国家税收练习答案

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1、第一章 国家税收导论一单选题1-5DABAA 6-10CDABA 二、多选题11ABD 12ABC 13ABD 14BC 15ABD 16ABC 17AD 18ABC 19ABC 第二章增值税和消费税法律制度一、单项选择题1A 2B 3D解析：本题考核增值税视同销售的范围。选项ABC视同销售，应缴纳增值税；选项D应缴纳营业税。4C解析：本题考核增值税税率。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额。未分别核算或不能准确核算销售额的，从高适用税率。5D解析：本题考核增值税的计算。小规模纳税人不得抵扣进项税，按照征税率直接计算出增值税。因此，应纳增值税10300

2、（1+3%）3%=300（元）。6C解析：本题考核收购农业产品和支付运费准予抵扣进项税额的计算。准予抵扣的进项税额=2000013%+60007%3020（元）。7C解析：本题考核进项税的抵扣。购进货物非正常损失，其进项税额不得从当期销项税额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业8月份可以抵扣的进项税额18-181/312（万元）。8D解析：本题考核增值税应纳税额的计算。小规模纳税人的进项税额不得抵扣；应纳增值税额32960/（13）3 960（元）。9C解析：本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。10D解析

3、：本题考核增值税专用发票的管理。商业企业零售烟酒，小规模纳税人销售货物，销售免税的货物均属不得开具专用发票的情况。11B解析：本题考核委托加工应税消费品消费税的纳税人。根据规定，委托加工的应税消费品时，受托方为消费税的扣缴义务人。12D解析：本题考核消费税的征税环节。消费税的征税环节包括：生产环节、进口环节、批发环节，金银首饰、钻石饰品在零售环节征税。13C解析：本题考核消费税的计税依据。根据税法规定，目前只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。烟丝、雪茄烟、高档手表均为从价计征消费税。14C15D解析：本题考核纳税人经营不同税率应税消费品税率的选择。消费税纳税

4、人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。16C解析：本题考核消费税税额的计算。销售自产卷烟应纳消费税30000.015+200045%45+900945（万元）；销售自产雪茄烟应纳消费税30025%75（万元）；合计应纳消费税945+751020（万元）。17C解析：本题考核委托加工应税消费品组成计税价格的确定。组成计税价格（570009500）（15）70000（元）。18D解析：本题考核白酒消费税的计算。薯类白酒消费税实行复合计税，从量消费税24000.51200（元）

5、，从价消费税48000（1+10）+1200（1-20）2013500（元），应纳消费税1200+1350014700（元）。19B解析：本题考核外购已纳消费税税款抵扣的规定。外购已税汽车轮胎生产的小轿车不得抵扣外购轮胎的消费税，只有外购已税汽车轮胎生产的“汽车轮胎”的，才是可以抵扣外购环节的消费税。20C解析：本题考核增值税出口退（免）政策。增值税、消费税出口退（免）税有三种政策：又免又退、只免不退、不免不退，没有“不免税但退税”政策。21A解析：本题考核消费税纳税义务发生的时间。纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天。22B解析：本题考核消费税的纳税义务发生时间

6、。进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。23C解析：本题考核消费税的纳税期限。根据规定，增值税、消费税的纳税人以1个月为一期纳税的，自纳税期满之日起15日内申报纳税。24A二、多项选择题1AD解析：本题考核增值税的特点。增值税实行价外税，凭票抵扣进项税额，税率档次分为基本税率、低税率和零税率。2AD3CD4AD解析：本题考核缴纳增值税的特殊应税项目。邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。5ABCD解析：本题考核增值税的低税率的范围。以上各项均为适用于低税率的货物。6AB解析：本题考核增值税的计算。

7、A应当缴纳增值税800017-500017-100017340（元）；B应当缴纳增值税100017170（元）。7AC解析：本题考核增值税进项税的抵扣范围。根据规定，外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额均不得抵扣。8BC解析：本题考核增值税应税销售额的计算。增值税应税销售额中的价外费用不包括税法规定的代垫运费、增值税和委托加工应税消费品代收代缴的消费税。9AC解析：本题考核消费税和增值税组成计税价格的确定。从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价8（15）（130）12（万元），这一价格也是计算增值税的依据。10ABC解析：本题考核增值税的计税依据。以物易物方

