工程造价审计方案

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1、审核建设项目工程预算单项工程预算编制是否真实、准确，主要包括：工程量计算是否符合规定的计算规则，是否准确；分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当；工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；设备、材料是否按国家定价或市场价计价；利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定。预算项目是否与图纸相符。多个单项工程构成一个工程项目时，检查工程项目是否包含各个单项工程,费用内容是否正确。预算是否控制在概算允许范围以内。审查依据：工程施工图；国家和地方统一制定的工程预算定额、费用定额、人工、材料价格、价格调整指数等相关取费规定；行业主管部门制定的相关专业定额

2、等。审查步骤：收集建设单位提供的相关资料；根据项目技术特点和具体情况制定审查方案；组织初审；根据审查重点深入现场实地调查；复审并出具审查结论。审核建设项目工程结算：除同预算外：工程实施过程中发生的设计变更和现场签证。工程材料和设备价格的变化情况。工程实施过程中的建筑经济政策变化情况合同和补充合同、协议的内容。审核建设项目工程决算：除同结算外：工程项目概算执行情况。工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况。工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况。竣工财务决算资料是否齐全，编制依据是否符合国家规定等。项目是否按批准概算执行，有无提高建设标准和扩大规模等。主要材料取价、设备购置价格是否合理，

3、费用计算是否符合规定。重大设计变更是否合理，审批手续是否完备等。审核交付使用资产是否符合条件等。核实项目结余资金，属于应上交财政部分应及时督促上交。10清算基建收入和投资包干节余，属于应上交财政部分应及时督促上交。1 .审核项目竣工财务决算报表真实、完整性等。2 .审查项目从筹建到竣工、交付使用的全部费用，审定项目结算造价。3 .项目竣工财务决算审查后，对应核减的基本建设投资，属于应上交财政部分，财政部门应及时督促上交；对应核增的基本建设投资，应及时提出调整项目概算的建议。止匕外，政府审计还应审查：被审核单位是否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准的情况各项费用支出是否合法，有

4、无混淆生产成本和建设成本的情况交付使用资产是否符合条件，有无虚报完成及虚列应付债务或转移基建资金等情况。历年的各项基建拨款数额和结余资金是否真实、准确，应收回的设备材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及销售盈亏是否按照有关规定及时处理。报废工程是否经主管部门审批。竣工投产时间是否符合国家计划规定。基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用情况。有无隐匿、截留或拖延不交应交财政部门的包干结余、竣工结余及各项收入。尾工工程的预留工程款及建设情况。10有必要检查的其他事项。需现场查看核实：分部或分项工程。实际施工用料偏离结算的工程项目。变更设计的工程项目。必须丈量的工程项

5、目。交付使用的资产。预留的尾工工程。需要查勘的其他事项。遇有下列情况，应当获取适当的证据：变更工程设计。建设单位提供材料和设备。施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符。变更不同资质的施工企业。改变工程项目的性质。提高或降低建设标准。计划外工程项目。其他应当获取证据的情况。应取得必要的签证：施工情况与图纸不符。实物工程量与图纸不符。施工用料发生变化。施工情况与施工合同不符。应当特别关注，判断基本建设工程预算、结算是否运用了不合理定额和取费标准：对预算、结算有重大影响的特别容易受关键因素变动影响的。具有高度不确定性的分项工程。预算定额没有列入或需要换算的。注重搞好工程造价审计的四个环节强化工程

6、造价审计监控，降低造价成本，提高投资回报效益，有效防止国有资产流失，都应注重实际操作性和理论指导性。对此，我们注意狠抓以下四个环节：1、把好工程量计算关。对多计工程和重复计算工程量以及只增项不减项,或只增项少减项等较为突出的问题，注重账表核对，账实核对，直到查清查实为止。如审计大连山水泥厂决算项目，共提交土建工程4项，工程造价为1183.81万元，审定工程造价1159.09万元，核减工程造价24.72万元。在审计工程量时注重抓好以下两个方面：一是审计建筑工程的立项过程是否正确，有无多列、少列或错列现象。二是审计工程量计算规则。仅去年一年对1.3亿元的外包工程进行了审计，核减投资额1046.74

7、万元，核减率为8%。通过审计不仅查处了违纪违规问题，为国家节省了建设资金，而且针对存在的问题向建设单位及有关部门提出了整改意见，对规范有关建设单位行为、加强管理起到了重要作用。2、把好取费标准审计关。主要从把握工程项目的四个要素入手：其一，审计施工合同。如审计东海农场工程决算项目时，发现合同规定按丁级取费，但施工企业取费时提高了1个档次，按丙级取费，造成多计工程造价1.07万元。其二，审计单位工程造价。审计查证时应注意掌握建筑市场的价格行情，了解建筑工程的结构类型和建设特点，掌握一定区域内同一时期的平均造价指标情况。其三，审计建筑工程费用的计算过程。重点是审计各项费用在计算时所确定的基数是否符

