注册会计师临考密押试卷 税法 试卷C

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1、2014年注册会计师考试辅导 税法临考密押试卷 内部使用一、单项选择题 1、下列关于税法原则的表述，错误的是（ ）。A、税收法定原则是税法基本原则的核心B、税收法定原则贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则C、实体从旧、程序从新原则属于税法的其他基本原则D、法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力2、下列各项表述中，不符合现行增值税税法有关规定的是（ ）。A、电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税B、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税C、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务

2、，不征收增值税D、经批准从事二手车经销业务的纳税人按照规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将二手车过户登记到买家名下的行为，不征收增值税3、某增值税一般纳税人，2014年5月从农民手中购入粮食，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为200000元。该企业将60用于本企业生产粮食白酒并全部销售，取得不含税销售额850000元；将其余部分用于职工集体食堂。因管理不善，上月从农民手中购进农产品被盗，账面成本为5760元（其中运费成本760元）。则该企业当月应纳增值税税额为（ ）。A、119304.33元B、113981.25元C、129730.73元D、102243.45元4、

3、星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费20万元，星光广告公司应缴纳增值税（ ）万元。A、1.2B、1.0C、0.58D、05、某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是180万元，当月将其中的70用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万元，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额（ ）万元（小汽车消费税税率9）。A、85.60B、99.08C、96.78D、118.216、下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是（ ）。A、白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用

4、费应并入白酒的销售额中缴纳消费税B、对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税C、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率D、用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税7、下列各项行为中，属于营业税混合销售的是（ ）。A、空调专卖店销售空调并负责安装B、机场提供运输劳务并附设商场销售货物C、建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D、餐馆在提供餐饮服务的同时销售烟、酒8、某建筑公司在2013年取得一项工程收入500万

5、元，包括工程原材料及其他材料价款30万元；另工程完工后取得建设单位奖励款20万元；转让闲置办公用房一幢（购置原价2700万元），取得转让收入3300万元。该公司2013年应纳的营业税为（ ）万元。A、56.1B、45C、44.7D、45.69、某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本40000元，支付加工费6000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税和城市维护建设税为（ ）元。A、24450B、27686.25C、27168.75D、2545510、某企业海运进口一批货物，海关审定货物价款折合人民币4500万元

6、，运费折合人民币25万元，该批货物进口关税率为5%，保险费无法确定，则应纳关税（ ）万元。A、250B、226.93C、226.25D、26011、某产盐企业，2013年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元，已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税（ ）。A、20000元B、35000元C、45000元D、60000元12、下列各项中，税务机关可要求房地产公司进行土地增值税清算的是（ ）。A、已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为8

7、0，剩余的可售建筑面积没有出租或自用B、取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的C、申请变更税务登记但未办理土地增值税清算手续D、已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80，但剩余的可售建筑面积已经出租13、某企业拥有A、B、C三栋房产，三栋房产在年初的原值分别为2500万元、1800万元、1000万元，2013年4月1日起将B栋房产出租，租赁期到2013年10月30日，每月租金为30万元。2013年5月1日起，对C栋房产开始进行大修，当年8月1日完工。地方政府确定按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）。A、40.80万元B、53.40万元C、44.80

8、万元D、66万元14、下列关于城镇土地使用税计税依据的说法不正确的是（ ）。A、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据B、纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积C、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准D、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申请税务机关核定土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整15、居民甲某有三套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套四室住房；将第三套市场价值50万元的公寓房无偿

9、捐赠给丁。当地确定的契税税率为3，甲、乙、丙、丁缴纳契税的情况是（ ）。A、甲不缴纳，乙30000元，丙不缴纳，丁15000元B、甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不缴纳C、甲不缴纳，乙36000元，丙21000元，丁不缴纳D、甲15000元，乙36000元，丙不缴纳，丁15000元16、依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是（ ）。A、国家机关购买的小汽车B、留学人员销售自己使用过的小汽车C、设有固定装置的运输车辆D、农用三轮运输车辆17、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（ ）。A、对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

10、B、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费C、技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，不包括研究开发经费D、对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据18、某工业企业2013年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产所有权收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2013年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。A、6B、6.25C、4.75D、3.7519、下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是（ ）。A、

11、税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易B、资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85% ，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定C、企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务D、企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定20、张某是A公司职工，由于张某所在的A公司业务较少，张某同时在B公司兼职，每月从A公司取得工资5000元，从B公司取得收入1500元，则张某就这些收入的个税处理正确的是（ ）。A、张某应就A

12、、B公司合并按照工资、薪金计算个税B、张某分别就A、B公司的收入单独按照工资薪金计算个税C、张某只是就A公司的收入缴纳个税，B公司的不需要缴纳个税D、张某就A公司的收入按照工资、薪金计算个税，B公司收入按照劳务报酬计算个税21、因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2013年10月办理了内部退养手续，当月领取工资4500元和一次性补偿收入60000元。王某10月份应缴纳个人所得税（ ）。A、5755元B、5995元C、5975元D、6130元22、下列关于税款追征表述不正确的是（ ）。A、因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人

13、、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金B、因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年C、追征的特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在5万元以上D、对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制23、广州市白云区A集团2013年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税务机关发现并且对其罚款2万，A集团不服，决定起诉，则应该向（ ）提起诉讼。A、白云区人民法院B、广州市中级人民法院C、广东省高级人民法

14、院D、最高人民法院24、注册税务师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于（ ）税收筹划方法的运用。A、利用退税B、利用税收抵免C、利用税法漏洞D、利用延期纳税二、多项选择题 1、下列属于中央政府固定收入的税种有（ ）。A、消费税B、资源税C、海关代征的进口环节增值税D、土地增值税2、下列项目属于免征增值税的有（ ）。A、个人转让著作权B、残疾人个人提供应税服务C、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务D、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务3、根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（ ）。A、卷烟

15、的批发环节B、金银饰品的生产环节C、珍珠饰品的零售环节D、高档手表的生产环节4、甲公司2013年1月以一幢写字楼作抵押，向商业银行贷款5000万元，2013年12月贷款到期后本息合计5300万元，因该公司发生资金周转困难无力还款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价格5500万元，银行把房屋差价款支付给了该公司。以下说法正确的有（ ）。A、甲公司应按销售不动产计征营业税B、甲公司就该业务应纳营业税275万元C、商业银行应纳营业税15万元D、商业银行应按服务业租赁业计征营业税5、下列关于烟叶税的说法，正确的有（ ）。A、烟叶税的征税范围是指晾晒烟叶和烤烟叶B、烟叶税实行比例税率，

16、税率为20%C、烟叶的应纳税额等于烟叶收购价款乘以税率D、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天6、下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。A、运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格B、进口载有专供数据处理设备软件的介质，一律应当以介质本身的价值或者成本为基础审查确定完税价格C、进料加工进口料件内销时，海关以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格D、运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费

17、用、保险费估定完税价格7、下列项目属于土地增值税征收范围的有（ ）。A、抵押期满以国有土地使用权清偿到期债务B、房地产的权属虽转让，但未取得收入的行为C、以收取出让金方式出让国有土地使用权D、以房地产作价入股投资后将房地产再转让8、下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（ ）。A、占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，不征收耕地占用税B、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税C、建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征收耕地占用税D、获准占用耕地的单位或者个人，应当在获准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税9、根据现行政策，下列表述不正确的有（ ）。A、车

18、辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税B、拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税C、净吨位不超过1吨的船舶，免征车船税D、挂车按照货车税额的70%计算10、下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有（ ）。A、企业支付的行政罚款B、固定资产转让费用C、非银行企业内营业机构之间支付的利息D、企业为销售产品发生的费用11、下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有（ ）。A、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40可以从企业当年的应纳税额中抵免B、创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵

19、扣应纳税所得额C、高新技术企业源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税D、对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税12、下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的有（ ）。A、企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支的，不征收个人所得税B、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”征收个人所得税C、个人转让其所拥有的一处别墅免征个税D、个人从非任职单位取得的董事费收入应当按劳务报酬所得征税13、下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有（ ）。A、罚

