关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告

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1、国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告2010年第25号为贯彻落实财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税 收政策的通知（财税201084号）的精神，现将就业有关税收 政策的具体实施意见公告如下：-个体经营税收政策申流审核程序（一）人员i烷1 .登记失业半年以上人员、零就业家庭或享受城市居民最低生 活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员可持就业失业登记证、个 体工商户登记执照和税务登记证向创业地县以上（含县级，下同）人 力资源社会保障部门提出认定申请。县以上人力资源社会保障部门应当按照财税201084号文件 的规定，重点核查以下情况：一是

2、创业人员及所创业领域是否属于自 主创业税收政策扶持范围；二是创业人员缴纳社会保险费记录； 三是 创业人员是否领取过再就业优惠证并申请享受过税收扶持政策。核实后，对符合条件人员在就业失业登记证上注明“自主创业税收政策：2 .毕业年度高校毕业生在校期间创业的，可注册登录教育部大 学生创业服务网，提交高校毕业生自主创业证申请表，由所在高校进行网上信息审核确认并出具相关证明， 学校所在地省教育行政主 管部门依据学生学籍学历电子注册数据库对高校毕业生身份、 学籍学历、是否是应届高校毕业生等信息进行核实后，向高校毕业生发放高 校毕业生自主创业证，并在学籍学历电子注册数据库中将其标注为“已领取高校毕业生自主

3、创业证”。高校毕业生持高校毕业生 自主创业证向创业地人力资源社会保障部门提出认定申请， 由创业 地人力资源社会保障部门相应核发就业失业登记证，作为当年及 后续年度享受税收扶持政策的管理凭证。3 .毕业年度高校毕业生离校后创业的，可凭毕业证，直接向创业地县以上人力资源社会保障部门提出认定申请。 县以上人力资源社 会保障部门在对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况审核认定 后，对符合条件人员相应核发就业失业登记证，并注明“自主创 业税收政策（二）税收减免申请及审核1 .符合条件人员从事个体经营的，可持下列材料向所在地主管税务机关申请减免税：一是减免税申请；二是就业失业登记证（注明“自主创业税收政

4、策”或附高校毕业生自主创业证）；三是主管税务机关要求靖共的其阚料。2 .县以上税务机关按照财税201084号文件第一条规定条 件审核同意的，在年度减免税限额内，依次扣减营业税、城市维护建 设税、教育费附加和个人所得税。纳税人的实际经营期不足一年的， 主管税务机关应当以实际月份换算其减免税限额。3 .换算公式为：减免税限额=年度减免税限额+ 12 X实际经营月数纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个 人所得税小于年度减免税限额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护 建设税、教育费附加和个人所得税税额为限；实际应缴纳的营业税、 城市维护建设税、教育费附加和个人所得税大于年度减免税限额

5、的， 以年度减免税限额为限。二、企业吸纳税收政策申 请.审核程序（一）人员股符合条件的企业吸纳符合条件的人员可向县以上人力资源社会 保障部门提出认定申请。县以上人力资源社会保障部门应当按照财税 201084号文件的规定，重点核查以下情况：一是新招用人员是 否属于企业吸纳就业税收政策扶持范围；二是新招用人员缴纳社会保险费记录；三是新招用人员是否领取过再就业优惠证并申请享受过税收扶持政策。核实后，对符合条件人员在就业失业登记证上注明企业吸纳税收政策：（二）企业娱企业吸纳持就业失业登记证（注明企业吸纳税收政策）人员可向县以上人力资源社会保障部门递交认定申请，并需报送下列材料：1 .新招用人员持有的就

6、业失业登记证（注明企业吸纳税收政策）。2 .职工花名册（企业盖章,注明新增人员）,3,企业工资支付凭证（工资表）.4 .企业与新招用持就业失业登记证（注明“企业吸纳税收政策）人员签订的劳动合同（副本）。5 ,企业为职工缴纳的社会保险费记录.6 .持就业失业登记证人员本年度在企业预定（实际）工作时间表（见附件）。7 .人力资源社会保障部门要求的其他材礼其中，劳动就业服务企业要提交劳动就业服务企业证书。县以上人力资源社会保障部门接到企业报送的材料后,应当按照财税201084号文件的规定，重点核查以下情况：一是核查当期新招用人员是否属于规定享受税收扶持政策对象，是否已享受税收扶持政策；二是核查企业是

7、否与新招用人员签订了 1年以上期限劳动合同；三是企业为新招用失业人员缴纳社会保险费的记录； 四是持就业失业登记证人员本年度在企业预定（实际）工作时间表和企业上年职工总数是否真实，企业是否用新增岗位招用失业人员。必要时，应深入企业现场核实；五是企业的经营范围是否符合税收政策规定，对不符合享受优惠经营范围的企业不应核发企业实体吸纳失业人员认定证明。核实后，对符合条件的企业，相应核发企业实体吸纳 失业人员认定证明，并在持就业失业登记证人员本年度在企 业预定（实际）工作时间表上加盖认定戳记，作为认定证明的附表。（三）税收减免申请及审核具有县以上人力资源社会保障部门核发的 企业实体吸纳失业人员认定证明及

8、加盖人力资源社会保障部门认定戳记的持就业失 业登记证人员本年度在企业预定（实际）工作时间表的企业可依 法向主管税务机关 申请减免税,并同时报送下列材料：1 .减免税申请表。2 .企业实体吸纳失业人员认定证明及其附表Q3 .就业失业登记证及主管税务机关要求的其他材料。（四）税收减免办法县以上主管税务机关按财税201084文件规定条件审核无误 的，在年度减免税定额内，依次扣减营业税、城市维护建设税、教育 费附加和企业所得标1 .营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税均由地 方税务局征管的，由主管税务机关在审核时按人力资源社会保障部门 认定的企业吸纳人数和签订的劳动合同时间预核定企业减免税总

