刘博农信社责任会计课件ppt课件

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1、责任会计责任会计刘刘 博博安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院管理会计管理会计责任会计责任会计预测分析预测分析短期决策分析短期决策分析长期投资决策长期投资决策全面预算全面预算本量利分析本量利分析规划控制会计规划控制会计基础知识基础知识成本控制成本控制预测预测决策决策分析分析成本性态分析成本性态分析管理会计概述管理会计概述变动成本法变动成本法第一节第一节 责任会计概述责任会计概述第二节第二节 责任中心责任中心 第三节第三节 责任预算、责任报告与业绩考核责任预算、责任报告与业绩考核 第四节第四节 内部转移价格内部转移价格 第五节第五节 内部结算方式、责任成本结转与内部内部结算方式、责任成本结转

2、与内部仲裁仲裁第六节第六节 责任会计在商业银行管理中的运用责任会计在商业银行管理中的运用第一节第一节 责任会计概述责任会计概述 一、一、 责任会计的概念责任会计的概念 作为现代管理会计的一个重要分作为现代管理会计的一个重要分支，是指为适应企业内部经济责支，是指为适应企业内部经济责任制的要求，对企业内部各责任任制的要求，对企业内部各责任中心的经济业务进行规划与控制，中心的经济业务进行规划与控制，以实现业绩考核与评价的一种内以实现业绩考核与评价的一种内部会计控制制度。部会计控制制度。二、责任会计的产生与发展分权管理思想是责任会计产生的客观要求行为科学、管理科学是责任会计形成和发展的理论基础20世纪

3、20年代产生分权管理，就是将生产经营决策权在不同层次的管理人分权管理，就是将生产经营决策权在不同层次的管理人员之间进行适当划分，同时将决策权随同相应的经济责员之间进行适当划分，同时将决策权随同相应的经济责任下放给不同层次的管理人员，使其都能对日常的经营任下放给不同层次的管理人员，使其都能对日常的经营活动作出及时有效的决策，以便迅速适应市场的变化。活动作出及时有效的决策，以便迅速适应市场的变化。实行分权管理，可以有效地调动各级管理人员的积极性实行分权管理，可以有效地调动各级管理人员的积极性和创造性，不断提高工作效率和质量。但是实行分权管和创造性，不断提高工作效率和质量。但是实行分权管理会使各分权

4、单位具有相对的独立性和决策自主权，这理会使各分权单位具有相对的独立性和决策自主权，这样有些分权单位就会为了自己的利益而牺牲其他分权部样有些分权单位就会为了自己的利益而牺牲其他分权部门甚至企业整体的利益，从而使企业蒙受一定的损失。门甚至企业整体的利益，从而使企业蒙受一定的损失。为了解决这方而的问题，就必须加强企业内部控制，而为了解决这方而的问题，就必须加强企业内部控制，而责任会计正是为了适应这种要求而不断发展和完善起来责任会计正是为了适应这种要求而不断发展和完善起来的一种行之有效的控制制度。的一种行之有效的控制制度。行为科学是运用心理学、社会学、管理学等学科的理论的理论和行为科学是运用心理学、社

5、会学、管理学等学科的理论的理论和方法来分析研究人在生产经营活动中的行为，以便调节企业中的方法来分析研究人在生产经营活动中的行为，以便调节企业中的人际关系，提高劳动生产率的一门综合性科学。人际关系，提高劳动生产率的一门综合性科学。根据行为科学理论，在实行责任会计时，一方面要明确各层次管根据行为科学理论，在实行责任会计时，一方面要明确各层次管理人员应负的责任，赋予其相应的权力，使履行责任成为实现自理人员应负的责任，赋予其相应的权力，使履行责任成为实现自我价值的过程。另一方面还要建立公平的奖惩制度，做到有功者我价值的过程。另一方面还要建立公平的奖惩制度，做到有功者奖，有过者罚，把责任者的物质利益同任

6、务完成情况的好坏紧密奖，有过者罚，把责任者的物质利益同任务完成情况的好坏紧密联系起来，以充分调动责任者的积极性。联系起来，以充分调动责任者的积极性。 2020世纪世纪2020年代末期，随着工人和资本家的矛盾日趋尖锐，加之企年代末期，随着工人和资本家的矛盾日趋尖锐，加之企业规模的逐渐扩大以及分权制的实施，使原有的业规模的逐渐扩大以及分权制的实施，使原有的“科学管理科学管理”理理论已经不再适应西方企业管理的要求，在这种情况下，西方企业论已经不再适应西方企业管理的要求，在这种情况下，西方企业的管理者只能另辟蹊径，寻求新的管理方法，于是现代管理理论的管理者只能另辟蹊径，寻求新的管理方法，于是现代管理理

7、论应运而生，这一理论使应运而生，这一理论使“责任会计责任会计”体系得到了进一步完善和丰体系得到了进一步完善和丰富，体现在富，体现在“责任会计责任会计”在制定企业总体目标和各级管理部门目在制定企业总体目标和各级管理部门目标的过程中，能够运用先进的科学理论和科学工具，使影响企业标的过程中，能够运用先进的科学理论和科学工具，使影响企业目标的各因素达到最优组合，使责任考评科学化、合理化，从而目标的各因素达到最优组合，使责任考评科学化、合理化，从而进一步调动企业内部各级管理部门的积极性。进一步调动企业内部各级管理部门的积极性。2020世纪世纪7070年代末至年代末至8080年代初，我国会计学科开始引入了

8、年代初，我国会计学科开始引入了“责任会计责任会计”的概念，众多的会计学者和实际工作者开始对的概念，众多的会计学者和实际工作者开始对“责任会计责任会计”进行专题进行专题研究。在此之前，尽管没有使用研究。在此之前，尽管没有使用“责任会计责任会计”的概念，但的概念，但2020世纪世纪5050年年代初期，我国学习苏联的经济管理经验，开始实行企业内部经济核算代初期，我国学习苏联的经济管理经验，开始实行企业内部经济核算制，就体现了制，就体现了“责任会计责任会计”的思想，可以说是我国的思想，可以说是我国“责任会计责任会计”的初的初级阶段。级阶段。在经历了不断地发展和丰富，我国的在经历了不断地发展和丰富，我国

