报关实务物流专业的备课笔记

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1、报关实务 报关实务课程的主要内容： 第一章报关概述 第二章报关与对外贸易管制 第三章海关监管货物及其报关程序 第四章进出口税费 第五章进出口货物报关单填制第一章报关概述第一节报关一、报关的概念：1、报关主体：本人或代理人2、报关对象：进出境货物、物品和进出境运输工具3、报关内容：进出境手续及相关的海关事务4、报关地点：设有海关的地方5、报关与通关区别与联系：区别：通关大于报关联系：都涉及进出境问题二、报关范围：进出境运输工具、进出境物品、进出境货物三、报关分类：（一）对象：（二）目的：（三）报关行为性质不同：1、自理报关：概念：进出口货物收发货人自己办理报关业务2、代理报关：报关企业代为办理报

2、关业务根据承担责任的不同，代理报关可以分为（1）直接代理报关：以委托人名义报关，委托人承担责任（2）间接代理报关：以报关企业名义报关，报关企业与委托人承担同样的责任四、报关的基本内容：1、进出境运输工具：进出境申报2、进出境货物报关的基本内容 准备、申报、查验、征税、放行3、进出境物品报关的基本内容(1)总原则：自用合理数量 (2)行李物品的报关思考题：1、代理报关的一切法律责任都只是由进出口货物收发货人承担，请判断并分析。代理报关的一切法律责任都只是由报关企业承担，请判断并分析。这两种说法都是错误的，在间接代理时双方都要承担责任。2、凡是采用绿色通道进出境的行李物品，都无须填申报单，请判断并

3、分析。这种说法是错误的，航空口岸进出境旅客的行李物品，若采用绿色通道也要填申报单。第二节报关单位一、报关单位概念：一是成为报关单位的条件：注册登记二是告知报关单位的类型：进出口货物收发货人和报关企业二、 报关单位类型：（一）进出口货物收发货人：1、概念：一是法人、其他组织或个人；二是对外贸易经营者2、成为报关单位的条件：一是备案登记（商务主管部门）二是注册登记（海关）思考题（判断）（1）凡是进出口货物收发货人都可以自己办理报关业务。这种说法是错误的，未到海关注册登记无报关权，不能办理报关业务（2）凡是无进出口经营权的单位都不能自己办理报关业务。这种说法是错误的，一些特殊的单位，如学校、科研院所

4、等，从事非贸易性进出口活动可以成为临时报关单位，为自己办理报关业务。3、报关权限：只能为本单位办理报关业务（二）报关企业：1、概念：（1）报关企业是法人（2）委托人必须是拥有进出口经营权的进出口货物收发货人（3）其是一种代理报关（4）取得海关许可，注册登记后方能成为报关企业，拥有报关权2、成为报关单位的条件：（1）符合报关企业设立条件（2）取得海关注册登记许可（3）依法注册登记3、报关企业的类型：三、报关单位注册登记(一) 报关企业注册登记1、报关企业注册登记许可(1)报关企业注册登记许可条件（设立条件）(2)报关企业注册登记许可的程序：申请：受理申请机关：所在地直属海关对外公布受理申请的场所

5、，即隶属海关或直属海关；申请人：拟设立报关企业的法人处理：受理机构进行审核，作出决定：不予受理、补正、更正和受理的决定审查：由受理机构即隶属海关审查，并在受理之日起20日内审查完毕并上报直属海关，直属海关收到材料后20日内审查完毕作出决定：作出机构：直属海关(3)报关企业跨关区分支结构注册登记许可a、条件：一是对报关企业的条件：二是对分支机构的条件：b、程序 ：同报关企业注册登记许可的程序 思考题：报关企业注册登记的许可的程序与报关企业跨关区分支机构注册登记许可的程序有何区别？一是受理机构不同：报关企业：其所在地海关；跨关区分支机构：分支机构所在地海关二是所交材料不同：跨关区分支机构：需交报关

6、企业注册登记证书，及报关企业所在地直属海关出具的其符合设立跨关区分支机构的证明材料，而报关企业无。 (4)报关企业注册登记许可的限制性规定限制规定直属海关关区内直属海关关区内地域范围各口岸可以办理报关业务设立跨关区分支机构方可办理报关业务许可期限2年2年2、报关企业注册登记(1)条件：取得许可(2)注册登记程序：申请：申请时间：工商登记之日起90日内；受理机构：企业所在地海关；所交材料审核决定：核发“报关企业注册登记证书” (二) 进出口货物收发货人的注册登记1、注册登记条件：2、注册登记程序：四、报关单位的报关行为规则（一）进出口货物收发货人的报关行为规则（二）报关企业从事报关服务应当履行的

7、义务五、报关单位的海关法律责任思考题：1、报关企业与进出口货物收发货人注册登记有何区别？类型所交材料不同证书名称不同证书时效不同报关企业直属海关许可文件报关企业注册登记证书2年进出口货物收发货人备案登记复印件进出口货物收发货人注册登记证书3年2、报关企业与进出口货物收发货人有何区别？不同点进出口货物收发货人报关企业报关方式自理代理审批机构商务主管部门海关主营业务对外贸易经营业务报关业务注册登记条件备案登记注册登记许可证书时效3年2年报关地域范围关境内各口岸直属海关关区内各口岸第三节报关活动相关人一、报关活动相关人的概念1、告知报关活动相关人的类型：海关监管货物的仓储企业、保税货物的加工企业、转