8、合地方的文件规定，取费系数是否与工程类别或施工企业资质一致，费用内容有无重复计算的问题等。其四，审计设计变更是否真实、设计变更费用的计算是否符合要求。3、把好材料差价审计关。对于按系数法计算的材差部分，注意材差系数的变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料加强审计力度。如徐州锻压机床厂住宅楼封闭阳台所用铝合金材料，施工企业预算造价为每平方米360元，审计中经调查每平方米实际价格270元，每平

9、方米核减差价高达90元。4、把好套用定额审计关。首先审计定额的选用是否正确、合理。如新建的建筑工程与改建的建筑工程使用的定额不同，前者以建筑工程预算定额为主，后者以修缮定额为主。其次审计定额的使用过程是否严谨，有无错套定额现象。如工程决算中选用的定额编号所对应的工程内容是否与施工图纸表现的工程部位完全一致，定额基价所包含的项目内容是否重复计算，定额基价的换算过程是否完全正确等。为把工程造价审计模式转为长效管理，江苏省监狱管理局还相继出台了一系列管理办法和规定，如关于基本建设审计暂行办法、关于加强工程建设项目监督管理的办法、关于固定资产项目开工前审计暂行办法、关于基本建设审计自理规定等，使全系统

10、工程建设承发包和基建项目审计工作逐步走上规范化管理的轨道。今年新开工工程项目报审率已达98%,比上年提高58个百分点；招投标率为96%,比上年提高71个百分点。4 .2审计内容的变化1）招投标阶段造价审计内容的变化在新的计价模式下，为了充分发挥市场竞争择优机制，招投标阶段成了建设工程造价确定的最关键环节。无论是对国家审计还是内部审计来说，要想确保建设工程价格的合理形成，加强招投标阶段的造价审计无疑是重中之重，主要体现以下几个方面：首先，加强对招标文件的审计。招标文件作为整个招投标过程乃至于工程项目实施全过程的纲领性文件，是整个工程项目造价控制的关键。审计人员应注意审计招标文件中风险分配结构是否

11、合理，有关价格调整和结算的条款是否明确合理等。其次，加强对工程量清单的审计。工程量清单作为投标计价的依据，是整个项目造价控制的核心内容。因此在审计时应注意审核工程量清单的编制是否符合建设工程工程量清单计价规范和工程招标文件的要求，清单工作量是否与实际工作量出入较大，清单子目的工作内容与工作要求是否表述准确与完整等。再次，加强对清单报价的审计。在审查工程总报价的同时要注意审查投标单位是否实施不平衡报价的策略，也就是投标单位通常在保持总造价不变的情况下将变化较小的项目的单价降低，将变化较大的项目单价增大，这样在工程结算时，可以成功地达到追加工程款的目的。同时，对工程数量大的单价要重点研究审核，并应

12、充分利用收集到的工程价格数据，对其进行对比分析，区分哪些报价过高，哪些报价过低。另外，在审查清单报价时，还应注意审查施工方案、施工措施、工作内容和工作要求等。2）施工过程中造价审计内容的变化在这一阶段，造价审计的主要内容就是审查招投标阶段确定的工程造价的执行情况，特别要注意工程量的核定和工程量变更的签证工作。在对工程签证进行审计时，应注意区分哪些该签，哪些不该签；哪些项目是合同内，哪些项目是合同外；哪些工作内容已在投标单价中包含，哪些没有包含；如果要签应该签多少等等。另外，要注意审计合同中综合单价因工程量变更需调整时的价格调整结算办法。一般来说，工程量清单漏项或设计变更引起新工程量清单项目，其

13、综合单价由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依据；由于工程量清单的工程数量有误或设计变更引起工程量增减，属合同约定幅度以内的，应执行原有综合单价；属合同约定幅度以外的，具增加部分的工程量或减少后剩余部分的工程量的综合单价由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依据。3）竣工结算阶段造价审计内容的变化在新的计价模式下，竣工结算审计工作内容较以前有所减少，因为这种模式下的工程价格是相当程度上的闭口”价格，工程价格在前两个阶段已基本确定。这一阶段造价审计工作的重要内容应该放在施工过程中遗留下来的索赔和补偿工程价款问题。3结束语以往定额计价模式下的造价审计是以竣工结算阶段为重点的，而工程量清单计价模式

