，及时解决问题得 6分。3 .协助高校院所财务部门做好财务预决 算、合同管理、经费预算执行公开、各类统计报表填报等日常工作5分。4 .季度、年末以书面形式向高校院所汇报 工作情况得3分。5 .定期召开人员工作会议的得 3分。6 .开展正式培训一年/、得少于明次，超过的得3分，少一次扣1.5分。7 .人员管理、工作制度、考核制度、保密 制度等建立完善得 4分

56、。8 .严格按制度执行，对人员实施考核，结 果与奖惩挂钩得4分。执行 考勤制度执行各高校院所规定的作息时间、 准时上下班、/、尢故迟到、早退和 擅自脱岗，上班期间严格实行坐班 制度，非工作需要不串岗、离岗、 不在上班期间玩电子游戏、打牌等。151 .上班无故迟到、早退一次扣 3分。2 .上班期间擅自脱岗一次扣 2分。3 .上班期间非工作需要串岗、离岗一次扣2分。4 .上班期间玩电子游戏、打牌等一次扣15分。执行 请假制度请假（包括事假、病假、婚假、丧 假、产假等）必须履行手续，填写 请（休）假申请表，并应提前办理，得到准假后方可休息，否则 视同旷工处理一天以内（含一天） 由委派事务所负责人审批

57、，一天以 上由*高校院所指定人员审批。151 .不履行请假手续休息一次扣5分。2 .履行了请假手续，没得到准假休息一次 扣5分。工作及 服务态度工作认真负责、主动与高校院所相 关人员沟通，积极配合高校院所组 织做好相关工作，当遇到项目负责 人或项目组成员咨询财务收支等方 面的相关问题时，做到热情、耐心、 能解答的.应当给予解答.不能解151 .工作认真负责、积极主动、敢于担当、不推诿、不折不扣完成工作任务的得4分。2 .主动与*高校院所等相关人员沟通得3分。3 .配合高校院所做好相关工作得3分。考核项目考评内容标准 分值评分标准考评实 得分值答的，应做好解释并及时与高校院 所委会沟通。4.解答

58、项目负责人或项目组成员问题，做到热情、耐心得 5分。执行 保密制度严格遵守保密制度，不将高校院所 的财务信息外泄，在记账过程中发 现问题后不明确之处，应直接与代 理科研项目负责人沟通，不在办公 室与其他人员公开讨论，不在私人 交往和通信中泄露涉密内容、不在 公共场所谈论机密信息、对财务数 据和资料严格采取保密制度。151 .遵守保密制度得5分。2 .工作中发现问题或疑问直接与代理科 研项目负责人进行沟通，不在办公室与 其他人员讨论得 5分。3 .对涉及的财务数据和资料采取保密措 施得5分。执行员工 守则认真执行员工守则各项制度，注意 个人仪表、仪容和行为举止，不得 在办公场所大尸晅哗；参加会议

59、应 准时到会，不迟到、不早退、不随 意出入会场，自觉维护会议秩序， /、尢故缺席，因特殊情况不能参会，应向高校院所或会议组织者请 假，并得到准假，否则视同旷工处 理。101 .注意个人仪表、仪容和行为举止，不在办公场所大声喧哗得 3分。2 .准时到会，不迟到、不早退、不随意出入会场，自觉维护会议秩序得3分。3 .因特殊情况不能参会，/、尢故缺席会 议得4分。考核 办法1、各考评方必须严格履行考核手续。2、考核由*高校科研院所、*会计师事务所、财政部门三方考评， 打分占比分别为30%、30%、40%。3、结果运用：考核结果等级划分为 90分（含）以上为优秀、85分（含）以上为良好、80分（含） 以上为合格，80分以下为不合格。月度绩效考核作为年终奖金挂钩，一年中三个月绩效考核结果不合格，由*会计师事务所对其进行沟通协调，针对不足之处采取加强管理、业务培训等改进措施；一年中6个月绩效考核结果不合格，*会计师事务所需作调离商位或辞退处理。考核 结果*高校科研院所考评实得分：分，换算成百分制考评分：分*会计帅事务所考评实得分：分，换算成百分制考评分：分财政部门考评实得分：分，换算成百分制考评分：分最终百分制考评分：评定等级：考核项目考评内容标准 分值评分标准考评实 得分值考核力蛊草（签名）*年*月*曰附表二:*年*高校（科研院所）科研经费代理记账会计*月绩效考评表代理记账会计姓名: