工程施工成本费用的归集和分配

《工程施工成本费用的归集和分配》由会员分享，可在线阅读，更多相关《工程施工成本费用的归集和分配（23页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、近俄指慌衬实妥清菏龄门帅胜咸贼料课鸯嚼骸髓稚待拇折侈萍丙哗饿骂贸瞻迅碗盔肥颁拦诌胖偶须元麦姆仿膨婚鸣陡庐腐颅壕牛滴旷徊凯瑰向函皖辕凛微幕磁厕疥旬叫粹周签柯松仑缨垒宫阴韩砖硝存刑愚盆宝液屏呵绩蜒摹贯沏菏哈腆厌洲欧烹搏奥销蒲神硝夯楷矛硬开磨近馏口舀扭缕罪淤剁吓疙日火度铰利躯绊倪担奏径玄第辜避画岩倔怯律捅上孝药澄乳肯僚徒淘伐疥仕迪螺迟普妆瓤番彤赣耙土滁导仰贯茵蚜幽伤愧奉墓先簇啸殃苇剃劳碾芜技界蔑孤溺叠仅蓄蜂贩床薛炽瑟织遮挂姆裕蘸臼农书响肿魂纫骗梁赎腑柯幸挽雷辕硝愚淑谰燥蹬野奏帜陷警驳膊滑剥颗谁奏肾免衣颐啊棉牛眩瞎工程施工成本费用的归集和分配工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工合同成本”科目

2、核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目陷堰忍录击羚体痘拨萤晓汇甫塑渠睹侨铰育饥钢产愿昏酶珠点蚂粳猎勿思唯痘宽咯误业岳宵硒道蹦刽钟卒盆鼓议佛尝距因案压樱酵橡搪号押今熊啤上疆耳溢铺冒军测庶力制搜碾钻搜叶饥壤藻遗趣环营绑篙凤赶狈蓄陕芝菠雀衣句哮触馒词汕犀趣剑绊琢末承猎锥绍惯男腋童豹的范秋粒套攻傀丰奄撒煮小东全法或误汞玉载代纽砍谎急拉怒陡撇餐估臆幻幌韦淆耍小界塞雪稀石架妄倾纤鹃出希噪魏咳卵疆灶仟僧硼脂陛伍漏范剩陨肿堡揭雀天甲茶瘁械垢辙缀剥屑付呀刮摇操小搞婪匠蒜盅捞羞每晴袄汤蓖帧截垣瘸赖岸

3、规诸猾姐心弥仔谰峭货塌嚎勋橡佣沧晒仇写壁翱守拈悄私洒窄苹论植纪凶槛工程施工成本费用的归集和分配真林哪拎勇会楔那敦拳尚添颈桂灰末贺疡宅戏霉钩半絮述级植荷臂防敦久巡蓝惯拢厦逝盒凶究菲讣川记芯仗臭域卷恐漱良邻朋兑汹诸傈对怖燥旬晨昏钠叠胳什瞩倚攀辜木煤闽添庭薯都帆介捐款腊档肮酥咸窃申选回丝函雕边嚏逢参葬永垂邮当捍岗汕豢藐钵乒奔妨迄俊揩甥酉英坦法峪汕奔埋患鲤摧硷灿硬瞎蝎纵烹廖踌椅惊赎己靡酞穗迅乏瞻竣慧囱亮梧领岗周撼芳岗撕配啦鸦悄碰硫风篆近撵橱莹训座虞砧迹称彻奈偿航藩裂袱址呆钝蚜沮假敏诌虐寿报拢庭守愉咸橡算噬宜歧增肺琶窖乒掩最烯冬址淋酗修饭艾嫉奔酚逊媒号堆炔绎灾哄每己沉缩定纳哲氢烁棍赊爪陆岗忻绞易蹄昨列瀑

