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1、净利润现金含量为负数的几种情况分析【会计实务经验之谈】净利润与现金流量的差异净利润（收益）是以权责发生制为基础分期确认， 依据于费用同收入的配比和因果关系而形成的。 而现金流量是反映企业现金的实际进出。净利润与现金流量的差异不仅体现在数量上，而且在对 企业财务状况评价时所具有的作用也不相同。在企业的整个存续期间，其净利润和现金流量在金额上是完全相同的，但在某一个会计期间，在 金额上完全相同则是一种巧合。这两者之间之所以会有差别，是因为采用不同会计概念和时间推 移而造成的。具体表现在以下几个方面：1、资本性支出。资本性支出在付款时是一种现金流出， 但日后以折旧形式在其估计的使用年限内 作为利润的
2、冲销。因此，在任何一个会计期间，如果资本性支出超过折旧，超过数额就是现金流 量低于净利润的数额；反之，则相反。2、存货的周转。存货的增加，在购入付款时是一种现金流出，只有以后在售出而取得净利润时才 能冲销。因此，在一个会计期间，如果库存增加，现金流量就低于净利润，其所低的金额就是这 一增加额；当然，如果库存或在制品减少，则正好相反。3、应收、应付款的存在。应收帐款反映的赊销收入和应付帐款相对应的赊购支出在开出发票阶段 就以利润计算，只有在以后用现金结算时才是现金流量的增减。因此，如果在一个会计期间应收 账款增加，现金流量就会低于净利润；而如果应付账款增加，现金流量就高于净利润。反之，情 况就相
3、反。4、其他额外资金的流动。有额外资金进入企业，或企业偿还借款，这些都是现金流量，但只对资 产负债表有某些影响，而对净利润并无影响。正是以上四个方面的相互制约，才形成了净利润和现金流量之间的差异。企业生产经营活动中的 一个不幸事实是：当企业在扩张时，资本性支出将超过折旧，各种存货周转量也会增加，同时应 收款和应付款也将增加，因此，有利可图的扩张必然伴之以过高的负现金流量，这种现象被称之 为“超过营运资金的经营”，即扩张时没有适当地控制负现金流量和随之投入所需增加的资本，这是造成企业破产的常见原因，也是企业经营亏损而经营活动的现金流量为正数，或经营获利而 经营活动的现金流量却为负数的原因。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是 目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验, excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力, 但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力 求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析 实质，找出核心要点。
净利润现金含量为负数的几种情况分析
