XX有限公司AAA离任审计报告

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1、XXXX 公司经理离任审计报告（参考模板） XXXX有限公司：我们接受XXXX有限公司（以下简称“XXXX公司”）委托，对XXXX公司总经理AAA2001年9月至2008年9月任职期间的财务状况、经营成果以及与其经济管理责任有关的资料进行了审计。这些会计报表及相关资料编制及保证所提供审计资料的真实性、合法性、完整性的是XXXX公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表及资料发表审核意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则及XXXX公司具体审计要求计划实施审计工作，以合理确信会计报表及相关资料是否不存在重大错报。在审计过程中，我们结合XXXX公司的实际情况，实施了包括抽

2、查会计记录等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。一、按XXXX公司的委托要求，本次审计的要点包括：1 离任人任职期间资产、负债状况的审核、对比及说明；2 离任人任职期间损益情况的审核说明；3 上级管理单位对XXXX管理层下达的经济指标完成情况的审核说明；4 审计对审核期间离任人的经营责任评价；5 离任人任职期间重大经济事项的审核说明（包括：重大财产处置情况，重大投资、合作事项等）。二、XXXX公司的基本情况：（一）XXXX公司基本情况简介：XXXX有限公司成立于1994年11月，原注册资本为2000万元，现公司营业执照显示注册资本为人民币4000万元，由

3、AA集团有限责任公司（控股股东）出资2300万元，占股57.5%，ccc商业物资集团公司出资500万元，占股12.5%，BB新金城实业公司出资600万元，占股15%，cccc贸易公司出资600万元，占股15%；2003年6月，BB新金城实业公司将其持有的15%的股权转让给cccc资产管理公司。公司住所：BB市bbb号G大厦,企业法人营业执照注册号：320000000007594，法定代表人： 。经营范围：房地产开发，国内贸易，物业管理室内外装饰，餐饮服务，酒，饮料销售，信息服务。XXXX公司下设XXXX有限公司物资贸易分公司，该分公司成立于2002年2月，负责人:vvv；许可经营项目：酒类销售

4、。一般经营项目：建筑材料、装饰材料的销售，化肥零售，室内外装饰，信息服务。2008年10月15日AA集团有限责任公司党政联席会议第c号会议决定：对XXXX有限公司及其控股子公司进行停业清理。（二）XXXX公司控股下属子公司基本情况简介：1.实质拥有控制权的子公司（均为100%控股，纳入合并报表范围）（1）BBAA饭店有限公司(以下简称“AA饭店”)：成立于1998年，注册资本：人民币1000万元，其中XXXX有限公司出资800万元，占股80%，G美食城有限公司出资200万元，占股20%。公司类型：有限责任公司；法定代表人： ；主要经营范围：中餐制售，住宿，美容美发等。AA饭店目前经营正常。20

5、07年9月10日XXXX公司与AA集团有限责任公司、BBAA饭店有限公司签订了“债权转让及委托管理协议书”，约定将XXXX对AA饭店的管理权自协议签订之日起，在债务偿还期内交由AA集团有限责任公司实施管理，并从AA饭店的收益中优先偿还AA集团的债权。（2）G物业管理有限公司（以下简称“G物业”）：成立于1998年，注册资本：人民币300万元，其中由XXXX有限公司出资160万元、占股53.33%，G美食城有限公司出资100万元、占股33.34%,BBAA饭店有限公司出资40万元、占股13.33%。公司类型：有限责任公司；法定代表人: ；主要经营范围：物业管理、物业咨询等。G物业下设1家子公司G

6、电梯有限公司，4家分公司包括：G物业管理有限公司园林绿化分公司、G物业管理有限公司室内装饰工程分公司、G物业管理有限公司vv分公司、G物业管理有限公司ff分公司。具体如下：、G电梯有限公司，成立于2001年7月，由G物业管理有限公司和BBvvv装饰工程有限公司共同投资成立,原注册资本人民币200万元。2008年7月该公司减资134.3万元，减资后注册资本人民币65.7万元。其中G物业管理有限公司出资49.3万元，控股75%，BB方中园装饰工程有限公司出资16.4万元，控股25%。注册地址：yyyy大街58号院内；法定代表人： ；营业范围：电梯及零部件的销售、维修保养，中央空调的销售、安装和维修

7、保养，水暖设备的安装、维修保养。审计时点的期后事项：2008年10月该公司又对实收资本进行了变更，增资后注册资本为人民币215.7万元，其中G物业管理有限公司出资49.3万元，投资比例减为22.86%，BBvvv装饰工程有限公司出资166.4万元，控股77.14%。股权变更后G物业管理有限公司已不再拥有该公司的管理控制权。、G物业管理有限公司园林绿化分公司：成立于2001年8月，注册地址：BB市ttt号rrr楼305室；负责人vvv；营业范围：园林绿化工程设计、施工，花卉、苗木销售、租赁，园林配套物资销售。该分公司未单独设账,其财务核算并入了G物业的账目核算中。受审计条件限制，我们未能核实该分

