2012审计学第三部分习题-(1)范文

《2012审计学第三部分习题-(1)范文》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2012审计学第三部分习题-(1)范文（15页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、精选优质文档-倾情为你奉上审计学第三部分习题第十章 筹资与投资循环审计一、 判断题1、若被审计单位长期投资超过其净资产的15%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。（ ）2、注册会计师对投资业务所实行的简易抽查属于实质性测试程序。（ ）3、注册会计师对于负债项目的审计，主要是防止企业高估债务。（ ）4、对于短期借款，注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款；对于长期借款，注册会计师应向银行或其他债权人函证所有的长期借款。 （ ）5、由于所有者权益增减变动的业务较少、金额较大的特点，注册会计师在审计了企业的资产和负债后，往往不必再对所有者权益进行

2、单独审计。（ ）6、注册会计师在对实收资本进行审计时，应向被审计单位索取或自行编制实收资本明细表，并作为当期档案妥善保存。（ ）7、在任何情况下，短期投资都应以企业为取得短期投资时实际支付的全部价款作为入账价值。（ ）8、如果企业以非货币性交易换入长期股权投资，注册会计师应查阅有关评估报告或协议文件、换出资产的账面记录及相关原始资料等来验证长期股权投资入账价值的适当性。（ ）二、 单项选择题、为确定“长期借款”账户余额的真实性，注册会计师函证的对象是（ ）。A、公司的律师 B、金融监管机关 C、银行或其他有关债权人 D、公司的主要股东2、当发现记录的债券利息费用大大超过相应债券账户余额与票面利

3、息乘积时，注册会计师应当怀疑下列四项中的（ ）。A、应付债券的折价被低估 B、应付债券被高估C、应付债券被低估 D、应付债券的溢价被高估3、筹资活动的凭证和会计记录不包括（ ）。A、股票 B、债券 C、债券契约 D、经纪人通知书4、“投资业务经过授权审批”是为了实现投资活动内容控制目标中的（ ）的关键内部控制程序。A、存在与发生 B、表达与披露C、权利与义务 D、估价与分摊5、下列属于投资活动内部控制测试程序的是（ ）。A、检查长期投资活动业务是否符合国家的限制性规定 B、实地盘点投资资产C、检查本期发生的重大股权变动 D、审阅内部盘核报告6、注册会计师对在进行实质性测试时，可以不必索取或自行

4、编制明细表的项目是（ ）。A、股本 B、实收资本 C、资本公积 D、盈余公积三、 多项选择题1、注册会计师对长期借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（ ）。A、长期借款明细表 B、重大长期借款的函证回函C、为获得借款的抵押担保情况 D、长期借款的合同和授权批准文件2、所有者权益的审计目标主要包括（ ）。A、确定被审计单位有关所有者权益内部控制是否存在、有效且一贯遵守B、确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性与真实性C、确定盈余公积和未分配利润的形成和增减变动的合法性、真实性D、确保所有者权益项目的金额正确3、在检查持有至到期投资业务是否符合规定时，注册会

5、计师应注意检查（ ）。A、获取持有至到期投资对账单 B、核实持有至到期投资C、核对证券买卖凭证和货币资金收支D、核对持有至到期投资总账与明细账，审查是否账账、账实相符4、注册会计师审计交易性金融资产所实施的审计步骤包括（ ）。A、评估交易性金融资产的内部控制 B、盘点交易性金融资产C、将盘点清单与交易性金融资产明细表相核对 D、列入审计工作底稿四、计算与分析题1、资料 A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。该公司2007年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2007年度合并会计报表附注的部分内容如下（单位：人民币万元） 长期

6、借款项目附注：2007年年末余额13 730万元。贷款单位金额（万元）借款期限年利率借款条件A银行第一营业部B银行第一营业部C银行第一营业部1 80011 6502802005年8月2009年7月2004年9月2008年8月2007年1月2001年1月9.72%7.65%5.925%抵押借款抵押借款抵押借款合计13 730要求 假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误,你作为A和B注册会计师,在审计计划阶段,请运用专业判断,必要时运用分析程序,分别指出上述附注内容中存在的不合理之处,并简要说明理由。2、资料2007年5月3日，甲公司从股票二级市场以每股15元（含已宣告发放尚未领取的现