8、式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。现金折扣额不得从销售额中扣减。11AC解析：本题考核增值税出口退（免）税规定。选项A.C适用于免税但不退税政策；选项B，对港澳台贸易的出口货物适用于免税并退税的政策；选项D，国家计划外出口的卷烟适用于不免税不退税政策。12ACD解析：本题考核消费税的特征。消费税的特征包括：课征范围具有选择性；征税环节具有单一性；税率设计具有灵活性、差别性；征收方法具有多样性；税款征收具有重叠性；税收负担具有转嫁性。13A

9、B解析：本题考核消费税的征税范围。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮、焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。14CD解析：本题考核消费税的征收范围。汽车销售公司销售小轿车，不是在生产环节，不属于消费税的征收范围；金银首饰的消费税在零售环节征收。15BD解析：本题考核消费税征税范围。彩色电视机不是应税消费品，所以，不缴纳消费税；汽车轮胎是应税消费品，但不是生产、委托加工和进口的，不缴纳消费税。16AB解析：本题考核消费税的征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，

10、用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。17AD解析：本题考核消费税的征税税率。消费税实行从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合计税方法。18ABCD解析：本题考核消费税的计税依据。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。19ABC20BD21CD三、判断题1错解析：本题考核增值税和消费税的性质。虽然从价计

11、征消费税的应税消费品，其计税依据与增值税相同，但增值税实行税款抵扣计税，而消费税实行直接按销售额计税的方法。2错3错解析：本题考核进项税抵扣规定。自2009年1月1日起，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13的扣除率计算的进项税额。4对解析：本题考核增值税应纳税额的计算。销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税。5错解析：本题考核增值税的价外收入确定。根据规定，违约金属于销售方向购买方收取的价外费用，应按规定计征增值税。6错解析：本题考核增值税的计税依据。纳税人采取以旧换新方式销售

12、货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。7错解析：本题考核增值税纳税义务的发生时间。根据规定，纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天。8错解析：本题考核增值税起征点的基本规定。起征点的规定是：没有达到起征点的，免征增值税；超过起征点的，应按其全部销售额依法计算缴纳增值税。9错解析：本题考核消费税的纳税义务人。各类纳税人不论其经济性质、隶属关系、经营方式、所在地如何，也不分法人和自然人、中国人和外国人、中国企业和外国企业，都要按规定缴纳消费税。10对解析：本题考核消费税的征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳

13、消费税。11错解析：本题考核消费品组成成套消费品销售的消费税计算。纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，无论是否分别核算，均应从高计征消费税。12错解析：本题考核消费税的特点。消费税单一环节征收，增值税每个流转环节都要征收，纳税人缴纳消费税时都要缴纳增值税（不包括啤酒屋和娱乐业销售自制的啤酒），而缴纳增值税的同时并不一定是消费税的纳税环节，因此不正确。13错解析：本题考核已纳消费税的抵扣。已纳消费税可以抵扣的情况，仅限于税法所列的情形。用委托加工的已税烟丝为原料连续生产卷烟，准予抵扣委托加工收回的烟丝的已纳消费税税款。但用烟丝连续生产烟丝的，不可以抵扣。四、计算题1（1）当期进项税

14、额 56500（113）13（20002）13 + 510012120（元）（2）当期销项税额（1170009360014040）（117）1732640（元）（3）该公司应缴增值税326401212020520（元）2（1）该公司当月进口服装面料应缴纳的关税税额=505%=2.5（万元）该公司当月进口服装面料应缴纳的增值税税额（50+505%）17%8.93（万元）（2）该公司支付运费准予抵扣的进项税额=37%0.21（万元）该公司当月允许抵扣的增值税进项税额8.93+0.219.14（万元）（3）该公司当月销售服装的销项税额10017%17（万元）该公司当月销售服装应缴纳的增值税额179.

15、147.86（万元）3（1）进口散装化妆品应缴纳消费税（820000230000）（1-30）30450000（元）（2）委托加工A类化妆品应缴纳消费税（680002000）（1-30）3030000（元）（3）B类化妆品应缴纳消费税（5800008000）30176400（元）（4）成套化妆品应缴纳消费税150000030510000/（1+17）3045000080220769.23（元）关税答案一、单选题1B 2D 3B 4D 5A 6B 7A 8A 9A二、多选题10ABCD 11BCD 12ABD 13AC 14ABD 15ACD 16ABC 17AB 18ABC 19ABCD三、判

