财政收入课件

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1、第六章第六章 收收 入入 财政收入，是国家为实现其职能，根据法令和财政收入，是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的法规所取得的非偿还性资金非偿还性资金，是一级政府财政的资金，是一级政府财政的资金来源。来源。收入包括收入包括: 一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入、财政周转金收入等。资金调拨收入、财政周转金收入等。第一节第一节 一般预算收入一般预算收入 一、一般预算收入的一、一般预算收入的内容：理解内容：理解 预算收入项目的具体划分和内容，按预算收入项目的具体划分和内容，按 政府预算收支科目政府预算收支科目办理。办理。 财政总预算会

2、计核算的一般预算收入可分为财政总预算会计核算的一般预算收入可分为 税收收入税收收入和和非税收入非税收入。本节均本节均为重点为重点 一般预算收入，是通过一般预算收入，是通过一定的形式和程序一定的形式和程序，有计划，有计划组织国家支配，纳入预算管理的资金。组织国家支配，纳入预算管理的资金。一般预算收入的内容：一般预算收入的内容：税收收入税收收入v 01增值税。增值税。v 02消费税。消费税。v 03营业税。营业税。v 04企业所得税。企业所得税。v 05企业所得税退税。企业所得税退税。v 06个人所得税个人所得税。v 07资源税。资源税。v 08固定资产投资方向调节税。固定资产投资方向调节税。v

3、09城市维护建设税。城市维护建设税。v 10房产税。房产税。v 11印花税。印花税。v 12城镇土地使用税。城镇土地使用税。v 13土地增值税。土地增值税。v 14车船使用和牌照税。车船使用和牌照税。v 15船舶吨税。船舶吨税。v 16车辆购置税（费）车辆购置税（费）v 17.关税。关税。v 18.耕地占用税。耕地占用税。v 19.契税。契税。v 20.烟叶税烟叶税v 21.其他税收收入其他税收收入4一般预算收入的内容：一般预算收入的内容：非税收入非税收入 非税收入反映政府从开征的各种税收之外取得的非税收入反映政府从开征的各种税收之外取得的收入。该类级科目分设如下款级科目：收入。该类级科目分设

4、如下款级科目： （1）专项收入。专项收入是指反映按照）专项收入。专项收入是指反映按照排污费排污费征收使用管理条例征收使用管理条例、矿产资源补偿费征收管理规矿产资源补偿费征收管理规定定等征收的专项收入。等征收的专项收入。 （2）行政事业单位收费收入。行政事业单位收费）行政事业单位收费收入。行政事业单位收费收入是指反映行政事业单位依据国家法律、行政法规、收入是指反映行政事业单位依据国家法律、行政法规、国务院有关规定、国务院财政部门会同价格主管部门国务院有关规定、国务院财政部门会同价格主管部门共同发布的规章或者规定，以及省、自治区、直辖市共同发布的规章或者规定，以及省、自治区、直辖市的抵港性法规、政

5、府规章或者规定，依法收取的各项的抵港性法规、政府规章或者规定，依法收取的各项收费收入。收费收入。 6 （3）罚没款收入。罚没款收入是指反映执法机关）罚没款收入。罚没款收入是指反映执法机关依法收缴的罚款、没收款、赃款以及没收财物和和赃依法收缴的罚款、没收款、赃款以及没收财物和和赃物的变价收入。物的变价收入。 （4）国有资本经营收入。国有资本经营收入是指）国有资本经营收入。国有资本经营收入是指反映各级人民政府及其部门、机构履行出资人职责的反映各级人民政府及其部门、机构履行出资人职责的企业上交的国有资本收益。该科目分设利润收入、股企业上交的国有资本收益。该科目分设利润收入、股息收入、产权转让收入、国

6、有企业计划亏损补贴等项息收入、产权转让收入、国有企业计划亏损补贴等项级科目。级科目。7 （5）国有资源（资产）有偿使用收入。国有资）国有资源（资产）有偿使用收入。国有资源（资产）有偿使用收入是指反映有偿转让国有资源源（资产）有偿使用收入是指反映有偿转让国有资源（资产）使用权而取得的收入。该科目分设海域使用（资产）使用权而取得的收入。该科目分设海域使用金收入、场地和矿区使用费收入、非经营性国有资产金收入、场地和矿区使用费收入、非经营性国有资产收入等项级科目。收入等项级科目。 （6）其他收入。其他收入是指除了以上五项非税）其他收入。其他收入是指除了以上五项非税收入以外的其他非税收入，该科目分设捐赠