8、公司是否仍正常经营。、G物业管理有限公司室内装饰工程分公司：成立于2001年8月，注册地址：BB市vvv47号vvv楼306室；负责人ddd；营业范围：室内外装饰，设备安装，五金、建筑材料的销售。该分公司未单独设账,其财务核算并入了G物业的账目核算中。受审计条件限制，我们未能核实该分公司是否仍正常经营。、G物业管理有限公司凤阳分公司：成立于2007年5月，注册地址：www县府城镇d村；负责人ttt；营业范围：物业管理。经了解，该分公司在异地经营，单独进行会计核算。根据XXXX公司决定，该分公司不纳入本次审计范围。、G物业管理有限公司新元分公司：经了解，该分公司在异地经营，单独进行会计核算。根据

9、XXXX公司决定，该分公司不纳入本次审计范围。截止审计日，我们未获得该公司设立和经营的相关信息资料。据XXXX公司相关人员介绍，G物业已于2007年12月进入停业清理阶段。（3）G美食城有限公司（以下简称“G美食城”）：成立于1998年，注册资本：人民币500万元，其中XXXX有限公司出资400万元，占股80%，BBAA饭店有限公司100万元，占股20%。公司类型：有限责任公司；法定代表人： ；主要经营范围：饮食服务、国产烟零售。G美食城自2005年1月至2006年8月开始由个人承包经营，据了解2006年10月31起该公司已停止经营。2.应按照权益法核算的子公司：（1）tt房地产开发有限公司（

10、以下简称“tt房地产”）：目前营业执照显示，tt房地产成立于2004年，注册资本：人民币1000万元，XXXX有限公司占股38%，qqq投资有限公司占股36%，BBqqq投资发展有限公司占股26%。主要经营范围：房地产开发经营，物业管理。tt房地产现经营正常。根据XXXX公司有权部门决定，本次延伸审计范围包括该公司。（2）kk投资管理有限公司（以下简称“kk投资公司”）：按XXXX提供的投资协议显示，kk投资公司成立于1999年，注册资本人民币10000万元，XXXX有限公司占股6%（投资额人民币600万元），AA集团有限责任公司占股90%，BBggg有限公司占股2%，ggg发展有限公司占股2

11、%。该公司现已停止经营，根据XXXX公司有权部门决定，本次延伸审计范围不包括该公司。（3）kk开发有限公司（以下简称“kk”）：目前营业执照显示，kk成立于1999年，注册资本人民币1800万元，XXXX有限公司占股16.7%（投资额为人民币300万元），AA集团有限责任公司占股33.3%，BBgggg机场有限公司占股33.3%，gggg发展有限公司占股16.7%。该公司现已停止经营，根据XXXX公司有权部门决定，本次延伸审计范围不包括该公司。三、本次审计的范围及XXXX分公司、子公司报表合并的方式：审计范围：审计期间自2001年9月1日至2008年9月30日止；资产负债表合并报表截至日：20

12、08年9月30日；损益表合并报表期间：2001年9月1日至2008年9月30日。合并报表范围：母公司：XXXX有限公司；分公司：XXXX公司物资分公司；控股子公司包括：BBAA饭店有限公司，G物业管理有限公司及其电梯子公司，G美食城有限公司。延伸审计非控股长期投资单位：tt房地产开发有限公司，对该项重大关联的长期投资审计按照权益法进行核算调整。四、审计期初2001年9月30日，XXXX公司资产、负债状况：根据XXXX公司提供的2001年9月30日未经审计的资产负债表合并报表显示：截止2001年9月30日，资产总额为g元，其中：流动资产g元，非流动资产g元；负债总额为g元，其中：流动负债1g元，

13、长期负债89g1 元；所有者权益为39,8g02元，其中：实收资本40g0.00元,盈余公积4, 61元,未分配利润-4, 9元,少数股东权益50 00元。五、截至2008年9月30日，经审计，XXXX及分公司、子公司资产负债表合并报表的状况如下：经审核，截至2008年9月30日，资产总额为58 61元，负债总额为 元，所有者权益为 元。具体情况如下： （一）资产状况1、货币资金余额7,6 元：说明:在审计中,我们对XXXX及其下属分公司、各子公司的现金均进行了盘点，未见存在长短款现象。银行存款也未见大额长期挂账的未达账项。另外我们注意到，XXXX银行存款余额中含1,090,028.30元为限