7、金股利0.20元）的价格购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的5，对乙公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如下： (1) 2007年5月10日，乙公司收到甲公司发放的上年现金股利40万元。 (2) 2007年12月31日该股票市场价为每股13元，乙公司预计该股票的价格下跌是暂时的。 甲公司年末的账务处理是： 借：可供出售金融资产成本 26,000,000 投资收益 4,000,000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 30,000,000 要求 指出上述账务处理存在的问题并列出正确的会计分录。五、简答题1、简述投资活动内部控制的主要内容。2、简述借款的

8、审计目标。第十一章 货币资金审计一、 判断题1. 被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（ ）2. 计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，有助于分析被审计单位是否存在高息资金拆借。（ ）3. 一般，注册会计师必须对其他货币资金实行控制测试。（ ）4. 通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业银行存款的存在，而且可了解企业欠银行的债务。（ ）5. 注册会计师在函证银行存款余额时，不必向企业存款账户已结清的银行符合发函。（ ）6. 盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管，并由注册会计师进行盘点。 （ ）二、 单项选择题1

9、. 监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）A、会计主管人员和内部审计人员 B、出纳员和会计主管人员C、现金出纳员和银行出纳员 D、出纳员和内部审计人员2. 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票，未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或（ ）。A、向有关人员查询 B、在工作底稿上记录 C、重新盘点 D、做必要调整3. 银行存款截至测试的关键是（ ）。A、确定被审计单位各银行账户最后一张支票的号码 B、检查大额银行存款的收支C、确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务 D、取得并检查银行存款余额调节表4. 会计人员编制

10、的银行存款余额调节表的内容，只包括（ ）。A、记账错误 B、应予纠正的差错 C、未达账款 D、发生的舞弊三、 多项选择题1.下列属于证实银行存款存在的重要程序有（ ）。A、盘点库存现金 B、审查银行存款余额调节表 C、函证银行存款余额 D、审查银行存款收支截止的正确性2. 良好的货币资金内部控制要求是（ ）。A、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行B、货币资金收支与记账的岗位分离C、全部收支及时准时入帐，并且支出要有核准手续D、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到帐实相符3. 注册会计师在盘点库存现金时，不应实施（ ）性的检查，时间最好选在上午上班前或下午下班时。A、突击 B、定期

11、 C、通知 D、计划4. 在对库存现金进行盘点时，参与盘点的人员必须包括（ ）。A、注册会计师 B、被审计单位出纳员 C、被审计单位会计主管人员 D、被审计单位管理当局四、计算与分析题资料某注册会计师在对ABS公司2007年度会计报表进行审计时，对其银行存款实施的部分审计程序为：（1） 取得2007年年末银行存款余额调节表（2） 向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的回函（3） 取得开户银行2008年1月31日的银行对帐单要求根据资料回答审计中的问题：（1） 向银行询证的作用有哪些？（2） 应采取什么方式才能直接收回客户银行的询证回函？（3） 在取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？（4

12、） 索取开户银行2008年1月31日的银行对帐单， 能证实上年末银行存款余额调节表的哪些内容？（5） 简答题 1. 简述现金审计目标。 2.简述银行存款实质性测试程序的主要内容。第十二章 购货与付款循环审计一、判断题1、应收账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。（ ）2、企业验收商品时，首先应将所收商品与卖方发票的数量相核对。（ ）3、购货与付款循环中常用的内部控制测试“观察有无未记录的卖方发票存在”不仅可证实及时性的内部控制目标，而且可证实完整性的内部控制目标。（ ）4、一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出不记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证

13、来证实应付账款的余额。（ ）5、进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付票据项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。（ ）6、审计中如果发现被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等导致应付账款的某些明细账户借方出现较大余额， 注册会计师应提请被审计单位编制重分类分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产。（ ）7、在初次审计情况下，注册会计师应对固定资产在累计折旧的期初余额进行较全面的审计，最理想的方法是彻底审计自被审计单位设立起的“固定资产”和“累计折旧”账户中所有重要的借贷记录。（ ）8、注册

14、会计师实地观察固定资产的重点是价值比较大的重要固定资产。（ ）9、对应付票据的函证未回函的,可再次函证或采取其他替代审计程序。（ ）10、如果注册会计师对折旧的总的计算结果和被审计单位的折旧总额相近，就可以适当减少累计折旧和折旧费用的符合性测试工作量。（ ）二、单项选择题、注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（ ）、审查资产负债表日后货币资金支出情况 、审查资产负债表日前后几天的发票、审查应付账款、应付票据的函证回函 、审查购货发票与债权人名单、固定资产折旧审计的主要目标不应包括（ ）。、确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准、确定折旧政策和方法是