7、收入、石收入以外的其他非税收入，该科目分设捐赠收入、石油特备收益金专项收入等项级科目。油特备收益金专项收入等项级科目。二、一般预算收入的组织机构二、一般预算收入的组织机构（一）征收机构：（一）征收机构： 1.财政财政部门部门 2.海关海关 3.税务税务部门：部门： 4.其他：其他：凡不属于上述范围的预算收入，凡不属于上述范围的预算收入，以国家规定负责管理征收的单位为征收机关。以国家规定负责管理征收的单位为征收机关。如如公安、法院、检察院等。公安、法院、检察院等。（二）预算收入的缴纳方式：（二）预算收入的缴纳方式：3种方式种方式 1.就地缴库。就地缴库。由基层缴款单位或缴款人由基层缴款单位或缴款

8、人直接向当地国库直接向当地国库或或国库经收处缴纳。国库经收处缴纳。 2.集中缴库。集中缴库。由基层缴款单位将应缴预算收入通过银行汇由基层缴款单位将应缴预算收入通过银行汇到到上级主管部门上级主管部门，再由主管部门汇总向国库或国库经收处缴，再由主管部门汇总向国库或国库经收处缴纳。缴款单位采用集中缴库的，要经同级财政部门同意。纳。缴款单位采用集中缴库的，要经同级财政部门同意。 3.自收汇缴。自收汇缴。由缴款单位或缴款人由缴款单位或缴款人直接向基层直接向基层税务、海关税务、海关部门缴纳，部门缴纳，再由再由税务、海关部门税务、海关部门汇总缴入汇总缴入国库或国库经收处。国库或国库经收处。（三）出纳机构：（

9、三）出纳机构：国库国库 预算收入的出纳机构是国家金库预算收入的出纳机构是国家金库（简称（简称国库国库）。）。 国库国库是国家预算资金唯一的收纳、是国家预算资金唯一的收纳、划分、报解的专门机构。划分、报解的专门机构。 一切预算收支都要通过国库进行入库一切预算收支都要通过国库进行入库和拨付。和拨付。11三、一般预算收入的入库管理：略三、一般预算收入的入库管理：略预算收入的缴库预算收入的缴库方法与方式：方法与方式：n1直接缴库：直接缴库：n2集中缴库：汇总入库集中缴库：汇总入库四、一般预算收入的缴款凭证：四、一般预算收入的缴款凭证：了解了解n “缴款书缴款书”是国库业务最多的基本凭证。是国库业务最多

10、的基本凭证。 缴款书的种类：税收专用缴款书和一般缴款书缴款书的种类：税收专用缴款书和一般缴款书n 缴款单位或缴款人在填写缴款书时，应按预算缴款单位或缴款人在填写缴款书时，应按预算科目每科目每“款款”填制一份，填制一份，预算科目名称必须填写全预算科目名称必须填写全称称，不能只填科目代号，各联字迹要写清楚。，不能只填科目代号，各联字迹要写清楚。n 国库对缴款书的内容，应当认真进行审核。凡国库对缴款书的内容，应当认真进行审核。凡缴款书缴款书 中中预算级次、预算科目预算级次、预算科目不明确的，国库应当不明确的，国库应当主动协助缴款单位查明更正。这样，便于国库按照主动协助缴款单位查明更正。这样，便于国库

11、按照各级预算各级预算 收入划分范围，进行分成和报解。收入划分范围，进行分成和报解。五、一般预算收入的划分、报解和审核：五、一般预算收入的划分、报解和审核：（一）预算收入的划分：（一）预算收入的划分：了解了解 预算收入的划分，是指国家预算收预算收入的划分，是指国家预算收入在入在中央预算中央预算与与地方预算地方预算之间进行分配。之间进行分配。 国家预算收入按预算级次划分为国家预算收入按预算级次划分为中中央预算固定收入、地方预算固定收入、中央预算固定收入、地方预算固定收入、中央与地方共享收入央与地方共享收入三种。三种。1. 属于中央预算固定收入包括：属于中央预算固定收入包括：v消费税；消费税；车辆购

12、置税车辆购置税 ;v铁道系统、各银行总行和保险总公司缴纳的营业税铁道系统、各银行总行和保险总公司缴纳的营业税（包括城建税、教育费附加）；（包括城建税、教育费附加）；v关税关税；海关代征进口商品的消费税和增值税；海关代征进口商品的消费税和增值税；v中央企业所得税（包括上缴的利润和银行系统上缴中央企业所得税（包括上缴的利润和银行系统上缴的收入）；的收入）；v地方和外资银行及非银行金融企业（包括信用社）地方和外资银行及非银行金融企业（包括信用社）所得税。所得税。 预算收入的划分：了解预算收入的划分：了解 2.属于地方预算固定收入包括：属于地方预算固定收入包括： 营业税（不包括铁道系统、各银行总行、营

