出口退税培训稿1

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1、先说一下“免抵退税不得免征和抵扣税额”。 我国对出口货物实行出口免税政策，也就是税率为O。但实务中并不是真正的O税率，而是低税率。比如税率为17%，可实务中并不是按17%计算退税额，还有一个退税率13%（比如），那另外4%就是应该要交纳的增值税，税法上称之为“免抵退税不得免征和抵扣税额”。 （对此，有的人可能会疑问：退税退的是进项税，那怎么 按出口销售额为依据来计算呢？这样不就等于退销项税了吗？回答这问题需要对“免抵退”政策进行剖析，需要较大的篇幅，再此不述） “免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”？故名思义，就是可以抵减“免抵退税不得免征和抵扣税额”的税额。哪一部份的税额可以抵减“免抵退税不得

2、免征和抵扣税额”呢？ 我国对进料加工的进口业务不征收进口环节的增值税和消费税。但这些进口料件的价值在料件复出口时已经包含出口销售额里了，在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时也就包含该部份的税额，所以必须扣减。故称为“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。计算公式为：（以上面举例的税率） 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 进料加工免税进口料件的组成计算价格 * （征税率17% - 退税率13%） “进料加工免税进口料件的组成计算价格”的计算方法在“购进法”和“实耗法”下各不相同假设免税进口的料件组价为400万，出口销售额为600万推荐精选根据财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵

3、退税办法的通知（财税20027号）的规定：实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。有关计算方法： （一）当期应纳税额的计算 当期应纳税额 当期内销货物的销项税额 （当期进项税额 当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 上期留抵税额 （二）免抵退税额的计算 免抵退税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率 免抵退税额抵减额

4、其中： 1、出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报，同时主管税务机关有权依照中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例等有关规定予以核定。 2、免抵退税额抵减额 免税购进原材料价格 出口货物退税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 进料加工免税进口料件的组成计税价格 货物到岸价 海关实征关税和消费税 （三）当期应退税额和免抵税额的计算 1、如当期末留抵税额 当期免抵退税额，则 当期应退税额 当期期末留抵税额 当期

5、免抵税额 当期免抵退税额 当期应退税额 2、如当期期末留抵税额 当期免抵退税额，则 当期应退税额 当期免抵退税额 当期免抵税额 0 当期期末留抵税额根据当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”确定。 （四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 （出口货物征税率 出口货物退税率） 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免税购进原材料价格 （出口货物征税率 出口货物退税率） 由此，题中： 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 400 * （17% - 15%） = 8万元 免抵退税不得免征和抵扣税额 = 600 *

6、 （17% - 15%） - 8 = 4万元 当期应纳税额 当期内销货物的销项税额 （当期进项税额 4） 上期留抵税额 免抵退税额抵减额 400 * 15% = 60万元 免抵退税额 600 * 15% - 60 = 30万元 假设，经计算，当期应纳税额为期末留抵税额20万元，则： 当期应退税额 20万元 当期免抵税额 30 20 = 10万元 退税后（或者确认应退税后），期末留抵税额 = 20 20 = 0万元 假设，经计算，当期应纳税额为期末留抵税额50万元，则： 当期应退税额 30万元 当期免抵税额 0万元 退税后（或者确认应退税后），期末留抵税额 = 50 30 = 20万元 关于补充

7、问题。 增值税的征税对象是货物的增值额，是以销项税额减去进项税额的计税方法来实现对货物增值额征税的目的。通过对货物的整个生产流通中各个环节增值额的分别不断地征税，使得该货物累计交纳的增值税即为货物的销售额与税率的乘积，这就是增值税的计税原理。因此，在增值税税制下，国家只需根据出口货物的销售额与税率（退税率）的乘积进行退免税，即可将该货物所有环节已经交纳的全部增值税税额给予退回并免税，这就是出口货物退（免）税的基本原理。 在出口生产企业免税购进原材料，加工成品后对外出口的情况下，由于是免税购进货物，因此，进项税额为零，或者说国家并未对该货物征收到增值税。如果机械地按照出口货物退（免）税的基本原理

8、的退（免）税方法（出口货物的销售额与税率（退税率）的乘积为退（免）税额）进行计算退（免）税的话，则将出现“未征但多退（免）”的现象，而该多退（免）的税额就是免税购进原材料的被免征的税额。因此，在计算该货物出口退（免）税时，应当按照扣除这部分被免征税款后的余额进行退（免）税，于是也就有了出口退（免）税计算中的两个公式，即： 免抵退税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率 免抵退税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 （出口货物征税率 出口货物退税率） 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 这两个公式中的两个“抵减额”，抵减的就是被免征税款的部分。某企业，进