8、关运输货物的境内承运人2、一般不能办理报关业务，但其与报关活动密切相关二、报关活动相关人的类型（一）海关监管货物的仓储企业1、条件：（1）经海关批准；（2）办理保税仓储业务注册登记手续2、责任：承担纳税义务（二）加工企业：1、条件：办理保税加工注册登记手续2、责任：承担纳税义务（三）转关运输货物的境内承运人1、条件：（1）经海关批准；（2）办理注册登记手续2、责任：承担纳税义务三、报关活动相关人的法律责任 第四节报关员一、报关员的概念1、取得报关从业资格：即通过全国报关员资格考试2、受聘于一家报关单位：只能是一家3、必须向海关注册登记二、报关员资格(一)考试的报名条件及报名手续；(二)报关员资

9、格申请及报关员资格证书的颁发：行政许可制度三、报关员注册（一）注册登记条件1、基本条件2、特殊条件3、否决条件（二）注册登记程序：1、申请：申请人：本人；受理机构：报关单位所在地海关2、审核决定3、发证：证书时效：2年四、报关员的执业(一)报关员执业范围(二)报关员权利和义务(三)报关员执业禁止(四)报关员的海关记分考核管理1、对象：在职报关员2、范围：3、性质：4、部门：5、原则：责任明确原则6、记分操作规则（1）记分标准（分值）：1、2、5、10、20、30（2）记分周期 ：每年的1月1日到12月31日（3）记分计算： 累加计算：不累加计算：7、救济途径：申辩、行政复议、行政诉讼8、岗位考

10、核五、报关员的法律责任第二章报关与对外贸易管制第一节对外贸易管制概述一、概念：1、出发点：实现对内对外政策2、性质：国家管制3、是国家强制性的行政管理活动二、类型三、我国贸易管制的主要内容1、 “证”： 进出口许可制度2、“备”： 对外贸易经营者资格管理制度3、“检”： 出入境检验检疫制度4、“核”： 进出口货物收付汇管理制度5、“救”： 对外贸易救济制度6、海关监管制度7、关税制度四、目的和特点：（一）目的（二）特点1、一国对外政策的体现2、具有较强的变动性3、以进口管制为重点五、对外贸易管制目标实现1、海关监管是实现贸易管制的生成手段； 2、报关是海关确认进出口贸易合法性的先决条件；六、我

11、国对外贸易管制的基本框架与法律体系1、法律2、行政法规3、部门规章4、国际条约第二节我国货物、技术进出口许可管理制度一、进口管理（一）禁止进口1、禁止货物进口管理：（1）范围（2）管理原则：一律不得进口2、禁止技术进口（1）范围 （2）管理原则：一律不得进口（二）限制进口1、限制货物进口管理（1）原则：取得许可方可进口（2）方式：A、许可证件管理 ：一是许可证管理；二是具有许可性质的证明文件管理B、关税配额管理概念：规定商品进口数量，在数量内采用配额内税率，在数量外采用配额外税率管理原则：配额内采用低税率，配额外采用高税率2、限制技术进口管理（三）自由进口 1、货物自由进口：自动进口许可证管理

12、2、技术自由进口：技术合同登记管理 二、出口管理（一）禁止出口1、禁止出口货物管理（1）原则：不允许出口（2）范围：2、禁止技术出口管理（1）原则：不允许出口（2）范围（二）限制出口1、限制货物出口管理（1）原则：取得许可，方可出口（2）方式：A、配额管理：即数量限制一是出口配额分配管理：通过公平、公正、公开的原则决定配额数量二是出口配额招标管理：通过招标决定配额数量 B、许可证件管理一是许可证管理; 二是具有许可性质的证明文件管理2、限制技术出口管理（1）原则：取得许可，方可出口（2）范围：（三）自由出口:技术合同登记管理制度思考题：1、限制技术进口和技术自由进口的区别 。不同点性质手续技术

13、限制进口许可制度先许可后登记技术自由进口登记制度先有合同后登记2、许可证管理和配额管理的区别。 不同点许可证管理配额管理范围有进口又有出口有货物又有技术只适用于货物限于出口管制作用直接作用间接作用申领要求直接到商务主管部门领许可证先领配额后领许可证性质不同非数量限制数量限制第三节 其他贸易管制制度一、对外贸易经营者管理制度（一）原则和核心内容 1、原则：备案登记2、核心内容：进出口经营权和进出口经营范围（二）进出口经营权管理制度1、概念：享有对外订立进出口贸易合同的资格2、特点：贯穿于进出口贸易的全过程（三）进出口经营范围管理制度1、概念：允许进出口的具体商品类别和服务项目2、类型：3、范围：