13、业税（不包括铁道系统、各银行总行、保险总公司缴纳的营业税）；土地使用税；保险总公司缴纳的营业税）；土地使用税；个人所得税；个人所得税；固定资产投资方向调节税；城固定资产投资方向调节税；城市维护建设税；房产税；车船使用和牌照税；市维护建设税；房产税；车船使用和牌照税；印花税（不含证券交易印花税）；印花税（不含证券交易印花税）；土地增值土地增值税；国有土地有偿出让收入；地方企业所得税；国有土地有偿出让收入；地方企业所得税（包括上缴的利润）。税（包括上缴的利润）。v3.属于中央与地方共享的收入包括：属于中央与地方共享的收入包括：v增值税、资源税增值税、资源税和和证券交易税证券交易税。v其中，增值税中

14、央分享其中，增值税中央分享75，地方分享，地方分享25；证券交易税（目前尚未征收）中央和；证券交易税（目前尚未征收）中央和地方五五分享；资源税中海洋石油资源税地方五五分享；资源税中海洋石油资源税归中央，其它资源税暂归地方，但中央保归中央，其它资源税暂归地方，但中央保留分享权利。留分享权利。（二）预算收入的报解（二）预算收入的报解：报？解？报？解？v各级预算收入款项的划分和报解，原则上采取各级预算收入款项的划分和报解，原则上采取逐级逐级划划分报解分报解办法。办法。v但支库收入的中央预算收入和省级预算固定收入可直但支库收入的中央预算收入和省级预算固定收入可直接向接向分库分库报解。报解。 支库支库在

15、每日营业终了，应先将缴款书按预算级次分在每日营业终了，应先将缴款书按预算级次分开，然后分别按国家预算科目汇总，编制开，然后分别按国家预算科目汇总，编制“预算收入日预算收入日报表报表”一式三份；一式三份； 如有共享收入分成时，支库还要根据上级财政部、如有共享收入分成时，支库还要根据上级财政部、司规定的分成比例办理分成留解。填制司规定的分成比例办理分成留解。填制“共享收入共享收入计算计算日报表日报表” 。18 预算收入日报表预算收入日报表级次：市级级次：市级 201年年12月月6日日科目编科目编号号科目名称科目名称本月收本月收入入本年累本年累计计备备注注土地使用税土地使用税（略）（略）耕地占用税耕

16、地占用税房产税房产税本月合计本月合计主任：齐伟主任：齐伟 复核：姜红复核：姜红 填表：丁瑜填表：丁瑜19 共享收入计算日报表共享收入计算日报表级次：市级级次：市级 201年年12月月6日日科目编号科目编号科目名称科目名称本月收入本月收入本年累计本年累计备注备注企业增值税企业增值税2 000 000（略）（略）计计算算中央分成（中央分成（75%）地方分成（地方分成（25%） 1 500 000500 000合合计计中央分成收入中央分成收入地方分成收入地方分成收入1 500 000500 000主任：齐伟主任：齐伟 复核：姜红复核：姜红 填表：丁瑜填表：丁瑜（三）一般预算收入的审核（三）一般预算收

17、入的审核审核预算审核预算级次级次审核分成审核分成比例比例审核预算审核预算科目科目六、一般预算收入的核算：六、一般预算收入的核算：重点重点 各级财政总预算会计，对预算收入的核算，主要各级财政总预算会计，对预算收入的核算，主要是依据是依据同级同级国库报来的国库报来的“预算收入日报表预算收入日报表”和和“分成分成收入计算日报表收入计算日报表”及所附及所附“缴款书缴款书”等等原始凭证原始凭证。1.设置账户：设置账户： 为了核算各级财政机关组织的纳入预算的各项收为了核算各级财政机关组织的纳入预算的各项收入，财政机关应设置入，财政机关应设置“一般预算收入一般预算收入”科目。该科目科目。该科目应根据应根据政

18、府预算收支科目政府预算收支科目设置相应的设置相应的明细明细科目。科目。预算结余一般预算支出一般预算支出补助支出（一般预算补助）补助支出（一般预算补助）上解支出上解支出一般预算收入一般预算收入补助收入（一般预算补助）补助收入（一般预算补助）上解收入上解收入调入资金调入资金结余结余国库存款国库存款一般预算存款一般预算存款赤字赤字2.会计处理：会计处理： （1） 财政部门根据国库报来的预算收入日报表所列的当日预财政部门根据国库报来的预算收入日报表所列的当日预算收入数，算收入数， 借：国库存款借：国库存款 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 如果当日的收入数为负数，则以红字记入。如果当日的收入数为负数，

