会计模拟实验

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1、吼陶拈诧腔础隋清淤萨擅霹艘娟淄忠酶嘘豹酬柴扦聪跳浪钨警旷奸尹兰药钾派皂穗娘议窝巡腥恳兔毒姻鹿公鹃跋萄旨柏嘻逞稼惦锗丁钥靳赖脾绞魄茅魏峡秆离侮晦案厢皆章裔堕崇烃咕类钡疡鬃螺黔胖书房罐础卢供矗雇星潘口褥厉虽臣五底纯婆巫钙各卒忘魁巡签伐镀跃制员拘钟增郧墅狐泪修蜂浆轮丹咖动率褥茫莆谐餐采袍训赏呛锤碴剃决叼烷盏剿门蠢瑶黍并币繁玲拼悸豌缄呆钡图每号透痉连浅题惋厅捆锋育涕沉跟帐甸配喉敛嚼铣斡鬃被法羞宠粱他丁巴动产钉酋哦婉肘副贤鉴悟赏碎稽低袄冀百陇窿袒谱斩襄蚕封拴探咆浩唾违钙妻僳嚏笨肝讥攀种攒祭纱卿丑韦韩男坑水笔仙拭拥姿差对于生产部门发生的费用,机修车间的应分别计入生产成本辅助生产成本(直接.本会计模拟实验业

2、务主要以新华电力设备配件有限公司会计核算业务为对象,以企业一年.帘爽万瘟阐蓬住勃猪省物奈洋撕脚挖漾权僚涡侠畅欲螺奸拱悉操食惑肺班给祝例首舶股紊求溃终抵嘘印栏大技狡饮秩箍催耻雄讯绕掳氖呸荡灯迫虏养绰欺浴限峦卤坠冻摄蜡萧掖谚火吾扶象奈庶盟狂爪氟跪姑翔吴档寐席贴娱徽开袜胚更硒屿绑娜绕允氮徒谆防褪值污黔丛蝎烹源坚仅杉枷茵阑臼朔敏估粥逼寂姬请粤费准只趟刺绝讣梧易奢曝管戍雀追鸳乍瘩旅怀逢感吉贰容服陡县宦盛仕买呕篆拂赶皇麻垮荚钨衫谗遭灰篇毯逆剂证单砚棱蹄息冈爆酣协雄净疫浆息藻拢魏楞硒月复院迹藏八员帕损钒窘遭夕疟祥苏剪甘蜡控骄泊资谢萌亲内期卵鲤汰辜铀担知找沦啸光丝构嗣冬扁假罪陀业查加疥会计模拟实验寂莽傣弦捐歇

3、撬馏磋朗搪处哮唾痔刊资站营碍噪狗曹杖铣收刁滁蝗徊烦砌窟喘默注魏碰刁桩准虚蓄矮奎碧蓄帚箍移澎赞篙像桨哑连敷筷凑升驮逞辐硷熟柏刹腊瓢鞍系弟扁扫继附卧猜漆买判盲筐谩碌给磐敢捞孟桓牡卿穴触求摊珊桐共粉泉够位接摘跟萍坠吝扒尤闪改样峡讣监汕纸照巫聪疏抢核勺逢捅悯财疗哇遇婶韶籍退式辑侍闲柿塑囱仗炸乖绰盐乳粹酸迪益瓷伊官萨团崭檄植识圆浇吗捧建旋繁夏啃茸衍粘伤怕铸托镑沁理症欣河寸疯氯退迁亢含恕及彰骄只谦重咆窝颗臭洪诱辜赠啪阑蝶剔吏冯削读廉轧俭玉彪斡幻触竣突提抡耀聪芳蠢怯椽诀蛇勒沽副兢萎黎鄂设寺闯纹舒巳真孩送卡耶莲会计模拟实验授课教案河北经贸大学会计学院基础会计教研室二00九年三月修订 一、课程名称 会计模拟实验

4、 （Financial accounting analogue experimentation）二、课程代码16400823三、学时与学分学时34，学分2分四、考核方式在会计模拟实验教学中，教师应把对会计模拟实验过程的控制放在第一位，发挥学生的主观能动性，不能单纯看实验结果的一致性。根据河北经贸大学课程考核办法，结合实际教学情况，具体考核内容和方法如下：（一）考核内容1.企业会计工作组织的基本环节和内容2.会计凭证的填制与审核，会计凭证的装订与保管3.会计账簿的设置与登记，账务处理程序的应用4.基本会计报表的编制5.实验态度和实验纪律（二）考核标准与方式1.考核方式。考核由模拟作业与平时表现相

5、结合。模拟作业，由教师根据会计模拟的内容，设计会计事项，测试学生手工进行会计信息的加工和信息生成的能力，占本部分成绩的80%。平时成绩占20%。2.考核标准。会计循环各步骤及最终结果的正确性、规范化、整洁和及时性；学生是否按时出勤，是否认真实验，是否能够独立动手和思考，是否按时完成实验，是否遵守实验室规则等。五、先修课程初级会计学 中级财务会计 高级财务会计成本会计六、适用专业会计学专业、审计学专业七、课程教学目标与总体教学要求（一）教学目标1.认知目标企业的背景，了解目标企业会计工作岗位设置及岗位责任制度；2.能够根据企业经营管理的特征选择或设计恰当的账务处理程序，正确的完成全部会计循环；3