14、（四）国营贸易1、概念：由特定的法人或企业代表国家所从事的部分商品的进出口经营活动。2、注意点：企业由国家指定的、商品由国家指定的、实质具有指定性二、出入境检验检疫制度（一）概念：（1）法律依据 （2）对象 （3）主要内容：商检、动植物检、国境卫生监督（4）主管部门：国家质量监督检验检疫总局（二）职责范围：（三）出入境检验检疫制度组成内容：组成商品检验动植物检疫国境卫生检疫法律依据P50P51P51检验机构商检部门动植物检疫部门国境卫生检疫部门检验重点商业性卫生性卫生性检验要求非强制性强制性强制性检验内容P50P51P51三、进出口收付汇管理制度（一）出口货物收汇管理：外汇核销形式实现（二）进

15、口货物付汇管理：外汇核销形式实现四、对外贸易救济措施（一）概念：1、倾销：一国产品以低于正常价值的价格，将出口到另一国市场的行为。2、补贴：政府对企业提供的财政捐助，或政府对其收入或价格的支持。3、保障措施：进口产品激增，对国内相关产业造成严重损害或严重威胁。（二）主要内容主要内容反倾销反补贴保障措施适用对象不公平贸易行为不公平贸易行为进口产品激增具体实施形式临时和最终反倾销税临时和最终反补贴税提高关税实施的具体条件P52P53P53实施的具体期限临时4个月延长至9个月临时4个月200天总期限10年第四节 我国贸易管制主要管理措施及报关规范一、许可证管理名称进出口许可证管理自动进口许可证管理纺

16、织品出口临时管理两用物项和技术进出口许可证管理证件名称进口许可证出口许可证自动进口许可证纺织品临时出口许可证两用物项和技术进口许可证两用物项和技术出口许可证主管商务主管部门性质限制进口限制出口自由进口限制出口限制进口限制出口发证机关P54P55P57P64领证程序申请、审核、发证适用范围P54P55P56P57P64报关规范一批一证、非一批一证、一证一关一批一证、非一批一证一证一关、一批一证非一批一证、一证一关一证一关、一批一证二、具有许可性质的证明文件管理名称进口废物管理濒危物种进出口管理进出口药品管理出入境检验检疫管理证件名称固体废物进口许可证公约证明非公约证明非物种证明精神药品进口准许证

17、麻醉药品进口准许证进口药品通关单入境货物通关单出境货物通关单性质限制进口限制进出口限制进出口属于法检商品主管部门国家环境保护总局濒危物种进出口管理办公室国家食品药品监督管理局属于法检商品适用范围P58P60P59P60P61P62P63P66P66报关规范非一批一证一批一证当年使用、一次性使用一批一证一批一证第三章海关监管货物及其报关程序第一节报关程序概述一、海关监管货物概述(一)海关监管货物含义：1、明确说明海关监管货物都是未办结海关手续的货物；2、明确说明货物属于海关监管货物是有时间限制；3、明确说明了海关监管货物的种类(二)海关监管货物的分类 一般进出口货物、保税货物、特定减免税货物、暂

18、准进出境货物、其他进出境货物二、报关程序(一)含义： 仅限进出境货物的报关程序(二)报关程序构成1、狭义：（1）从海关角度：审单、查验、征税、放行（2）从报关员角度：申报、配合查验、缴纳税费、提取或装运货物2、广义：种类前期阶段进出境阶段后续阶段一般进出口货物无进出口申报配合查验缴纳税费提取或装运货物无保税货物备案核销特定减免税货物减免税申请解除海关监管暂准进出境货物备案销案其他进出境货物备案销案(三)海关监管货物的监管期限和结关标志海关监管货物监管期限结关标志一般进出口货物申报-放行放行保税货物申报-放行-核销核销特定减免税货物申报-放行-解除海关监管解除海关监管暂准进出境货物申报-放行-销

19、案销案其他进出境货物申报-放行-销案销案第二节 一般进出口货物一、概述（一）概念：1、含义： 进出境纳税、放行就是结关2、与一般贸易货物区别：（二）特征（三）范围二、报关程序(一)进出口申报1、申报含义2、申报地点一般情况：进口：进境地海关；出口：出境地海关特殊情况：进口：指运地海关；出口：启运地海关3、申报期限（1）一般情况：进口：装载货物的运输工具申报进境之日起14日内出口：货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前（2）特殊情况：集中申报和定期申报4、申报步骤（1）准备申报单证（2）申报前看货取样（3）申报申报方式：先电子申报和纸质申报 申报日期：申报数据被海关接受的日期(二)配合查验 时

20、间、地点、方法；配合查验：签字确认；径行开验、复验的具体情况；货物损坏赔偿(三)缴纳税费(四)提取或装运货物第三节 保税加工货物一、概述：（一）保税货物概念：经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。对此须注意以下几点：经海关批准；属于海关监管货物；境内加工、装配、储存；复运出境（二）分类：（根据用途）1、保税加工货物：加工、装配2、保税物流货物：储存（三）保税加工货物1、概述（1）含义：（2）种类：料件和成品（3）监管模式：A、物理围网监管：在边境内或边境线上划出一块地方，实现物理围网让企业在网内专门从事保税加工业务，由海关进行封闭式监管。 出口加工区和珠澳跨境工