20、款B、没收财务非法所得C、注销一般纳税人资格D、停止出口退税权14、下列各项中，符合税务行政复议相关规定的有（ ）。A、对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼B、对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C、对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向做出行政处罚决定的税务机关申请行政复议D、对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议三、计算回答题 1、（本小题6分）某市白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2014年3月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售A牌白酒20吨，开具普

21、通发票，取得含税收入2000000元，另收取品牌使用费700000元；（2）提供100000元的原材料委托某县的乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费10000元，乙企业无同类药酒的售价，且乙企业按规定代收代缴了相应的税金及附加；（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；（4）将自产的B牌白酒10吨投资于新成立的丙企业，已知甲企业B牌白酒的平均不含税售价为900000元/吨，最高不含税售价为1100000元/吨；（5）将委托加工收回剩余的100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药

22、酒的不含税销售价为每公斤130元。（说明：药酒的消费税税率为10%；白酒的消费税税率为20%，0.5元500克）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 、计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税； 、计算乙企业应代收代缴的消费税金额和城建税、教育费附加及地方教育附加的合计金额； 、计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税； 、计算本月甲企业将自产的B牌白酒投资于丙企业应缴纳的消费税。 、计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。2、（本小题6分）文华公司为一家物业投资管理公司，公司主营业务为物业出租、物业管理及其他物业配套服务。2014年2月公司发生下列业务：（1）公

23、司将旗下的一栋位于商业中心的写字楼对外出租，每月收取租金收入200000元，公司与甲企业签订租赁合同，约定租期3年，租金年付，公司一次性收取租金3600000元。（2）公司在小区开办了中医保健室，提供按摩、足疗、拔罐等服务，本月取得中医诊疗收入100000元，在诊疗的同时销售膏药，取得膏药收入80000元。（3）为了丰富物业小区居民的业余生活，每周六在小区举办相关文化讲座，公司收取文化讲座门票收入50000元，支付给讲师劳务费20000元。（4）公司本月在小区内开办了一家保龄球馆，并成立顾客会员俱乐部，向会员收取会费40000元，本月保龄球馆经营收入100000元（不包括会员费收入），发生经营

24、支出60000元。（保龄球馆的营业税税率为20%）（5）公司本月取得物业服务收入5600000元，包括代收的水电费2200000元。（6）公司2012年5月以原值为4000000元的房产作抵押，向某商业银行贷款2400000元，贷款期限2年，年利率5，该房产购入价为3600000元，购入后发生装修等其他费用共计400000元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，核定房产价值为4500000元，银行向该公司支付了补价2100000元。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 、计算文华公司

25、对外出租写字楼应纳的营业税。 、计算文华公司开办中医保健室应纳的营业税。 、计算文华公司举办文化讲座应纳的营业税。 、计算文华公司开办保龄球馆应纳的营业税。 、计算文华公司提供物业服务应纳的营业税。 、计算文华公司2月份以房产做抵押及转让应纳的营业税。3、（本小题6分）某市兴达房地产开发公司2013年开发一个项目，有关经营情况如下：（1）购买土地支付价款750万元，并按规定缴纳相关费用及契税共62.5万元，2013年占用该土地面积的80%开发写字楼，写字楼面积共40000平方米。 （2）开发过程中发生拆迁补偿费500万元，支付工程价款1260万元，基础设施及公共配套设施费530万元。（3）发生

26、销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元，该房地产不能按转让项目计算分摊利息。（4）2013年12月该工程完工后即开盘销售，销售写字楼30000平方米，取得销售收入6000万元，同月，将剩余写字楼出租。（当地政府规定的开发费用扣除比例为10%，不需要考虑地方教育附加）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 、计算该房地产开发公司2013年计算土地增值税准予扣除的取得土地使用权所支付的价款。 、计算该房地产开发公司2013年计算土地增值税准予扣除的开发成本。 、计算该房地产开发公司2013年计算土地增值税准予扣除的开发费用。 、计算该房地产开发公司2013年计算土