16、断题20错 21错 22对 23错 24对 25错 26错 27错 28错 29错营业税答案一、单项选择题1B解析：本题考核营业税税率形式。营业税税负设计中，采取按不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法，实行同一行业统一税率，不同行业差别税率，即行业差别比例税率。2D解析：本题考核营业税的纳税人。选项A.B.C均属于增值税的纳税人。3C解析：本题考核营业税的征税范围。选项C，机器设备的销售属于增值税的征税范围。4A解析：本题考核营业税的征税范围。选项A，接受应税劳务的单位在境内，征收营业税； 选项B属于征收增值税的范围，不征收营业税；选项C.D都是在境外，不属于境内的行为，不在我国缴纳营业

17、税。5C解析：本题考核营业税的纳税人。选项A，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。选项B.D，提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让或销售行为取得货币、货物或其他经济利益。6D解析：本题考核营业税税目。选项A，自建自用建筑物，其自建行为不纳税；选项B按服务业租赁业缴纳营业税；选项C，不用缴纳营业税。7A解析：本题考核营业税税率。交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3。金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5。娱乐业执行5-20的幅度税率。8

18、B解析：本题考核营业税的计税依据。选项B错误，旅游业务应以收取的旅游费减去替旅游者代付的费用后的余额为计税营业额。9C解析：本题考核营业税的计税依据。根据营业税法律制度的规定，单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。10B解析：本题考核营业税的计算。自2009年1月1日起，个人购置不足2年的普通住房再转让的，应按转让收入扣除购置原价后的余额计征营业税，但购置不足2年的非普通住房再转让的，应按转让收入全额计征营业税。应纳营业税（190120）5450526（万元）。11A解析：本题考核营业税的计算。该公路客运公司应缴纳的营业税=（1500

19、0080000）3=2100（元）。12A本题考核营业税的计算。股票买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金；买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金：应纳营业税（57-50）5%0.35（万元）。13D解析：本题考核营业税的计算。广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税（40+15+2-12）5%2.25（万元）。14A解析：本题考核营业税的混合销售。区分混合与兼营行为的关键：1.看纳税主体；2.看两者是否存在从

20、属关系，发生在同一项业务中和同一对象身上；选项A，家居城销售窗帘并负责安装，是增值税混合销售，不交营业税；选项B.C.D，纳税主体是营业税纳税人，并且针对同一项业务同一个对象，都属于营业税混合销售交营业税。15A解析：本题考核营业税的起征点。按期纳税的起征点为月营业额10005000元；按次纳税的起征点为每次（日）营业额100元。16A解析：本题考核营业税税收优惠的相关规定。选项A正确，展览馆举办文化活动的门票收入免征营业税。17D解析：本题考核营业税税收优惠的相关规定。个人购买的普通住房，居住不满2年转让的，按照其销售收入减去购买房屋后的价款的差额征收营业税。18C解析：本题考核营业税的税收

21、优惠。残疾人福利机构提供的育养服务，残疾人员本人为社会提供的劳务免征营业税。个人将购买超过2 年的普通住房对外销售的，免征营业税。19C解析：本题考核营业税的税收优惠。选项A.B不予征收营业税；企业处置其所拥有的实物重置资产所取得的收入，该项资产属于不动产的，征收营业税；属于货物的，应当按照增值税条例及有关规定征收增值税。20B解析：本题考核营业税纳税义务发生时间。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。21A解析：本题考核营业税的计算。纳税人销售不动产，采取预收方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。A公司5

22、月应缴纳的营业税税额=30005%=150（万元）。22B解析：本题考核营业税的纳税地点。发生在外县（市）的应税劳务，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税，如果未申报的，可向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。23A解析：本题考核城建税的税率形式。24C解析：本题考核城市维护建设税的计算。城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税，消费税，营业税的税额，不包括所得税。企业应缴纳的城市维护建设税=（18+20+10）5%=2.4（万元）。25B解析：本题考核城建税和教育费附加的计算。应补缴的城建税7000053500（元）应补缴的教育费附加7000032100（元）应补缴的城建税和附加

23、3500+21005600（元）二、多项选择题1ABCD解析：本题考核营业税的基本原理。题目中四个选项的描述都是正确的。2AC解析：本题考核营业税的纳税人。选项BD为增值税纳税人。3AC解析：本题考核对营业税征税范围。转让无形资产在境内使用，在境内组织游客出境旅游等均应缴纳营业税。单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务；境外人士提供的翻译劳务在境外，不属于我国营业税的征税范围。4AC解析：本题考核营业税的税目。选项B，金融经纪业属于“金融保险业”税目；选项D，集邮和邮件的运输业务，按“邮电通信业”税目征收营业税。5BD解析：本题考核金融保险业的征税范围。 电