21、业区B、非物理围网监管 一是纸质手册管理：用加工贸易纸质登记手册备案、报关、核销。 以合同为单位，开设保证金台账。 二是计算机联网监管： 大型企业：建立电子账册，不执行保证金台账，以企业为单位 小型企业：建立电子手册，开设保证金台账，以合同为单位（4）海关对保税加工货物监管的基本特征A、商务审批（商务主管部门审批）加工贸易合同审批：针对纸质手册和电子手册，领取“加工贸易业务批准证”和“加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明”。 加工贸易经营范围审批：针对实行电子账册管理的，领取“经营范围批准证”和“加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明”。B、备案保税：向海关备案向海关备案的条件：合法经营、复

22、运出境、可以监管C、暂缓纳税并不是不纳税D、监管延伸类型时 间地 点一般进出口货物申报-放行进出境地保税加工货物申报-放行-加工装配-核销进出境地-加工装配地类型准予保税的期限申请核销的期限纸质手册1年，可延长1年有效期到期之日或最后一批成品出运后30天内电子手册电子账册第一批料件进口至账册被撤销为止180天为一个报核周期出口加工区料件进区到成品出区为止每180天向海关申报1次珠海园区每年向海关报核E、核销结关思考题：中国某企业于2005年3月1日建立电子账册，问该企业电子账册申请第一次报核的时间为哪一天？电子账册申请第一次报核的期限是建立之日起满6个月后的30天内报核。第一次报核的时间为20

23、05年9月1日至9月30日。二、保税加工货物的报关程序(一)合同备案1、合同备案含义：指加工贸易企业持合法的加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易登记手册或其他准予备案凭证的行为。(1)合同备案的条件：合同合法有效(2)合同备案的机构：海关(3)合同备案签发的证件：加工贸易登记手册或准予备案的凭证2、合同备案的企业：经营企业到加工企业所在地海关申请备案(1)经营企业：取得对外订立加工贸易合同的资格，办理货物进出口报关业务(2)加工企业：向海关办理保税加工注册登记，在从事加工业务时即使拥有报关也不能办理报关业务思考题：中国A公司和中国B公司向海关注册登记成为报关单位。中国A公司和国外

24、的C公司订立来料加工合同，由C公司免费提供料件，由A公司生产成品后出口给C公司，但是A公司无能力生产该成品，于是委托中国B公司帮其加工生产该成品。问：三个公司中哪一个是经营企业？哪一个是加工企业？3、合同备案的步骤前期工作-合同的预录入-海关审核-海关准予备案-不开设台账-领登记手册；若要开设台账，先向海关领取台账开设联系单，凭单到银行开设台账，银行签发台账登记通知单，凭单到海关领取登记手册4、合同备案的内容（1）备案的单证（2）备案的商品（3）保税额度：准予备案则全额保税；若不准予备案则不予保税（4）台账制度 A、台账管理形式：商品和企业实行分类管理：企业分为AA、A、B、C、D五类企业；商

25、品分为禁止类、限制类和允许类三大类。B、台账运转方式：不转：不设台账空转：设台账，不付保证金实转：设台账，付保证金C、保证金台账制度的主要内容 商品企业允许类限制类禁止类AA类不转不转不得开展加工贸易A类空转空转B类空转半实转C类实转实转D类不得开展加工贸易注意：1、适用A、B类管理的企业，限制类和允许类产品，为生产出口产品而进口的78种客供服装辅料，价值在1万美元及以下的，可以不设台账；2、适用A、B类管理的企业，限制类和允许类产品，为生产出口产品而进口的78种客供服装辅料，价值5000美元及以下的，可不设台账，并且可以免手册。思考题：中国甲公司（属于A类企业）与国外乙公司订立加工贸易合同，

26、中国甲公司委托中国丙公司（属于B类企业）加工。1、其进口料件若为允许类产品，问：保证金台账应如何设立2、其进口料件若为限制类产品，问：保证金台账应如何设立？5、合同备案的凭证(1)加工贸易登记手册 一般情况下都要领加工贸易登记手册(2)其他准予备案的凭证 条件：适用A、B类管理的企业，为生产出口产品而进口的78种客供服装辅料，5000价值美元及以下的，不设台账，免手册。其他准予备案的凭证：出口合同(二) 货物报关1、保税加工货物进出境报关(1)与一般进出口货物进出口报关联系一是都有进出境阶段；二是都要提交主要单证，即报关单(2)与一般进出口货物进出口报关区别类型一般进出口货物保税加工货物缴纳税

27、费的时间进出境时进出境时暂缓提交证件不交加工贸易登记手册不交加工贸易登记手册放行的意义放行就是结关放行是海关监管的环节之一，不等于结关2、保税加工货物深加工结转报关(1)含义： 加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一海关关区的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。转出企业 -转入企业-国外将料件加工后的产品产品注意：两家企业必须属于不同的海关关区(2)报关的步骤：A、计划备案转出企业申请备案-准予备案-转入企业申请备案-准予备案凭一式四联申请表 留存第一联 凭其余三联 留存第二联 注意：各地海关备案B、收发货登记凭三、四联进行收发货登记C、结转报关转入企业结转进口报关-转入企业通知转