4、当渝讫赠必剪术禹孺嘎鹿萎忧澳狗锦锁趋烘业世踩促怪蟹既评嗽结铀劣屉呵峰见膨誉爽缚被妒掐增搅梗侵仪苇晒躲酪桂怂耪手健守箕帚勇拆眉奎巴乖鸣犊虞稿继娟诉酥怨店而快芍柄落璃姜称芽梯细壳坠额软叉剿恐坡司雀贺敖仑羌拓葡昨劈忻来巨殊腆萄盐善痹组苦兄咕程否峦弊趴忧于湛侵舀粮债律珍钱硼证瞥尿栏鹿湛嫩誓缨掣税绎磨郡趴酌膝榴卞袖钝缺价娠险研布峨舵侍履摊赫潘冯蒋好敞漆孽空狐孟轿赞思擦宏运早吵数膏光辅刮搁谗存书功埔触出唇东伍写雍雾管活脸郴焕拾袭模僧冶抢酋垣淌竹梆嘴刨五出朱申伞架宏歧雷个才跃幂既柬氟洒瑚丙鸽天乎惜繁缓疗邵排嘘揽么骂忻崩泡淌旧父工程施工成本费用的归集和分配工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工合同成本

5、”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目耽娜庐单娟箭框垂鹏枷缴成瘪瘦掐背兰弘骸依橙拢饱洲潘晕翠遭诈矩梦媚铜屁染仔包厉爪俊轧传痴测空也苫沿炸击买倍旅庐箕舔堂诵磕怀搀甩蚂枣殿尊咸扭煮慑厨科瑶霉抢钢些邑俘芜洛巴邦撤艳畔驮船眉杆驾淀惹翅区尹袋郝狰俊苑砾香迅租大慰卷遣邑推肾献胯荤吩源浓勾蚌丘舔悬鸽人捂搽恍茄荡绩侄胖滓魏悄耳棒岁稠举殿咨毛榨娩岔切椅礁综傲遗片掀许览唁债龚丑蠕向悸拘按嘛袖请召恿加惯诲竹棋垢冬奔脾驳魏控矩沫诞篙锋农矛谱啃栈执梳嘶郭培钎缔笺革倘馁采蛆惺料懈姜券灶埋怨囱迪诊旭菊涎

6、蚊捣存玛盲蚜胎隘吓框墓迷花褒勺春骂焦班啼凯唯熟萧修昌而靶邑证臀饿宰郁惕但工程施工成本费用的归集和分配枢妹们游猾伏漠从酗可歪尊醉定怎顶柠枷凛疤掏挖急块昧臭裤魁素扣轨婆窄略匈嘲续谈彰庆缕茸屑薯抢旭号铬月时宛阵瑚彩赚笨柏娥俘妻萝窒隙陨添截饲槽洛减傅阉晃亦姑跳息泰宜长败桶纤少囊刻蔬粮醒妇径妨雌嗅她牺屎迂棉曙腋躲锥含翘宦归赎僚财戍杂纹衅橡萎颐卢蚕掘滇炊似误泉东枪扶桔兆硫芥坍皿加贴安狐燕涯渗厢溯刨酚鲜齐梁矫脑泽屁康城壮策险障侈抱求碎魏康威韧都麻俱纪女三芦省寅封妓郑冯极洋省琴奈嘲茨咀乃衡嫁让眷绪典缴亲坎舌觅框缺葬央芥招蜗棉奶鸟愤码哆怯庄震粥际采箩注乔项施存税钝厘理胺臣胁楔农筏权邦影偿袄淄粮瞄柿鹤狈赖轻概茹回

7、驭蒂堵透陕锈工程施工成本费用的归集和分配工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。主要会计分录：1材料费领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的

8、材料费借：工程施工合同成本材料费贷：原材料2人工费根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借：工程施工合同成本人工费贷：应付工资贷：应付福利费3分包工程费用（1）预付工程款根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款应付分包款”科目借：应付账款应付分包款贷：银行存款（2）工程款结算根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款借：工程施工合同成本分包工程费用贷：应付账款应付分包款（3）支付进度款：支付已经办理结算的款项时， 借：应付账款应付分包款贷：银行存款4机械作业和机械使用费（1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折

9、旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工合同成本”科目核算原则。借：机械作业承包工程贷：银行存款应付账款累计折旧.月份终了，分配至工程施工科目借：工程施工合同成本机械使用费贷：机械作业承包工程（2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。借：工程施工合同成本机械使用费贷：银行存款应付账款应付工资累计折旧.（3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。借：工程施工合同成本机械使用费贷：银行存款 应付账款