27、地增值税准予扣除的税金及附加。 、计算该房地产开发公司2013年计算土地增值税准予扣除的项目金额合计。 、计算该房地产开发公司2013年应缴纳的土地增值税。4、（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。）中国公民李某为某高校老师，2013年的收入情况如下：（1）3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬4000元。（2）6月份，取得教育储蓄存款利息所得800元。（3）当年向两家单

28、位提供专利权使用，一次取得收入为3000元，另一次收入为4500元。（4）学校公务用车改革，按月发给用车补贴，6月收到补贴500元，当地规定的公务用车费用扣除标准为每月300元。6月份工资3300元，当月发放第一季度考核奖金4000元。 （5）10月参加某商场组织的有奖销售活动，中奖所得共计价值20000元，李某将其中的5000元通过中国境内的红十字会捐赠给遭受严重自然灾害的地区。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 、计算李某当年稿酬收入应缴纳的个人所得税。 、计算李某取得教育储蓄存款利息所得应缴纳的个人所得税。 、计算李某提供专利权应缴纳的个人所得税。 、计算李某6月份

29、工资、公务用车补贴和所获第一季度考核奖金应缴纳的个人所得税。 、计算李某中奖所得应缴纳的个人所得税。四、综合题 1、（本小题15分）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2013年11月份和12月份的生产经营情况如下：（1）11月5日，从某种植公司购进玉米100吨，总价款30万元，取得了农产品销售发票；11月12日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，支付某运输企业（一般纳税人）不含税运费12万元，取得货运增值税专用发票；（2）11月25日，出口自产高档粮食白酒1吨，出口离岸价格16万元，已经按规定办理

30、纳税申报；当月内销A型白酒11吨，取得不含税销售额200万元。（3）12月5日，进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，支付进口关税14.40万元。从海关运往企业所在地支付不含税运费7万元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票；（4）12月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价为60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，支付进口关税7.10万元；（5）12月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12

31、万元，未取得增值税专用发票；当月将该批原材料的30%用于企业职工食堂；（6）12月将本企业自用两年的小汽车出售，取得含税收入10万元，开具普通发票；（7）12月1日将自产A型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；（8）12月12销售自产A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元；（9）12月25日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变不能使用，成本为15万元；12月28日，今年9月购进的免税农产品由于管理不善被盗，账面成

32、本为2.58万元，其中运费成本0.58万元（当时由一般纳税人运输企业负责运输）。其他相关资料：粮食白酒比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；白酒成本利润率10；退税率13；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 、计算企业11月份应退的增值税； 、计算企业11月份留抵的增值税； 、计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税； 、计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税； 、计算企业12月销售自用小汽车的增值税； 、计算企业12月销售A型白酒的销项税额； 、计算企业12月应向税务机关缴纳的增值税； 、计算企业12月应向税务机关缴纳的消费

33、税。2、（本小题16分）某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17，2013年企业会计核算的利润总额为184万元，其中销售自产货物的收入是9068万元。经聘请的会计师事务所审计，发现有关涉税问题如下：（1）企业拥有房产原值1000万元，其中1月1日将临街原值100万元的房屋出租两年，取得月租金是6万元，3月31日把剩余900万元房产中的原值500万元的房产投资，当年按照协议固定取得60万元的利润，不承担风险，企业未计算缴纳相关房产税，其他税费核算准确；（2）销售一幢90年代建造的仓库，售价50万元，房屋原值15万元，现在修建同样的仓库需60万元，该仓库现为四成新，转让时缴纳了除土地增值

34、税以外的各种税费2.75万元，缴纳了土地增值税6.98万元；（3）5月份直接对外捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元；8月通过公益机构向养老院捐赠外购货物一批，外购价50万元，同类产品市场售价60万元，已根据会计准则在营业外支出中扣除；（4）企业全年发生的业务招待费45万元，广告费1200万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费140万元；（5）“营业外支出”账户中列支缴纳的违反环保法的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元，全都如实作了扣除。另外，10月税务机关查处发现2012年有偷税行为，被处10.2万元的罚款，也通过“营业外支出”