9、额， 在预核定减免税总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育 费附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加 小于预核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、 教育费附加为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附 加大于预核定减免税总额的，以预核定减免税总额为限。纳税年度终了，如果实际减免的营业税、城市维护建设税、教育 费附加小于预核定的减免税总额，在企业所得税汇算清缴时扣减企业 所得税。当年扣减不足的,不再辘旗年朗减。计算公式为：企业预核定减免税总额 =每名失业人员本年度在 本企业预定工作月份+ 12X定额企业自吸纳娅人员的次月起享受税收优惠政策2

10、.营业税、城市维护建设税、教育费附加与企业所得税分属国家税务局和地方税务局征管的，统一由企业所在地主管地方税务局按 前款规定的办法预核定企业减免税总额并将核定结果通报当地国家 税务局。纳税年度内先由主管地方税务局在核定的减免总额内每月依 次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。如果企业实际减免的 营业税、城市维护建设税、教育费附加小于核定的减免税总额的，县 级地方税务局要在次年2月底之前将企业实际减免的营业税、城市维 护建设税、教育费附加和剩余额度等信息交换给同级国家税务局， 剩 余额度由主管国家税务局在企业所得税汇算清缴时按企业所得税减 免程序扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年

11、度扣减。3 .企业在认定或年度检查合格后，纳税年度终了前招用失业人员发生变化的，企业应当在人员变化次月按照本通知第二条第（二） 项规定申请认定。对人员变动较大的企业，主管税务机关可按规定调 整一次预核定,具体办法由省级税务机关据无论企业是否发生前款情形的，应当于次年 1月10日前向税务 机关提供人力资源社会保障部门出具的持就业失业登记证人员 本年度在企业预定（实际）工作时间表，税务机关据此清算企业减 免税总额。主管税务机关应当按照规定重新核定企业年度减免税总 额，税务机关根据企业实际减免营业税、城市维护建设税、教育费附加的情况,为企业办理减免企业所得税或追缴多减免的税款。计算公式为：企业年度减

12、免税总额 =每名失业人员本年度在本 企业实际工作月份+ 12X定额4 .第二年及以后年度以当年新招用人员、原招用人员及其工作 时间按上述程序和办法执行。每名失业人员享受税收政策的期限最长 不超过3年。三，监督管理（一）严格各项凭证的审核发放。任何单位或个人不得伪造、涂 改、转让、出租相关凭证，违者将依法予以惩处；对采取上述手段已 经获取减免税的企业和个人，主管税务机关要追缴其已减免的税款， 并依法予以处罚；对出借、转让就业失业登记证的人员，主管人 力资源社会保障部门要收回其就业失业登记证并记录在案。（二）就业失业登记证采用实名制，限持证者本人使用。创 业人员从事个体经营的，就业失业登记证由本人

13、保管；被用人单 位录用的，享受扶持政策期间，证件由用人单位保管。 就业失业登 记证由人力资源社会保障部统一样式，由各省、自治区、直辖市人力资源社会保障部门负责印制，统一编号备案，作为审核劳动者就业失业状况和享融策翻的有效凭证。（三）企业实体吸纳失业人员认定证明由人力资源社会保障 部统一式样，由各省、自治区、直辖市人力资源社会保障部门统一印 制，统T号备案。（四）高校毕业生自主创业证采用实名制，限持证者本人使 用。高校毕业生自主创业证由教育部统一样式，由各省教育行政 部门负责印制，其中将注明申领人姓名、身份证号、毕业院校等信息, 并粘贴申领人本人照片。（五）县以上税务、人力资源社会保障、教育部门

14、要建立劳动者 就业信息交换和协查制度。人力资源社会保障部建立全国统一的就业 信息平台，供各级人力资源社会保障部门、税务机关、财政部门查询就业失业登记证信息。地方各级人力资源社会保障部门要及时将 就业失业登记证信息（包括发放信息和内容更新信息）按规定上报人力资源社会保障部。人力资源社会保障部每年将上述汇总信息通 报国家税务总局。教育部门要按季将高校毕业生自主创业证发放 情况以电子、纸质文件等形式通报同级人力资源社会保障部门、税务机关。（六）各级人力资源社会保障部门、税务机关共同负责本地区企业吸纳政策、自主创业政策的年检工作。对年检合格的，由人力资源 社会保障部门在企业实体吸纳失业人员认定证明或就

15、业失业登 记证上加盖“年检合格”印戳，由税务机关核准继续给予企业或个 人享受相关减免税收待遇。对不符合要求的，及时通知其限期整改； 对整改后仍达不到要求的，不得继续享受减免税优惠政策，并追缴已 减免税款.（七）主管税务机关应当在审核减免税时，在就业失业登记证 中加盖戳记，注明减免税所属时间。各级税务机关对就业失业登记 证有疑问的，可提请同级人力资源劳动保障部门、教育部门予以协 查，同级人力资源劳动保障部门和教育部门应根据具体情况规定合理 的工作时限，并在时限内将协查结果通报提请协查的税务机关。四、本公告自2011年1月1日起执行，国家税务总局 劳动 和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见 的通知（国税发20068号）自2011年1月1日起停止执行。特此公告。二。一。年十一月二十三日