《2020考试辅导第17讲_货币资金(3)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2020考试辅导第17讲_货币资金(3)（5页珍藏版）》请在装配图网上搜索。
1、第一节货币资金二、银行存款()(一) 银行存款的账务处理为了全面、连续地反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置银行存款”科目， 借方登记企业银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的 金额。(二) 银行存款的核对 P44-451 银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对调节相符。一次。单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制银行存款余额调节表”2 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发 生未达账项的具体情况有四种：(
2、1 )企业已收款入账，银行尚未收款入账；(2 )企业已付款入账，银行尚未付款入账；(3) 银行已收款入账，企业尚未收款入账；(4) 银行已付款入账，企业尚未付款入账。【注意】企业或银行的会计核算差错不属于未达账项。3 对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余 额应相等。如果调节后的银行存款余额仍不相符，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账立即予以纠正。4 银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。(待有关结 算凭证到达后入账)5 .经银行存款余额调节表”调节后的金额就是企业实际可动用的银行存款金额。【例题 ？判断
3、题】如果不存在未达账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差额，说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误。()(2019年)【答案】“【例1-12】甲公司2019年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：(1) 企业送存转账支票 6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。(2) 企业开出转账支票 4500000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。(3) 企业委托银行代收某公司购货款4800000 元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未登记。(4) 银行代企业支付
4、电话费 400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。银行存款余额调节表单位：元项目余额项目金额企业银行存款日记账5400000银行对账单余额8300000力口：银行已收、企业未收款4800000力口：企业已收、银行未收款6000000减：银行已付、企业未付款400000减：企业已付、银行未付款4500000调节后的存款余额9800000调节后的存款余额9800000三、其他货币资金（）（一）其他货币资金的内容 （会计一抓瞎，全都记其他！）其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。这些货币资金的存放地点和用途与库存现金、银行存款不同。它们在管理与核算上应与库存现金和银行存款有所不同。为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加，贷方登记其他货币资金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金的金额。“其他货币资金”科目应当按照其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。
2020考试辅导第17讲_货币资金(3)