14、制性存款,主要是房改及维修基金存款。2、应收账款余额 95.30元：余额组成及账龄分析：上述应收款余额前五位债权单位明细如下:说明：受审计条件限制，我们未能对XXXX及其分公司、子公司应收账款予以函证。同时我们注意到2004年与2006年清产核资中，已将XXXX的应收账款余额1,013,113.39元全额确认为坏账，并在账面全额计提了坏账准备。G物业公司应收账款期末余额为474,428.16元，其中已计提坏账准备424,428.16元。3、预付账款余额 元：余额组成及账龄分析：上述预付款余额前五位债权单位明细如下:说明：受审计条件限制，我们未能对XXXX及其分公司、子公司外部预付账款实施函证程

15、序。4、其他应收款余额 56元：余额组成及账龄分析：上述应收款余额前五位债权单位明细如下： 说明: 受审计条件限制，我们未能对XXXX及其分公司、子公司外部其他应收款予以函证。在上列前五位其他应收款中，应收省建筑工程集团公司房款3,837,690.00元、应收 房款3,190,000.00元为购G大厦房款，已于2008年10月收回。应收市散装 押金122,910.00元，已于2006年清产核资确认为坏账，并已全额计提了坏账准备。G物业公司其他应收款期末余额为2,90 元，其中已计提坏账准备2,2 9.72元。 5、存货余额7,263,657.86元；存货余额组成：XXXX存货的具体明细：说明:

16、在审核中我们注意到，XXXX存货中，pp大厦立体车库和G大厦车库由于政策原因暂时无法销售，目前由BBG大厦物业管理服务有限公司维护和经营，收益也由该公司获得。另外，在本次审计中，除AA饭店外，我们对其他公司存货均进行了盘点，未见大额异常现象。AA饭店未盘点的原因为：其每月期末均自行盘点，期中不便盘点，故我们对其存货未能实施盘点程序，但经核对该公司各期盘点表，均未见异常。6、长期投资余额10,943,831.04元：（合并报表之外的长期投资） 货币单位:万元说明:G城有限公司为98年5月所做的长期股权投资，投资额2400万元，持股比例为80。该公司在ffff镇拥有200亩国有土地使用权。01年1

17、1月，该公司股东会决议减资，注册资本由3000万元减至1020万元，减资后股东持股比例不变。减资协议中同时同意XXXX将应收回的投资1980万元冲减其应付G城公司的借款1979.7644万元。01年11月，XXXX又与ffff镇经济技术开发公司和BBffff高新技术产业区开发公司签订股权转让协议，将其对G城剩余股权投资420万元以原始投资价转让给上述两个新股东。减资和股权转让后，该项投资收益为2,355.68元。在审核中，我们注意到该投资为01年9月之前的长期股权投资，我们未见该股权转让时点对G城净资产的评估报告，不符合（1991年）国务院令第91号国有资产评估管理办法中第三条“关于国有资产占

18、有单位转让资产、或股权等应进行资产评估”的相关规定。宏图东方信息公司为01年9月之前的长期股权投资，2004年清产核资时因被投资单位停止经营，已确认该投资发生全额损失，2005年财务按照清产核资的批文进行了账面调整，调减长期投资288万元。kk投资公司现已停止经营，截止2008年9月30日，其提供的未审计会计报表显示净资产为负数，已经资不抵债，XXXX公司对其投资全额计提了长期投资减值准备。kk公司现已停止经营，截止2008年9月30日，其提供的未审计会计报表显示净资产为负数，已经资不抵债，XXXX公司对其投资全额计提了长期投资减值准备。第和第项长期股权投资的具体情况见本报告第九段“期间重大投

19、资事项的情况”的相关分析。7、固定资产净值18,531,497.43元：余额明细组成：其中房屋建筑物明细组成如下：说明：在审计过程中，我们对XXXX及其分公司、子公司的固定资产均实施了盘点程序，在盘点过程中未见大额异常的盘亏。同时我们注意到,AA饭店大厦目前尚未办理过户手续至AA饭店,房屋产权仍在XXXX有限公司。8.无形资产余额757,273.11元：说明：经审核相关权属证明，在AA饭店账面核算的土地使用权，其权属单位为XXXX公司。 9.长期待摊费用余额1,504,206.86元：说明:AA饭店对上述长期待摊费用按5年摊销，账面现留存数1,504,206.86元是从2004年1月至2008

20、年5月结转的长期待摊费用摊余价值。（二）负债及所有者权益状况1、应付账款余额6,384,642.39元:余额组成及账龄分析:应付款余额前五位债务单位明细如下：说明：受审计条件限制，我们未能对XXXX及其分公司、子公司的外部应付账款实施函证程序。2、预收账款余额3,962,158.69元：余额组成及账龄分析：预收款余额前五位债务单位明细如下：说明:上述余额中，预收G城市花园车库款347.7万元，因涉及到停车库的权益问题，属于尚待诉讼判决的债务，故本次审计对该款项暂按账面数保留。另外，物资分公司账面预收账款余额0.92万元无具体对应客户，审核中也未见相关明确收款发货单据，现暂按账面数予以保留。AA