24、信业务、邮汇属于营业税“邮政电信业”征税范围。6BCD解析：本题考核营业税的税率。选项A，属于文化体育业，税率3%；选项B.C.D属于娱乐业，执行5%-20%的幅度税率。7BD解析：本题考核营业税的计税依据。 广告代理业的营业额以代理者收到的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；单位销售自建不动产不可以减去成本，直接以销售价格为营业税的计税依据。8BC解析：本题考核营业税的税收优惠。自2009年1 月1 日至12月31日，个人将购买超过2 年（含2 年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2 年（

25、含2 年）的普通住房对外销售的，免征营业税。9AB解析：本题考核营业税的优惠政策。企业转让仓库，按“销售不动产”税目征收营业税，企业转让专利权 “转让无形资产”征收营业税。10AC解析：本题考核营业税的税收优惠政策。按照税法规定，纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，由税务机关按顺序核定计税依据，组价公式是最后使用的一个方法。公司从事金融资产处置业务时，出售，转让股权不征收营业税。11ACD解析：本题考核营业税的纳税义务发生时间。选项B错误，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。12BC解析：本题考核营业税的纳税地点。纳税人销售不动产

26、在不动产所在地纳税；转让土地使用权在土地所在地纳税。13BD解析：本题考核营业税的纳税期限。选项A错误，营业税的纳税期限中没有1日，3日的规定；选项C错误，银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。14AD解析：本题考核营业税的纳税地点。选项B，应当在不动产所在地纳税；选项C，应当在机构所在地纳税。15CD解析：本题考核教育费附加的纳税人。城建税和教育费附加不适用外商投资企业、外国企业。16BD解析：本题考核城建税的计税依据。选项A,C错误，纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金和偷逃增值税的罚款，都不能作为城建税的计税依据。17ABC解析：本题考核城建税和教育费

27、附加的相关规定。对个人转让著作权取得的收入免征营业税，城建税和教育费附加也随之减免；对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城市维护建设税和教育费附加；代扣代缴“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代扣地。三、判断题1对解析：本题考核营业税的扣缴义务人。题目表述是正确的。2错解析：本题考核营业税的征税范围。提供货物加工，修理修配劳务的收入，不是营业税的征税范围，是增值税的征税范围。3错解析：本题考核营业税的征税范围。出口信用业务不属于境内提供保险业务，不征收营业税。4错解析：本题考核营业税的征收范围。以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投

28、资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。5错解析：本题考核营业税的税目。单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。6错解析：本题考核营业税的税目。在销售不动产时，连同不动产所占土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。7错解析：本题考核营业税的税率。娱乐业执5%20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省，自治区，直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。8对解析：本题考核融资租赁业务缴纳营业额的计税依据。纳税人经营融资租赁业务（是指经人民银行批准的），按金融业计算营业税，其计税营业额为向承租人收取的全部价款和价

29、外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额。9对解析：本题考核营业税的计算。转让房屋应缴纳营业税=（30-20）5%=0.5（万元）。10错解析：本题考核营业税的起征点规定。纳税人营业额合计达到起征点。即纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照营业税暂行条例规定全额计算缴纳营业税。11错解析：本题考核城建税的相关规定。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。12对解析：本题考核营业税和城建税的税率。13错解析：本题考核城建税的计税依据。纳税人在被查补“三税”和被处罚款时，

30、同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。14错解析：本题考核城建税的税收优惠政策。城建税原则上不单独减免，但因城建税又具附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。15对解析：本题考核城建税的纳税义务发生时间。根据规定，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。四、计算题1答案（1）该公司应纳娱乐业营业税：歌舞厅收入应缴纳的营业税=150020%300（万元）游戏厅收入应缴纳的营业税=40020%80（万元）保龄球收入应缴纳的营业税=4605%23（万元）酒吧收入按其他娱乐业征税，应缴纳的营业税705%3.5（万元）娱乐业营业税合计300+80+23+3