15、否符合国家有关财经法规的规定、确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守 、确定折旧额的计算是否正确、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（ ）。、经常发生大额的固定资产清理损失 、累计折旧与固定资产原值的比率较大、提取折旧的固定资产账面价值庞大 、固定资产保险额大于其账面价值、注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中（ ）、存在或发生目标 、完整性目标、估价或分摊目标 、过账和汇总目标、对应付账款进行的分析程序不包括（ ）。A、计算应应付款对存货的比率 、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性B、获取或编制应付账款明细表

16、，复核加计正确，并与报表数、总账和明细账合计数核对是否相符C、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润D、利用存货、主营业务收入和主营业务成本的培养变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性6、下列各审计程序中，对查找未入账的应付账款最无效的是（ ）。A、检查在资产负债表日未处理的不相符的购货发票 B、函证应付账款C、检查资产负债表日后收到的购货发票D、检查资产负债表日后应付账款明细账货方发生额的相应凭证7、注册会计师在对固定资产实施分析程序时，可以通过计算（ ）并与上期作比较，以发现累计折旧核算上的错误。A、资产原值与本期产品产量的比率

17、B、本期计提折旧额与固定资产总成本的比率C、累计折旧与固定资产总成本的比率D、本期修理及维护费用与固定资产总成本的比率8、在检查汽车等运输设备的所有权时，注册会计师（ ）。A、通常经审核采购发票、购货合同等予以确定 B、验证有关运营证件等C、查阅有关合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件D、验证有关融资租赁合同9、注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是（ ）。A、以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查B、以实地盘点为起点，追查至固定资产明细分类账C、先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地D、先从明细分类账追查至实地，再从实

18、地追查至明细分类账三、多项选择题1、注册会计师对固定资产取得和处置实施符合性测试的重点包括（ ）。A、审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异B、审查固定资产的取得和鼾是否经过授权批准C、审查是否正确划分资性支出和收益性支出D、审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性2、固定资产的审计目标一般包括（ ）。A. 确定固定资产是否归被审计单位所有 B. 确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当C. 确定固定资产的期末余额是否正确D. 确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整3、检查折旧的计提和分配时，注册会计师应注意（ ）。、计算

19、复核本期折旧费用的计提是否正确 、检查折旧费用的分配是否合理、检查折旧费用的分配是否与上期分配方法相一致、注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理上否符合规定四、计算与分析题1、资料和注册会计师对某股份有限公司2007年度会计报表进行审计。该公司2007年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2007年度合并会计报表附注的固定资产原价和累计折旧项目内容如下: （单位：人民币万元）：固定资产原价累计折旧： 2007年年末余额49 580万元 11 296 万元固定资产原价类别年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物通用设备专用设备运输工具土地其他设备20

20、 9308 61210 0081 6814723892 6551 1583 85446015021621215741123 5649 70813 7411 567472528合计42 0928 27778949 580 累计折旧类别年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物通用设备专用设备运输设备土地其他设备3 49086330809921158988651 041232158331342029034 3571 6944 10193415195合计8 5403 13437811 296要求 假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断

21、，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。2、资料甲公司从事房地产经营开放，2007年8月与乙公司签订租赁协议，将甲公司的写字楼在开放完成起租给乙公司，租期10年。已于当年10月1日起租。该楼造价9000万元，当年年底公允价值为9200万元。甲公司以公允价值计量模式对投资性房地产作后续计量。甲公司的账务处理为： 借：投资性房地产公允价值 92 000 000 贷：投资性房地产成本 90 000 000 营业外收入 2 000 000 要求指出上述账务处理存在的问题并列出正确的会计分录。五、简答题1、注册会计师A和B在审计D公司年度会计报表时，注意到

22、与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师A和B应如何查找未入账的应付账款？2、简述固定资产分析程序的主要内容。第十三章 生产与费用循环审计一、 判断题1. 因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，因此注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。（ ）2. 制造费用不需要作截止测试。（ ）3. 将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，可以评估存货滞销和跌价的可能性。（ ）4. 存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大

23、幅度变动。（ ）5. 监盘程序得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。（ ）6. 注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的20%。（ ）7. 只要各类存货间的转换凭证十分可靠，分散盘点即可提供可靠的审计证据。 （ ）8. 存货正确截止的要求是，12月31日前购入的存货，即使未验收入库，也必须纳入存货盘点的范围。（ ）9. 存货截止审计的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告（或入库单），档案中每张发票均附有验收报告（或入库单）。二、单项选择题1.下列各项中，属于生