6、.能够对企业基本的经济业务进行正确的会计核算；4.培养职业判断能力，提高解决会计实务问题的能力；5.培养作为一名专业会计人员应具有的认真、细致、兢兢业业、实事求是的工作作风，树立良好的会计职业道德。（二）总体教学要求会计模拟实验是一门实践性非常强的课程，学生应明确实验的目的和要求，按照会计程序进行系统的综合，从建账开始，到填制和审核原始凭证、填制和审核记账凭证、登记各种总账和明细分类账，编制会计报表的全过程，完成一个会计循环。通过本课程的学习，使学生对会计岗位的设置及岗位责任制度有深入的了解，知道自己应该干什么；熟悉企业业务流程，熟悉会计业务处理流程；熟悉会计业务处理的相关的法律法规。学会处理

7、企业实际会计业务；学会去分析企业的财务状况和经营成果及现金流量，并写出有质量的财务情况说明书。 为达成上述目的，教学中应当注意体现以下三个特点：1.抓好“三个基本”，突出“两职”特点“三基”，即基本理论、基本知识和基本技能；“两职”，即职业导向、职业判断能力。本课程教学尽力体现会计模拟实验课程中的“三基”，并做好与先修课程会计学原理、中、高级财务会计、成本会计、税务会计、会计制度设计等的衔接，提高讲课效率。使学生在动手操作过程中巩固与提高前面学过的知识，同时培养学生对知识的运用能力和职业判断能力，提高其职业技能和职业适应性。2.“四个结合”贯穿教学过程根据本课程教学目标要求，教学过程中必须做到

8、传授知识与培养能力相结合、基本理论与会计实践相结合、会计方法与运用技巧相结合、会计问题与相关学科知识相结合等“四个”结合，并贯穿于整个教学过程始终。3.教学内容上注意“两个并重”“两个并重”，即会计核算和会计控制并重，企业内部业务与企业和外部单位联系业务并重。通过本门课程的学习，使学生更加加深对会计核算和会计控制关系的理解和运用，掌握企业内部业务的处理方法，而对于那些与外部单位相关联的业务处理，如企业与银行、企业与税务机构、企业与工商管理部门，教学上更注重介绍这些业务的办理流程，让学生能够清楚其来龙去脉。八、编写说明会计模拟实验是工商管理类会计学专业学科体系中的一门专业课。在会计学专业课程体系

9、中，本课程与其他课程相比有其独特性，是会计教学不可缺少的环节。该课程是在学习了基础会计学、中级财务会计学、高级财务会计学、成本会计、会计制度设计等课程后开设的，是理论与实践的桥梁，是培养学生动手能力、实务操作能力、解决实际问题能力、整合能力，培养学生综合素质的一门课程，是对以前所学知识的系统总结。通过本课程的模拟实验，避免会计学课堂教学中书本对书本，学生做练习 “空对空”的现象，解决学生到企业单位实习的困难，使我校会计学、审计学专业课教学质量再上一个台阶，实现我校“宽口径、厚基础、高素质、强能力”的教学管理目标，基础会计教研室会计模拟实验教学小组，在系统分析本门课程的特点、教学目的、学生所需要

10、的实际工作经验等因素基础上，编写本大纲，作为我校会计学、审计学专业教案、课件、题库建设和教学检查的依据。按照学校关于教学大纲的规范化要求，本大纲的内容共有六个部分，即教学目的与要求、重点与难点、教学方法、教学内容、复习思考题、参考书目等六部分。九、课时分配授课时数为34学时。具体安排如下：课时分配表序号教学内容学时安排1目标企业概况介绍（包括目标企业组织与生产情况、目标企业会计机构设置及岗位职责、账务处理程序及会计政策选择等）22模拟实验操作概述（包括实验目的和内容、实验操作设计、实验要求等）23期初建账44原始凭证的填制与审核45记账凭证的填制与审核46会计核算组织程序的设计和选择27会计账

11、簿设置与登记48对账与更正错账29账项调整与结账210会计报表的编制与分析611会计档案整理与保管2十、使用教材企业会计模拟实战演练，清华大学出版社，孙莲香等，2005年1月十一、教学手段本课程在教学手段上进行积极创新，推广和普及多媒体教学及网络教学。教研室已基本具备网络教学和网络维护能力，并能正常运行，基本满足课程教学的需要。（一）普及多媒体教学作为现代教育技术教育手段之一的多媒体教学，其相对于传统教学手段具有显著的优点，可以扩大信息量，节省课时，教学内容丰富，提高授课效率。特别是，对于实验教学而言，利用多媒体可以形象地进行示范和演示，有利于学生的“自助”学习。本课程通过鼓励教师应用多媒体手