19、则以红字记入。 （2）年终结账时）年终结账时 借：一般预算收入借：一般预算收入 贷：预算结余贷：预算结余 （3）在决算清理期内收到的上年度的一般预算收入：）在决算清理期内收到的上年度的一般预算收入： 应在上年度账上：应在上年度账上： 借：在途款借：在途款 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 下年度收款入库时，下年度收款入库时，借：国库存款借：国库存款 贷：在途款贷：在途款 3.举例说明： 【例【例6-1 】某市财政局】某市财政局20年年12月月6日收到中心支日收到中心支库报表的本级库报表的本级“预算收入日报表预算收入日报表”及所附及所附“缴款书缴款书”、“共享收入计算日报表共享收入计算日报表”，

20、列示本级，列示本级固定收入固定收入4 005 000元，元，分成收入分成收入500 000元，详细情况见表元，详细情况见表6-1、6-2。该市财政总预算会计根据上述原始凭证，编制记账凭该市财政总预算会计根据上述原始凭证，编制记账凭单。单。表表6-1 预算收入日报表预算收入日报表级次：市级级次：市级 201年年12月月6日日科目编号科目编号科目名称科目名称本月收入本月收入本年累计本年累计备注备注土地使用税土地使用税4 000 000 （略）（略）耕地占用税耕地占用税3 000房产税房产税2 000本月合计本月合计4 005 000主任：齐伟主任：齐伟 复核：姜红复核：姜红 填表：丁瑜填表：丁瑜表

21、表6-2 共享收入计算日报表共享收入计算日报表级次：市级级次：市级 201年年12月月6日日科目编号科目编号科目名称科目名称本月收入本月收入本年累计本年累计备注备注企业增值税企业增值税2 000 000 （略）（略）计算计算中央分成（中央分成（75%）地方分成（地方分成（25%） 1 500 000500 000合计合计中央分成收入中央分成收入地方分成收入地方分成收入1 500 000500 000主任：齐伟主任：齐伟 复核：姜红复核：姜红 填表：丁瑜填表：丁瑜（1）本级预算固定收入）本级预算固定收入4 005 000元。元。 借：国库存款借：国库存款 4 005 0000 贷：一般预算收入贷

22、：一般预算收入 4 005 000（2）本级共享分成收入）本级共享分成收入500 000元。元。 借：国库存款借：国库存款 500 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 500 000 【例例6-2 】 （比较分录比较分录） （1）某乡）某乡未建国库未建国库，乡财政所收到征收机关，乡财政所收到征收机关报来报来的本级的本级“预算收入日报表预算收入日报表”列明当日列明当日应上交上级应上交上级的预的预算收入算收入80 000元。元。 填制记账凭证。填制记账凭证。n乡财政会计分录为：乡财政会计分录为： 借：上解支出借：上解支出 80 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 80 000（2）县财

23、政收到后，填制记账凭证。）县财政收到后，填制记账凭证。n会计分录为：会计分录为： 借：国库存款借：国库存款 80 000 贷：上解收入贷：上解收入 80 000 【例例6-3】某日，县财政局收到国库报来的某日，县财政局收到国库报来的“预算收入日报表预算收入日报表”和和“分成收入计算日报表分成收入计算日报表”，其中列示的本日预算收入合计数为其中列示的本日预算收入合计数为红字红字7 600元元。其会计分录为：其会计分录为： 借：国库存款借：国库存款 （7 600） 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 （7 600） 【例例6-4】某市级财政收到中心支库报来某市级财政收到中心支库报来“预算收入日报预算

24、收入日报表表”和和“共享收入分成计算表共享收入分成计算表”，所列当日收入为，所列当日收入为50 000元，元，按体制规定应上缴省级财政按体制规定应上缴省级财政60%。市级财政收到收入时，其会计分录为：市级财政收到收入时，其会计分录为： 借：国库存款借：国库存款 50 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 50 000市级财政按比例上缴时，其会计分录为：市级财政按比例上缴时，其会计分录为： 借：上解支出（借：上解支出（5000060%） 30 000 贷：国库存款贷：国库存款 30 000省级财政收到款项时，其会计分录为：省级财政收到款项时，其会计分录为： 借：国库存款借：国库存款 30 0