9、项税：137.7万，内销售额：150万，外销：920万， 增值税率：17%，出口退税率：13%. 您给出的答案是: 出口商品，也是商品销售业务，只是购货方为境外客户而已，因此，其会计处理与一般内销业务基本相同，即确认营业收入的实现。 实行“免抵退税”办法的出口企业，涉及的出口退税会计分录为（根据企业会计制度（2001）编制）： 1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额 借：主营业务成本 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 2、结转当期免抵税额 借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金应交增值税（出口退税） 3、结转当期应退税额 借：应收补贴款 贷：应交税金应交增值税（

10、出口退税） 关于补充问题。 根据税法的有关规定，题中： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 920 * （17% - 13%） = 36.80万元 当期应纳税额 = 150 * 17% - （137.70 - 36.80） = 25.50 - 100.90 = -75.40万元 当期免抵退税额 = 920 * 13% = 119.60万元 当期应退税额 = 75.40万元 当期免抵税额 = 119.60 - 75.40 = 44.20万元 （如果经计算，当期免抵退税额小于出口退税前期末留抵税额（即上述计算中的“当期应纳税额”负值，下同），则，当期应退税额等于当期免抵退税额，当期免抵税额等于零）

11、 根据企业会计制度（2001）的有关规定，题中应当编制出口退税业务会计分录： 1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额 借：主营业务成本 36.80万元 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 36.80万元 2、结转当期免抵税额 借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 44.20万元 贷：应交税金应交增值税（出口退税） 44.20万元 （如果经计算，当期免抵退税额小于出口退税前期末留抵税额，则，由于当期免抵税额等于零，无需编制该分录，即当期免抵退税额全部由税务机关给于退税，不从内销业务应纳税额中抵减） 3、结转当期应退税额 借：应收补贴款 75.40万元 贷：应交税金应交增值税（出

12、口退税） 75.40万元 由此，“应交税金应交增值税”明细科目各专栏期末余额为： 1、借方专栏： 进项税额 = 137.70万元 出口抵减内销产品应纳税额 = 44.20万元 借方专栏合计 = 137.70 + 44.20 = 181.90万元 2、贷方专栏： 销项税额 = 25.50万元 进项税额转出 = 36.80万元 出口退税 = 44.20 + 75.40 = 119.60万元 贷方专栏合计 = 25.50 + 36.80 + 119.60 = 181.90万元 3、“应交税金应交增值税”明细科目 期末余额 = 181.90 - 181.90 = 0 可见，出口退税业务后，“应交税金应

13、交增值税”明细科目期末余额为零，与根据税法规定计算得出的无需交税的结果相符；“应收补贴款”相关明细科目期末余额75.40万元，与根据税法规定计算得出的应退税额的结果相符。 我的问题是: 1、是不是这类业务期末，“应交税金应交增值税”明细科目期末余额肯定都为零？ 2、一般内销企业期末需要将“应交税金应交增殖税”的余额转到“应交税金未交增殖税”，那出口业务企业期末有此或类似要求？推荐精选提问者： Dui_cuo - 助理 二级 最佳答案你好。 根据企业会计准则（制度）（2005前）及税法的有关规定，题中： 1、在“免抵退税法”下，“应交税金应交增值税”科目余额不一定为零，有可能出现借方余额。如，当

14、“留抵税额”（即：“当期应纳税额”为负时的绝对值）大于“当期免抵退税额”时，“留抵税额”不能全部得到退税，将形成“应交税金应交增值税”科目出现借方余额，留待次月继续抵扣。 2、对于经计算应当缴纳增值税的，应当将应交数额转入“应交税金未交增值税”科目，即使是有出口退税业务的企业。 推荐精选我公司本月进项税14万，内销37万，出口110万，增值税率17%，退税率13%，进料加工的免税证明是1.5万,免抵退税额抵减额是4.9万/ 麻烦做个会计分录吧提问者： 小女人tao - 助理 二级 最佳答案你好。 根据企业会计准则（制度）（2005前）的有关规定，题中： 1、科目设置 原材料进料加工手册号XX料