31、.5406.5（万元）（2）该服务公司当年应纳服务业营业税：中医按摩收入应缴纳的营业税=1505%7.5（万元）餐饮收入应缴纳的营业税=18005%90（万元）将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税=（87+3）5%4.5（万元）代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税=205%1（万元）该服务公司当年应缴纳的服务业营业税合计7.5+90+4.5+1103（万元）（3）当年应缴纳的营业税合计406.5+103509.5 （万元）2答案（1）向其他银行取得银行贷款利息收入，属于金融机构往来利息收入，不征收营业税。应纳营业税（21020）5%9.5（万元）（2）金融企业从事股票买卖业务，以股票的买出

32、价减去买入价后的余额为营业额，应纳营业税（10585）5%1（万元）（3）出纳长款收入不征营业税。其他收入应纳营业税（143）5%0.85 （万元）（4）金融机构金银买卖业务征收增值税，不征收营业税。（5）第3季度应纳营业税9.5+1+0.85=11.35（万元）3答案（1）旅行社甲团应纳营业税的营业额=（4500-1600-400-300-600）36=57600（元）（2）旅行社乙团应纳营业税的营业额= 680030-144000=60000（元）（2）旅行社10月份应纳营业税税额=（57600+60000）5%=5880（元）企业所得税答案一、单项选择题1C解析：本题考核企业所得税的纳税

33、人。为增强企业所得税和个人所得税的协调，避免重复征税，企业所得税法明确规定，按照个人独资企业法、合伙企业法的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不是企业所得税的纳税人。2C解析：本题考核转让财产所得来源的确定。选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。3B解析：本题考核企业所得税税率，国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15的税率征收企业所得税。4D解析：本题考核企业所得税收入的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。5C解析：本题考核收入总额的确定。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。

34、6D解析：本题考核企业所得税准予扣除项目和不得扣除项目。增值税是价外税，故不在扣除之列。税收滞纳金和赞助支出，属于税前不得扣除项目。7B解析：本题考核公益性捐赠支出的扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。8D解析：本题考核固定资产的最低折旧年限。家具的最低折旧年限为5年；小汽车的最低折旧年限为4年；火车的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年。9A解析：本题考核企业所得税的计算。2009年度应纳税所得460438202万元；应纳税额225%5000 （元） 。10C解析：本题考核企业所得税应纳税额的计算。新产品开发费可按照实

35、际发生额的50加计扣除。则应纳税所得额1600-600-460-400-8050100（万元），应纳所得税1002525（万元）。11B解析：本题考核企业所得税中公益性捐赠的扣除。企业通过民政部门向贫困地区捐赠属于公益性捐赠，在年度利润总额的12%以内的部分可以扣除。扣除标准=400*12%=48（万元）。应调整应纳税所得额=50-48=2（万元）。直接向学校的捐款不允许扣除，应该全额调增。应纳税所得额400+2+10412（万元）。12A解析：本题考核企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损，可用本年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额

36、和适用税率计算税额；符合条件的小型微利企业企业所得税税率减按20。2009年应纳企业所得税=（30-25）20%=1（万元）。13C解析：本题考核汇算清缴方式下企业所得税的计算。该企业汇总纳税应纳企业所得税税额 =（200+100）25%=75（万元），境外已纳税款扣除限额 =（200+100）25%100（200+100）=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30（万元）。14C解析：本题考核企业所得税的计算。国债利息收入免交所得税，所以2009年度应纳税所得额为4000-203980（万元）。15C解析： 本题考核企

37、业所得税的计算。企业取得的来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。16A解析：本题考核企业所得税的税收优惠。选项B.C.D均要按规定征收企业所得税。17B解析：本题考核源泉扣缴的相关规定。根据规定，对非居民企业取得来源于中国境内的所得实行源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订与上述所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同30日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。18B解析：本题考核特别纳税调整。企业所得税法规定

38、了转让定价的核心原则，即“独立交易原则”。19D解析：本题考核企业所得税征收方式。根据规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。20D解析：本题考核企业所得税的征收办法。企业所得税的征收办法是按年计征，分月或分季预缴。二、多项选择题1AC解析：本题考核企业所得税的征税范围。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。2ABC解析：本题考核不征税收入。根据企业所得税法规定，下列收入为不征税收入： 1财政拨款： 2依法收取并纳入财政管