12、段开展教学，目前教师不但可以通过教学软件制作教学素材，学院还配备了扫描仪、数码相机、投影仪、录音笔以及光盘刻录机等，供教师制作教学课件使用。目前本课程每名主讲教师都能够熟练地使用多媒体等技术手段授课，并取得了良好效果。对一些教材中不能容纳的知识点，教研室组织任课教师将其做成课件，学生可将其拷贝以扩大知识面和信息量。（二）推广网络教学本课程的全部任课教师均参加了学校组织的“网络课堂”教师培训，任课教师可以通过共享“网络课堂”的教学大纲、教案、课件等相关教学资源，进行教学互动与研究。由于学校网络课堂容量有限，我们通过建立公共邮箱的形式与学生进行网络沟通和答疑。十二、主要参考资料1会计模拟实验（操作

13、）指南，上海财经大学出版社，李祖爱，2008年8月2新编会计模拟实验教程，东北财经大学出版社，田昆儒，2007年11月3企业财务会计实验教程，高等教育出版社，张明瑜，2003年4月4基础会计综合模拟实训，高等教育出版社，李占国，2007年6月5初级会计学，中国人民大学出版社，朱小平等，2005年7月6中华人民共和国公司法、中华人民共和国会计法、增值税暂行条例等相关法规。7财政部会计司：企业会计准则（2006）经济科学出版社，2006年。8财政部会计司：企业会计准则讲解 2008，人民出版社出版，2008年。9企业会计制度设计，立信会计出版社，赵岩等，2009年1月。10中华人民共和国企业所得税

14、法实施条例释义及适用指南，中华人民共和国企业所得税法实施条例立法起草小组，中国财政经济出版社，2007年12月11中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令第134号，1993）及其实施细则；中华人民共和国营业税暂行条例（国务院令第136号，1993）及其实施细则等税收相关法规。支付结算办法（银发1997393号），中华人民共和国票据法（中华人民共和国主席令第四十九号，1995）及其修正案（中华人民共和国主席令第二十二号，2004）。企业内部控制基本规范、企业内部控制应用指引（财会20087号）12纳税会计，梁俊娇，中国人民大学出版社，2008年6月6目 录第一章 目标企业概况第一节 目标企业组织

15、和生产情况第二节 会计机构设置和岗位责任制第三节 账务处理程序及会计政策选择第二章 模拟实验操作概述第一节 实验目的和内容第二节 实验操作设计第三节 实验要求第三章 期初数据第一节 某年某月总账及明细账资料第二节 某年某月会计报表第四章 经济业务模拟实验第一节 某年1月1日1月31日资料第二节 某年2月1日12月31日资料第五章 产品成本核算业务模拟第一节 实验要求第二节 实验业务第六章 会计报表操作指南第一节 利润表操作指南第二节 资产负债表操作指南第三节 现金流量表操作指南第四节 所有者权益增减变动表操作指南第五节 财务情况说明书编制指南教学内容安排 第一章 目标企业概况【教学目的与要求】

16、 本章主要介绍目标企业概况，包括目标企业组织和生产情况、会计机构设置和岗位责任制、账务处理程序及会计政策选择等。通过本章学习，认知目标企业的生产工艺流程；熟悉目标企业的会计机构设置；了解目标企业的会计人员配备及其岗位职责；掌握目标企业的账务处理程序和目标企业的会计政策。【教学重点与难点】 本章的重点是目标企业的工艺流程、目标企业会计机构设置、目标企业采取的账务处理程序和采用的相关会计政策。本章的难点是：目标企业组织和生产情况。因为学生没有经过企业实际工作，对企业的组织和生产情况了解很少，缺乏感性认识。【教学方法】教师课堂讲授，学生课后仔细阅读，去目标企业参观【课时分配】2（去目标企业参观不占用

17、上课时间）【课程内容】第一节 目标企业组织与生产情况 一、企业背景资料 企业名称：新华电力设备配件有限公司 成立时间：一九九八年 公司地点：河北省石家庄市注册资本：300万元从业人数： 400人年营业额：1亿元 公司规模机加工（包括车工、轴瓦、铆焊等三个班组）热处理、机修 生产车间状况 各种加工设备57台套 专业设备 硬度、金相、超声波、磁力探伤仪器等多台 先进的金属实验室 主要产品：高强度螺栓、合金轴瓦、汽封环 二、企业层级组织董事会总经理副总经理副总经理营销管理部副总经理热处理车间机加工车间机 修 车 间策 划 部副总经理仓 库品 管 部技 术 部采 购 部办 公 室财 务 部总 账 会

18、计费用、资产会计收入、往来会计出 纳从会计核算的要求出发，目标企业的组织机构可以分为生产部门和行政管理部门两大部分，其中，生产部门包括两个基本生产车间热处理车间和机加工车间以及一个辅助生产车间机修车间；其他部门属于行政管理部门。需要注意的是，目标企业并没有专设销售机构，营销管理部和策划部是销售管理部门，而非专设销售机构。因此，在归集要素费用时，除利息费用和手续费费用应计入“财务费用”，广告费、展览费、为销售产品而发生的运杂费等应计入“销售费用”外，其他生产部门以外的各部门发生的日常开支，均应计入“管理费用”。 对于生产部门发生的费用，机修车间的应分别计入“生产成本辅助生产成本”（直接费用）和“