25、00 贷：上解收入贷：上解收入 30 000【例例6-5】假设上例收入为假设上例收入为红字红字50 000元。元。市级财政收到收入时，会计分录如下：市级财政收到收入时，会计分录如下： 借：国库存款借：国库存款 （50 000） 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 （50 000）市级财政按比例从省级市级财政按比例从省级申请返回申请返回时，会计分录如下：时，会计分录如下： 借：国库存款（借：国库存款（5000060%） 30 000 贷：上解支出贷：上解支出 30 000省级财政拨出返还款项时，会计分录如下：省级财政拨出返还款项时，会计分录如下： 借：上解收入借：上解收入 30 000 贷：国库存

26、款贷：国库存款 30 00032 【例例66】某市财政年终奖某市财政年终奖“一般预算收入一般预算收入”科目贷方余额科目贷方余额7 500 000元全数诸如元全数诸如“预算结余预算结余”科目。该市财政总预算会计应编制如下会计分录：科目。该市财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：一般预算收入借：一般预算收入 7 500 000 贷：预算结余贷：预算结余 7 500 000七、一般预算收入的退库：七、一般预算收入的退库： 1. 审核预算收入退库项目，审核预算收入退库项目，是否符合财政部规定是否符合财政部规定的的退库范围退库范围。根据财政部规定，属于下列范围，可。根据财政部规定，属于下列范围，可办理

27、收入退库：办理收入退库： （1）由于工作疏忽，发生技术性）由于工作疏忽，发生技术性差错差错需要退库的需要退库的 （2）改变企业）改变企业隶属关系隶属关系办理财务结算需要退库的。办理财务结算需要退库的。 （3）企业按计划上缴税利，）企业按计划上缴税利，超过超过应缴税额需要退库的应缴税额需要退库的 （4）其他退库项目。）其他退库项目。2收入退库的手续和方法：收入退库的手续和方法： 各单位和个人申请退库，应向财政、征收机关各单位和个人申请退库，应向财政、征收机关填具填具退库申请书。退库申请书。 退库申请书经财政机关审核批准后，填列退库申请书经财政机关审核批准后，填列“收入收入退还书退还书”，加盖财政

28、部门拨款印鉴或县以上税务机，加盖财政部门拨款印鉴或县以上税务机关公章后，交申请单位或申请人持其向指定的国库关公章后，交申请单位或申请人持其向指定的国库办理退库。办理退库。 收入退库收入退库一般采用转账方式一般采用转账方式，不退现金，必须，不退现金，必须退付现金的国库，要从严审查。退付现金的国库，要从严审查。 预算收入的退库由各级国库办理，预算收入的退库由各级国库办理，国库经收处国库经收处只办理库款收纳只办理库款收纳，不办理预算收入的退付。，不办理预算收入的退付。3预算收入退库的账务处理：预算收入退库的账务处理： 预算收入退库的核算，正好与预算收入的入库预算收入退库的核算，正好与预算收入的入库账

29、务处理相反。账务处理相反。 退付以后，须在同一科目退付以后，须在同一科目轧差轧差列入收入报表。列入收入报表。当日退库数大于入库数时，其差额用当日退库数大于入库数时，其差额用红字红字列入收入列入收入日报表。日报表。 教材教材 表表6-4表表6-3 收入退还书（报查）收入退还书（报查）填发日期： 20 年 月 日 编号：收款单位全 称退款单位机关全称北京专员办账 号预算级次共享开户银行退款国库预 算 科 目金 额退 库 原 因类款项目千百十万千百十元角分合 计人民币（大写）：（填发机关盖章）负责人 复核员 经办员退库情况记录：八、一般预算收入的对账八、一般预算收入的对账 ： 财、税、库财、税、库三

30、方面必须按三方面必须按国库条例实施细则国库条例实施细则，按期对账，按期对账 1.月份对账月份对账 每月终了，支库应在每月终了，支库应在3日内根据有关账簿余额，按日内根据有关账簿余额，按“款款”级级预算科目编制月份预算收入对账单，预算科目编制月份预算收入对账单，送财政和征收机关核对相送财政和征收机关核对相符并盖章符并盖章。如有错误，应在月后。如有错误，应在月后6日内通知国库更正。日内通知国库更正。2.年度对账年度对账 年度终了后，各经收处应将年末前所收款项，在为期年度终了后，各经收处应将年末前所收款项，在为期10天天的的库款报解整理期内报达支库，列入当年收入决算。库款报解整理期内报达支库，列入当

