计财部访谈备忘5.31

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1、计财部访谈备忘访谈时间：2003年5月31日上午9:00_12:30访谈对象：计财部孙经理访谈人：鄢映辉、施渝、平浩、贾卉整理人：贾卉一、 作为国债一级承销商时主要经营国债品种承销单位购买人保管方式兑付地点凭证式国债银行、国债服务部法人及自然人自行保管定点兑付记账式国债银行、券商、国债服务部银行、券商存在交易所定点兑付实物券国债服务部个人自行保管或代保管凭证全国通行二、 发行国债的账务处理1、 财政部门下发指标，拨付待出售债券借：待发行证券贷：待发行证券款2、 国债服务部出售债券借：银行存款贷：待发行证券3、 发行期结束，上缴债券款借：待发行证券款贷：银行存款三、 国债兑付时的账务处理1、 财

2、政部门计算到期本息，给各服务部下拨兑付款借：银行存款贷：待兑付债券款2、 兑付债券付出现金，收回到期债券借： 待兑付债券贷：银行存款3、 年末与财政部门结算，上缴债券，收取手续费借：待兑付债券款贷：待兑付债券借： 银行存款贷：证券发行收入四、 2001年底，2002年初的挪用客户资金经审核，四府街营业部和纺织城营业部2002年年初应付账款比年末应付账款总计多700万元，据介绍是因为在2001年底开源承销国债时有一笔1900万元的国债没有及时卖出，为了保证能及时向财政部门上缴承销款，开源挪用了部分客户资金约700万元。为了弥补这部分资金，开源将1900万元债券做了回购协议，拆回资金。但在拆回资金时被交易所发现，认为有挪用客户资金的嫌疑，将该笔资金冻结，所以在2002年末银行存款比代买卖证券款少700万元，财务人员做如下分录：借： 代买卖证券款贷：应付账款使得账面银行存款与代买卖证券款相等，掩饰挪用的资金。该笔资金不久即解冻，未产生进一步的不良影响。