28、出企业-转出企业结转出口报关时间：收发货登记后90天内(3)注意点A、先备案后报关；B、在各地备案、报关；C、先由转出企业备案，后由转入企业备案；D、先由转入企业报进口，后由转出企业报出口。(三)合同报核1、含义：加工贸易合同报核：指加工贸易企业在加工贸易合同履行完毕或终止合同并按规定对未出口部分货物进行处理后，按规定的期限和规定的程序，向加工贸易主管海关申请核销要求结案的行为。加工贸易合同核销：指加工贸易经营企业加工复出口并对未出口部分货物办妥有关海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查、核查属实且符合有关法律、行政法规的规定，予以办理解除监管手续的海关行政许可事项。 报核：企业

29、行为；核销：海关行为2、企业报核时间（1）最后一批成品复运出境之日起30日内；（2）加工贸易手册到期之日起30日内；（3）因故提前终止的合同，应当自合同终止之日起30日内。3、报核的步骤前期工作-报核申请-审核-受理-核销海关核销时间：受理报核之日起20个工作日内核销完毕，特殊情况可经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准可延长10个工作日。思考题：上海大洋塑料制品有限公司（加工贸易B类管理企业）与香港纬元贸易有限公司签定印花塑料餐具加工合同，由纬元公司向大洋公司免费提供聚乙烯一批，并支付加工费，成品由纬元公司在境外销售，大洋为此向海关申领了加工贸易手册。根据上述案例，回答以下问题：1、大洋公

30、司与香港纬元公司之间的行为关系属于（）关系。A、来料加工B、进料深加工结转C、进料加工D、来料深加工结转2、关于该加工贸易合同备案，下列表述正确的是（）A、纬元公司到本企业所在地海关备案B、大洋公司到纬元公司所在地海关备案C、大洋公司到本企业所在地海关备案D、纬元公司到大洋公司所在地海关备案3、该加工贸易合同备案时，其台账应按下列规定办理：A、不设台账B、设台账，空转C、设台账，半实转D、设台账，实转4、大洋公司应在下列规定期限内向海关报核。A、加工贸易手册到期之日起15日内B、加工贸易手册到期之日起30日内C、加工贸易手册项下最后一批成品出口之日起15日内D、加工贸易手册项下最后一批成品出口

31、之日起30日内上海申华进出口公司（加工贸易A类管理企业）从境外购进价值100000美元的涤纶长丝一批，委托浙江嘉兴嘉顺针织制品公司（加工贸易B类管理企业）加工生产出口袜子。合同执行完毕，尚有剩余料件，拟结转加工。根据上述案例，回答下列问题：1、本案例中涉及的委托加工在海关管理中称为A、跨关区外发加工B、跨关区异地加工C、跨关区深加工结转D、跨关区联合加工2、本案例涉及的加工贸易备案手续应由：A、申华公司到嘉顺公司所在地海关申请办理B、申华公司在所在地主管海关申请办理C、嘉顺公司在所在地主管海关申请办理D、嘉顺公司到申华公司所在地海关申请办理3、该加工贸易合同备案时，其银行保证金台账应按下列规定

32、办理：A、不设台账B、设台账，但无须缴付保证金C、设台账，并按进口料件应征税款的50%缴付保证金D、设台账，并按进口料件应征税款缴付保证金第四节保税物流货物一、保税物流货物的概述(一)含义 1、经海关批准2、属于海关监管货物3、用途：储存4、复运出境注意：保税加工货物和保税物流货物从概念如何区别？用途不同(二)监管模式1、物理围网监管模式：（1）保税物流中心B型（2）保税物流园区（3）保税区（4）保税港区2、非物理围网监管模式：（1）保税仓库（2）出口监管仓库（3）保税物流中心A型(三)监管特征1、设立审批海关审批：保税仓库、出口监管仓库、保税物流中心A型和B型国务院审批：保税物流园区、保税区

33、和保税港区2、准入保税3、纳税暂缓4、监管延伸类型时 间地 点一般进出口货物申报-放行进出境地保税物流货物申报-放行-储存进出境地-储存地保税物流货物储存的时间规定：保税物流货物类型具体期限保税仓库1年，可延长1年保税物流中心A型1年，可延长1年保税物流中心B型2年，可延长1年保税物流园区和保税区无时间限制出口监管仓库6个月，可延长6个月二、保税物流中心（A型和B型）及其所存货物的报关程序(一)概述1、保税物流中心A型和B型的含义：保税物流中心A 型的含义：指经海关批准，由中国境内企业法人经营，向社会提供保税仓储物流业务的海关监管场所。保税物流中心B型的含义：指经海关批准，由中国境内一家企业法

34、人经营，多家企业进入并从事保税仓储物流业务的海关集中监管场所。思考题：1、从概念中看保税物流中心A型和B型有何相同的地方？ 一是由海关批准设立； 二是都是法人企业； 三是都经营保税物流业务。2、从概念中看保税物流中心A型和B型有何不同的地方？ A型是一家大型企业经营保税物流业务； B型是多家中心内企业经营保税物流业务2、所存货物的范围（1）经海关批准的其他未办结海关手续的货物（2）供维修外国产品所进口寄售的零配件（3）未办结海关手续的一般贸易进口货物（4）供应国际航行船舶和航空器的物料、维修用零部件（5）转口货物和国际中转货物（6）加工贸易进出口货物（7）外商暂存货物（8）国内出口货物3、开展