39、理的行政事业性收费、政府性基金； 3国务院规定的其他不征税收入。 选项D，属于其他收入。3ABD解析：本题考核社会保险费的税前扣除。选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。4ACD解析：本题考核企业所得税不得扣除项目。选项A，属于房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，所以不得计算折旧扣除。选项B，以经营租赁方式租出的固定资产，还是企业账上的固定资产，可以计提折旧并在企业所得税前扣除。选项C.D均不得计算折旧在企业所得税前扣除。5ACD解析：本题考核生产性生物资产的相关规定。选项B畜类生产性生物资产最低折旧年限为3年。6AB解析：本题考核无形资产的规定。无形资产包括专利权、商标权

40、、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等，其中自创商誉不得计算摊销费用扣除。7ACD 8ABC解析：本题考核企业所得税优惠政策。一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故D选项不正确。9ABCD解析：本题考核企业所得税的优惠方式。企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。10BCD解析：本题考核源泉扣缴的相关规定。 选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴

41、，以支付人为扣缴义务人。该题针对“企业所得税的征税规定”知识点进行考核11ABD解析：本题考核具有关联关系的企业的规定。关联关系是指具有下列关系之一的企业或者个人（1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系（2）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制（3）在利益上具有相关联的其他关系。选项C，长年具有购销业务的客户，没有说明是存在直接或者间接的拥有或者控制关系，应当理解为是一般的长期稳定客户，不属于具有关联关系的企业。12ABCD解析：本题考核关联企业间所得的定价方法。税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利

42、润分割法；其他符合独立交易原则的方法。13BCD解析：本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。14ABD解析：本题考核企业所得税的核定征收。选项ABD均属于核定征收企业所得税的情形。三、判断题1错解析：本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业。在外国成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的企业，是企业所得税的非居民纳税义务人。2对解析：本题考核权责发生制。 企业应纳税所得额税前扣除项目应遵循权责发生制为原则，即企业费用

43、应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。3错解析：本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。4错解析：本题考核企业所得税的征税范围。企业解散或破产后的清算所得，也属于企业所得税的征税范围。5对解析：本题考核收入的确认。题目中的表述是正确的。6错解析： 本题考核福利费的税前扣除。企业发生的职工教育经费的支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予税前扣除，超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。7错解析：本题考核企业特殊业务的所得税处理。企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税前扣

44、除。8对9对解析：本题考核企业所得说的征税规定。题目中的描述是正确的。10错解析：本题考核企业所得税的计税货币。企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。四、计算题1答案（1）利润总额（1500200+300）（330700270105300）295（万元）国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。国债转让收益150万元、股票转让净收益50万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。公益救济性捐赠扣除限额2951235.4（万元）公益救济性捐赠应调增8035.444.6（万元）应纳税所得

45、额295-100+10+44.6=249.6（万元）2008年应纳企业所得税249.625%62.4（万元）（2）该企业于2009年6月20日进行纳税申报不符合规定。根据规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该企业6月20日向税务机关申报纳税，已经超过了纳税申报期限。2答案（1）该企业2009年度应纳税所得额收入总额产品销售收入+接受捐赠收入+租金收入+国债利息收入800+40+50+10900（万元）各准予扣除项目金额产品销售成本+销售费用+管理费用+财务费用+（营业外支出滞纳金）+除增值税外的其他税金430+80+20

46、+10+（31）+7.2549.2（万元）该企业2009年度应纳税所得额收入总额免税收入各项扣除项目金额上年亏损900-10-549.2-30310.8（万元）（2）该企业2009年度应纳所得税额应纳税所得额税率310.82577.7（万元）3答案（1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额。应纳税额（200+60+40）25%75（万元）（2）甲、乙两国的扣除限额。甲国扣除限额7560（200+60+40）15（万元）乙国扣除限额7540（200+60+40）10（万元）在甲国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额15万元，可全额扣除。在乙国缴纳的所得税为12万元，高于扣除限额10万元

47、，其超过扣除限额的部分2万元当年不能扣除。（3）汇总时在我国缴纳的所得税=75-10-10=55（万元）。个人所得税答案一、单项选择题1C解析：本题考核个人所得税的纳税义务人。个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人，也包括外籍人员。有限责任公司缴纳企业所得税。2D解析：本题考核个人所得税属于工资薪金所得税目的收入。选项A，按“其他所得”缴纳个人所得税；选项B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项C，按“股息、红利所得”缴纳个人所得税。3B解析：本题考核个人所得税的税目范围。根据规定，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包