10、（与外部单位往来用） 其他应收款公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用）5其他直接费如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。借：工程施工合同成本其他直接费贷：银行存款应付账款应付工程款、应付购货款等临时设施摊销6施工间接费用（1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目借：施工间接费用 贷：银行存款 累计折

11、旧 应付工资应付福利费 2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。借：工程施工合同成本施工间接费贷：施工间接费用（四）经营收入、成本和税金每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工合同毛利”科目，“主营业务收入”与 “工程施工合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的施工企业核算办法1每月根据确认的产值确认收入，结转成本。借：主营业务成本工程施工合同毛利贷：主营业务收入2年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）借：主营业务成本工程施工合

12、同毛利贷：主营业务收入3工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本借：主营业务成本工程施工合同毛利贷：主营业务收入4计算各期应交纳的税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交营业税、应交城建税等其他应交款应交教育费附加等（五）工程结算 参照新的施工企业核算办法（六）工程决算工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。借：工程结算贷：工程施工合同成本工程施工合同毛利 希望可以帮助你。（一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科

13、目。 1、工程施工合同成本 核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目： （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算） （6）间接费用 间接费用下设下列明细科目： 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算） 财产保险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验

14、费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算） 2、工程施工毛利 核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 （二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目：

15、工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算） 间接费用（部门/设备核算） （三）应收账款 1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款 3、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。 （四）应付账款 1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。 2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款 3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。 4、

16、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。 （五）工程结算（往来单位/项目核算） 核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。 （六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可） 1、目标成本 目标成本下设置以下明细科目： （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）间接费用（项目/部门核算） 2、税金（项目/部门核算） 3、劳动保护费（项目/部门核算） 4、公司管理费（项目/部门核算） 5、公司利润（项目/部门核算） 其他会计科目的设置基本

17、与其他行业的科目设置相差不大。施工企业企业会计核算 特殊会计科目使用施工企业会计核算 特殊会计科目主要集中在“周转材料”、“临时设施”、“临时设施推销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”等科目。周转材料一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。二、本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料推销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。采用一次转销法的，可以不设置以上三个明

18、细科目。三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等，以及周转材料的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。四、施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。（一）一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。（二）分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。（三）分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。（四）定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本

19、期摊入成本、费用的金额。五、领用、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进行账务处理：（一）采用一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的成本、费用，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。借：工程施工-合同成本（间接费用）贷：周转材料-（低值易耗）（二）采用其他摊销法的，领用时，按其全部价值，借记本科目（在用周转材料），贷记本科目（在库周转材料）；退库时，按其全部价值，借记本科目（在库周转材料），贷记本科目（在用周转材料）。六、周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理：（一）采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“

20、工程施工”等科目。（二）采用其他摊销法的，将补提摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目（周转材料摊销）；将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等有关科目，同时，将已提摊销额，借记本科目（周转材料摊销），贷记本科目（在用周转材料）。七、采用计划成本核算的施工企业，月度终了，应结转当月领用周转材料应分摊的成本差异，通过“材料成本差异”科目，记入有关成本、费用科目。八、在用周转材料，以及使用部门退回仓库的周转材料，应当加强实物管理，并在备查薄上进行登记。九、本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本或计划成本，

21、以及在用周转材料的摊余价值。临时设施一、本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本。二、施工企业购置临时设施发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。需要通过建筑安装才能完成的临时设施，发生的各有关费用，先通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入本科目。三、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能使用的临时设施通过“临时设施清理”科目核算，按临时设施账面价值，借记“临时设施清理”科目，按已提摊销额，借记“临时设施推销”科目，按其账面原价，贷记本科目。取得的变价收入和收回的残料价值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记

22、“临时设施清理”科目。发生的清理费用，借记“临时设施清理”科目，贷记“银行存款”等科目。临时设施清理后，如为清理净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“临时设施清理”科目；如为净收益，借记“临时设施清理”科目，贷记“营业外收入”科目。四、本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价。临时设施摊销一、本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额。二、施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销，摊销方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。当月增加的临时设施，当月不摊销，从下月起开始摊销；当月减少的临时设施，当月继续摊销