21、饭店、G美食城预收账款1年以上的账面余额25.69万元，主要为截止审计基准日尚未结算的预收餐费，本次审计暂按账面数保留。3、其他应付款余额46,703,965.43元：余额组成及账龄分析：其他应付款余额前五位债务单位明细如下：说明:受审计条件限制,我们未能对XXXX及其分公司、子公司外部的其他应付款实施函证程序。同时我们注意到，XXXX其他应付款中“清产核资调整事项”2,571,249.90元为2004年清产核资时贵公司补提的星月大厦北京西路以房换地的应交税金。4、应付职工薪酬余额2,064,741.50元：说明：上述余额中，工会经费和职工教育经费的余额合计 元,是新旧会计准则转换时，从其他应

22、付款科目转入的历年计提的余额数。5、应交税费余额1,495,105.98元：6、其他流动负债余额为0元:说明:其他流动负债期末未审计余额为77.14万元，其中50万元为XXXX开发的pp大厦因面积差额被三户业主提起诉讼要求赔偿，账面预计负债50万元，根据贵公司提供说明，上述诉讼已过诉讼时效期，前期诉讼也已赔偿，故本次审计对其予以调整冲销。另27.14万元为预计应付航产集团资金占用费，根据航产集团提供的询证函显示，该款为XXXX多提费用，故本次审计也对其予以调整冲销。7、长期应付款余额为522,016.61元:8、实收资本余额为20,836,535.96元:说明:我们注意到,XXXX公司营业执照

23、上列示注册资本为40,000,000.00元，截至2008年9月30日实收资本为20,836,535.96元，实收资本与注册资本的差额19,163,464.04元，分别是2004年清产核资损失根据国资委和 的批复冲减实收资本13,414,904.50元以及2006年清产核资同样原因冲减实收资本5,748,559.54元。以上减资均未办理工商变更登记手续。9.资本公积余额为0.00元:说明:资本公积本期增加额为G物业公司接受的捐赠,本期减少额为按权益法核算G物业公司亏损抵减其积累。10.盈余公积余额为0.00元:说明: XXXX公司盈余公积本期减少数，主要为2004年清产核资损失根据国资委和航产

24、集团的批复冲减盈余公积4,243,400.81元。另外减少5,122.80元为支付2001.9前发生的维修支出。11、未分配利润余额 元，明细如下： 其中:其他转入主要为清产核资账项调整及企业自行调账,具体如下: 12、少数股东权益余额135,492.16元： 说明:少数股东权益为G物业公司分公司-G电梯有限公司少数股东BB方中园装饰工程有限公司权益数额。13、所有者权益审计后余额为-3,112,184.99元，如扣除G物业、AA饭店停业托管期间的影响数额后，所有者权益为2,798,234.46元：六2001年9月至2008年9月期间XXXX及分公司、子公司利润表合并报表的情况：经审核，200

25、1年9月-2008年9月XXXX及其分公司、子公司期间利润合并数为-1,148,615.51元，（未包含企业按照清产核资等事项直接调减的未分配利润）具体如下:备注：具体各公司损益情况见本报告附表二。七、上级管理单位对XXXX管理层下达的经济指标完成情况：根据XXXX提供的2002年-2005年经营目标责任状及AA集团有限责任公司对XXXX公司下达的经营目标，我们对期间各年经济考核指标完成情况审核测算如下：上表涉及的指标解释（根据XXXX提供）：利润总额 =集团确认利润总额+当年上交集团管理费资本金回报率 = 集团确认利润总额/资本金净资产收益率 = 净利润/净资产平均余额资产增值率 = (期末

26、净资产/期初净资产)*100%-1我们注意到，上述指标中资本金回报率、净资产收益率、资产增值率包含在2002年下达指标中，但根据贵公司提供的“2002年度经营责任制考核结果”文件中显示，上述3项指标未纳入年末最终考核指标范围内。另根据XXXX公司提供的年度财务工作报告等相关资料显示,贵公司仅2005年度未完成上级下达指标，2002-2004年XXXX公司考核均为完成指标。八、对审核期间离任人的经营责任评价:（一）离任人任职期间（2001年9月-2008年9月）的业绩评价：2001年9月XXXX及其分公司、子公司资产状况：资产总额为21,704.32万元，负债总额为17,721.21万元，净资产

27、为3,983.11万元。2008年9月XXXX及其分公司、子公司审核后资产状况：资产总额为5,802.04万元，负债总额为6,113.26万元，净资产为-311.22万元。2001年9月至2008年9月期间XXXX公司净资产减少4,294.33万元，其中：2001年9月之前的历史性亏损2,824.92万元，离任人任职期间亏损798.3万元（包含因会计政策变更补提折旧等因素造成的亏损572.03万元），G物业07.12-08.9停业后亏损167.46万元，AA饭店07.9-08.9托管后经营利润7.87万元，美食城06.11-08.9停业后亏损431.45万元，股东分配43.62万元，少数股东权