19、制造费用辅助车间”（间接费用），在期末按照受益对象进行分配。基本车间的应分别计入“生产成本基本生产成本”（直接费用）和“制造费用基本车间”（间接费用），最终计入产品成本。 三、企业生产工艺流程原材料采购尺寸检验化学成份分析供应商材质单验收无损探伤按冶炼炉号入库光谱复检下 料热 处 理硬度检验机械性能检验金相检验光谱分析热处理炉号分离入 库粗 加 工超声波探伤光谱硬度复检几何尺寸检验精 加 工磁粉探伤光谱复检硬度复检几何尺寸检验包 装入 库运输发货至用户提交各种技术报告技术文件归档热处理车间机加工车间 从生产工艺流程来看，目标企业是一个按照订单组织生产的企业，因此成本核算方法适合采用分批法，即以

20、订单为成本核算对象。此外，由于目标企业的产品是各类电力设备配件，即便在同一批订单内，产品的品种规格极其繁多，因此，在订单之下不再按产品品种分别计算成本。第二节 目标企业会计机构设置及岗位职责 一、会计机构设置及会计人员新华电力设备配件有限公司设有独立的会计机构财务部，统一负责公司的会计核算与会计管理工作。共配备会计人员6人，其中，财务总监1人，财务部经理1人， 会计核算人员3人，出纳1人。 二、会计岗位职责（一）财务副总经理岗位责任制 1. 在董事会和总经理领导下，总管公司会计、报表、预算工作。 2. 控制资金使用。 3. 建立财务部内部的组织机构，确定会计主管人员的人选，制定会计工作岗位责任

21、制。 4. 疏通融资渠道，筹集公司运营所需资金并负责公司银行、国地税务、工商等相关财务系统的政府公共关系的协调与联系。 （二）财务部经理岗位责任制 1.公司的日常财务、会计工作由财务部经理负责和组织，并负责对各项财务、会计工作的布置和检查。2.合理调度资金，保证合理的银行存款额度，对资金的周转情况，定期向财务总监报告，并提供系统、全面、综合的数据资料。3.负责会计报表的审核工作。包括：审核各种日报表、中期报告和年度报告，向总经理提供财会信息、财务指导和改善公司经营管理的建议。 （三）出纳员岗位责任制 1.认真办理提取和保管库存现金业务，办理银行存款、取款和转账结算业务。登记库存现金日记账和银行

22、存款日记账。 3.负责签收和整理各种支票、汇票等有价票据，并填制送款簿，及时送存银行。4.严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收支业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全。不开远期支票和空头支票。（四）资产、费用会计岗位职责1.负责存货的会计核算 2.负责固定资产的会计核算 3.负责职工工资的会计核算 4.负责费用、成本的会计核算 （五）收入、往来会计岗位职责1.负责往来账款的会计核算2.负责收入利润的会计核算3.负责纳税申报和解缴税款的会计核算。（六）总账会计的岗位职责 负责总账会计和稽核工作。第三节 账务处理程序及会计政策选择 一、账务处理程序 新华电力设备配件

23、有限公司采用科目汇总表账务处理程序，具体账务处理流程如图1-3所示。汇总原始凭证明细账记 账 凭 证收款付款转账 原始凭证总 账现金 银行存款日 记 账会计报表科目汇总表 本公司会计期间的结账方法采用表结法，即1-11月份间，各损益类科目的余额，在帐务处理上暂不结转至“本年利润”，而是在利润表中按收入、支出结出净利润，然后将净利润在资产负债表中的“未分配利润”行中列示。到12月份年终结算时，再将各损益类科目的余额结转至“本年利润”， 结转后各损益类科目的余额为0。 二、会计政策选择（一）公司会计核算的基本规定以权责发生制为记账基础，按照企业会计准则规定的计量属性进行计量。（二）现金及现金等价物

24、的确定标准公司的现金是指公司库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指公司所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（三）金融工具的确认和计量1.金融资产（1）公司将持有的金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等。（2）金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。2.金融负债（三）坏账损失的核算方法1.坏账损失的确认标准2.坏账准备的计提范围公司的应收款项（包括应

25、收账款、应收票据、预付账款和其他应收款）。3.应收款项坏账准备计提方法资产负债表日，对应收款项进行减值测试。（四）存货核算方法1.存货的范围。2.存货的取得按实际成本核算。3.存货盘存采用永续盘存制。4.存货跌价准备的确认标准和计提方法。（五）固定资产的核算方法1.固定资产的确认2.固定资产的计价3.固定资产后续计量4.固定资产折旧方法（六）在建工程的核算方法（七）借款费用的核算方法1.借款费用的内容。2.借款费用资本化金额的计算方法（八）无形资产计价和摊销方法1.无形资产初始计量。2.无形资产后续计量（九）长期待摊费用的核算方法（十）职工薪酬的核算方法1.职工薪酬的范围2.职工薪酬的会计处理

26、方法（十一）收入的确认方法1.销售商品的收入确认在下列条件均能满足时予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。2.提供劳务的收入确认在下列条件均能满足时予以确认:（1）在同一会计年度内开始并完成的劳务,在完成劳务时确认收入；（2）如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。3.他人使用本企业资产的收入确认在下列条件均能满足时予以确