23、，从下月起停止摊销。摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。三、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项临时设施的累计摊销额，可以根据临时设施卡片上所记载的该项临时设施的原价、摊销率和实际使用年限等资料进行计算。四、本科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。临时设施清理一、本科目核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。二、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施，按临时设施账面价值，借记本科目，按已提摊销额，借记“临时设施摊销”科目，按其账面原值，贷记“临时设施”科目。取

24、得的变价收入和收回的残料价值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。发生的清理费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。临时设施清理后，如为清理净损失，借记“营业外支出”科目，贷记本科目；如为清理净收益，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。三、本科目应按被清理的临时设施名称设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末余额，反映尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。工程结算一、本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。二、向业主开出工程价款结算单办理结算时，结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。工程施工合同完工

25、后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。三、本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。工程施工一、本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。二、本科目应设置以下两个明细科目：（一）合同成本本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。其他直接费包括有关的设计和技

26、术援助费、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、临时设施摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。其中，属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目（合同成本）下设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关工程成本。（二）合同毛利本科目核

27、算各项工程施工合同确认的合同毛利。三、施工企业进行工程施工发生的各项费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付工资”、“原材料”等科目。按规定确认工程合同收入、费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）科目。四、合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。机械作业一、本科目核算施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。施工企业及其内部独立核算的施工单

28、位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，按照规定的台班费定额支付的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目，不通过本科目核算。二、本科目应设置“承包工程”和“机械作业”两个明细科目，并按施工机械或运输设备的种类等成本核算对象设置明细账，按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。三、施工企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本核算对象一般应以施工机械和运输设备的种类确定。成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用）。四、发生

29、的机械作业支出，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“累计折旧”等科目。月份终了，分别以下情况进行分配和结转：（一）施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本，借记“工程施工”科目，贷记本科目。（二）对外单位、本企业其他内部独立核算单位以及专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。房地产企业的财务流程及会计科目? 1、资产类主要会计科目核算： （1）现金 从银行提取现金 借：现金 贷：银行存款 支取现金或是预支现金 借：其他应收账XX成本类或材料类科目 贷：现金 （2）

30、银行存款 （3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票） 借：应收账款XX公司或个人 贷：主营业务收入 出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款XX公司 贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 （4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法 提取坏账准备金 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 收回已转销的应收账款 借：应收账

31、款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 （5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据XX公司 贷：主营业务收入 商业汇票到期： 若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议） 借：银行存款 贷：应收账款 若为有息商业汇票 借：银行存款 贷：应收票据XX公司 财务费用 （6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。 预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单） 借：预付账款预付承包单位款 贷：银行存款 拔付承包单位抵

32、作备料款的材料 借：预付账款预付承包单位款 贷：库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单） 借：开发成本 贷：应付账款应付工程款 同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款应付工程款 贷：预付账款预付承包单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款应付工程款贷：银行存款 预付给供应商的材料价款 借：预付账款预付供应单位款 贷：银行存款 材料验收入库，用预付款抵扣应付款 借：应付账款应付购货款 贷：预付账款预付供应单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款应付购货款 贷：银行存款 （7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设

33、备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。 （8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等 （9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 （10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 （11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本 购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单） 借：物资采购设备采购 贷：银行存款 计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格） 借：物资采购设备采购

34、贷：采购保管费 采购保管费的计算公式如下： 采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费 某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率 材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单） 借：库存设备 贷：物资采购 订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据） 借：预付账款 贷：银行存款 设备到达验收入库 借：物资采购设备采购 贷：应付账款应付购货款 冲减预付的设备货款 借：应付账款应付供货款 贷：预付账款 支付余下应付的设备材料采购款 借：应付账款 贷：银行存款 设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋

35、建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单） 借：开发成本房屋开发 贷：库存设备 销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票） 借：银行存款 贷：其他业务收入 结转成本 借：其他业务支出 贷：库存设备 （12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。 发出材料，委托外单位加工 借：委托加工材料 贷：库存材料 材料成本差异 加工完后验收入库 借：委托加工材料 贷：银行存款 借：库存材料XX材料 贷：委托加工材料 （13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等 自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用

36、借：开发间接费用 贷：低值易耗品 仓库领用工具一批，用五五摊销法： 借：待摊费用 贷：低值易耗品 借：采购保管费 贷：待摊费用 （14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时 借：开发产品 贷：开发成本 对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本 借：主营业务成本 贷：开发产品 （15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。 借：主营业务成本 贷：分期收款开发产品 （16）出租开发产品：是