14、下的造价审计的是以招投标阶段为重点。随着工程量清单计价模式的推行，传统定额计价的僵化模式将逐步地被打破，但同样也不可避免地带来了许多新的问题,作为建设工程造价审计来讲，也将会随着情况发展而发展。因而，培育一批既懂财务、又懂工程技术和经济的审计人才是当前迫切的任务。工程造价审计所需资料清单致：公司先生/小姐工程造价审计所需资料清单资料目录事务所留存具备，/X原件复印件1 可行性研究报告派2 立项批文派3 征地批文派4 建设投资许可证派5 用地规划许可证派6 开工许可证派7 所执行的工程定额、调价文件派8 有关标准图集派9 招投标文件派10 工程承包合同派11 主要材料、设备订货合同派12 全套工

15、程竣工图派13 隐蔽工程验收记录派14 变更、洽谈记录派15 工程竣工结算书、工程量计算书及其他有关结算资料派16 工程验收主审材料派17 竣工验收证书18 历年基建投资计划、财务决算及其批复文件19 与工程相关的各年度财务报表、帐簿、会计凭证等核算资料20 财产、物资移交和盘点清单21 银行往来及债权债务对帐签证资料22 根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及文字报告等工程造价审计的思路与方法近年来，随着我国投资体制、财政金融体制和财会制度的改革，国家在财政资金比较紧张的情况下，筹措巨额资金用于基础设施建设。也逐年加大了对基建项目的政府投资审计力度。投资审计的重点也由以建设项目管理审计为主

16、逐渐转向项目管理与工程造价审计并重。面对审计任务重人员少的局面，怎样找好建设项目工程造价审计的切入点，从而有效抓住审计重点值得我们深思和探讨，下面从以下几个方面浅谈一下自己的看法。一、加强对招投标阶段的造价审计首先，加强对招标文件的审计。招标文件作为整个招投标过程乃至于工程项目实施全过程的纲领性文件，是整个工程项目造价控制的关键。审计人员应注意审计招标文件中风险分配结构是否合理，有关价格调整和结算的条款是否明确合理等。其次，加强对工程量清单的审计。工程量清单作为投标计价的依据，是整个项目造价控制的核心内容。因此在审计时应注意审核工程量清单的编制是否符合建设工程工程量清单计价规范和工程招标文件的

17、要求，清单工作量是否与实际工作量出入较大，清单子目的工作内容与工作要求是否表述准确与完整等。再次，加强对清单报价的审计。在审查工程总报价的同时要注意审查投标单位是否实施不平衡报价的策略，也就是投标单位通常在保持总造价不变的情况下，将变化较小的项目的单价降低，将变化较大的项目单价增大，这样在工程结算时，可以成功地达到追加工程款的目的。同时，对工程数量大的单价要重点研究审核，并应充分利用收集到的工程价格数据，对其进行对比分析，区分哪些报价过高，哪些报价过低。另外，在审查清单报价时，还应注意审查施工方案、施工措施、工作内容和工作要求等。二、加强工程实施过程的造价审计1 .要关注施工合同中规定的价款结

18、算及调整方法与招投标文件的规定是否一致。尤其要特别关注合同内外增加工程价款结算情况，看是否与招标文件相符。2 .要关注招标项目工程量清单内容增减变动及调整情况，注意是否应严格按照设计图纸要求、招标文件规定的工程范围、工程量清单所列项目进行建设，是否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准、是否为三边工程”等情况。3 .重点复核工程造价中占权重较大的关键工程量。关注工程量的增减变动及真实性、合法性。注意是否存在多计和重复计算工程量以及只增项不减项，或只增项少减项、等较为突出的问题。关注是否有利用虚假签证恶意套取国家建设资金的现象。4 .审计设计变更是否真实、设计变更费用的计算是否符合

19、要求。是否存在前期准备不充分、勘测不仔细、设计失误等造成的损失浪费从而增加工程造价的现象。5 .把好材料差价审计关。对于按系数法计算的材差部分，注意材差系数的变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对控制性材料如钢材、水泥等加强审计力度。6 .关注施工过程中发生索赔和补偿工程价款的真实性、合法性问题，注意索赔事项是否已经在招标文件和施工合同中包括。附：工程造价审计所需资料清单123456789101112131415161718192021可行性研究报告立项批文征地批文建设投资许可证用地规划许可证开工许可证所执行的工程定额、调价文件有关标准图集招投标文件工程承包合同主要材料、设备订货合同全套工程竣工图隐蔽工程验收记录变更、洽谈记录工程竣工结算书、工程量计算书及其他有关结算资料工程验收主审材料竣工验收证书历年基建投资计划、财务决算及其批复文件与工程相关的各年度财务报表、帐簿、会计凭证等核算资料财产、物资移交和盘点清单银行往来及债权债务对帐签证资料22根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及文字报告等13 / 12