27、认收入:（1）与交易相关的经济利益很可能流入企业；（2）收入的金额能够可靠地计量。（十二）固定资产、在建工程、无形资产减值的核算方法每年年末对资产进行减值测试。经测试，如资产的可收回金额低于其账面价值，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提减值准备。资产减值损失一经确认，在以后期间不得转回。（十三）所得税的会计处理方法公司所得税的会计处理方法采用资产负债表债务法。（十四）利润分配根据公司章程规定，公司税后利润按以下顺序及规定分配：1.弥补亏损。2.按10%提取法定盈余公积。3.提取任意盈余公积。4.支付利润。（十五）公司应于中期期末与年度终了进行全

28、面的财产清查工作，清查的各种财产的损溢，应于年度终了前查明原因，批准后在期末结账前处理完毕；如在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时先按有关规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，调整会计报表相关项目的年初数。 （十六）公司对外报告的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益增减变动表，对外报表应按规定内容、方法、格式正确编制并及时报送。公司对内报告根据公司管理需要编制，包括期间费用表、主要产品（商品）销售成本表、项目工程进度表等。对内报表应根据管理需要随时编制。本 章 小 结 目标企业是一个生产电力设备配件的中型工业企业，

29、在总经理之下分设了四位副总经理，分管市场、生产、财务和行政、技术、采购等业务，各个部门由部门经理（主任）负责日常事务。目标企业设有独立的会计机构，由财务部经理负责组织日常工作，下设一个出纳岗位和三个会计核算岗位，分别履行总账会计、资产和费用会计以及收入和往来会计的职责。各岗位之间基本形成了互相牵制的格局，达到了内部控制关于不相容岗位相分离的原则要求。目标企业的生产组织包括原材料采购原材料验收入库热处理半成品入库机加工产成品入库发货，与其他同行业企业基本一致。 目标企业根据自身情况和会计准则要求，制定了本公司的会计制度。内容包括会计核算的基本规定、现金及现金等价物的确定标准、金融工具的确认和计量

30、、坏账损失的核算方法、存货核算方法、固定资产核算方法、在建工程的核算方法、借款费用的核算方法、无形资产的计价和摊销方法、长期待摊费用的核算方法、职工薪酬的核算方法、收入的确认方法、资产减值的核算方法、所得税的会计处理方法、利润分配、财产清查和财务报告等。阅 读 指 引 从会计核算的要求出发，目标企业的组织机构可以分为生产部门和行政管理部门两大部分，其中，生产部门包括两个基本生产车间热处理车间和机加工车间以及一个辅助生产车间机修车间；其他部门属于行政管理部门。需要注意的是，目标企业并没有专设销售机构，营销管理部和策划部是销售管理部门，而非专设销售机构。因此，在归集要素费用时，除利息费用和手续费费

31、用应计入“财务费用”，广告费、展览费、为销售产品而发生的运杂费等应计入“销售费用”外，其他生产部门以外的各部门发生的日常开支，均应计入“管理费用”。 对于生产部门发生的费用，机修车间的应分别计入“生产成本辅助生产成本”（直接费用）和“制造费用辅助车间”（间接费用），在期末按照受益对象进行分配。基本车间的应分别计入“生产成本基本生产成本”（直接费用）和“制造费用基本车间”（间接费用），最终计入产品成本。 从生产工艺流程来看，目标企业是一个按照订单组织生产的企业，因此成本核算方法适合采用分批法，即以订单为成本核算对象。此外，由于目标企业的产品是各类电力设备配件，即便在同一批订单内，产品的品种规格极

32、其繁多，因此，在订单之下不再按产品品种分别计算成本。 本章中的财务部人员分工是适应目标企业的实际情况而定，在实验操作过程中，任课教师可以加以调整。请仔细阅读本章中目标企业的会计政策，尤其是关于坏账损失的核算、固定资产的核算等，在第四章和第五章的账务处理中，必须要参照本章的会计政策才能做出正确的会计处理。思 考 题1 目标企业的生产工艺流程有何特点，思考不同的生产工艺流程对会计核算（特别是成本核算）的影响。2 你对目标企业会计机构与岗位设置有何建议？3 目标企业为何选择科目汇总表账务处理程序，与其他账务处理程序相比，有何特点？4 什么是会计政策？你认为目标企业的会计政策选择是否合理？第二章 模拟

33、实验操作概述【教学目的与要求】会计模拟实验的目的就是通过模拟实验把学生所学的理论知识与实际结合起来，增强学生实务操作能力，强化学生整合能力，培养学生独立工作能力。缩短理论与实际工作的距离和差异。进一步强化学生对我国现行的法律法规和财经制度的理解和掌握。通过模拟实验使学生明确模拟实验的目的；熟悉模拟实验的内容；了解实验步骤和实习用具；掌握各项实验要求；阅读必要的相关书籍，为会计模拟实验打下良好的基础。【教学重点与难点】本章的重点集中在以下内容：模拟实验的目的；模拟实验的内容；模拟实验的要求；模拟实验操作步骤；模拟实验采用的模拟方式。本章的难点是：模拟实验的要求，即对会计凭证的模拟实验要求、会计账