28、益减少36.45万元。具体分析如下： （二）、内部控制制度执行情况的评价 XXXX公司总经理AAA在2001年9月任职期初，即着手开始完善公司内部管理，于2001.11-2002.12期间，针对财务、劳动人事、绩效考核、质量管理等方面制定和完善了一系列内控制度，如：财务管理制度（2001）版、工资分配暂行规定、员工辞职管理规定、绩效考核管理制度、质量手册等。并将2002年确定为“管理年”，同时为明确公司内部工作流程，提高规范化、制度化程度，在实际工作中采用了内部工作请示单，经济合同会签表等方式以保证内部工作得到有序而规范运作。在审计过程中，我们通过问询、抽查凭证、查阅工程合同等方式对上述制度的

29、执行情况进行了相关测试，认为XXXX公司各项制度在实际工作中得到了一定的执行，尤其在2002-2004年间，公司的内部管理在逐年不断地得到完善和充实，同时管理层也充分重视制度的实际执行和调整。但在审计中，我们也注意到XXXX公司在内部控制制度的执行方面尚存在个别方面的欠缺，主要如下：1.财务管理制度制定的不够完整，未建立应收款项的催收管理和对账制度、存货的采购与保管制度、对外投资的保值增值责任制度、以及对外融资的对象范围的规定和财务费用的控制制度等。财务管理制度中未对财务交接，财务档案的保管作出规定，在审计中，我们发现G物业管理公司已停业，原财务人员也已离职，但截至审计日尚未办理财务交接手续，

30、也未对G物业历年财务资料进行归档整理，而是将历年财务资料散乱的堆放在G大厦负一层储藏室内。截止审计报告日,该公司尚有01年187#，03年318#，06年538#共计三本凭证未能提供。财务管理制度中未见采购和销售合同的管理规定，如物资分公司在本次审计中就未能提供商品的采购和销售的大额合同；其合同也未见有专人负责管理。2.固定资产管理制度规定的较为简单，未对固定资产的购置、报废和清理建立审批程序，且在实际工作中未按相关制度建立固定资产管理卡片，未在实物（办公用品家具等）上加贴标签，未对整批购入的办公家具进行登记造册等。3.存货的仓库管理较为随意：在本次盘点中，我们发现XXXX公司存货实物管理较为

31、松散，如物资分公司，G美食城的存货发出单据与财务传递不够及时，同时由于美食城停业时间较长，内部领用其酒水时部分未及时办理领用手续，存货摆放也较为杂乱。另外个别存货报废手续不全，如美食城07-12-43#凭证酒水食品报废账面价值15,321.48元，后只附报废酒水清单，无报废食品清单，无报废原因说明及领导批复文件。（三）、财务现金收支及费用管理的评价:在XXXX公司的财务管理制度（2001）版中，我们注意到XXXX公司通过现金或银行对业务招待费用、差旅费用、通讯费用、办公等费用的支出均作出了较为详细的规定，在本次审计中，我们通过凭证抽查等审计程序验证了XXXX公司在支付各项费用时，基本能按照制度

32、的相关规定执行，审批手续齐全，票据完整合法，但同时我们也发现部分费用的现金支出存在下列问题：1.个别现金超范围支出：如XXXX公司本部2005年9月72号凭证中支付某铜业公司拆借的利息10万元，对该大额支出未采用银行转账而是以现金方式支出，同时对方未开具合法收据，仅以加盖对方单位公章的白条入账。2.部分费用与资产界定不严：如公司本部2005年2月46号凭证中现金支付管理费用-通讯费15040元，实际为购手机三台，后附发票显示单价均在2000元以上，且领用人为一人（高洁）。根据资产管理相关规定，该支出应计入“固定资产”，并落实领用人，如为业务活动支出，应计入管理费用-招待费。3.个人所得税扣缴不

33、完整：在审计中，我们发现公司本部及下属公司在以现金方式发放过节费，劳保费，通讯费，年终奖等员工工资性质的支出时,大多未计提和补扣个人所得税。如我们抽查的公司本部2007年2月22号付职工春节过节费、慰问费、职工补助合计249,996.30元，2007年12月91号计提奖金180,000.00元，均直接在管理费用中列支，未通过应付工资和应付福利费核算，在支付时也未代扣代缴个人所得税。4.个别款项的支付入账手续不全：如公司本部2006年12月127号凭证显示,预付深圳市装饰工程公司分公司196,000.00元（该款为2001年9月前支付，企业称为预付G大厦装修费，对方未提供发票）直接调整计入了管理