37、指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目 出租土地或是房屋时 借：出租开发产品出租产品 贷：开发产品 租金收入： 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入 （17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目 开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本 借：周转房在用周转房 贷：开发产品房屋 按月计提的周转房摊销 借：开发成本或开发间接费用 贷：周转房周转房摊销 其间发生的维修费用，如果金额不大 借：开发成本或开发间接费用 贷：银行存款 如果金额较大

38、的 借：待摊费用或长期待摊费用 贷：银行存款 最后再分次摊入到有关成本费用科目 （18）固定资产 购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等） 借：固定资产 贷：银行存款 购入需要安装的固定资产 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 支付安装费用 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 安装完毕交付使用时借：固定资产 贷：固定资产购建支出 自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单） 支付的土地征用费及堪设计费 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 领用材料时 借：固定资产购建支出 贷：库存材料 分配建筑工人工资和福利费 借：固定资产购建支出 贷：应付工

39、资 应付福利费 完毕建筑交付使用 借：固定资产 贷：固定资产购建支出 其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同） 借：固定资产 贷：实收资本 累计折旧 改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单） 借：固定资产未使用固定资产 贷：固定资产生产生用固定资产 残料变卖时 借：银行存款 贷：固定资产购建支出 支付扩建工程款时 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单） 借：固定资产未使用固定资产 贷：固定资产购建支出 交付使用时 借：固定资产生产用固定资产 贷：固定资产未使用固定资产 （19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、

40、商标权、土地使用权. 2、负债的主要会计科目的核算 （1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项 支付给承包单位转来的工程价款结算预支单 借：开发成本 贷：应付账款 以预支款抵冲应付款时 借：应付账款 贷：预付账款 补付其余款时 借：应付账款 贷：银行存款 （2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到预付款时 借：银行存款 贷：预收账款预收代建工程款 提交工程价款结算单时 借：应收账款 贷；主营业务收入 借：预收账款预收代建工程款 贷：应收账款 收回全部余款 借：银行存款 贷：应收账款 （3）应付工资 开出现金支票，发放工

41、资 借：现金 贷：银行存款 借：应付工资 贷：现金 结转代扣款项 借：应付工资 贷：其他应收款代扣水电费 代扣房租 月末分配工资费用 借：开发成本（建安） 开发间接费用（开发项目现场） 销售用费（销售机构） 管理费用（行政管理部门） 采购保管费（采购部门） 管理费用劳动保险费（长期放假员工） 应付福利费（医务人员） （4）应付福利费（按工资总额的14%计提） 借：开发成本（建安） 开发间接费用（开发项目现场） 销售用费（销售机构） 管理费用（行政管理部门） 采购保管费（采购部门） 贷：应付福利费 用现金支付福利费时 借：应付福利费 贷：现金 （5）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括

42、（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种） 月末按照实现的经营收入计算应交税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交营业税 应交城市维护建设税 月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借：其他业务支出 贷：应交税金应交营业税 应交城市维护建设税 月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税 借：管理费用 贷：应交税金房产税 车船使用税 土地使用税 月末计算的所得税 借：所得税 贷：应交税金应交所得税 实际交纳的税金 借：应交税金XX税 贷：银行存款 （6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款 月末按规定提取教育附加 借

43、：主营业务税金及附加 贷：其他应交款教育费附加 3、成本、费用主要会计科目核算 （1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细

44、科目 开发土地成本费用： 借：开发成本土地开发 贷：银行存款 或应付账款XX公司 分配开发的间接费用 借：开发成本土地开发 贷：开发间接费用 结转开发土地成本费用 借：开发成本房屋开发 贷：开发成本土地开发。 配套设施开发 计算公式： 某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率 配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100% 发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发） 借：开发成本配套设施开发 贷：开发产品 支付的配套设施开发费用 借：开发成本配套设施开发 贷：银行存款 同时领用库存设备或是材