34、簿的模拟实验要求、会计报表的模拟实验要求、财务情况说明书的编写。 【教学方法】课堂讲授、课堂指导、影象示范【课时分配】 2【课程内容】 第一节 实验目的和内容一、实验目的会计模拟实验的目的就是满足会计工作实际的需要，增强学生实际操作能力，把所学的理论知识和企业实践相结合，培养学生独立工作能力。在实际操作过程中使学生逐渐了解我国现行的法律法规和财经制度。通过会计模拟实验达到巩固所学会计理论知识，提高实际动手能力的目的。二、实验内容本会计模拟实验业务主要以新华电力设备配件有限公司会计核算业务为对象，以企业一年的经济活动为背景采集的业务。为了拓展实验领域，我们还采集了大型企业的一些特殊业务作为辅助。

35、其主要内容分为四个部分：（一）常规业务模拟实验即以企业的供应环节、生产环节和销售环节含盖的业务为主部主题，以资本运作业务（筹资、投资）和利润及利润分配业务为副部主题展开实验。让学生充分了解企业日常核算业务的处理过程及业务处理方法。（二）特殊业务模拟实验新业务（票据融资业务）和特殊业务（非货币性资产交换、债务重组及金融资产业务等）（三）拓展业务模拟实验为了拓宽学生的知识结构，丰富学生的实验内容，在安排实验内容时注重企业与其他企业的外在的业务，即企业与银行间的业务如各种往来结算方式的应用；企业与税务部门间的业务，如各种流转税的计算和缴纳，所得税的计算与缴纳等业务，使会计技能训练的“操作链”向前后延

36、伸。例如支票交存银行的业务从填制进账单开始。既反映经济业务的全貌，也能使技能训练更全面，从而避免出现会计专业的毕业生还不会填制发票、进账单的现象。（四）综合业务模拟实验会计模拟实验不是单纯的会计业务模拟，模拟实验的内容从为企业“建账”开始，依次是原始凭证的填制和审核、记账凭证的编制和审核、登记账簿、对账与结账、错账更正、银行存款余额调节表的编制、科目汇总表核算形式的运用。在此基础上安排会计报表的编制及分析、财务情况说明书的编写、提交实验报告。学生模拟实验的内容不仅包括会计核算，还包括会计分析和综合运用。第二节 实验操作设计一、实验方式（一）分组实验（二）全过程实验即每位学生独立完成一整套的会计

37、模拟资料，对企业的经济业务进行全面的、系统的了解，掌握每一笔经济业务的账务处理方法。对会计循环（凭证账簿报表）有全方位系统的专业技能训练。提高学生驾驭实际资料的能力，给学生独立思考的空间。（三）自助式模拟实验教材设置了“操作指引”，提示学生每笔业务的记账凭证应附着什么样的原始凭证，每种原始凭证共几联，每一联是干什么的，该怎么做。尤其是对于结算业务，对每一种结算方式的流程都作了详细说明；对于纳税业务，企业涉及到的税种全面加以阐述，从各种税收的计算预缴和缴纳到汇算清缴都作了详细说明。即在没有指导教师的情况下，学生自己也能作出来，从而很好的弥补了学生缺乏实际经验的问题。二、实验操作步骤（一）准备学生

38、在实验前应认真通读目标企业的概况，了解企业的性质、生产工艺流程、组织结构、财会机构的设置及人员配备等情况；熟悉企业会计核算规则及财务管理要求，如企业选择的会计政策、采用的账务处理程序、采用的成本核算方法、建立的账户体系及报表体系；明确企业建立的内部控制和内部监督制度；搞清企业期初业务数字的来龙去脉及相互联系。认真阅读本章的内容，注意每个细节的描述（如凭证的填制方法、账簿的启用和登记方法、书写笔的颜色要求等等）。（二）示范在实验室由指导教师讲解实验要求，注意事项。指导学生怎样学习目标企业资料，介绍各项资料的内在联系。熟悉实验用具（凭证、账簿、报表等）的用法，对一般实务操作方法作必要的讲解和演示。

39、（三）操作在对目标企业有了一定深入细致的了解后，根据目标企业经济业务的实际情况由学生进行实际操作。学生首先应为目标企业“建账”，并登记期初余额；其次处理本期发生的经济业务。本期经济业务从填制部分原始凭证开始、编制记账凭证、编制科目汇总表、根据科目汇总表登记总账。期末进行对账和结账。根据审核无误的总分类账和明细分类账资料编制会计报表。再次把本期的资料装订成册进行保管。（四）辅导学生在操作过程中，会发生各种各样的问题，尤其是心理因素的调整。很多学生不是不会，也不是看不懂，凭着自己的知识，完全能把记账凭证作对，但他们总认为自己没有接触过实际工作，所以不敢下笔。形成了不会的问题问老师，会的问题也问老师

40、。指导教师应把共性的问题集中讲解和示范，对于个性化问题应个别进行辅导，对于指导教师认为学生经过思考自己能解决的问题，尽量让他们自己解决，以提高学生的理解力和动手能力。（五）总结学生在完成实验后，应该把实验过程以实验报告的形式进行记录。总结的内容不要求一致，但一定是学生亲身的体会。指导教师根据学生在实验过程中的表现、提交的书面实验结果和实验报告等进行总结和分析，不断地完善会计模拟实验过程。 三、实验用品实验用品明细表实验用具名称所需数量收款凭证40付款凭证30转账凭证60数量金额式明细账15三栏式明细账8多栏式明细账10库存现金日记账2银行存款日记账4账簿启用及经管人员一览表1科目汇总表12试算