15、件 生产成本-进料加工手册号-XX成品-直接材料 生产成本-进料加工手册号-XX成品-直接人工 生产成本-进料加工手册号-XX成品制造费用 产成品-进料加工手册号-XX成品 主营业务成本 -进料加工手册号-XX成品 2、会计核算 购入免税料件时 借：原材料进料加工手册号XX料件 贷：应付帐款、银行存款等 领用保税料件时 借：生产成本-进料加工手册号-XX成品-直接材料 贷：原材料-进料加工手册号XX料件 核算直接人工时 借：生产成本-进料加工手册号-XX成品-直接人工 贷：应付工资 核算制造费用时 借：生产成本-进料加工手册号-XX成品-制造费用 贷：制造费用XX费用 结转产成品时 借：产成品

16、-进料加工手册号-XX成品 贷：生产成本-进料加工手册号-XX成品 推荐精选外销确认收入 借：应收帐款 贷：主营业务收入-进料加工手册号-XX成品 结转销售成本 借：主营业务成本-进料加工手册号-XX成品 贷：产成品-进料加工手册号-XX成品 每月免税申报时 借：主营业务成本-出口征退税差 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 收到税务机关生产企业进料加工贸易免税证明（或生产企业进料加工贸易免税核销证明 ），依据不予抵扣税额抵减额： 借：主营业务成本-进料加工手册号-XX成品（红字） 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）（红字） 收到税务机关免抵退税通知书时，依据应退税额、留抵税额：

17、借：应收出口退税 借：应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 成交方式为CIF时，应当先按照出口专用发票金额确认收入，收到运保佣单据时，冲减收入、成本 借：主营业务收入出口 贷：应付帐款、银行存款等 借：主营业务成本-出口（红字） 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）（红字） 生产企业退税申报(无进料加工业务)流程 1 退税申报资料 1.1 出口专用发票(退税联) 1.2 出口报关单(退税联/报关预录入单) 1.3 出口核销单(已核销的核销单之右联) 1.4 申报软盘/U盘(内有所属期申报明细数据比如200507MX/汇总数据比如200507

18、HZ) 1.5 申报系统中列印的申报报表(明细表与汇总表) 1.6 所属期增值税纳税申报表(包括表二) 2 申报资料整理 2.1 收到的报关单、核销单与对应的出口发票或前期单证不齐数据一一对应 2.2 检查是否有即将过期的单证未到/未核销,及时跟催报关员 2.3 列印报关预录入单 推荐精选2.3.1 报关单未及时返回公司，当期需进行明细申报 2.3.2 海关电子口岸查询该单信息，跟催报关员列印或由报关行回传预录入单 2.4 在免抵退税申报记录表中填写相关信息（详见附件一） 3 单证申报方式 3.1 单证齐全申报(指报关单核销单全部齐全) 3.2 单证不齐申报 3.2.1 报关单核销单不齐申报,

19、单证不齐申报标志BH（有报关预录入单） 3.2.2 核销单不齐申报,单证不齐申报标志H 4 退税申报程序 4.1 预申报 4.1.1 每月十日左右 4.1.2 带软盘/U盘(内有明细申报数据文件)到税局进行预审 4.1.2.1 生成预审反馈文件(比如200507YSFK)在企业数据盘中 4.1.2.2 预审出错返回更正处理,重新申报做预审 4.1.2.3 预审通过,将反馈文件读入系统处理,列印反馈疑点 4.2 正式申报 4.2.1 每月十五日前完成申报 4.2.2 将申报资料交于税局 4.2.3 每月二十六日以后领取正式申报反馈资料 4.2.4 正审反馈资料: 4.2.4.1 免抵退申报汇总表

20、(税局列印并盖公章) 4.2.4.2 企业申报数据软盘/U盘退回,内有正审反馈文件(比如200507ZSFK) 4.2.5 正审反馈文件读入系统处理 5.2 退税申报系统操作 5.2.1 选择系统快捷方式 5.2.2 选择用户名进去 5.2.3 选择当前所属期(申报数据所属月份) 5.2.4 根据退税申报系统向导步骤操作 5.2.4.1 第一步 免抵退明细数据采集,根据报关单明细信息逐条记录录入 5.2.4.1.1 出口货物明细申报录入 5.2.4.1.1.1 当期单证齐全明细录入 5.2.4.1.1.2 当期单证不齐H明细录入 5.2.4.1.1.3 当期单证不齐BH明细录入 5.2.4.1