35、业务的范围（1）保税存储进出口货物及其他未办结海关手续货物（2）对所存货物开展流通性简单加工和增值服务（3）全球采购和国际分拨、配送（4）转口贸易和国际中转业务（5）经海关批准的其他国际物流业务(二)保税物流中心（A型和B型）设立和管理1、保税物流中心设立的必要条件(1)选址 国际物流需求量较大，交通便利，便于海关监管，设有海关机构的地方。(2)申请设立的条件A、符合当地政府总体布局的要求；B、符合安全、卫生、环保等的要求；C、建立符合海关监管要求的计算机管理系统；D、符合海关监管的要求；E、仓储面积必须达到一定的标准：注意：类型东部地区中西部地区公用型物流中心（A型）不低于2万平方米不低于5

36、000平方米自用型物流中心（A型）不低于4000平方米不低于2000平方米保税物流中心B型不低于10万平方米不低于5万平方米(3)经营企业的资格条件条件A型经营企业B型经营企业B型中心内企业企业性质法人企业法人企业法人企业注册资本3000万元人民币5000万元人民币500或1000万元人民币能力缴纳税款日常管理缴纳税款营业场所有有2、保税物流中心A型和B型设立程序申 请（中心所在地的直属海关）-受 理（中心所在地的直属海关）-审 批（直属海关报的海关总署）-决 定（海关总署出具批准文件）-申请验收（A型：直属海关B型：海关总署）-颁发证书（海关总署颁发，A型证书：2年B型证书：3年）-开展相关

37、业务思考题：保税物流中心A型和B型设立过程中的不同点：不同点保税物流中心A型保税物流中心B型延长验收时间决定机构直属海关海关总署申请验收的受理机构直属海关海关总署验收者直属海关、省税务部门和外汇管理部门海关总署、国家税务总局和国家外汇管理总局证书的有效期2年3年(三)保税物流中心A型和B型进出货物报关程序1、进出境报关备案制：填写进出境货物备案清单注意点：（1）办理手续的地点：中心所在地海关（2）不实行进出口配额、许可证管理（3）根据进出货物的实际情况缴纳税费2、进出中心报关（1）报关的具体方式：A、出中心：出中心进入境内其他地方，办理进口报关手续根据货物在境内的具体用途，办理相应的进口报关手

38、续。B、进中心：从境内进入保税物流中心，办理出口报关手续，纳税交证。（2）办理报关手续的地点：物流中心所在地海关（3）证件问题：凭有效的许可证件报关第四章进出口税费进出口税费包括进出口税和进出口费；进出口税包括关税、进口环节税和船舶吨税；关税包括进口关税和出口关税；进口环节税包括增值税和消费税；进出口费包括滞纳金和滞报金。第一节进出口税费概述一、关税（一）概念1、征收主体：由海关代表国家征收2、课税对象：进出境货物和物品3、纳税义务人：进出口货物收发货人进出境物品的所有人4、注意点：关税是价外税价外税就是在完税价格中不包括关税税额（二）种类1、进口关税（1）概念：A、纳税义务人：进口货物的收货

39、人和进境物品的所有人B、征收主体：C、课税对象：进口货物和进境物品（2）种类A、按计征标准不同分为：种类计征标准计算公式从价税货物、物品的价格D=进口完税价格（CIF）关税税率从量税货物、物品的数量D=单位税额货物数量复合税同时使用计价和计量两种标准上述两个公式之和思考题：2004年中国某贸易公司从日本购进广播级录像机1台，经海关审定其成交价格为2，5000.00元/台。每台完税价格低于或等于2，0000元时，执行单一从价税，税率为30%；每台完税价格高于2，0000元时，每台征收4，482.00元从量税，另加3%的从价税。求进口关税税额。B、按进口征税主次程度分为：一是进口正税： 按进出口税

40、则中的进口税率征收的关税二是进口附加税： 国家由于特殊需要而在征收进口正税外另行征收的一种进口关税。 进口附加税一般具有临时性，包括反倾销税、反补贴税、保障措施关税和报复性关税等特别关税在内。2、出口关税(1)概念：A、征收主体：由海关代表国家征收B、课税对象：出口货物和出境物品C、纳税义务人：出口货物的发货人；出境物品的所有人(2)出口关税计征标准 以货物、物品的价格为标准(3)出口关税计算公式 D=出口货物完税价格出口关税税率注意点：计算出口关税时，无特殊情况出口货物完税价格以FOB价为基础。二、进口环节税（一）消费税价内税：即组成计税价格中包含有消费税税额1、概念 (1)征收主体：由海关

41、代表国家征收(2)纳税义务人：进口应税消费品的单位或个人(3)课税对象：消费品或消费行为的流转额2、征收范围（1）特殊消费品：烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等；（2）奢侈品、非生活必需品：珠宝玉石、贵重首饰等；（3）高能耗的高档消费品：汽车轮胎、小轿车、摩托车等；（4）不可再生和替代的资源类消费品：汽油、柴油等。3、消费税种类：种类计征标准计算公式从价税应税消费品的价格E=组成计税价格消费税税率从量税应税消费品的数量E=单位消费税税额数量复合税应税消费品的价格和数量从价税和从量税税额之和重点提示：消费税从价计征中，组成计税价格的构成：组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 =关税完税价格+