9、的“责任会计责任会计”体系已经得到了进体系已经得到了进一步的完善，具有中国特色的一步的完善，具有中国特色的“责任会计责任会计”体系已经建立，它是以向体系已经建立，它是以向企业管理者提供各责任中心履行其经济责任的会计信息为目的，按照企业管理者提供各责任中心履行其经济责任的会计信息为目的，按照责、权、利相结合的原则，将企业内部各核算单位划分为若干责任中责、权、利相结合的原则，将企业内部各核算单位划分为若干责任中心，并将企业有关经济效益的预算指标分解落实到各责任中心，由各心，并将企业有关经济效益的预算指标分解落实到各责任中心，由各责任中心对本身可控的生产经营过程实行自我控制，以保证完成企业责任中心对

10、本身可控的生产经营过程实行自我控制，以保证完成企业经济预算、提高经济效益的一种企业内部经济管理工具。经济预算、提高经济效益的一种企业内部经济管理工具。三、建立责任会计的原则三、建立责任会计的原则激励性激励性目标一致性目标一致性原则原则反馈性反馈性权责结合权责结合可控性可控性（1 1）目标一致性原则。编制责任预算的目的就是为了保）目标一致性原则。编制责任预算的目的就是为了保证全面预算的执行。为使各单位的具体目标与总目标一致，证全面预算的执行。为使各单位的具体目标与总目标一致，各单位的责任预算必须建立在全面预算的基础上，各单位各单位的责任预算必须建立在全面预算的基础上，各单位的分部目标应符合总目标

11、的要求，以确保整体目标的需要，的分部目标应符合总目标的要求，以确保整体目标的需要，对于责任预算执行过程中偏离总目标的做法应予以纠正，对于责任预算执行过程中偏离总目标的做法应予以纠正，防止各责任单位各行其是，最终影响全面预算总目标的实防止各责任单位各行其是，最终影响全面预算总目标的实现。现。（2 2）权责相结合的原则。责任会计制度的建立要充分考）权责相结合的原则。责任会计制度的建立要充分考虑最大限度地调动企业内部各单位、各部门以及员工个人虑最大限度地调动企业内部各单位、各部门以及员工个人增收节支，改善经营的积极性。使每个责任单位或个人既增收节支，改善经营的积极性。使每个责任单位或个人既要承担规定

12、的责任和义务，同时又要根据有关部门责任单要承担规定的责任和义务，同时又要根据有关部门责任单位或责任人的职责范围赋予其相应权力，并辅之以相应的位或责任人的职责范围赋予其相应权力，并辅之以相应的业绩考核办法和奖惩措施。业绩考核办法和奖惩措施。（3 3）公平性原则。各责任中心之间在处理相互经济关系时应该公平）公平性原则。各责任中心之间在处理相互经济关系时应该公平合理，充分调动各责任中心的积极性，在编制责任中心预算时，应注合理，充分调动各责任中心的积极性，在编制责任中心预算时，应注意预算水平的协调性，避免由于内部结算价格制定不当而导致不能体意预算水平的协调性，避免由于内部结算价格制定不当而导致不能体现

13、现“等价交换等价交换”的状况。使各责任中心在公平、合理的条件下进行的的状况。使各责任中心在公平、合理的条件下进行的各自的经营活动，从而更好地实现总目标。各自的经营活动，从而更好地实现总目标。（4 4）反馈性原则。要求各责任中心对其经营活动应向总责任中心提）反馈性原则。要求各责任中心对其经营活动应向总责任中心提供及时、准确的责任报告，使责任总中心通过各责任中心报告的责任供及时、准确的责任报告，使责任总中心通过各责任中心报告的责任报告，对发生偏离总责任预算的差异作出及时、恰当的调整，从而加报告，对发生偏离总责任预算的差异作出及时、恰当的调整，从而加强对各责任中心经营活动的有效控制，更好地发挥责任会

14、计的控制职强对各责任中心经营活动的有效控制，更好地发挥责任会计的控制职能，进一步提高经营管理水平。能，进一步提高经营管理水平。（5 5）重要性原则。要求各责任中心对其经营过程中发生的重点差异）重要性原则。要求各责任中心对其经营过程中发生的重点差异进行分析、控制。对于实现总责任中心责任预算或社会效益有实质性进行分析、控制。对于实现总责任中心责任预算或社会效益有实质性影响的以及数额较大的差异，不论其性质有利差异和不利差异，都应影响的以及数额较大的差异，不论其性质有利差异和不利差异，都应列为重点进行分析、控制，通过对这类差异的分析、控制，通常能够列为重点进行分析、控制，通过对这类差异的分析、控制，通

15、常能够花费较小的精力解决较大的问题，达到事半功倍的效果。花费较小的精力解决较大的问题，达到事半功倍的效果。设置责任中心，明确权责范围设置责任中心，明确权责范围编制责任预算，确定考核标准编制责任预算，确定考核标准建立跟踪系统，进行反馈控制建立跟踪系统，进行反馈控制分析评价业绩，实施奖罚制度分析评价业绩，实施奖罚制度四、责任会计的基本内容四、责任会计的基本内容责任中心责任中心是指承担一定经济责任，并是指承担一定经济责任，并拥有相应管理权限和享受相应利益的企业拥有相应管理权限和享受相应利益的企业内部责任单位的统称。内部责任单位的统称。概念概念第二节第二节 责任中心及其考核责任中心及其考核分类分类成本

16、（费用）中心成本（费用）中心投资中心投资中心利润中心利润中心一、成本（费用）中心一、成本（费用）中心（一）概念（一）概念成本中心是指只对成本成本中心是指只对成本负责的责任中心，是责负责的责任中心，是责任中心中应用最为广泛任中心中应用最为广泛的一种责任中心形式。的一种责任中心形式。成本中心是只对成本或费用承担责任的责任中心。成本中心是只对成本或费用承担责任的责任中心。其往往不会形成收入，例如，一个生产车间，它其往往不会形成收入，例如，一个生产车间，它的产品并不由自己出售，没有销售职能，没有收的产品并不由自己出售，没有销售职能，没有收人。有的成本中心可能有少量收入，但不成为主人。有的成本中心可能有

17、少量收入，但不成为主要的考核内容。因此，成本中心只对成本或费用要的考核内容。因此，成本中心只对成本或费用负责，不考核收入、利润等。负责，不考核收入、利润等。成本中心适用的范围最广，因为企业中各级组织，成本中心适用的范围最广，因为企业中各级组织，不论层次高低、责任大小，总要发生成本。只要不论层次高低、责任大小，总要发生成本。只要有成本发生，而且能够进行核算，都可以成为成有成本发生，而且能够进行核算，都可以成为成本中心。大到一个工厂、一个部门，小至一个车本中心。大到一个工厂、一个部门，小至一个车间、一个小组甚至个人。间、一个小组甚至个人。一、成本（费用）中心一、成本（费用）中心（二）类型（二）类型