21、.1.3.1 单证不齐BH明细录入依据：报关预录入单 5.2.4.1.2 收齐出口单证明细录入 5.2.4.1.2.1 前期数据已做单证不齐申报 5.2.4.1.2.2 报关单收齐,收齐标志B 5.2.4.1.2.3 核销单收齐,收齐标志 H 5.2.4.1.2.4 报关单、核销单一并收齐，收齐标志BH 5.2.4.2 第二步（免做） 5.2.4.3 第三步 免抵退税预申报 5.2.4.3.1 数据一致性检查：出现错误必须返回明细更正 5.2.4.3.2 生成明细申报数据 5.2.4.3.2.1 生成明细申报文件 5.2.4.3.2.2 备份当前数据 5.2.4.4 第四步 预审核反馈疑点调整

22、 5.2.4.4.1 税务机关反馈信息读入：将反馈盘中预审反馈信息读入 5.2.4.4.2 预审疑点反馈情况查询：打印疑点清单，并在疑点清单上注明各疑点的处理结果或者标明无疑点 5.2.4.4.3 撤消已经申报数据：疑点中有需要调整项目的，必须撤消已申报数据更正并重新生成明细申报数据，进行预审计 5.2.4.4.4 税务机关反馈信息处理：反馈信息处理 5.2.4.5 第五步 生成明细数据 5.2.4.5.1 疑点调整撤消已经申报明细数据时，再次生成明细申报数据时使用 5.2.4.6 第六步（免做） 5.2.4.7 第七步（免做） 5.2.4.8 第八步 纳税申报表数据采集：依据“增值税纳税申报

23、表” 5.2.4.9 第九步 免抵退汇总数据采集 5.2.4.9.1 免抵退申报汇总表录入：新增报表，回车自动生成汇总数据 5.2.4.9.2 免抵退汇总表附表录入（自动生成） 5.2.4.10 第十步 免抵退税正式申报 5.2.4.10.1 数据一致性检查：出现错误必须返回明细进行更正 5.2.4.10.2 生成汇总申报数据：生成汇总申报文件并备份 5.2.4.10.3 打印申报报表：明细表与汇总表 5.2.4.11 正式审核反馈信息处理 5.2.4.11.1 税务机关反馈信息读入 5.2.4.11.2 税务机关反馈信息处理 5.2.4.12 系统步骤完成标志：步骤完成都会在步骤前面的方框由

24、原本的亮绿反成亮蓝 6 免抵退税申报相关注意事项 6.1 报关单有效申报期限：出口日起90天内 6.2 核销单有效申报期限：出口日起180天内 6.3 进行明细数据录入时应注意： 6.3.1 报关单号码、核销单号码、报关单明细记录、商品编码、数量、金额的准确性 6.3.2 单据的完整性：不遗漏单据，不遗漏同一单据中的每条记录上海外贸公司的出口退税流程悬赏分：5 - 解决时间：2007-12-4 09:56由于没有参加培训,想了解具体退税流程.以便做准备. 货物出口-1个月后拿到核销单-准备退税资料申报退税-收到退税款. 我想的大概是这样,求高手.提问者： Ensanla - 助理 三级 推荐精

25、选最佳答案推荐精选其具体如下; 核销:当报关单返回公司内,先在电子口岸交单过3-5天才可以到外管局核销的. 3-5天后带以下资料 1.报关后的核销单 2.银行收汇水单 3.报关单的收汇核销联 4.企业逐笔核销报告表(2份)盖公章 退税: 当核销完成后,要先在出口退税网上向国税局申报退(免)税,申报2天后带以下资料 1.核销后的核销单 2.报关单的退税联 3.装箱单 4.出口发票 5.提单 6.装货单(船运输才有) 7.申报后系统自动产生的申报明细表(一般1-3份就够了)8. 8.加三份汇总表(1分) 带上以上资料就可以了,不过只能先交了国税审核才可以退税的. 申报后系统自动产生的9份申报明细表

26、,加三份汇总表 以下为参考资料看下就明白了 出口货物退(免)税的概念 出口货物退(免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。 这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。 根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，我国制定并实施了出口货物退(免)税制度以及管理办法。该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。 出口退税

27、的基本制度 我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度。1994年我国对工商税制进行了全面改革。根据改革的指导思想，国家税务总局先后制定并颁布了出口货物退(免)税管理办法、出口退税电子化管理办法等规定，对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定。近年来。又根据实际情况进行了多次改革和完善。目前，我国出口退税制度的内容主要有以下几方面： 享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。目前这类企业

28、约为10万户。今后随着出口经营权的放开，办理出口退税的企业户数将逐渐增加。 享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。 出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的