42、关税税额+组成计税价格消费税税率 =(关税完税价格+关税税额)/(1-消费税税率)消费税税额(E)=(关税完税价格+关税税额)/(1-消费税税率)消费税税率思考题：一辆进口自日本的小轿车CIF上海的价格为20万元人民币，经海关审定，该进口轿车的完税价格为20万元人民币。已知进口关税税额为68400元，消费税税率为10%，求该进口货物消费税的组成计税价格。（二）增值税1、概念：(1)征收主体：由海关代表国家征收(2)纳税义务人：进口货物单位或个人(3)课税对象：商品生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值。2、征收范围：一是适用低税率（13%）：粮食、食用植物汕、自来水、暖气、冷气、热水、煤

43、气、石油液化气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、国务院规定的其他货物。二是适用基本税率（17%）：适用低税率以外的货物，以及提供加工、修理修配劳务。3、计算公式： 增值税税额（V）=组成计税价格增值税税率若不征收消费税的：V=(完税价格+关税税额)增值税税率若征收消费税的：V=(完税价格+关税税额+消费税税额)增值税税率思考题：一辆进口自日本的小轿车CIF上海的价格为20万元人民币，经海关审定，该进口轿车的完税价格为20万元人民币。已知进口关税税额为68400元，消费税税额为25000元，求该进口货物增值税的组成计税价格。三、船舶吨税（一）概念 由海关在设

44、关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。（二）征收范围（1）在我国港口行驶的外国籍船舶；（2）外商租用（程租除外）的中国籍船舶；（3）我国租用的外国籍国际航行的船舶；（4）中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶。思考题：下列情况的船舶是否要缴纳船舶吨税？1、停靠在南通港的日本籍船舶；2、中国某航运公司向美国进口的船舶，停靠在南通港；3、南通某中外合营海运企业租用的中国籍船舶，停靠在南通港；4、中国某航运公司向美国租用的船舶，停靠在南通港。（三）计算公式 应纳船舶吨税税额=注册净吨位船舶吨税税率注意点：注册净吨位一般分为两种：一是大吨位；二是小吨位不论装货多少，计征吨税时，

45、若有大小吨位，一律以大吨位计征。思考题：2004年一艘俄罗斯籍轮船停靠在我国境内某港口。纳税人自行选择90天期缴纳吨税。该轮船总吨位为15，000吨，注册净吨位为9，000吨，经查船舶吨税税率表，3，00110，000吨的机动船舶，90天期限的优惠吨税为5.85元/吨；10，000吨以上的机动船舶，90天期限的优惠吨税为6.60元/吨。计算应征纳的船舶吨税。 （四）注意点1、船舶吨税和车船税择一征收；2、船舶吨税分为优惠税率和普通税率两种；3、在香港、澳门已征收船舶吨税的，在内地港口依然要征收船舶吨税；4、船舶净吨位的尾数按四舍五入原则，半吨以下的免征尾数，半吨以上的按1吨计算，不足1吨的，一

46、律按1吨计征；5、船舶吨税起征日为“船舶直接抵口之日”；6、船舶吨税的征收方法分为90天期缴纳和30天期缴纳两种。五、滞纳金和滞报金（一）滞纳金1、概念： 纳税义务人未按期向海关缴纳应纳的税款而依法向海关缴纳的款项。2、征收标准(1)计征标准：按日计征0.5 (2)起征点：人民币50元(3)计算公式：滞纳金金额=滞纳税款滞纳天数 0.5(4)滞纳天数的计算A、纳税期限：海关填发缴款书之日起15日内缴纳税款注意点：一是“之日” 的含义；二是缴纳期限的最后一天为节假日、非营业日的处理。思考题：某年9月1日海关填发缴款书，则缴纳税款期限的第一天为哪一天？最后一天为哪一天？某年9月1日（周五）海关填发

47、缴款书，则缴纳税款期限的第一天为哪一天？最后一天为哪一天？B、滞纳天数：缴纳税款期限到期之日起计算滞纳天数注意：“之日”的含义：法律规定是“之日”计算为第一天，而在实际操作中“次日”为第一天。思考题：进口货物申报进口后，海关于4月1日向进口货物收货人开出缴款书，纳税义务人于4月30日向海关纳税，问缴纳税款的最后一天为哪一天？滞纳了多少天？（二）滞报金1、概念：进出口货物收发货人未按期向海关申报，而应向海关缴纳的款项。2、征收标准(1)计征标准：按日计征0.5(2)起征点：人民币50元(3)计算公式：滞报金金额=完税价格滞报天数 0.5(4)滞报天数的计算A、申报期限：运输工具申报进境之日起14

48、日内注意点：一是“之日”的含义：二是最后一天为节假日、非营业日的处理。B、滞报天数：申报期限到期之日起计算注意：“之日”的含义：法律规定是“之日”计算为第一天，而在实际操作中“次日”为第一天。第二节 进出口货物完税价格的确定一、进出口货物完税价格审定的法律依据法律层次 ：海关法 行政法规层次 ：关税条例 部门规章：审价办法和征管办法 二、进口货物完税价格的审定 进口货物完税价格的含义： 由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。进口货物完税价格=成交价格+境外的运费+境外的保险费小思考：某进口货物成交价格为CIF上海200