18、技术性成本中心技术性成本中心酌量性成本中心酌量性成本中心成本中心分为技术性成本中心和酌量性成成本中心分为技术性成本中心和酌量性成本中心。本中心。技术性成本是指发生的数额通过技术手段技术性成本是指发生的数额通过技术手段可以相对可靠估算出来的成本，如产品生可以相对可靠估算出来的成本，如产品生产过程中发生的直接材料费用。产过程中发生的直接材料费用。酌量性成本是否发生以及发生数额的多少酌量性成本是否发生以及发生数额的多少是由人们决策所决定的。如宣传产品的广是由人们决策所决定的。如宣传产品的广告费用，其发生的多少由宣传策划决定。告费用，其发生的多少由宣传策划决定。（三）考核（三）考核 成本中心只对可控成

19、本负责成本中心只对可控成本负责 成本中心控制和考核的内容：成本中心控制和考核的内容： 责任成本责任成本一般来说，成本中心的考核指标，是既定产品质量和数量一般来说，成本中心的考核指标，是既定产品质量和数量条件下的标准成本。其不对生产能力的利用程度负责，而条件下的标准成本。其不对生产能力的利用程度负责，而只是对既定产量的投入量承担责任。成本中心所计算与考只是对既定产量的投入量承担责任。成本中心所计算与考核的是核的是“责任成本责任成本”，而不是，而不是“产品成本产品成本”。为了计算责任成本，必须先把成本按其可控性分为为了计算责任成本，必须先把成本按其可控性分为“可控可控成本成本”与与“不可控成本不可

20、控成本”两类。两类。所谓可控成本，通常应符合以下四个条件：所谓可控成本，通常应符合以下四个条件：(1)(1)责任中心能够知道将发生的成本；责任中心能够知道将发生的成本；(2)(2)责任中心能够计量的成本；责任中心能够计量的成本；(3)(3)责任中心能够控制并调整的成本；责任中心能够控制并调整的成本；(4)(4)责任中心能够将所有成本的控制责任分解落实，并进责任中心能够将所有成本的控制责任分解落实，并进行考核评价。行考核评价。 成本中心的考核指标主要有以下的相对指标和成本中心的考核指标主要有以下的相对指标和比较指标：比较指标： 成本成本( (费用费用) )变动额实际责任成本变动额实际责任成本(

21、(或费用或费用) )预算责任成本预算责任成本( (或费用或费用) ) 成本成本( (费用费用) )变动率成本变动率成本( (费用费用) )变动额预算变动额预算责任成本责任成本( (费用费用) )二、利润中心二、利润中心（一）概念（一）概念（二）类型（二）类型利润中心是指既能控制利润中心是指既能控制成本，又能控制收入的成本，又能控制收入的责任中心，它是处于较责任中心，它是处于较高层次的责任单位。高层次的责任单位。自然利润中心自然利润中心人为利润中心人为利润中心 1 1自然形成的利润中心是客观存在的，如一家独立的企自然形成的利润中心是客观存在的，如一家独立的企业，可以在市场上进行销售活动。目前企业

22、中具有一定生业，可以在市场上进行销售活动。目前企业中具有一定生产经营管理权的分公司就属于这一类型。产经营管理权的分公司就属于这一类型。 2 2人为利润中心是指对内部责任单位提供产品而取得人为利润中心是指对内部责任单位提供产品而取得“内部销售收入内部销售收入”的利润中心。这种利润中心一般不直接的利润中心。这种利润中心一般不直接对外销售产品。实际上，大多数成本中心都可成为人为划对外销售产品。实际上，大多数成本中心都可成为人为划分的利润中心，因为它们总可以对其产品制定出内部转移分的利润中心，因为它们总可以对其产品制定出内部转移价格。但需注意的是，在采用内部转移价格进行结转时，价格。但需注意的是，在采

23、用内部转移价格进行结转时，凡不属于本利润中心的收益和成本，尽管已由该中心收入凡不属于本利润中心的收益和成本，尽管已由该中心收入或支付，仍应加以剔除，然后转移给相关的责任中心。相或支付，仍应加以剔除，然后转移给相关的责任中心。相反，凡属于本利润中心的收益和成本，尽管由其他中心收反，凡属于本利润中心的收益和成本，尽管由其他中心收入或支付，还应由本利润中心核算。入或支付，还应由本利润中心核算。 但需注意的是，利润中心的产品可能是物质产品，也可但需注意的是，利润中心的产品可能是物质产品，也可能是各种类型的劳务供应。为了计算和考核它们的经济效能是各种类型的劳务供应。为了计算和考核它们的经济效益，每个利润

24、中心都必须进行独立的、完整的会计核算。益，每个利润中心都必须进行独立的、完整的会计核算。（三）考核（三）考核 利润中心考核：利润中心考核： 利润中心考核的方法：利润中心考核的方法：利润利润边际贡献边际贡献实际与预算进行比较，通过差异反映利润中心的业绩。当利润中心不计算共同成本或不可控成本当利润中心不计算共同成本或不可控成本时，其考核指标是边际贡献总额，该指标时，其考核指标是边际贡献总额，该指标等于利润中心销售收入总额与可控成本总等于利润中心销售收入总额与可控成本总额（或变动成本总额）的差额，即：额（或变动成本总额）的差额，即： 利润中心边际贡献额利润中心边际贡献额= =该利润中心销售收入该利润

25、中心销售收入总额总额- -该利润中心可控成本总额（或变动成该利润中心可控成本总额（或变动成本总额）本总额）当利润中心计算共同成本或不可控成本，并采取变动成本当利润中心计算共同成本或不可控成本，并采取变动成本法计算成本时，其考核指标不仅应包括利润中心边际贡献法计算成本时，其考核指标不仅应包括利润中心边际贡献总额，也应该包括利润中心负责人可控利润总额和利润中总额，也应该包括利润中心负责人可控利润总额和利润中心可控利润总额。计算公式如下：心可控利润总额。计算公式如下：利润中心边际贡献额利润中心边际贡献额= =该利润中心销售收入总额该利润中心销售收入总额- -该利润中该利润中心变动成本总额心变动成本总