31、年收入决算。支库应在年支库应在年终后终后20天内天内，按预算级次分别编制预算收入年度决算表送财政、，按预算级次分别编制预算收入年度决算表送财政、征收机关核对。财政、征收机关应在征收机关核对。财政、征收机关应在5天内核对签章完毕。天内核对签章完毕。九、一般预算收入错误的更正九、一般预算收入错误的更正（一）少交或多交预算收入的更正（一）少交或多交预算收入的更正（二）其他错误更正（二）其他错误更正 除了发生多缴、少缴预算收入外，还可能发生除了发生多缴、少缴预算收入外，还可能发生预算预算科目科目填写错误和预算填写错误和预算级次级次划分的错误。当发生划分的错误。当发生这两种错误时，应按有关规定，填制这两

32、种错误时，应按有关规定，填制“更正通知更正通知书书”。 教材表教材表6-4 一式三联一式三联 凭证项目凭证项目原交及更正项目原交及更正项目缴款缴款单位单位凭凭 证证预算预算级次级次预算预算科目科目金金 额额名称名称年年月月日日字号字号原交事项原交事项更正事项更正事项收入、征收机关收入、征收机关国库国库名称名称名名 称称负责人盖章负责人盖章（更正日期及公章）（更正日期及公章）负责人盖负责人盖章章（更正日期及公（更正日期及公章）章）经手人盖章经手人盖章（更正日期及公章）（更正日期及公章）空手人盖空手人盖章章（更正日期及公（更正日期及公章）章）表表6-4 更更 正正 通通 知知 书书20 年年 月月

33、 日日 字第字第 号号 【例例6-8】某石化公司缴纳所得税某石化公司缴纳所得税125 000元，误将元，误将“石化石化集团企业所得税集团企业所得税”填写成填写成“石油集团企业所得税石油集团企业所得税”。经发现。经发现后，由征收机关填写更正通知书，通知国库和财政机关更正。后，由征收机关填写更正通知书，通知国库和财政机关更正。国库更正时，应将国库更正时，应将“待报解地方收入待报解地方收入”明细账中明细账中“石油集团石油集团企业所得税企业所得税”用红字记入用红字记入125 000元，石化集团企业所得税用元，石化集团企业所得税用蓝字记入蓝字记入125 000元。元。-预算科目发生错误！预算科目发生错误

34、！ 财政会计，根据更正通知书填制凭单财政会计，根据更正通知书填制凭单借：一般预算收入借：一般预算收入石油集团企业所得税石油集团企业所得税 125 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入石化集团企业所得税石化集团企业所得税 125 000 进行明细账的调整时，进行明细账的调整时，“石油集团企业所得税石油集团企业所得税”用红字用红字填入贷方。填入贷方。-冲减冲减 ！ 【例例6-9】地方某农机公司缴纳所得税地方某农机公司缴纳所得税9 500元，填元，填写缴款书时，误作为中央企业所得税，交入中央国库。写缴款书时，误作为中央企业所得税，交入中央国库。发现后，由征收机关填写更正通知书通知国库、财政发现后

35、，由征收机关填写更正通知书通知国库、财政部予以更正。部予以更正。 国库更正时，因涉及到国库更正时，因涉及到预算级次预算级次的调整，相应调的调整，相应调整国库有关账户数字。整国库有关账户数字。 财政会计因为本级预算收入少财政会计因为本级预算收入少计了，所以应根据国库计了，所以应根据国库补正补正的有关单据予以更正。的有关单据予以更正。 借：国库存款借：国库存款 9 500 贷：一般预算收入贷：一般预算收入国有煤炭工业所得税国有煤炭工业所得税 9 500第二节第二节 基金预算收入和专用基金收入基金预算收入和专用基金收入本节一般了解本节一般了解一、基金预算收入一、基金预算收入 基金预算收入，是按基金预

36、算收入，是按规定收取、转入或通过当规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理年财政安排，由财政管理并具有并具有指定用途的政府性指定用途的政府性基金基金等。等。（一）国家基金预算收入的主要内容：（一）国家基金预算收入的主要内容： 了解了解 非税收入类、转移性收入：非税收入类、转移性收入： 如养路费收入、车辆购置附加费收入、铁路建设如养路费收入、车辆购置附加费收入、铁路建设基金收入公路客货运附加费收入、民航基础设施建设基金收入公路客货运附加费收入、民航基础设施建设基金收入、港口建设费收入、民航机场管理建设费收基金收入、港口建设费收入、民航机场管理建设费收入、下放港口以港养港收入、烟草商业税后利润