24、产成本审计实质性测试程序的是（ ）。A、对成本进行分析性复核 B、审查有关凭证是否经过适当审批C、审查有关记账凭证是否附有原始凭证 D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序。2. 生产循环有关交易的实质性测试的重点不包括（ ）。A、成本会计制度的测试 B、分析程序的运用C、存货的监盘 D、存货计价的测试3. 下列各项中，属于应付职工薪酬审计的实质性测试程序包括（ ）A、复核人事政策、组织结构图 B、对本期工资费用进行分析性复核C、询问和观察人事、考勤、工资发放、记录等职责执行情况D、检查工资分配表、工资汇总表、工资结算表，核对员工工资手册、员工手册4. 存货成本审计的内容不包括（ ）。A、直接

25、材料成本 B、制造费用 C、营业成本 D、管理费用5. 在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如（ ）。A、季节性停工损失 B、实验检验费 C、修理期间停工损失 D、技术改造支出6. 毛利率的波动可能意味着被审计单位存在（ ）情况。A、存货成本项目发生变动 B、销售价格发生变动C、存货核算方法发生变动 D、存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动7. 注册会计师在确定监盘样本量时，不应考虑的因素是（ ）。A、盘点存货项目的数量 B、测试存货所费时间的长短C、存货的总金额及种类 D、被审计单位的盘点程序8. 注册会计师在对原材料实施审计时，若被审计单位以

26、计划成本计价，应将样本的（ ）与原材料明细帐、原材料成本差异明细帐及购货发票相核对A、单位成本 B、实际成本总额 C、计划成本总额 D、成本差异总额三、多项选择题1. 甲注册会计师对某公司2007年度会计报表进行审计时，实施存货截止程序可能查明是否（ ）。A、少计2007年度的存货和应付账款 B、多计2007年度的存货和应付账款C、虚增2007年度的利润 D、虚减2007年度的利润2. 生产与费用循环的内部控制包括（ ）。A、成本会计制度 B、存货的内部控制 C、存货的监盘 D、薪酬的内部控制3.成本会计制度的测试包括（ ）。A、直接材料成本测试 B、直接人工成本测试 C、存货的内部控制测试D

27、、生产成本在当期完工成品与产品之间分配的测试4.在对生产与费用循环进行实质性测试时，注册会计师运用分析程序对本年度各月的（ ）进行比较。A、存货余额及其构成 B、直接材料成本 C、薪酬费用的发生额 D、营业成本总额及单位销售成本5.注册会计师测试被审计单位应付职工薪酬要实现的主要目标是（ ）。A、应付工职工薪酬的计提是否正确 B、应付职工薪酬是否记录在正确的会计期间C、确保不发生多计或虚构应付职工薪酬额 D、测试是否发生少报或漏报应付工职工薪酬额四、计算与分析题1、资料注册会计师审查某企业2007年度利润表时，抽查12月份的成本资料，发现生产的甲产品已完工600件,月末在产品300件,原材料在

28、生产开始时一次投入,月末在产品与完工产品之间的费用,按约当产量比例进行分配,在产品完工程度按平均50%计算.甲产品的成本计算资料如下:项 目月初在产品本期费用完工产品成本月末在产品直接材料直接工资制造费用16000580023504820016400432001500027000108003750合 计2415041550要求(1) 指出资料中所计算的成本是否正确,重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本。列出计算过程。(2) 针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。2、资料某彩电生产公司有100名员工，生产工人85人，总部管理人员15人。2009年1月，公司向每位职工发放售价

29、为7000元，成本为5000元的彩电一台，另外向每人发放外购的电暖器一台，售价500元。以上售价均不含增值税，该公司和外购商品的增值税适用税率为17，两项物品均由公司仓库领出发放，且均未作账务处理。 要求试就上述事实提出审计评价意见和正确的账务处理建议。四、 简答题1. 简述直接人工成本的审计要点。2. 简述存货监盘的要点。第十四章 销售与收款循环审计一、 判断题1. 商品价目表只能用于完整性认定。（ ）2. 在销售的截止测试中，可以考虑采用以帐簿记录为起点的审计路线，以防止少计收入。（ ）3. 销货分类正确的测试一般可与估价测试一并进行，但这并不是双重目的测试中的一种。（ ）4. 营业收入审