26、额利润中心负责人可控利润总额利润中心负责人可控利润总额= =该利润中心边际贡献总额该利润中心边际贡献总额- -该利润中心负责人可控固定成本该利润中心负责人可控固定成本利润中心可控利润总额利润中心可控利润总额= =该利润中心负责人可控利润总额该利润中心负责人可控利润总额- -该利润中心负责人不可控固定成本该利润中心负责人不可控固定成本公司利润总额公司利润总额= =各利润中心可控利润总额之和各利润中心可控利润总额之和- -公司不可分公司不可分摊的各种管理费用、财务费用摊的各种管理费用、财务费用三、投资中心三、投资中心（一）概念（一）概念（二）考核（二）考核投资中心指既对成本负投资中心指既对成本负责

27、，又对收入和利润负责，又对收入和利润负责，同时还对投资效益责，同时还对投资效益负责的责任中心。负责的责任中心。投资报酬率投资报酬率剩余收益剩余收益（二）考核（二）考核投资报酬率投资报酬率剩余收益剩余收益投资报酬率投资报酬率 = = = =投资额净利 销售收入净利平均投资额销售收入投资周转率投资周转率销售利润率销售利润率 剩余收益剩余收益净收益（投资平均占用额净收益（投资平均占用额最低投资报酬率）最低投资报酬率） 1 1投资报酬率指标是指全面评价投资中心各项经营活动投资报酬率指标是指全面评价投资中心各项经营活动的综合性指标。投资报酬率能综合反映一个投资中心、一的综合性指标。投资报酬率能综合反映一

28、个投资中心、一个企业，甚至一个行业的各方面的全部经营成果。它是投个企业，甚至一个行业的各方面的全部经营成果。它是投资导向的最佳指标，投资者可以根据投资报酬率的高低，资导向的最佳指标，投资者可以根据投资报酬率的高低，作出资本转移决策。但是，这个指标也有一定的局限性。作出资本转移决策。但是，这个指标也有一定的局限性。因为：因为： (1)(1)各投资中心往往只顾及本身利益，可能放弃整个企业各投资中心往往只顾及本身利益，可能放弃整个企业的总体利益，造成投资中心的近期目标与整个企业的长远的总体利益，造成投资中心的近期目标与整个企业的长远目标相背离；目标相背离； (2)(2)在计算投资中心指标时，要运用到

29、资产的金额，但计在计算投资中心指标时，要运用到资产的金额，但计算各个投资中心的投资报酬率时，需要对资产总额进行分算各个投资中心的投资报酬率时，需要对资产总额进行分配，这很难做到完全公平、合理。配，这很难做到完全公平、合理。投资报酬率是衡量投资效果的一个有效指标，但投资报酬率是衡量投资效果的一个有效指标，但是若单纯依靠投资报酬率考核各投资中心的工作是若单纯依靠投资报酬率考核各投资中心的工作业绩，有时会出现投资中心的利益与企业总体利业绩，有时会出现投资中心的利益与企业总体利益不一致的现象。为了克服这种现象，可使用剩益不一致的现象。为了克服这种现象，可使用剩余收益的概念。余收益的概念。以剩余收益作为

30、投资中心经营业绩评价指标，各以剩余收益作为投资中心经营业绩评价指标，各投资中心只要投资利润率大于规定或预期的最低投资中心只要投资利润率大于规定或预期的最低投资收益率，该投资便是可行的。投资收益率，该投资便是可行的。剩余收益指标的主要优点是可以使业绩评价与企剩余收益指标的主要优点是可以使业绩评价与企业目标协调一致，克服由于使用比率来衡量部门业目标协调一致，克服由于使用比率来衡量部门业绩带来的次优化问题。而且还有一个好处是允业绩带来的次优化问题。而且还有一个好处是允许使用不同的风险调整资金成本。从现代财务理许使用不同的风险调整资金成本。从现代财务理论来看，不同的投资者有不同的风险，要求按风论来看，

31、不同的投资者有不同的风险，要求按风险程度调整其资本成本。在使用剩余收益指标时，险程度调整其资本成本。在使用剩余收益指标时，可以对不同部门或者不同资产规定不同的资本成可以对不同部门或者不同资产规定不同的资本成本百分数，使剩余收益指标更加灵活。本百分数，使剩余收益指标更加灵活。不足之处是，该指标是绝对数指标，不便于不同不足之处是，该指标是绝对数指标，不便于不同部门之间的比较。部门之间的比较。投资报酬率投资报酬率 = = 20%投资额净利剩余收益净收益（投资平均占用额剩余收益净收益（投资平均占用额最低投资报酬率）最低投资报酬率） 责任中心责任中心 项目项目成本中心成本中心利润中心利润中心投资中心投资

32、中心特征特征对成本对成本( (或费用或费用) )负责负责对利润负责对利润负责对投资负责对投资负责适用范围适用范围范围最广，小到个人、范围最广，小到个人、班组，大到分厂、车班组，大到分厂、车间等间等有独立收入来源的较有独立收入来源的较高阶层的单位。如分高阶层的单位。如分公司、分厂等公司、分厂等有经营决策权和投资有经营决策权和投资决策权的部门。企业决策权的部门。企业的最高层次，如子公的最高层次，如子公司、母公司等司、母公司等分类分类技术性成本中心和酌技术性成本中心和酌量性成本中心量性成本中心自然形成的利润中心自然形成的利润中心与人为划分的利润中与人为划分的利润中心心考核内容考核内容责任成本责任成本

33、利润利润投资效益投资效益考核指标考核指标责任成本节约额责任成本节约额责任成本节约率责任成本节约率毛利毛利营业利润营业利润边际贡献边际贡献投资报酬率投资报酬率剩余收益剩余收益成本中心、利润中心、投资中心的比较成本中心、利润中心、投资中心的比较按照商业银行各职能部门或有关人员所从事的工作范围，商业银行的按照商业银行各职能部门或有关人员所从事的工作范围，商业银行的责任中心具体划分如下责任中心具体划分如下: :1.1.筹资部门筹资部门( (公司业务部和个人银行部公司业务部和个人银行部) )归结为成本中心归结为成本中心筹资部门负责全行的资金筹集，根据服务对象的不同分为公司业务部筹资部门负责全行的资金筹集