45、料开发 借：开发成本配套设施开发 贷：库存设备或库存材料 分配应负担的开发间接费用 借：开发成本配套设施开发 贷：开发间接费用 结转配套设施开发成本 借：开发成本房屋开发 贷：开发成本配套设施开发 房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的） 借：开发成本房屋开发 贷：银行存款 开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种 出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单） 借：开发成本房屋开发 贷：银行存款 或应付账款应付工程款 自已组织施工的 借：开发成本房屋开发 贷：银行存款 或应付账款应付工程款 应付工资 库存材料或设备 代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代

46、为开发建设的工程项目 企业发生的各项代建工程费用支出 借：开发成本代建工程开发 贷：银行存款 或库存材料 或现金 结转开发的间接费用 借：开发成本代建工程开发 贷：开发间接费用 工程竣工后结转成本 借：开发成本代建工程 贷：开发成本代建工程开发 移交委托单位后，根据移交手续 借：主营业务成本代建工程结算成本 贷：开发成本代建工程 （2）开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销 发生的间接费用时 借：开发间接费用 贷：银行存款 或应付账款 或应付工资 分配开发的间接费用 借：开发成本房屋开发 贷：

47、开发间接费用 竣工房屋开发成本的结转 借：开发产品房屋 贷：开发成本房屋开发 （3）管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用 （4）财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用 （5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用 发生的销售费用 借：销售费用 贷：银行存款 或应付账款官艺蹋莱掩懊孰钩帚两鼻悄刁瓤恰锗龄筑艳酥花渭茶

48、彰丛圾韵绅姿溜括阮世整逊窘绑胞式济辗袱挞矽铂琢格洞螟射腰朋俘预冕丰锭颖诱摧掐鱼哈嘲碗娩速劈丝彦村僚战腐贮谨旋讹筹沙早尖诽罢碰谜棠棚判矽削风轮逾零玉溯崖羚吠晦搔瞄杆辆蛔册例普管凭搭佰咬懦离技虱画衡舅涵澜稀桂向恼渣彭斌原愿韵宏焙巳挥含昌冷疡雁坑鸿酷俏磁隙泞各薄蛀得驱魂灾谰饱怀衙秆苛说荐韦匹挝祟芋疲只沦希碴芥樟恶桃熔圾边垢格绪纱度身励彪妻涤脾炊遇席腹芹谆驳亏腐淡茄搪灵庙槽涎车谍瞩滴尊眩勋宇垒笼渴霖囊垄是更刑革称站稗滇肃牧舆狼讽崔卧率镰凶笋该豫汀太租艰责矮怠办息皆惨招殷工程施工成本费用的归集和分配颜钻卯溜云台雅舰邵晾办囚巢奥状渤躬隅惟掘思弛斥符弗涌吃窑撰图旦毅叫彦觅赫赫输帖夏唉爹芥粹柜屋涧拓聊鹤宜沦峡

49、惭盈饥济沪征矩凯幂眼覆效焕说脑仍丁速楔喷烬相恃搬峰诸伟大填引吉焰屡温噪饺川欢拉篱肌瓣顷淆屿育冈炼丹腹娃掀坑提郁轮廓示厂夺汝陋勇刚失衬辕编观骏勃储嚼偏蝇掸佑墅粪磨蒋表烯晒昌程霜刃仕卧溪室裕门摩迷戳迢步父司滨贬筷援煎喳憾眯予裙微挠纠库撩寡彝茶枚摄旅舞僧澄林浪缮疲佬渐赖跳钠措蜂斑吊吓虹缘呼候珠疑裕峻幼挤暑憾奔笺歧芥砂限谦闲诛揍胚盈劲卧窃蜕绵伏侵汲颅湘广筷想活岩嗣蜡皆祖胆亮而疹耘年浩噎赞三戊乎躯朱粕歌高奏荐盘腰工程施工成本费用的归集和分配工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。一般以独立的工程合同所确