34、费用其他科目，该款在未取得发票即记入费用的作账方式不符合会计制度和税务管理的相关规定。5.个别固定资产报废手续不全：如AA饭店06年4月101#凭证显示,报废运输设备-桑塔纳(车号:苏A-42741)车辆一台，原值187,849.00元，累计折旧182,213.53元，净值5,635.47元,凭证附件内无报批手续。另外该饭店2006年报废一批设备,净值94,111.30元 (见2006年11-28#、29#、30#、31#凭证)，凭证后均附富华会计师事务所有限公司出具的“资产损失挂账经济鉴证意见书”，但均无向上级主管部门报请批复的手续。6.个别财务核算不符合会计制度的相关规定：例如1)AA饭店

35、内部出售给员工的烟酒，存在收入成本差价时计入营业外收入，收入成本无差价则直接冲减成本。此种财务处理不符合会计制度的规定，正确的做法应视同销售，计缴相关税费。因笔数多,单笔金额相对小，本次审计未能做完整统计和账目调整。2)G物业2006年根据上级指示经营美食城的快餐厅，经营期间取得的收入未计入美食城账目，同时收入和支出的核算采用相互对冲的方法以净收入入账。此种财务处理不符合会计制度的相关规定,同时还存在一定的税收检查风险和超营业范围经营的工商管理风险,提请管理层关注。7.非金融机构借款利息未取得专用票据：我们注意到，XXXX公司财务费用中，有大量集团内部资金占用费及少量同行拆借利息，在抽查中我们

36、均未见附有资金利息专用发票。（四）会计责任评价我们认为，除上述列举的事项对企业财务状况可能产生的影响外,贵单位编制并提供的会计合并报表符合企业会计准则和企业会计制度的有关规定，在其他重大方面公允地反映了贵所的财务状况和经营成果情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。（五）财经法纪责任评价在我们审计中，尚未发现XXXX及其分公司.子公司有重大违反财经法纪制度的行为。九、2001年9月至2008年9月期间XXXX及其分公司.子公司重大经济事项（重大财产处置情况，重大经济投资、合作等）（一）企业重大对外投资合作的情况XXXX公司在2001年9月2008年9月期间新增对外投资两项:1.长期投资-扬州

37、卓辉房地产开发有限公司（开发项目润扬花苑项目）：初始投资情况:该投资于2002年9月经XXXX公司董事会同意，以受让卓辉公司70%股权的方式实现对该公司的控股经营，并于2002年9月至2003年7月合计投入资金19,879,660.66元。（其中：支付股权受让款5,600,000.00万元，支付润扬花苑项目土地出让金等合计13,580,000.00元，前期费用180,341.66元，计提银行借款财务利息519,319.00元）。投资终止情况：2003年6月XXXX公司决定终止投资，并与扬州市源纳房地产开发有限责任公司、佛山壹始科技有限公司签订股权转让协议，将其所持有的卓辉公司70%股权转让分别

38、给上述两个公司指定的自然人。同时双方确认，XXXX公司前期的投入款为19,180,000.00元，同时同意补偿XXXX前期发生的费用及损失等共计4,280,000.00万元。故两项合计XXXX应可收回投资23,460,000.00元。投资收回及投资收益的情况：2003年6月XXXX公司实际收回该项目投资23,260,000.00元,与合同约定数额相比少收200,000.00元,企业称该20万元应收款已多次向股权受让方索要，但至今尚未收回。该项目投资期为10个月，按实际收回投资并扣除补交项目税款67,654.50元后计算：该项目实际收益为3,312,684.84元，实际投资成本收益率为16.67

39、%。提请关注事项：在审核中我们注意到，该项目在2002年9月时是以房地产土地开发为目的的投资，前期支付的资金也主要是土地出让金和与土地开发相关的费用，但在投资项目股权转让时，未见对该项目转让所涉及的土地使用权进行评估，不符合（1991年）国务院令第91号国有资产评估管理办法中第三条“关于国有资产占有单位转让资产、或股权等应进行资产评估”的相关规定。另外转让协议中所涉及的转让价格也未提及土地增值收益的分配。2 长期投资tt房地产开发有限公司(开发项目报表项目):初始投资情况:XXXX公司2003年9月以土地挂牌拍卖方式获得仙林大学城中心区NO.2003G35地块的国有土地使用权，缴纳土地出让金为

40、11500万元，契税460万元。一年后，因迫于后续开发资金不足的压力，经集团公司董事会同意，XXXX公司于2004年8月与弘晟投资公司签订了合作开发协议书，为共同完成该地块的开发，合作组建了项目公司“tt房地产开发有限公司”，项目公司的注册资金为人民币1000万元，XXXX公司以货币出资510万元，占股51%，弘晟投资有限公司以货币出资490万元，占股49%。同时双方在协议中确认，XXXX公司已取得的NO.2003G35地块按账面价值转让给tt房地产开发有限公司，该地块前期运作中XXXX已支付土地出让金、契税、资金利息、策划设计等费用共计人民币13100万元，协议将该款项作为tt房地产开发有限