34、，根据服务对象的不同分为公司业务部和个人银行部，分别组织吸收对公存款和居民储蓄存款。银行经营成和个人银行部，分别组织吸收对公存款和居民储蓄存款。银行经营成本的主要构成是负债利息支出，一般情况下，利息支出额同吸收存款本的主要构成是负债利息支出，一般情况下，利息支出额同吸收存款额成正比，负债愈多，利息支出愈多，利率愈高愈有利于吸收存款。额成正比，负债愈多，利息支出愈多，利率愈高愈有利于吸收存款。但不同的存款种类对应不同的付息利率。这就要求筹资部门从成本管但不同的存款种类对应不同的付息利率。这就要求筹资部门从成本管理的角度出发，进行合理的组织和管理，在不增加成本或减少成本的理的角度出发，进行合理的组

35、织和管理，在不增加成本或减少成本的前提下尽可能多地争取银行经营所需的资金量。前提下尽可能多地争取银行经营所需的资金量。考核筹资部门绩效的主要指标有考核筹资部门绩效的主要指标有: :存款任务完成率，存款当地市场占存款任务完成率，存款当地市场占比，负债成本率，人均存款保本点。比，负债成本率，人均存款保本点。2.2.劳动人事部门劳动人事部门归结为成本中心归结为成本中心劳动人事部门负责全行劳动用工安排、工劳动人事部门负责全行劳动用工安排、工资审核、员工培训和干部考核等。对因用资审核、员工培训和干部考核等。对因用工制度不合理而造成的人浮于事、工资控工制度不合理而造成的人浮于事、工资控制不严、人力费用超支

36、等负责。制不严、人力费用超支等负责。考核劳动人事部门绩效的主要指标有考核劳动人事部门绩效的主要指标有: :机构机构人员比，人均费用率，工资贡献率。人员比，人均费用率，工资贡献率。3.3.计划财务、现金出纳及会计部门计划财务、现金出纳及会计部门归结为成本中心归结为成本中心计划财务部门负责组织、管理资金调度，安排预算，监督计划财务部门负责组织、管理资金调度，安排预算，监督计划执行情况，以及固定资产计划执行情况，以及固定资产( (低值易耗品低值易耗品) )购建和使用等。购建和使用等。对因资金调度不合理而造成资金使用上的浪费，或因预算对因资金调度不合理而造成资金使用上的浪费，或因预算安排不当，固定资产

37、闲置等造成的浪费负责。安排不当，固定资产闲置等造成的浪费负责。考核指标主要有考核指标主要有: :资金利润率，资金备付率，固定资产使资金利润率，资金备付率，固定资产使用率，设备完好率。用率，设备完好率。现金出纳及会计部门围绕着现金出纳及会计部门围绕着“记帐、算帐、报帐、用帐记帐、算帐、报帐、用帐”开展全行会计核算工作，对因核算不及时、核算制度和核开展全行会计核算工作，对因核算不及时、核算制度和核算方法不严密而造成资金风险和损失负责。算方法不严密而造成资金风险和损失负责。考核指标主要有考核指标主要有: :现金备付率，事故案件率等。现金备付率，事故案件率等。4.4.办公室、后勤保卫及科技部门等办公室

38、、后勤保卫及科技部门等( (统称行政部门统称行政部门) )归结归结为成本中心为成本中心行政部门负责办公用品的采购与管理，以及房屋、车辆等行政部门负责办公用品的采购与管理，以及房屋、车辆等办公设备的维护与修理等。水电、房租、印刷、邮电、保办公设备的维护与修理等。水电、房租、印刷、邮电、保卫、会务、招待、电子设备运转费等其他管理费用支出主卫、会务、招待、电子设备运转费等其他管理费用支出主要发生在行政部门，应由行政部门从实际需要出发，制定要发生在行政部门，应由行政部门从实际需要出发，制定一套科学的成本考核办法，对各项管理费用进行合理的考一套科学的成本考核办法，对各项管理费用进行合理的考核。核。5.5

39、.信贷、资产保全部门信贷、资产保全部门归结为利润中心或投资中心归结为利润中心或投资中心信贷、资产保全部门是商业银行的主要经营部门，是全行信贷、资产保全部门是商业银行的主要经营部门，是全行利润中心或投资中心。信贷、资产保全部门的主要工作职利润中心或投资中心。信贷、资产保全部门的主要工作职责是提高贷款质量，增加利息收入，保全资产，减少损失。责是提高贷款质量，增加利息收入，保全资产，减少损失。责任会计对其业绩的评价和考核，是通过一定期间实际实责任会计对其业绩的评价和考核，是通过一定期间实际实现的收人和利润同预计实现的收人和利润进行比较，收益现的收人和利润同预计实现的收人和利润进行比较，收益额同资产总

40、量进行比较，从中发现问题，提出改进意见。额同资产总量进行比较，从中发现问题，提出改进意见。绩效考核指标主要有绩效考核指标主要有: :资产利润率，资产收益率，投资利资产利润率，资产收益率，投资利润率，贷款利息实收率，贷款不良率，坏帐损失率。润率，贷款利息实收率，贷款不良率，坏帐损失率。6.6.中间业务部门中间业务部门归结为利润中心或投资中心归结为利润中心或投资中心金融市场竞争的加剧和经济全球化的影响，使商业银行传金融市场竞争的加剧和经济全球化的影响，使商业银行传统的资产负债业务受到了极大的挑战，国有商业银行依靠统的资产负债业务受到了极大的挑战，国有商业银行依靠存贷利差的经营收入大大降低，盈利空间

41、越来越受到限制，存贷利差的经营收入大大降低，盈利空间越来越受到限制，这就迫使各国有商业银行必须下大力气开展中间业务。中这就迫使各国有商业银行必须下大力气开展中间业务。中间业务虽然不使用银行的信贷资金，但它仍然会发生一定间业务虽然不使用银行的信贷资金，但它仍然会发生一定的费用，如开发费、办公费、人员工资等。因此，对中间的费用，如开发费、办公费、人员工资等。因此，对中间业务部门的考核，既要有利于该业务的健康发展，又要起业务部门的考核，既要有利于该业务的健康发展，又要起到强化激励和约束机制的作用。到强化激励和约束机制的作用。考核指标主要有考核指标主要有: :中间业务收入占比，中间业务投入产出中间业务

42、收入占比，中间业务投入产出比率。比率。第三节第三节 责任预算、责任报告与业绩考核责任预算、责任报告与业绩考核一、责任预算及其编制一、责任预算及其编制 责任预算是以责任中心为主体，以其可控的责任预算是以责任中心为主体，以其可控的成本、收入、利润和投资等为对象所编制的预算成本、收入、利润和投资等为对象所编制的预算。 责任预算由各种责任指标组成。这些指标可分为主要责任指标和其他责任指标。 在集权管理制度下，企业通常采用自上而下的预算编制方式。 在分权管理制度下，则企业往往采用自下而上的预算编制方式。二、责任报告及其编制二、责任报告及其编制 责任报告是指根据责任会计记录编制的反映责任预责任报告是指根据

