在建工程-会计科目和主要账务处理

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1、1604 在建工程一、本科目 核算企业基建、 更新改 造等在建工程发生的支出。 在建工程 发生减值的，可以单独设置“在建工 程减值准备”科目，比照“固定资产 减值准备”科目进行处理。企业（石 油天然气开采）发生的油气勘探支出 和油气开发支出，可以单独设置“油 气勘探支出”、“油气开发支出”科 目。二、本科目可按 “建筑工程” 、“安 装工程”、“在安装设备”、“待摊 支出”以及单项工程等进行明细核三、企业在建工程发生的管理费、 征地费、可行性研究费、临时设施费、 公证费、监理费及应负担的税费等， 借记本科目（待摊支出），贷记“银 行存款”等科目。四、企业发包的在建工程， 应按合 理估计的发包工

2、程进度和合同规定结算的进度款，借记本科目，贷记“银 行存款”、“预付账款”等科目。将 设备交付建造承包商建造安装时，借 记本科目（在安装设备），贷记“工 程物资”科目。工程完成时，按合同规定补付的工 程款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。五、企业自营在建工程的主要 账务处理。（一）自营的在建工程 领用工程物 资、原材料或库存商品的，借记本科 目，贷记“工程物资”、“原材料”、 “库存商品”等科目。采用计划成本 核算的，应同时结转应分摊的成本差 异。涉及增值税的，还应进行相应的 处理。在建工程应负担的职工薪酬，借 记本科目，贷记“应付职工薪酬”科 目O辅助生产部门为工程提供的水、 电、设备安装

3、、修理、运输等劳务， 借记本科目，贷记“生产成本一辅助 生产成本”等科目。在建工程发生的借款费用满足借 款费用资本化条件的，借记本科目， 贷记“长期借款”、“应付利息”等 科目。（二）在建工程进行负荷联合试车 发生的费用，借记本科目（待摊支 出），贷记“银行存款”、“原材料” 等科目；试车形成的产品或副产品对 外销售或转为库存商品的，借记“银 行存款”、“库存商品”等科目，贷 记本科目（待摊支出）。（三）在建工程达到预定可使用状 态时，应计算分配待摊支出，借记本科目（XX工程），贷记本科目（待 摊支出）；结转在建工程成本，借记“固定资产”等科目，贷记本科目（X X工程）。在建工程完工已领出的剩

4、余物资应 办理退库手续，借记“工程物资”科 目，贷记本科目。（四）建设期间发生的工程物资盘 亏、报废及毁损净损失，借记本科目， 贷记“工程物资”科目；盘盈的工程 物资或处置净收益做相反的会计分 录。由于自然灾害等原因造成的在建工 程报废或毁损，减去残料价值和过失 人或保险公司等赔款后的净损失，借 记“营业外支出一非常损失”科目， 贷记本科目（建筑工程、安装工程 等）。六、企业（石油天然气开采）在油 气勘探过程中发生的各项钻井勘探 支出，借记“油气勘探支出”科目， 贷记“银行存款”、“应付职工薪酬” 等科目。属于发现探明经济可采储 量的钻井勘探支出，借记“油气资产” 科目，贷记“油气勘探支出”科目； 属于未发现探明经济可采储量的钻 井勘探支出，借记“勘探费用”科目, 贷记“油气勘探支出”科目。企业（石油天然气开采）在油气开 发过程中发生的各项相关支出，借记“油气开发支出”科目，贷记“银行 存款”、“应付职工薪酬”等科目。 开发工程项目达到预定可使用状态 时，借记“油气资产”科目，贷记“油 气开发支出”科目。七、本科目的期末借方余额，反 映企业尚未达到预定可使用状态的 在建工程的成本。