48、括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。4B解析：本题考核个人所得税的征收。依据个人所得税法律制度的规定，利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得以收入额为应纳税所得额，适用于20的比例税率。5D解析：本题考核个人所得税的计税依据。个人将其所得通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠，准予全额扣除。6C解析：本题考核的是个人取得稿酬收入所得税的计算。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税（300030005000）（120）20（130）1232（元）。7D解析：本题考核个人所得税的计算。刘某应就其从两单位的工薪收入合并

49、计算个人所得税。刘某实际应纳个人所得税（180034002000）15125355（元）。8B解析：本题考核全年一次性奖金的税额计算。年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税。36000123000（元）,适用税率15、速算扣除数125元，因为月工资4200元高于费用扣除额，所以奖金应纳个人所得税3600015%-1255275（元）。9A解析：本题考核特许权使用费收入的个人所得税的计算。特许权使用费收入“按次征收”，应纳个人所得税（3000800）204500（120）201160（元）。10A解析：本题考核个人出租住房取得租金所得征收个人所得税的规定。根据规定，对个人出租住房取得的

50、所得减按10%的税率征收个人所得税。计算过程：5000（1-20%）10%=400（元）。11A解析：本题考核财产转让所得个人所得税的计算。财产转让所得应纳税额=应纳税所得额适用税率=（60000-38000-2500）20%=3900（元）。12C解析：本题考核偶然所得应纳个人所得税的计算。捐赠扣除限额=2000030%=6000，大于实际捐赠额4000，捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除。应纳税所得额=偶然所得-捐赠额=20000-4000=16000（元）应缴纳个人所得税=应纳税所得额适用税率=1600020%=3200（元）13C解析：本题考核个人利息、股息、红利所得应纳税额的计算。个

51、人取得国债利息收入免税。取得企业集资利息收入应缴纳个人所得税=100020%=200（元）。14B解析：本题考核劳务报酬所得个人所得税的计算。平面设计师程某取得收入23000元，应纳税所得额=23000（1-20%）=18400元，小于20000元，则应缴纳个人所得税=1840020%=3680（元）。15D解析：本题考核个人所得税的征收管理。根据个人所得税法规定，纳税人在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。16D解析：本题考核利息收入征免个人所得税的规定。国家发行的金融债券利息、国债利息属于免税项目，储蓄存款利息自2008年10月9日起暂免征收个人

52、所得税。17A解析：本题考核个人所得税税目。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。二、多项选择题1AD解析：本题考核个人所得税纳税义务人的判断标准。我国个人所得税纳税人义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。2AD解析：本题考核个人所得税工资薪金所得项目。根据规定，劳动分红和年终加薪不分种类和取得情况，一律按工资薪金所得交税，故选A。不计入工资薪金所得征税的所得：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴，误餐补助。但对超标的误

53、餐费要按规定征税，故选D。3ABD解析：本题考核个人所得税的征税范围。个人获得的保险赔款属于个人所得税的免税项目。4ABC本题考核个人所得税中适用超额累进税率形式的所得。选项AC适用于五级超额累进税率，选项B适用于九级累进税率，故选项ABC均适用超额累进税率。5BD解析：本题考核个人所得税的计税依据。利息、股利、红利所得；偶然所得；其他所得三个税目以每次收入为应纳税所得额，没有费用扣除。6ABD解析：本题考核个人所得税的规定。工资薪金所得按月计征个人所得税。7BCD解析：本题考核个人所得税的相关规定。只有对劳务报酬所得一次收入畸高的，才实行加成征收。8ACD解析：本题考核个人所得税中每次收入的

54、确定。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。9AD解析：本题考核“个体工商户生产、经营所得” 征税项目。选项B，应按“劳务报酬所得”征收个人所得税；选项C，应按“股息、红利所得”征收个人所得税。该题针对“个人所得税税目”知识点进行考核10ABC解析：本题考核个人所得税减免税规定。外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费等暂免征收个人所得税。11ABCD解析：本题考核个人所得税纳税申报。纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报（1）年所得12万元以上的（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金

55、所得的（3）从中国境外取得所得的（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的（5）国务院规定的其他情形。12BD解析：本题考核个人所得税的减免规定。对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。13ABD解析：本题考核个人所得税的减免规定。退休工资、国债利息、保险赔款属于免税项目；出租房屋所得属于个人所得税的征税范围，应缴纳个人所得税。14ABC解析：本题考核个人所得税的纳税期限。承包经营、承租经营所得的纳税期限。对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税；对在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在每次取得所得后的7日内预缴