43、责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况，揭示责任预算与实际执行差异的内部算实际执行情况，揭示责任预算与实际执行差异的内部会计报告。会计报告。 责任报告主要有报表、数据分析和文字说明等几种责任报告主要有报表、数据分析和文字说明等几种形式。将责任预算、实际执行结果及其差异用报表予以形式。将责任预算、实际执行结果及其差异用报表予以列示是责任报告的基本形式。列示是责任报告的基本形式。 最低层次的责任中心责任报告应当最详细，随着层最低层次的责任中心责任报告应当最详细，随着层次的提高，责任报告的内容应以更为概括的形式来表现。次的提高，责任报告的内容应以更为概括的形式来表现。 责任报告必须逐级编制，通常

44、只采用自下而上的程责任报告必须逐级编制，通常只采用自下而上的程序逐级编报。序逐级编报。三、业绩考核三、业绩考核 业绩考核是以责任报告为依据，分析、评价业绩考核是以责任报告为依据，分析、评价各责任中心责任预算的实际执行情况。具体考核各责任中心责任预算的实际执行情况。具体考核形式有以下几种：形式有以下几种：狭义的业绩考核和广义的业绩考核狭义的业绩考核和广义的业绩考核 年终的业绩考核与日常的业绩考核年终的业绩考核与日常的业绩考核1 1成本中心的责任考核与分析成本中心的责任考核与分析 成本中心没有收入来源，只对成本负责，因而对成本中心没有收入来源，只对成本负责，因而对此中心也只需考核责任成本。在评价其

45、责任报告此中心也只需考核责任成本。在评价其责任报告上需分析成本差异的原因，考虑这些差异是否应上需分析成本差异的原因，考虑这些差异是否应由成本中心来承担，因素包括：生产批量是否减由成本中心来承担，因素包括：生产批量是否减少、原材料价格是否变动等。这种分析应每月做少、原材料价格是否变动等。这种分析应每月做一次，将实际成本与预算成本或责任成本进行比一次，将实际成本与预算成本或责任成本进行比较，确定差异的性质、数额以及形成的原因，并较，确定差异的性质、数额以及形成的原因，并根据差异分析的结果，对各成本中心进行奖惩，根据差异分析的结果，对各成本中心进行奖惩，以督促成本中心努力降低成本。以督促成本中心努力

46、降低成本。2 2利润中心的责任考核与分析利润中心的责任考核与分析 利润中心是既对成本负责，又对收入和利润负责，在进利润中心是既对成本负责，又对收入和利润负责，在进行考核时，应以销售收入、边际贡献和息税前利润为重点行考核时，应以销售收入、边际贡献和息税前利润为重点进行分析、评价。利润中心的短期成绩考核可用利润大小进行分析、评价。利润中心的短期成绩考核可用利润大小来进行，但这种方法的缺点是不能和资产的多少联系起来。来进行，但这种方法的缺点是不能和资产的多少联系起来。也可用投资利润率来考核，这种方法可弥补仅用利润大小也可用投资利润率来考核，这种方法可弥补仅用利润大小考核的不足，但由于各利润中心的风险

47、不同，也比较难进考核的不足，但由于各利润中心的风险不同，也比较难进行客观比较。值得注意的是，在考核利润中心责任业绩时，行客观比较。值得注意的是，在考核利润中心责任业绩时，应比较一定期间实际利润与预算利润，分析差异及其原因，应比较一定期间实际利润与预算利润，分析差异及其原因，明确责任，借以对责任中心的经营得失和有关人员的工作明确责任，借以对责任中心的经营得失和有关人员的工作成果作出正确评价，做到奖惩分明。成果作出正确评价，做到奖惩分明。 在考核利润中心业绩时，也只要计算和考评本利润中心在考核利润中心业绩时，也只要计算和考评本利润中心权责范围内的收入和成本。凡不属于本利润中心权责范围权责范围内的收

48、入和成本。凡不属于本利润中心权责范围内的收入和成本，不能作为本利润中心的考核依据。内的收入和成本，不能作为本利润中心的考核依据。3 3投资中心的责任考核与分析投资中心的责任考核与分析 投资中心不仅要对成本、收入和利润负责，还要对投资投资中心不仅要对成本、收入和利润负责，还要对投资成果负责。它通常拥有投资决策权，是最高层次的责任成果负责。它通常拥有投资决策权，是最高层次的责任中心。既要考核成本收益，又要考核资金，综合衡量投中心。既要考核成本收益，又要考核资金，综合衡量投资报酬率的大小和投资经济效果的好坏。因此，在对投资报酬率的大小和投资经济效果的好坏。因此，在对投资中心责任考核时，除收入、成本和

49、利润指标以外，考资中心责任考核时，除收入、成本和利润指标以外，考核评价的重点应放在投资利润率和剩余收益这两项指标核评价的重点应放在投资利润率和剩余收益这两项指标上来。上来。 从管理层面上看，投资中心是最高一级的责任中心，责从管理层面上看，投资中心是最高一级的责任中心，责任考核的内容或指标涉及各个方面，是一种比较全面的任考核的内容或指标涉及各个方面，是一种比较全面的考核。在进行考核时应通过将实际数与预算数相比较，考核。在进行考核时应通过将实际数与预算数相比较，找出差异，并进行差异的分析，得出差异的原因和性质，找出差异，并进行差异的分析，得出差异的原因和性质，据此进行奖惩。由于投资中心层次高、涉及

50、的管理控制据此进行奖惩。由于投资中心层次高、涉及的管理控制范围广，内容复杂，考核评价应力求原因分析深入，责范围广，内容复杂，考核评价应力求原因分析深入，责任落实具体，这样才可以达到考核的效果。任落实具体，这样才可以达到考核的效果。 第四节内部转移价格第四节内部转移价格 一、内部转移价格的概念与用途一、内部转移价格的概念与用途 概念：概念：内部转移价格是企业各责任中心之间相互内部转移价格是企业各责任中心之间相互结算所选用的一种计价标准。在责任会计体系中，企业结算所选用的一种计价标准。在责任会计体系中，企业内各利润中心或投资中心之间相互提供产品或劳务时，内各利润中心或投资中心之间相互提供产品或劳务