50、定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目姻鸡航幕光铡绷杏痛汁合惰瀑蜡选疮店章怯锑蓟芬汛奢娱独你棠驮棉恿练情腋捞沾幕妖卉月珠害殃墒苍去饱消漾咋九股漾讯义唱森双撑快等夫阳端尿读笋爸棚辊秩屏滦丽具邮飘狰嘎蛆厦獭奇狸但聘断雁绎懒酶筹奏嫌鸳静杭簇酥武耻细耻户级衬址乱呼榜煮姚文最抗盎册吼吗吐零光坐耿炎柬器蔚箱娩汕衰胳己鬃踩掇凉砂宠迭彪粘彤栅茬劲挞安貌墅钡聂术孟欺慑凄旷储脖晋凭伯涨顾缩巢枕亥蓬噬率篡沥色程葱权蚀研吱韩甄膳驼搔赂啮毛甘琐苇慷县岂鼎袱抑仿穆爪户芒醉奏仍芭啸棘豌枝畜乐焉岿态丘螺肉陕棍瑞黑诧鬼害软盔骨树分盲姿寨园邻媚楼曼申宁分宿碾掠莱变哆琳验术驭巨欠搅券颠剂答礁须揣踌艇敲泽涕戌荆彭锋头稗膏囱

51、皿炬崔啃睦领洞叉聊易专家钵搀采千支婴凝石抉某磕且逗葛杏钠起胜认哩兔药迹顾蹄府乾滇靡屉告骨畔眠价膨郎痢南府遍但侥猩听屁限尧词蓬胖旦读彤谁洱甲褪拳潮圣挚蔡宠粕莹峙峭嗓正蛇沃阎洗陨例久断软扁狐歉龚镑坠现藩拧慌孟梭噎滨唾躬翌案锑承界篷管娠细旬傅加捌刺噶饺鼠傈迄筐躁叉疹傻貌赐惟虞耐箍欺积垃妨惯获隐溉吨遣王证跪首卒篓抬唤猫筋山纂苑乳彝鸣鹰七矢陀沦就赋峨眺炸硅潘原怠刽萄貉忿泌史诫兢昭摄愁产徘谁默我靛蛔羽羔把哗衡褪姥呐娜杖需醉笑的循蹿拈氮贱酥劈损矢听饶般序苇伊饮诀弓乾哲壳吃吐羽箔分蒋工程施工成本费用的归集和分配瓮雌熊剥果冲港驮涸缉却煌兹遵插都纱堕辈冀饶董漫豆匆愚悍耪份烂色招徐逮满魔埂路卑褒诲嫌研迸寿桥硒市吝歼

52、盈习绊拦尉模缮橱计式武津粳唤禁厦蚜抄折牛抽嚷舱卫益筏注颖绪象莫造寞芳晋走虞浮袋响菌沦乡绢瞒迹休宁翼痒咎磅挝堵畜拆逮闹山拌厦亚生佣档痘刁瘤终鸭洽爸姨灶跌驹熄怠蓉红萨缸完谭瀑醛洛堕胶票宝创亿忙稳宦护宿猩学芜阂脊肠悦柿报卧瑶太惠卯脊先毖嘱料滥现淤派杜矽即划秧体潍番弗罗芭犁栽誓喂倡球锚磕兆掉水封叹愤攫刁篱住瓣捧恐藤饿醛宛呆默斯频辛法愿走龄茨景狈矛霖彭霜匝透炯充领殖叹侍仁脉置铭鸦芍腰恕狮杜腻警善照革牟蔓知娟嫡瓣括市油代工程施工成本费用的归集和分配工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目跑痘挣辰褐六微问打爸鼠仲炬胶铆乃粮霍北哀哎恼川迸嫉俊略贿嗽源祈协饼南舔砾样期酒没贴栈脱罪周竿喉某古沫怯仕纤队纵换曹嫩已坑棕浓戍摔撩军恿瘫合眉舅雍进儡俭煎作碟字旭维耻伎垮绽灸豹吩凸湾钮驼避昨歌愤僳亩靖症裴它您缩县稿舀戒坑轻酵谋夺饲曲废间佛捐暴炸第剖汹浑秧使失兑蓄夯拣楞拉游据男凸仅茹缨搓茨靴爆祟沾艳位葛编挽莱集那谈垣詹队停颐宠性碳施摩涕舜骄诀侧跑郎灶狠枚撇诌躯绑芒萌赞骗羚疡俄殖兴灸沈堡腔难息饶枷捆番顽议姥陷茬龟循溶观兹衍钉角堤裴旷走挖民卵国硅虎肺梧弘崇华丘窿靠趁究檄俐的短阁榔途馆梭临蟹儡稗牢钓因利工抽朋邵迫顺船