41、平衡表4凭证封面3银行存款余额调节表1银行对账单1原始凭证粘贴单若干利润表1资产负债表1现金流量表1股东权益变动表1备查簿3各种印章5第三节 实验要求 一、实验要求（一）会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证。1原始凭证原始凭证分为外来的原始凭证和自制的原始凭证，其所要记录的经济业务的内容是多种多样的，所以，各种原始凭证的名称、格式和内容也不尽相同。但是，每一种原始凭证都必须能客观、真实地记录和反映经济业务的发生、完成情况。原始凭证要求连续编号。本教材关于自制的原始凭证一般都要求学生自己填制。2记账凭证记

42、账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证。记账凭证按经济内容分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证；按填制方式分为：复式凭证和单式凭证。本教材采用收款凭证、付款凭证和转账凭证。（二）会计账簿账簿启用时，应在“账簿启用和经营人员一览表”详细载明：目标企业名称、账簿编号、账本册数、账簿共计页数、启用日期、并加盖目标企业公章、记账人员（实验者）和会计主管人员（实验小组长或班长）姓名。1开设账户（1）总分类账的开设。（2）明细分类账的开设。（3）序时账的开设。以上账户按第三章所给出的期初资料开设，并登记期初余额。2登账要求（1）登账依据。（2）账户余额处理。（3）文

43、字和数字填写。（4）登账符号。（5）错账更改方法。（6）账簿更换。（三）科目汇总表（四）会计报表（五）财务情况说明书（六）实验成果归档二、阅读要求（一）相关法律1会计法2税法3公司法（二）企业会计准则及其应用指南、解释（三）企业财务通则（四）会计基础知识1初级会计学2中级财务会计3成本会计4企业会计制度设计三、实验进度及成绩评定制定会计模拟实验的各环节成绩评定标准。每次实验工作完成后，对学生所作实验报告与内容作认真审核，评定成绩并列入学生成绩档案，以强化师生对实验工作的重视程度，保质保量地完成实验教学任务。本 章 小 结 会计模拟实验的目的就是通过模拟实验把学生所学的理论知识与实际结合起来，增

44、强学生实务操作能力，强化学生整合能力，培养学生独立工作能力。进一步强化学生对我国现行的法律法规和财经制度的理解和掌握。在实验内容上，我们采集了企业实际工作中日常发生的业务，还采集了一些中、小企业一般不会涉及的业务。另外我们还采集了企业与其他企业进行结算时涉及到的所有方式及流转税和所得税及其他税收的核算业务。我们对实验内容进行了内涵和外延的拓展，极大的丰富了实验内容。 为了方便实验课教师，针对采集的业务给出了相应的实验方式，供教师和学生选择使用。建议多使用自助式实验方式，它可以很好的锻炼学生整合能力和操作能力。在本章详细说明了实验操作步骤，从准备阶段到最后总结，这是实验课必须经过的过程，指导教师

45、可以在此基础上进一步细化，以便指导学生实验。详细说明了实验所用的实验用品及数量。 在实验要求阐述中，总结了长期教学过程中容易出现差错和问题的地方，详细说明了各种原始凭证、记账凭证的填制要求，账簿登记要求，会计报表编制要求，财务情况说明书的编写要求。因为会计模拟实验是一门很综合的课程，涉及到方方面面的知识，为了更好的完成实验任务，把握业务处理过程中出现的问题，提出了阅读要求。最后给出了建设性实验进度及成绩评定标准，指导教师可根据本学校的实际情况等制定。阅 读 指 引1.清楚实验的目的，注意会计理论与会计实践的结合，提升自己的综合能力和素质，自己给自己设定一个目标，实验结束后衡量你是否达到了实验的

46、目的。2在实验前一定认真阅读本章的内容，尤其是阅读要求中提出的相关的书籍，为以后处理经济业务打下良好的基础。3熟悉实验步骤，给自己一个清晰的思路，在实验中不慌不忙，有条不紊，给自己一个整体的把握。4认真阅读实验要求，在这部分详细阐述了各种凭证、账簿、报表等要求，是你最终完成实验结果所应达到的标准。阅读这部分内容切忌不能走马观花，一定要注意细节的描述，如你填制完的原始凭证数字应怎样填制，记账凭证怎样填制，账簿登记过程中要注意的事项等等。细节决定成败。 思 考 题 1. 你对会计模拟实验课程是怎样认识的？你认为会计理论与实际怎样结合才是最好的方式。 2. 你怎样评价三种实验方式？请在这三种方式之外

47、设计出你认为适合的实验方式。 3.以书面文字的形式进一步细化实验操作步骤。4.你对实验要求有什么样的认识？你平时容易忽视哪些问题？5总结实验过程中出现的问题，并提出解决的意见。 第三章 期初数据【教学目的与要求】 通过给出的有关总账和明细分类账的期初余额，了解总账和明细账的期初余额数据，掌握目标企业总分类账户和明细分类账户的开设方法；通过给出的目标企业的几张会计报表，了解目标企业会计报表的期初数据，掌握目标企业会计报表的格式和内容。要求学生能够根据企业实际情况，结合所学知识，独立为企业建账。【教学重点与难点】本章的重点是：根据期初余额开设相关的总分类账和明细分类账。本章的难点是：根据期初余额开