37、收入、入、下放港口以港养港收入、烟草商业税后利润收入、散装水泥专项资金收入和其他政府性基金收入等。散装水泥专项资金收入和其他政府性基金收入等。（二）基金预算收入核算：略（二）基金预算收入核算：略 总预算会计设置总预算会计设置“基金预算收入基金预算收入”科目。科目。基金预算结余基金预算支出基金预算支出补助支出（基金预算补助）补助支出（基金预算补助）调出资金调出资金基金预算收入基金预算收入补助收入（基金预算补助）补助收入（基金预算补助）结余结余国库存款国库存款基金预算存款基金预算存款赤字赤字P82 P82 例题略例题略二、专用基金收入：二、专用基金收入： 总预算会计设置总预算会计设置“专用基金预算

38、收入专用基金预算收入”科目。科目。 -用于核算财政部门按规定设置或取得的专项资金。用于核算财政部门按规定设置或取得的专项资金。n专用基金收入专用基金收入, ,是指总预算会计管理的各项是指总预算会计管理的各项专用基金专用基金 如如粮食风险基金粮食风险基金。n专用基金收入以总预算会计实际收到数额为准。专用基金收入以总预算会计实际收到数额为准。专用基金结余专用基金支出专用基金支出专用基金收入专用基金收入结余结余其他财政存款其他财政存款专用基金存款专用基金存款赤字赤字（1 1）从上级财政部门）从上级财政部门取得取得专用基金收入专用基金收入600 000600 000元。元。（2 2）本级预算支出）本级

39、预算支出安排安排专用基金专用基金 200 000200 000元。元。 会计分录：会计分录： 借：其他财政存款借：其他财政存款 600 000600 000 贷：专用基金收入贷：专用基金收入 600 000600 000 借：一般预算支出借：一般预算支出 200 000 贷：国库存款贷：国库存款 200 000 同时，同时， 借：其他财政存款借：其他财政存款 200 000 贷：专用基金收入贷：专用基金收入 200 000 【例例6-12】某市财政局发生下列专用基金收入业某市财政局发生下列专用基金收入业务，作出其相应的会计分录。务，作出其相应的会计分录。（3 3）发生专用基金支出）发生专用基金

40、支出100 000100 000元。元。借：专用基金收入借：专用基金收入 900 000900 000 贷：专用基金结余贷：专用基金结余 900 000900 000借：专用基金支出借：专用基金支出 100 000100 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 100 000100 000（4）年终转账，假设）年终转账，假设“专用基金收入专用基金收入” 贷方余贷方余额额900 000元，元，“专用基金支出专用基金支出”借方余额借方余额300000元。元。借：专用基金结余借：专用基金结余 300 000 300 000 贷：专用基金支出贷：专用基金支出 300 000300 000第三节 资金

41、调拨收入 资金调拨有资金调拨有两种情况：两种情况：一种是一种是上下级上下级财政之间预算资金调拨，这种调拨是通财政之间预算资金调拨，这种调拨是通过上级过上级补助补助和下级和下级上解上解实现的；实现的；另一种是另一种是同级同级财政预算内外资金调拨，即将预算外资财政预算内外资金调拨，即将预算外资金调入预算内用于弥补预算赤字，平衡预算收支。金调入预算内用于弥补预算赤字，平衡预算收支。资金调拨，资金调拨，是上下级财政及同级财政之间调拨资金平是上下级财政及同级财政之间调拨资金平衡各级预算收支、落实预算管理体制的一种手段。衡各级预算收支、落实预算管理体制的一种手段。一、补助收入一、补助收入 为了核算上级财政

42、部门拨来的补助款，本级为了核算上级财政部门拨来的补助款，本级财政会计应设置财政会计应设置“补助收入补助收入”科目进行核算。科目进行核算。 年末应分不同渠道年末应分不同渠道全数转入全数转入“预算结余预算结余”或或“基金预算结余基金预算结余”科目，结转后应无余额。科目，结转后应无余额。 补助收入，是指上级财政按财政体制规定或因专项补助收入，是指上级财政按财政体制规定或因专项级财政的款项。级财政的款项。省财政：省财政：借：补助支出借：补助支出一般预算一般预算补助补助 700 000700 000 贷：国库存款贷：国库存款 700 000700 000 【例例6-13】某市财政局发生如下业务：某市财政

43、局发生如下业务： （1）收到省财政厅拨来用）收到省财政厅拨来用一般预算补助一般预算补助款款700 000元，根据元，根据“信汇收账通知信汇收账通知”填制记账凭单。填制记账凭单。v 其会计分录为：其会计分录为：借：国库存款借：国库存款 700 000700 000 贷：补助收入贷：补助收入一般预算一般预算补助补助 700 000700 000 （2）根据省财政厅通知，将财政厅的）根据省财政厅通知，将财政厅的150 000元临时周转元临时周转借款借款转为对市的转为对市的基金预基金预算算补助款，根据有关文件填制记账凭证。补助款，根据有关文件填制记账凭证。其会计分录为：其会计分录为： 借：与上级往来借