41、公司对XXXX的借款。在审核中我们注意到，弘晟投资公司按照其股权比例49%计算分摊了上述借款额，代tt房地产开发有限公司支付了人民币6419万元给XXXX公司。截至2008年9月，tt房地产已将土地出让金等剩余的借款全部归还给XXXX公司。投资后续变化：2004年10月tt房地产正式成立，2005年该公司完成了项目的前期拆迁、设计规划等工作，并计划于2006年2季度正式开工建设。2006年3月，XXXX公司以后续开发资金不足为主要理由,拟对外转让其部分股权,同时上报并经AA集团公司批复，同意XXXX公司以人民币1000万元（tt房地产注册资本额）作为股权转让基准价对外转让其拥有的tt房地产开发

42、有限公司13%的股权，（注：tt房地产公司2005年12月31日净资产评估价为960.4万元），2006年5月XXXX公司在省产权交易所公开挂牌征集股权转让意向，经董事会决议通过，最终以股权原价130万元向BBbbb投资发展有限公司转让tt房地产开发有限公司13%的股权。同期，tt房地产公司另一股东弘晟投资有限公也按股权原价向BB久和置业投资发展有限公司转让了tt房地产开发有限公司13%的股权。投资现状：经审计,截止2008年9月30日，tt房地产公司经审计调整后净资产为2879.95万元,XXXX按38%的股权计算应享有1094.38万元的投资收益,扣除投资成本380万元，该项目截止审计基准

43、日长期投资净收益应为714.38万元。tt房地产公司2006年开工至2008年9月累计实现销售收入36706.54万元,所配比的累计开发成本28408.14万元,毛利率为22.61%。审计后，截至2008年9月可供分配的利润为1879.96万元。在审核中我们注意到，XXXX尚未从tt房地产公司的经营收益中获得长期投资收益的分配。tt房地产公司的未来预计收益：我们根据该公司提供资料,对其开发的仙林项目存量房未来收益进行了如下预计:对tt房地产公司的审核说明：（1）在本次审计中，我们对tt房地产仙林项目的毛利进行了审核测算，初步测算该项目毛利率为22.61%。其中,收入的测算:按tt房地产公司提供

44、的账面已售房产的收入，加销售部门按现行销售单价计算的未来可售房产的收入。因小区车库暂未取得销售许可证,其预计可实现销售收入1888.8万元且存在一定的不确定性，本次审计我们未将其考虑在测算毛利的收入总额中。成本的测算:按企业已发生的成本,加企业提供的工程决算书的初步决算成(该决算审计尚未完成最终报告)。因未来销售期存在不确定性，我们未对未来期间费用进行预计。由于未来房价的走势存在不确定性,及工程决算最终尚未定价，对tt房地产公司的净资产的最终影响我们提请XXXX公司予以充分关注。（2）tt房地产公司提供的说明显示，韬略税务师事务所于2008年8月对仙林项目tt花园进行了土地增值税清算审核，现已

45、初步认定该项目应补缴土地增值税1233.55万元，另外,该项目土地成本中含股东转入无合法票据的入账成本1120万元,该事务所称需限期补足合法票据,如不能补足,将影响应补缴土地增值税及后期所得税的补缴金额。由于该事务所尚未正式出具报告，未来补缴土地增值税应以最终事务所核定及主管税务当局认定为准。（3）2005年4月tt房地产公司与BB金智地产顾问有限公司就仙林项目签订了房屋销售委托营销代理合同，双方约定按商品房销售底价总金额的1.2%支付营销代理费，并按住宅销售溢价部分的30%和商业用房销售溢价部分的20%支付金智地产顾问公司溢价奖励费。同时2006年2月通过补充协议重新确定了销售底价，其中：住

46、宅类房屋按5700元/，商业一层房屋按18000元/，商业二层房屋按9000元/。截止2008年9月，经协议双方测算确认，tt房地产公司应付BB金智地产顾问有限公司销售代理费373.13万元及销售溢价奖励费1655.75万元，两项合计2028.88万元(已计入tt房地产公司2008年9月的审定报表),上述费用占tt房地产公司实际销售收入36706.54万元的5.52%。如按现行销售单价测算,未来还需发生代理费及销售溢价1110万元。（4）根据XXXX公司提供的XXXX有限公司、弘晟投资有限公司、BB久和置业投资发展有限公司于2006年5月签订的股权转让协议显示：BB久和置业公司在受让股权后，应

47、向tt房地产补充流动资金3161.6万元。经审核，2006年9月-2008年9月期间，弘晟投资有限公司代BB久和置业公司投入tt房地产流动资金借款1476.59万元，截至审计日，tt房地产已归还借款1138.59万元（直接归还至弘晟投资公司账户）。提请关注事项:在审计中我们注意到，XXXX公司在取得仙林NO.2003G35地块1年后转让给tt房地产开发有限公司时，未对拟转让的土地使用权进行评估，而是按账面价值13100万元转让，不符合（1991年）国务院令第91号国有资产评估管理办法中第三条“关于国有资产占有单位转让资产、或股权等应进行资产评估”的相关规定。同时在转让协议中也未提及土地使用权可