51、时，应当按照适当的内部转移价格进行结算。应当按照适当的内部转移价格进行结算。 从企业总体看，内部转移价格无论怎样变动，企从企业总体看，内部转移价格无论怎样变动，企业利润总额不变，变动的只是企业内部各责任中心的收业利润总额不变，变动的只是企业内部各责任中心的收入和利润的分配份额。入和利润的分配份额。 用途：用途：内部转移价格主要应用于：内部转移价格主要应用于： 内部交易结算内部交易结算 内部责任结转内部责任结转 内部交易结算内部交易结算是指在发生内部交易业务的前是指在发生内部交易业务的前提下，由接受产品或劳务服务的责任中心向提供提下，由接受产品或劳务服务的责任中心向提供产品或劳务服务的责任中心支

52、付报酬而引起的一产品或劳务服务的责任中心支付报酬而引起的一种结算行为。种结算行为。 内部责任结转内部责任结转是指在生产经营过程中，对于是指在生产经营过程中，对于因不同原因造成的各种经济损失，由承担损失的因不同原因造成的各种经济损失，由承担损失的责任中心对实际发生或发现损失的责任中心进行责任中心对实际发生或发现损失的责任中心进行损失赔偿的账务处理过程。损失赔偿的账务处理过程。内部交易结算和内部责任结转的主要联系有三点：内部交易结算和内部责任结转的主要联系有三点：(1)(1)两者都必须以内部转移价格作为计价基础；两者都必须以内部转移价格作为计价基础；(2)(2)对于内部交易对于内部交易“买方买方”

53、或承担责任的责任中心或承担责任的责任中心来说，无论是内部交易成本还是责任成本都等于来说，无论是内部交易成本还是责任成本都等于内部转移价格与相关业务量的乘积；内部转移价格与相关业务量的乘积；(3)(3)不存在内部交易的两个部门之间不大可能出现不存在内部交易的两个部门之间不大可能出现内部责任的结转。内部责任的结转。内部交易结算和内部责任结转的主要区别在于：内部交易结算和内部责任结转的主要区别在于：前者所涉及的内部资金转移流向前者所涉及的内部资金转移流向( (资金流资金流) )与中与中间产品的转移流向间产品的转移流向( (物流物流) )方向相反，即内部交方向相反，即内部交易结算的资金是由下游部门向上

54、游部门流动，易结算的资金是由下游部门向上游部门流动，而产品是由上游向下游流动；后者所涉及的内而产品是由上游向下游流动；后者所涉及的内部资金转移流向部资金转移流向( (资金流资金流) )与中间产品的转移流与中间产品的转移流向向( (物流物流) )方向相同，即内部责任结转的资金是方向相同，即内部责任结转的资金是由上游由上游( (承担责任的中心承担责任的中心) )向下游向下游( (发生或发现发生或发现损失的中心损失的中心) )流动。流动。 二、二、制定内部转移价格的基本原则制定内部转移价格的基本原则 全局性全局性公平性公平性自主性自主性重要性重要性以市场价格作为内部转移价格以市场价格作为内部转移价格

55、以协商价格作为内部转移价格以协商价格作为内部转移价格以双重价格作为内部转移价格以双重价格作为内部转移价格以标准成本作为内部转移价格以标准成本作为内部转移价格三、制订内部转移价格的方法三、制订内部转移价格的方法 ( (一一) )以成本价作为内部转移价格以成本价作为内部转移价格 在实践中，成本是最容易获得的资料，最为普遍接受的在实践中，成本是最容易获得的资料，最为普遍接受的内部转移价格标准。成本可以是产品的标准成本和标准成内部转移价格标准。成本可以是产品的标准成本和标准成本加成。本加成。 1 1标准成本：即以产品或劳务标准成本作为内部转移价标准成本：即以产品或劳务标准成本作为内部转移价格。标准成本

56、将管理和核算工作结合起来，可以避免供应格。标准成本将管理和核算工作结合起来，可以避免供应方成本高低对使用方的影响，有利于调动双方降低成本的方成本高低对使用方的影响，有利于调动双方降低成本的积极性。积极性。 2 2标准成本加成：即根据产品或劳务的标难成本再加上标准成本加成：即根据产品或劳务的标难成本再加上一定的合理利润作为计价基础。标准成本加成能分清供求一定的合理利润作为计价基础。标准成本加成能分清供求双方的经济责任，不会把供应单位的浪费和无效劳动转嫁双方的经济责任，不会把供应单位的浪费和无效劳动转嫁给使用单位承担。但制定此成本具有一定的主观性，需要给使用单位承担。但制定此成本具有一定的主观性，

57、需要慎重研究。慎重研究。( (二二) )以市场价格作为内部转移价格以市场价格作为内部转移价格 若转移的产品、劳务有公开的市场价格，则责任中心若转移的产品、劳务有公开的市场价格，则责任中心之间转移该产品的内部转移价格应以该产品的市场价格之间转移该产品的内部转移价格应以该产品的市场价格为依据。在西方国家，通常认为市场价格是内部转移价为依据。在西方国家，通常认为市场价格是内部转移价格的最好选择。格的最好选择。采用市场价格作为内部转移价格，要遵循以下三条原则：采用市场价格作为内部转移价格，要遵循以下三条原则：1 1如果供应方愿意对内销售，旦销售价格与市价一致如果供应方愿意对内销售，旦销售价格与市价一致

58、时，需求方有购买的义务，不得抗拒。时，需求方有购买的义务，不得抗拒。2 2如果供应方售价高于市价时，需求方有权从外界市如果供应方售价高于市价时，需求方有权从外界市场上购买。场上购买。3 3如果供应方情愿对外销售，则应有不对内销售的权如果供应方情愿对外销售，则应有不对内销售的权利。利。( (三三) )以协商价格作为内部转移价格以协商价格作为内部转移价格 协商价格是指买卖双方以正常的市场价格为基础定期协协商价格是指买卖双方以正常的市场价格为基础定期协商，确定出一个双方都愿接受的价格作为计价基础。协商商，确定出一个双方都愿接受的价格作为计价基础。协商价格的上限是市价，下限是单位变动成本。具体价格应由