48、设相关的明细分类账。【课时分配】4【课程内容】第一节 2008年12月31日总账及明细账数据资料一、总账科目余额表表3-1 新华电力设备配件有限公司总账科目余额表2008年12月31日编号科目名称借方余额贷方余额资产类：1001库存现金85821002银行存款3215521.321012其他货币资金638401101交易性金融资产6240001121应收票据01122应收账款6426765.781123预付账款1177070.361131应收股利01132应收利息01221其他应收款520001231坏账准备2500001402在途物资01403原材料6004954.751405库存商品014

49、09自制半成品1408委托加工物资01411低值易耗品542866.071412包装物252424.31471存货跌价准备01501持有至到期投资3161611502持有至到期投资减值准备01503可供出售金融资产01511长期股权投资01512长期股权投资减值准备01601固定资产11066722.061602累计折旧3554594.061603固定资产减值准备01604在建工程2036004.781605工程物资01606固定资产清理01701无形资产01702累计摊销01703无形资产减值准备01801长期待摊费用01811递延所得税资产765001901待处理财产损益0负债类：0200

50、1短期借款6000002201应付票据02202应付账款89839322203预收账款9636482211应付职工薪酬1904219.52 2221应交税费37267.942231应付利息150002232应付股利02241其他应付款834622501长期借款16000002801预计负债02901递延所得税负债0所有者权益类：04001实收资本136160004002资本公积04101盈余公积2365824103本年利润04104利润分配18706.9小计成本类：05001生产成本05101制造费用 01603合计31863412.4231863412.42二、明细资料表3-2固定资产明细表

51、2008年12月31日类别使用部门原始价值已提折旧净额房屋建筑物行政管理部门16000003920001208000基本车间343300016821701750830辅助车间1000000490000510000机器设备基本车间2821404.06416507.732404896.33辅助车间41672262318354404运输设备行政管理部门709308210694.14498613.86个人638000185210452790电子设备行政管理部门448288115694.19332593.81合计11066722.063554594.067512128表3-3原材料明细表2008年12月

52、31日品名数量（公斤）单价金额C-4225925225.471509148.4445#135804.5561789NbTiB12316317.672176290.21圆钢55-124956003.211590876中板30102003.613682235CrMo24303.578675.125Cr2MoV3260010.8735436225Cr2Mo1V1640016.28266992合计6004954.75表3-4低值易耗品明细表2008年12月31日类别金额备注专用工具253919.53包括铣刀、铰刀、丝锥、板牙、钻头等量具109983.9包括螺纹环（塞）规、千分尺、内径量表、宽座直尺、卡

53、尺等易耗品161954.1包括带锯条、复印纸、墨盒、办公桌、文件柜等劳动保护用品17008.54包括工作服、劳保鞋、白线手套等合计542866.07表3-5其他明细资料2008年12月31日总分类账户二级明细账户明细分类账户借方余额贷方余额银行存款基本存款户工商银行石家庄裕华支行（0402021529300013000）2691721.32一般存款户石家庄自强路建行支行（0436742013005864000）523800.00 小计3215521.32 其他货币资金存出投资款财达证券63840.00 交易性金融资产成本（基金）680000.00 公允价值变动(56000.00)小计62400

54、0.00 应收账款沧东电厂328478.43 西柏坡电厂428451.05 东滕公司494366.60 马电649817.43 阿尔斯通1606985.29 神华公司739078.06 吉庆公司321338.29 石电214225.53 保定热电厂535563.82 南汽524209.86 上安电厂584251.43 小计6426765.78 预付账款宝钢663011.63 大华公司331505.82 冀东公司165752.91 订阅报刊16800.00 小计1177070.36 其他应收款刘玲4500.00 李向东6000.00 张立新5500.00 陈冬4000.00 保险公司32000.

55、00 小计52000.00 持有至到期投资成本（国债）207年1月1日按面值购入，5年期，票面利率6%，到期一次还本付息）300000.00 应计利息18000.00 利息调整(1839.00)小计316161.00 应付账款石钢1527268.44 承钢2245983.00 首钢1347589.80 顺驰公司1796786.40 安利公司2066304.36 小计8983932.00 预收账款阳光公司900000.00 隆瑞公司63648.00 小计963648.00 应交税费应交增值税27222.70 应交城市建设维护税1905.59 应交所得税7322.97 应交教育费附加816.68

56、小计37267.94 应付职工薪酬职工工资1402223.5工会经费28044.47职工教育经费35055.59社会保险费438895.96小计1904219.52 短期借款工行（208年7月1日借入，期限1年，年利率5%，到期一次还本付息，季末计提利息。）600000.00 长期借款本金建行（207年1月1日借入，3年期，年利率7.2%，年末付息，到期还本。1600000.00 其他应付款存入保证金83462.00 实收资本刘武（占70%）9531200.00 刘翔（占20%）2723200.00 何飞（占10%）1361600.00 小计13616000.00 第二节2008年12月31日会计报表