49、0元/吨，总计10吨，其进口关税税率为30%，求进口关税税额。某工厂从美国某企业购买一批机械设备，该批货物的发票列示如下：机械设备价款为CIF上海500，000元，卖方佣金25，000元，设备安装调试费2，000元，适用税率为20%，求进口关税税额。根据海关法、关税条例和审价办法的规定，海关在确定进口货物完税价格时，依次可以采用6种方法：进口货物成交价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法和合理方法。(一)进口货物成交价格法 海关在审定货物完税价格时，尽量采用此方法。1、成交价格的含义： 指买方购买该进口货物，按相关规定调整后的实付或应付的价格。 这里的成交价格有

50、特定的含义，已不完全等同于贸易中实际发生的发票价或合同价，其包含以下三个层次：(1)其核心是购买： 一是指所有权发生转移；二是指买方支付货款小讨论：2007年9月日本佐贺女子短期大学向我院赠送一批图书10000册，适用税率为10%，而在同时南通书城向日本佐贺女子短期大学所在地的某企业购买10000册同样的图书，成交价格为200000元，问：我院受赠的图书进口时完税价格的确定能否采用进口货物成交价格法？ (2)指应付或实付价格 必须由买方实际支付给或应该支付给卖方的总额。小讨论：某工厂从美国某企业购买一批机械设备，该批货物的发票列示如下：机械设备价款为CIF上海500，000元，卖方佣金25，0

51、00元，设备安装调试费2，000元，适用税率为20%，求进口关税税额。 根据对成交价格第二层含义的理解，其完税价格应为500000200025000527000元。成交价格指买方购买该进口货物，按相关规定调整后的实付或应付的价格。(3)相关因素调整后的价格即：计入因素和扣除因素计入因素A、除购货佣金以外的佣金和经纪费a、佣金包括销售佣金：卖方佣金（卖方支付的费用）和购货佣金：买方佣金（买方支付的费用）b、经纪费：买方为购进进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。B、与进口货物作为一个整体的容器费用容器与货物作为一个整体，其判断标准：一是容器适合于长期使用；二是制成特定形状，专门盛装某

52、种物品；三是容器本身不构成货品基本特征的，容器本身只是物品的包装物，无论是从价值或是从作用看，它都是从属于物品的。小讨论：1、装有普通茶叶的银质茶叶罐2、装有五粮液酒的普通玻璃酒瓶3、南通某进出口公司进口一批数码相机，发票列示如下：数码相机价款CIF上海200000元，相机套总价为2000元，销售佣金为2000元，买方佣金为3000元，求进口货物完税价格。C、包装费包装材料费和包装劳务费D、协助价值在国际贸易中，买方以免费或以低于成本价的方式向卖方提供了一些货物或者服务，这些货物或服务的价值被称为协助价值。小讨论：南通A公司向日本B公司进口一批设备，但日本在生产该设备的过程中由于缺少某零件，无

53、法继续进行生产，而南通A公司恰好有该零件，于是南通A公司免费把零件提供给日本的B公司，该零件的市场价为20000元。最终日本B公司确定该设备的价格为CIF上海50万元。请确定该进口设备的完税价格。若日方定价时考虑到我方免费提供的零件，所以定价只定50万元，则完税价格就是52万元；若日方定价时未考虑我方免费提供的零件，还按一般情况定价为50万元，则完税价格就是50万元E、特许权使用费指进口货物的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售许可或者转让而支付的费用。小讨论：南通某进出口公司向日本进口一批索尼数码相机，在国内市场销售。发票列示如下：数

54、码相机价款CIF上海200000元，相机套总价为2000元，销售佣金为2000元，相机境内销售许可费为8000元，求进口货物完税价格。F、返还给卖方的转售收益指货物进口之后，买方把进口货物转售、处置或使用后的收益一部分返还给卖方。总结：上述六种因素计入完税价格的条件：一是未包含在合同价或发票价中；二是都必须有具体客观量化的数据资料；三都是由买方负担的。扣除因素A、厂房、机械或设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费用，但保修费用除外；B、货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及相关费用、保险费；C、进口关税、进口环节代征税及其他国内税；D、为在境内复制进口货物而支付的费用；E、境

55、内外技术培训及境外考察费用。总结：上述五种因素从完税价格中扣除的条件：一是已在发票中或合同中单独列明；二是包含在发票价或合同价中。思考题：某工厂从美国某企业购买一批机械设备，发票列示如下：机械设备价款CIF上海500，000元，卖方佣金25，000元，设备安装调试费5，000元，适用税率为20%，求进口关税税额。中国A公司向日本B公司进口某货物，中国A公司支付货物价值为200000元，境外的运保费为8000元，卖方佣金5000元，进口关税为20000元，境内的运保费为800元。问：进口货物完税价格为多少？2、采用进口货物成交价格法的条件(1)买方可以自由处置货物；(2)货物的价格必须单独确定，不应受到某些条件或因素的影响；(3)卖方获得的转售收益必须有明确、具体的数据；(4)买卖双方之间的特殊关系不影响价格小讨论：1、南通A公司