48、能产生增值收益的分配。（二）XXXX公司其他应关注的投资情况：1.XXXX有限公司物资贸易分公司：2002年2月，XXXX公司在房地产、物业、餐饮、酒店等多元化经营的基础上又成立了XXXX有限公司物资贸易分公司，负责人夏冰。前期2002-2004年主要经营混凝土销售，后期2005-2008年在取得白酒“五粮液.王者风范”BB地区总代理权基础上，以经营该类白酒为主。根据历年报表显示，该分公司自2002年成立以来，一直处于亏损状态。同时经我们审计，截止2008年9月30日该分公司审计后净资产为-125.32万元。2.BBAA饭店北京江南渔港餐饮分公司：2005年2月16日BBAA饭店成立北京江南渔

49、港餐饮分公司，负责人：刘振海。由AA饭店派出人员进行管理，账务独立核算。自2005年至2006年期间,AA饭店以货币和实物形式对该分公司累计投资资金127.50万元,2006年11月并账后,AA饭店尚应收该分公司1.51万元。2006年11月，该分公司因亏损严重，AA饭店将其财务核算并入本公司账内，按该分公司提供的2006年11月财务报表显示，其并入AA饭店账面的未分配利润数为-1,451,237.37元。因未能取得该分公司的相关财务核算资料，我们对该项并账数额无法发表意见。（三）其他重大资产的处置情况：1.固定资产清理：2008年6月，XXXX公司对固定资产-G大厦现存第3层、第5层进行了清

50、理销售，并分别对其价值进行了评估，其中第3层评估总价为1578.01万元，第5层评估总价为648万元。最终第3层销售单价为5500元/，销售总价为1583.76万元。第5层销售单价为5180元/，销售总价为659.08万元。十、其他重要事项说明1.在本次审计中，受审计条件限制，我们未能对XXXX及其分公司、子公司的部分银行账户及外部往来款项实施函证程序；2.我们注意到，XXXX公司存货中G大厦车库2,264,927.01元，pp大厦立体车库3,309,697.08元，两项共计5,574,624.09元。受政策影响，两项资产暂无法销售，现两车库均由BBG物业管理服务有限公司（非集团下属单位）经营

51、和实际受益。XXXX公司固定资产-pp街50号107室，面积29.74，账面价值108,518.35元是一套对外出租门面用房，根据企业提供合同显示，该房每年可收房租为4.2万元，目前该房产的租金收入由BBG大厦物业服务有限公司收取并作为其物业管理的补贴。上述存货和固定资产价值合计5,683,142.44元，目前未能为XXXX公司带来经济效益，其资产的减值性，我们提请XXXX公司予以关注。3.AA饭店现使用的房产为XXXX公司1997年与省妇女儿童服务中心合作建房,其中XXXX公司享有负1层,3层,8-14层的产权, 省妇女儿童服务中心享有1-2层,4-7层产权。目前该资产在AA饭店账面核算，而

52、产权属于XXXX公司。同时该房产的产权与省妇女儿童服务中心产权楼层交错，使该房产的使用和转让受到一定影响。根据1997年11月11日由省妇女儿童服务中心（甲方）和XXXX有限公司（乙方）签订的关于“省妇女儿童服务中心综合楼合作协议”，由甲方将按本协议所得的房产面积出租给乙方经营饭店，租赁期限为20年，租期自1998年7月1日起算。乙方在1-5内每年向甲方支付租金200万元，第六年起至第十年按同期建设银行一年期存款利率作为租金加成比例递增收取租金。经审核，2001年9月-2008年9月期间，AA饭店（属房屋实际租用单位）在管理费用中共计列支了上交妇联管理费（实为租金）12,992,255.31元

53、。4.在审核中我们关注到，XXXX公司对下属子公司、分公司负责人执行了风险抵押金制度，截止2008年9月30日，XXXX公司账面其他应付款中的风险抵押金尚余235,600.00元。由于XXXX公司在责任承包人经营期满后，尚未及时按承包合同约定办理书面清算手续，使得财务无法转账。故本次审计对此项也暂按账面数额予以保留。5.在审核中我们关注到，贵公司现存固定资产中主要房产为G大厦28楼及AA饭店营业用房，其中G大厦28楼面积为1349.62，账面净值为3,865,214.53元，折合单价为2,863.92元/; AA饭店营业用房面积为6235.98，账面净值为13,142,444.07元，折合单价为2107.52元/。我们的审计结论反映的是该资产的账面历史成本，其资产市场现值我们提请贵公司予以关注。附表 1.审核调整后2008年9月30日资产负债表合并报表2.2001年9月至2008年9月损益表合并报表21