29、原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。 出口退税的税款实行计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划，同国家税务总局分配下达给各省(区、市)执行。不允许超计划退税，当年的计划不得结转下年使用。 出口企业的出口退税全部实行计算机电子化管理。通过计算机申报、审核、审批，从2003年起启用了“口岸电子执法系统”出口退税子系统。对企业申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证，实现了与签发单证的政府机关信息对审的办法，确保了申报单据的真实性和准确性。 出口货物退(免)税的税种分类 根据现行税制规定，我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接

30、税)范围内的增值税、消费税两个税种。 出口货物退(免)税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴纳的增值税和应缴纳的消费税。 关键词：流转税 是泛指所谓以商品为特征对象的税种。就我国现行的税制而言，流转税包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。 申请办理出口退税登记的条件 1. 必须经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最基本的条件。 2. 必须持有商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业得以从事合法经营，其经营行为受国家法律保护的证明。 3. 必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，独立编制财务收支计划和资金平衡表，并在银行

31、开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。 凡不同时具备上述条件的企业单位，一般不予以办理出口企业退税登记。 必须了解出口退税的4个时限 出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定： 一是“30天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。 二是“90天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。 三是“180天”。出口企业必须

32、在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。 四是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。 出口退税的一般程序及附送资料 出口退税登记的一般程序： 1. 有关证件的送验及登记表的领取 企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。 2. 退税登记的申报和受理 企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章

33、和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。 3. 填发出口退税登记证 税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记”。 4. 出口退税登记的变更或注销 当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。 二.出口退税附送材料 1. 报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。 2. 出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭

34、此记帐做出口产品销售收入的依据。 3. 进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。 4. 结汇水单或收汇通知书。 5. 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。 6. 有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。 7. 产品征税证明。 8. 出口收汇已核销证明。 9. 与出口退税有关的其他材料。 什么情况可以申请出口退税？ 一、出口退税的范

35、围 我国出口的产品，凡属于已征或应征产品税、增值税和特别消费税的产品，除国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款。 出口产品，一般应具备以下的3个条件： 1必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。 2必须报关离境。所谓出口，即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。 3必须在财务上做出口销售。 一般的说，出口产品只有在同时具备上述3个条件的情况下才予以退税。但是国家对退税的产品也做了特殊规定，特准某些产品视同出口产品予以退税。 特准退税的产品主要有： 1外轮供应公司销售给外轮，远洋货轮和海员的产品； 2对外修理、修

36、配业务中所使用的零配件和原材料。 3对外承包工程公司购买国内企业生产的，专门用于对外承包项目的机械设备和原材料，在运出境外后，凭承包单位出具的购货发票、报关单办理退税； 4国际招标、国内中标的机电产品。 国家同时也明确规定了少数出口产品即使具备上述3个条件，也不予以退税； 国家明确不予退税的出口产品有： 1出口的原油； 2援外出口产品； 3国家禁止出口的产品； 4出口企业收购出口外商投资的产品； 5来料加工、来料装配的出口产品； 6军需工厂销售给军队系统的出口产品； 7军工系统出口的企业范围； 8对钻石加工企业用国产或进口原钻石加工的钻石直接出口或销售给外贸企业出口； 9齐鲁、扬子、大庆三大乙

37、烯工程生产的产品； 10未含税的产品； 11个人在国内购买、自带出境的商品暂不退税。 二、哪些企业可以出口退税？ 1具有外贸出口经营权并承担国家出口创汇任务的企业，经过经贸主管部门批准，享有独立对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸公司和部分工业生产企业。 2委托出口的企业主要指具有出口经营权的企业代理出口，承担出口盈亏的企业。 一般贸易出口货物退税计算方法 目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。 “先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审

38、批退税。 一、计税依据。 “先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。 “离岸价”(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。 最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下： FOB价=CFR价-运费=CIF价(1-投保加成保险费率)-运费 因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。 二、计算方法

39、 1、一般贸易 (1)计算公式： 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价外汇人民币牌价征税率-当期全部进项税额 当期应退税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税税率 (2)以上计算公式的有关说明： 推荐精选当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。 外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。 企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。

40、 应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。 举例说明： 例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元；(2)2000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入34920000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额。 计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)外汇人民币牌=280002008.2836+2000(240-推荐精选20-10-2)8.2836=49834137.60(元) 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格外汇人民币牌价征税率-当期全部进项税额=5936400+49834137.6017%-10800000=3608203.39(元) 当期应退税额=当期出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税税率-49834137.6013%=6478437.89(元)。 （注：可编辑下载，若有不当之处，请指正，谢谢!） 推荐精选