59、价格的上限是市价，下限是单位变动成本。具体价格应由各相关责任中心在这一范围内协商确定。各相关责任中心在这一范围内协商确定。 协商价格具有一定的缺陷。因为在制定协商价格时需要协商价格具有一定的缺陷。因为在制定协商价格时需要耗费一定的人力、物力和时间，而且在各利益多方协商达耗费一定的人力、物力和时间，而且在各利益多方协商达不到一致时，需要高层领导确定，这样削弱了管理的力度，不到一致时，需要高层领导确定，这样削弱了管理的力度，加大了人为主观的影响。加大了人为主观的影响。 ( (四四) )双重价格双重价格 双重价格就是针对责任中心各方面分别采用不同的内部转双重价格就是针对责任中心各方面分别采用不同的内

60、部转移价格所制定的价格。双重价格有两种形式：移价格所制定的价格。双重价格有两种形式： 1 1双重市场价格：当某种产品或劳务在市场上出现同种双重市场价格：当某种产品或劳务在市场上出现同种不同价格时，供应方采用最高价格，使用方采用最低价格。不同价格时，供应方采用最高价格，使用方采用最低价格。 2 2双重转移价格：就是供应方按市场价格或协议价作为双重转移价格：就是供应方按市场价格或协议价作为基础，而使用方按供应方的单位变动成本作为计价的基础。基础，而使用方按供应方的单位变动成本作为计价的基础。 双重价格既可以较好地满足供应方和使用方的不同需要，双重价格既可以较好地满足供应方和使用方的不同需要，也能激

61、励双方在经营上充分发挥其主动性和积极性。也能激励双方在经营上充分发挥其主动性和积极性。采用双重价格的前提条件是内部转移的产品或劳务有外部采用双重价格的前提条件是内部转移的产品或劳务有外部市场，供应方有剩余生产能力，而且其单位变动成本要低市场，供应方有剩余生产能力，而且其单位变动成本要低于市价。于市价。 商业银行开展经营活动，离不开各部门的协调和配合。实商业银行开展经营活动，离不开各部门的协调和配合。实行责任会计的分权管理后，各责任中心之间因相互提供产行责任会计的分权管理后，各责任中心之间因相互提供产品品( (资金资金) )或劳务，通常要发生一定的或劳务，通常要发生一定的“买卖买卖”活动，比如，

62、活动，比如，信贷部门利用筹资部门吸收的资金发放贷款，资产保全部信贷部门利用筹资部门吸收的资金发放贷款，资产保全部门保全信贷资产免受损失等。为了正确反映各责任中心的门保全信贷资产免受损失等。为了正确反映各责任中心的工作业绩，不损害各个责任中心的经营积极性，需要对企工作业绩，不损害各个责任中心的经营积极性，需要对企业内部的这种买卖活动确定一个合理的结算价格，即内部业内部的这种买卖活动确定一个合理的结算价格，即内部转移价格。转移价格。作为经营货币信用的特殊行业，商业银行内部交换的主要作为经营货币信用的特殊行业，商业银行内部交换的主要商品是资金，资金成本的表现形式是利率，因此，合理确商品是资金，资金成

63、本的表现形式是利率，因此，合理确定内部资金拨付利率是计算商业银行内部资金转移价格的定内部资金拨付利率是计算商业银行内部资金转移价格的关键。关键。内部资金利率过高，即意味着将卖方的部分成本内部资金利率过高，即意味着将卖方的部分成本费用转嫁给买方，损害买方费用转嫁给买方，损害买方( (资金使用方资金使用方) )的利益的利益; ;反之，则损害卖方反之，则损害卖方( (资金提供方资金提供方) )的利益。在目前的利益。在目前我国利率市场化程度较低的前提下，商业银行制我国利率市场化程度较低的前提下，商业银行制定内部资金转移价格应综合考虑国家法定利率、定内部资金转移价格应综合考虑国家法定利率、市场利率、实际

64、负债成本及资金收益状况等因素。市场利率、实际负债成本及资金收益状况等因素。第五节第五节 内部结算方式、责任成本结转与内部仲裁内部结算方式、责任成本结转与内部仲裁一、内部结算方式一、内部结算方式内部支票结算方式内部支票结算方式转账通知单方式转账通知单方式内部货币结算方式内部货币结算方式各种方式各种方式都与内部都与内部银行有关银行有关（1 1）内部支票结算方式）内部支票结算方式这是指由付款部门签发内部支票，通知厂内银行从其账户中支付款项这是指由付款部门签发内部支票，通知厂内银行从其账户中支付款项的结算方式。的结算方式。这种结算方式分为签发、收受和银行转账三个环节。签发就是由付款这种结算方式分为签发

65、、收受和银行转账三个环节。签发就是由付款单位根据有关原始凭证签发内部支票直接交付收款单位；收受就是收单位根据有关原始凭证签发内部支票直接交付收款单位；收受就是收款单位经过审核无误后接受付款单位的支票；银行转账就是收款单位款单位经过审核无误后接受付款单位的支票；银行转账就是收款单位将支票送达厂内银行办理收款转账。将支票送达厂内银行办理收款转账。内部支票一般一式三联，第一联为收款凭证；第二联为付款凭证；第内部支票一般一式三联，第一联为收款凭证；第二联为付款凭证；第三联为厂内银行记账凭证。三联为厂内银行记账凭证。采用内部支票结算方式，可以使收、付双方当时结清款项，避免由于采用内部支票结算方式，可以使

66、收、付双方当时结清款项，避免由于产品质量、价格等原因在结算过程中发生纠纷，影响责任中心正常的产品质量、价格等原因在结算过程中发生纠纷，影响责任中心正常的资金周转，所以是最常用的内部结算方式之一。但如果结算频繁且金资金周转，所以是最常用的内部结算方式之一。但如果结算频繁且金额较小，则不宜采用这种方式。这种结算方式主要适用于责任单位之额较小，则不宜采用这种方式。这种结算方式主要适用于责任单位之间的大笔收支结算业务。间的大笔收支结算业务。 （2 2）转账通知单方式）转账通知单方式这是指由收款单位根据有关原始凭证签发转账通知单，通这是指由收款单位根据有关原始凭证签发转账通知单，通知厂内银行将转账通知单转给付款单位的一种结算方式。知厂内银行将转账通知单转给付款单位的一种结算方式。转账通知单一般可设计成三联式，第一联为收款部门的收转账通知单一般可设计成三联式，第一联为收款部门的收款凭证；第二联为付款部门的付款凭证；第三联为企业内款凭证；第二联为付款部门的付款凭证；第三联为企业内部结算中心的记账凭证。部结算中心的记账凭证。这种结算方式手续简便，结算及时，适用于经常性的、质这种结算方式手续简便，结算及