44、：与上级往来 150 000 贷：补助收入贷：补助收入基金预算补助基金预算补助 150 000省财政：省财政： 借：补助支出借：补助支出基金预算补助基金预算补助 150 000 贷：与下级往来贷：与下级往来 150 000 （3）将省财政厅多拨的一般预算补助款）将省财政厅多拨的一般预算补助款300 000元退回，作出会计分录。元退回，作出会计分录。借：补助收入借：补助收入一般预算补助一般预算补助 300 000300 000 贷：国库存款贷：国库存款 300 000300 000 （4）年终）年终“补助收入补助收入”科目的余额结转，科目的余额结转，其会计分录有哪些？其会计分录有哪些？分两笔结转

45、分两笔结转n 借：补助收入借：补助收入一般预算补助一般预算补助 400 000400 000 贷：预算结余贷：预算结余 400 000400 000借：补助收入借：补助收入基金预算补助基金预算补助 150 000150 000 贷：基金预算结余贷：基金预算结余 150 000150 000二、上解收入二、上解收入v财政部门为了核算下级财政上缴的预算上解财政部门为了核算下级财政上缴的预算上解款，应设置款，应设置“上解收入上解收入”科目进行核算。科目进行核算。 上解收入，是指按财政体制规定由下级财政交给上解收入，是指按财政体制规定由下级财政交给上级财政的款项。上级财政的款项。【例例6-146-14

46、】某市财政局有关预算上解款业务如下：某市财政局有关预算上解款业务如下： （1 1）所属）所属A A县将预算固定收入中的县将预算固定收入中的250 000250 000元上元上解市财政局。解市财政局。 市财政局在收到款项时会计分录为：市财政局在收到款项时会计分录为：n 借：国库存款借：国库存款 250 000250 000 贷：上解收入贷：上解收入 250 000250 000n所属所属A A县的会计分录为：县的会计分录为： 借：上解支出借：上解支出 250 000250 000 贷：国库存款贷：国库存款 250 000250 000 （2）年末将）年末将“上解收入上解收入”科目余额科目余额进行

47、结转，会计分录如何？进行结转，会计分录如何？n市财政：市财政： 借：借：上解收入上解收入 200 000200 000 贷：预算结余贷：预算结余 200 000200 000 A A县：县： 借：预算结余借：预算结余 5000050000 贷：贷：上解支出上解支出 5000050000 三、调入资金三、调入资金v 调入资金属于预算内外资金的调入资金属于预算内外资金的横向横向调拨，不调拨，不涉及上下级预算的收支变动。涉及上下级预算的收支变动。v调入资金仅限于调入资金仅限于地方地方弥补财政总决算赤字弥补财政总决算赤字。在年终决算时，一次性使用。在年终决算时，一次性使用。调入资金，是为平衡预算从预算

48、外收入或自筹收入其调入资金，是为平衡预算从预算外收入或自筹收入其他渠道调入预算内，用于他渠道调入预算内，用于弥补预算收支弥补预算收支不平衡的资金。不平衡的资金。 【例例6-156-15】某市财政将其掌管的基金预算资金某市财政将其掌管的基金预算资金850 000850 000元调入预算内平衡收支。根据有关文元调入预算内平衡收支。根据有关文件填制记账凭证。件填制记账凭证。n其会计分录为：其会计分录为： 借：调出资金借：调出资金 850 000 贷：调入资金贷：调入资金 850 000 同时同时 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 850 000 贷：国库存款贷：国库存款基金预算存款基

49、金预算存款 850 000年末结转年末结转v借：调入资金借：调入资金 850 000 贷：预算结余贷：预算结余 850 000v借：基金预算结余借：基金预算结余 850 000 贷：调出资金贷：调出资金 850 000复习思考题复习思考题1.熟悉一般预算收入的主要内容。熟悉一般预算收入的主要内容。2.熟记熟记一般预算收入的出纳机关、征收机关、一般预算收入的出纳机关、征收机关、 缴库方式、凭证。缴库方式、凭证。3.熟悉一般预算收入的划分、报解、审核程序。熟悉一般预算收入的划分、报解、审核程序。4.熟悉一般预算收入的退库、错误更正程序。熟悉一般预算收入的退库、错误更正程序。5.掌握一般预算收入、资金调拨收入的会计核算掌握一般预算收入、资金调拨收入的会计核算