营改增政策对房地产企业会计核算的影响
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1、营改增政策对房地产企业会计核算的影响摘要:会计核算和纳税是房地产企业发展的最 为基础的管理措施,管理效果的好坏对整个企业的未 来发展和经济效益的获取都起着非常重要的影响,同 时也会对我国税收产生一定程度的影响。在营改增正 常施行之后,给房地产企业的会计核算和纳税产生了 很大的影响作用。在有效推动我国经济快速发展的同 时也引发了一系列问题,给整个行业的税收带来了更 大的压力就是其中体现最为明显的一个问题。关键词:营改增政策;房地产;企业;会计核算; 影响一、营改增对房地产会计核算的影响(一)增加了房地产会计核算的复杂性房地产企业在会计核算过程中,主要是将相关的 财务内容进行集中管理,所以对于相关
2、的工作人员来 说,工作量非常之大。在营改增正常全面推行之后, 房地产企业在会计核算的时候,核算人员的工作量比 以往的更大更加繁琐。以往传统的营业税一般都是在 计提环境下进行支付或者是核算操作的,尤其是像劳 务派遣性质的设施、职工或者是材料等,这样就会在 一定程度上增加会计核算工作的精细程度和繁琐性, 这就增加了核算人员的工作量,同时也对会计核算人 员的专业技术水平和综合素养提出了更高的要求,工 作难度也有所增加。房地产企业在对财务进行管理过 程中,不但要对企业的实际运营状况进行充分的了解 和掌握,而且还开展筹资和投资等多项工作。(二)对资产、收入核算的影响 营改增对房地产企业在资产和收入核算方
3、面的影 响主要体现在以下几个方面:一,会计核算工作人员 在对房地产企业资产总额进行核算的时候,固定资产 通常情况下可以获得相应的增值税发票,这样便可以 实现抵扣,但是部分项目却无法进行实现抵扣,这样 一来企业的总资产额就会有所减少,但是企业的负债 率却提升了;二,在对房地产企业实施会计核算的时 候,核算人员在 2016年 5月之前都是根据工程的实际 造价和获得的经济效益来进行营业税支付的,但是随 着营改增政策的全面实施,增值税被包含在价外税当 中,工程造价往往都是以营业税为主,所以在实际核 算过程中,企业无法获得增值税发票,也不能进行实 现抵扣,这样就会使得企业的收入核算成本有所增加, 这种现
4、象给企业的实际收入造成了一定的影响。(三)对成本核算的影响以往传统的房地产企业在成本核算过程中,其都 包含在税前范畴之内,而营改增政策实施之后,房地 产企业在实施会计核算的时候一般都需要在销项税额 和进项税额实现抵扣之后才可以进行具体的核算操 作,而且两者之间的差距也相对比较大,所以需要支 付的增值税也就有所增加,另外,由于房地产企业在 成本管控过程中主要是以职工成本和主要的施工材料 为主,没有办法获得相应的分配,所以很容易出现票 控难度比较高的现象。(四)对现金流、效益核算的影响房地产企业在对效益和现金流进行具体核算的时 候,由于现金流的多少和税务的增减往往都是呈反比 关系,所以房地产企业所
5、获取的整体经济效益一般都 是以收入和成本等各项内容为主。营业税纳税的时候, 会受到税金预交体系的一定影响,降低了企业的资金 流动性,同时在支付税金的时候,还应该充分结合实 际进度率对其进行充分的明确,一般情况下预交税金 都应该比交付税金要大一些,这样就会使得整个企业 的纳税比例增高,还会给后续一系列项目的开展带来 一定的影响。营改增政策的全面落实,房地产企业变 成了以完工率来对效益进行明确,不仅会对效益产生 一定的影响,而且还在抵扣进项税额方面和工程进度也会造成一定的影响,提升了现金流。二、营改增对房地产企业会计核算与纳税影响对 尺0 策(一)重视票据管理与税务筹划工作就我国目前的情况来看,营
6、改增的实施对房地产 企业的税务筹划和票据管理起着一定的积极作用,不 仅可以使得企业相关的税务工作人员对会计核算工作 还有纳税工作具有一个更加明确和深入的了解,而且 还在一定程度上提升了纳税统筹的科学合理性,尤其 是在房地产成本税务筹划工作方面体现地尤为明显。 房地产企业在实际运行过程中,由于大多数项目工程 的资金消耗都比较大,而且施工周期还比较长,这就 需要企业内部各个部门之间进行充分的交流和沟通, 对国家相关的税务优惠政策进行及时的掌握和了解, 将企业的税务筹划工作和国家的税收新政策进行紧密 的连接,不断提升税务筹划的有效性。除此之外,企 业还应该把期间分摊充分应用到项目整个开发过程 中,从
7、而实现税负一次性核算,大大降低税负负担。 在获得增值税发票之后,还应该和商家及时进行沟通 以免出现申报延期现象,否则会造成一些不必要资金 的占用。另外,还应该不断规范对票据的管理,可以 定期为相关工作人员举办一定的专业培训和教育活动,尽可能避免各种暗箱操作的出现。(二)强化财务人员的专业技术 在营改增政策全面实施之后,房地产企业受到最 大影响便是会计相关工作人员,所以这些企业应该对 会计核算方面出现的问题进行详细的分析与研究,并 及时采取相应的解决对策,从而使财务会计人员可以 为企业创造出更大的经济效益,当然这一目标的实现 离不开会计工作人员具有非常专业的技术水平和综合 素养,他们必须对营改增政策的各种法律法规进行充 分的了解和掌握,只有不断提升工作人员的工作能力 才能为企业创造更大的效益。总之,营改增政策实施之后,对房地产企业造成 了比较大的影响,有积极的一面,也有消极的一面, 怎样解决这些问题是房地产行业现如今需要重点注意 的问题,尤其是对消极方面的影响应该采取相应的措 施进行有效的规避,为企业未来的发展奠定坚实的基 础,也为我国税收行业做出一定的贡献。参考文献:1张祝莉 .房地产企业营改增实施过程研究 D.?V饩?济贸易大学,2016.(作者单位:中铁十四局集团房地产开发有限公司)
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