30、计中，应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。（ ）5. 应收账款的账龄分析将有助于了解坏帐准备的计提是否充分。（ ）6. 肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般应二次、三次地发送询证函，如果仍无答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。（ ）7. 向顾客提供商品或劳务是销售与收款循环的起点。（ ）8. 如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（ ）二、单项选择题1. 注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（ ）。A、年末应收账款的真实性 B、是否存在过多的销货折扣C、销货业务的入账时间是否

31、正确 D、销货退回是否已经核准2. 对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，则注册会计师应（ ）。A、审查所审期间应收账款回收情况 B、了解大额应收账款客户的信用情况C、审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D、提请被审计单位提高坏帐准备提取比例3. 在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（ ）上签署意见。A、客户订单 B、销售单 C、发运凭证 D、销售发票4. 注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时，有效的做法是（ ）。A、从主营业务收入明细账追查至发运凭证B、从发运凭证追查至主营业务收入明细账C、从销售发票存根追查至发运凭证 D、从发运凭证追查至

32、销售发票存根5. 收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（ ）。A、在同一天 B、相差不超过15天 C、相差不超过30天 D、在同一适当会计期间6. 注册会计师审计应收票据的目标不应包括（ ）。A、确定应收票据是否存在 B、确定应收票据是否归被审计单位所有C、确定应收票据增减变动的记录是否完整 D、确定应收票据的回收期7. 否定式函证须满足的条件不包括（ ）。A、个别账户的欠款金额较大 B、欠款余额小的债务人数量较多C、预计差错率较低 D、相关的内部控制是有效的8. 对于未函证的应收账款，注册会计师应（ ）。A、审查资产负债表日后的收款情况 B、按被审计单位

33、提供的地址直接向债务人询问C、抽查有关的原始凭证 D、不实施任何的审计程序三、多项选择题1. 注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（ ）。 A、应收账款在全部资产中的重要性 B、被审计单位内部控制的强弱C、以前年度的函证结果 D、函证方式的选择2. 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）。A、检查发运凭证连续编号的完整性 B、检查赊销业务是否经适当的授权批准C、检查销售发票连续编号的完整性 D、观察已经寄出的对帐单的完整性3. 被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有（ ）。 A、批准赊销 B、按销售单装运货

34、物 C、办理和记录现金收入D、办理和记录销货退回、销货折扣与折让4. 坏帐准备的审计目标一般包括（ ）。 A、确定坏帐准备的计提是否充分 B、确定坏帐准备的增减变动记录是否完整C、确定坏帐准备的期末余额是否正确 D、确定坏帐准备的披露是否恰当5. 向顾客开具账单所针对的主要问题包括（ ）。 A、完整性认定 B、存在或发生认定 C、权利和义务认定 D、估价或分摊认定6. 在审计业务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有（ ）。 A、以销售发票为起点 B、以帐簿记录为起点 C、以报表为起点 D、以发运凭证为起点四、计算与分析题1. 资料某会计师事务所注册会计师王某、李某对甲股份有限公司（上市

35、公司）2008年度会计报表进行审计，获得公司2008年年末的有关会计记录如下（单位万元）：项 目 名 称金 额银行存款交易性金融资产应收票据应收账款（净额）其他应收款存货固定资产（净值）在建工程应付账款长期借款（抵押借款部分）实收资本（内部职工及社会公众股）资本公积主营业务收入净额主营业务利润利息支出500060012000750002400084000978002630034570568001800048750678985464要求将上述资料中适用函证程序的项目填入下表，然后按三项问题填制完整。 项目名称接受函证的对象函证的主要内容函证方式2.资料甲乙两位注册会计师对某股份有限公司2007年

36、度会计报表进行审计。当年末未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。公司提供的未经审计的年报附注如下： （1）坏帐核算采用备抵法。坏帐准备按应收账款期末余额的5计提。年末应收账款余额为16553万元，坏帐准备余额为52.77万元。 （单位：人民币万元） 账 龄年 初 数年 末 数1年以内1年2年2年3年3年以上839211861161142110915139913652874合 计1216016553（2）02年度主营业务收入和主营业务成本分别为61020万元和52819万元。品名主营业务收入主营业务成本2001年发生额2002年发生额2001年发生额2002年发生额X产品Y产品4000020000410002002038000190003380019019合 计60000610205700052919要求假定上述两表中数据均已经审核无误。如果你是审计人员，在审计计划阶段应如何运用专业判断实施分析程序，指出在报表附注中存在的或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。五、简答题1. 简述应收账款审计中肯定式函证和否定式函证分别适用于哪些具体对象和情况？2. 在营业收入的实质性测试中，实施分析程序可采取哪些做法？专心-专注-专业