35、作了扣除；（6）已计入成本费用的工资总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。（其他相关资料：当地规定按房产原值一次扣除30后的余值计税。）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 、计算该企业2013年应缴纳的房产税。 、计算该企业2013年应补缴的土地增值税。 、计算该企业2013年对外捐赠应调整的应纳税所得额。 、计算该企业2013年业务招待费应调整的应纳税所得额。 、计算该企业2013年广告费应调整的应纳税所得额。（含上年结转数额） 、计算该企业2013年工资、职工福利费、工会经费和职工教育经

36、费应调整的应纳税所得额。 、计算该企业2013年应纳企业所得税税额。答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】实体从旧、程序从新原则属于税法的适用原则，而不是基本原则。【答疑编号10899354,点击提问】 2、【正确答案】 D【答案解析】选项D，经批准从事二手车经销业务的纳税人按照规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将二手车过户登记到买家名下的行为，应按照现行规定征收增值税。【答疑编号10899356,点击提问】 3、【正确答案】 C【答案解析】外购货物用于职工福利的部分，进项税不得抵扣。应纳增值税85000017%20000013%60（5760760）（1

37、13）1376011129730.73（元）【答疑编号10899358,点击提问】 4、【正确答案】 C【答案解析】应缴纳增值税=20（13%）3%=0.58（万元）【答疑编号10899360,点击提问】 5、【正确答案】 D【答案解析】企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额（8.50.31.17）1509118.21（万元）。【答疑编号10899362,点击提问】 6、【正确答案】 D【答案解析】用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方，以同类产品最高售价为计税依据计算消费税；以同类产品

38、平均售价为计税依据计算增值税。【答疑编号10899364,点击提问】 7、【正确答案】 D【答案解析】选项A为增值税混合销售行为；选项B为增值税的混业经营行为；选项C为增值税的兼营非应税行为。【答疑编号10899366,点击提问】 8、【正确答案】 D【答案解析】纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。该公司应纳的营业税（50020）3%（33002700）5%45.6（万元）【答疑编号10899367,点击提问】 9、【正确答案】 C【答案解析】（1）受托方没有

39、同类产品市场价格，按组成计税价格应代收代缴的消费税（400006000）（1-36）3625875（元）（2）受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税2587551293.75（元）受托方代收代缴消费税和城建税=258751293.75=27168.75（元）【答疑编号10899368,点击提问】 10、【正确答案】 B【答案解析】按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3计算保险费。完税价格（450025）（13）4538.58（万元）关税4538.585%226.93（万元）【答疑编号10899369,点击提问】 11、【正确答案】 C【答案解析

40、】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该产盐企业5月份应缴纳资源税=1500403000545000（元）【答疑编号10899371,点击提问】 12、【正确答案】 D【答案解析】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85以上，或该比例虽未超过85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记

41、但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。【答疑编号10899373,点击提问】 13、【正确答案】 D【答案解析】纳税人未用于出租的应税房产，其应按应税房产的原值减除规定比例后的余值计征。纳税人出租的房产，其应纳税额应按纳税人取得的租金收入为计算依据。应税房产大修停用六个月以上的，在大修期间可免征房产税。本题目中大修仅3个月不免税。应纳的房产税2500（120）1.21800（120）1.2（32）12301271000（120）1.266（万元）【答疑编号10899377,点击提问】 14、【正确答案】 D【答案解析】选项A是一般规定，选项B、C是特殊情况下的规定。尚未

42、核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。【答疑编号10899378,点击提问】 15、【正确答案】 A【答案解析】甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税10033（万元）；等价交换，甲、丙不缴纳契税；丁应缴纳契税5031.5（万元）。【答疑编号10899379,点击提问】 16、【正确答案】 D【答案解析】选项A，需要缴纳车辆购置税；选项B，车辆购置税是单一环节征收，再销售时不再征收；选项C，设有固定装置的非运输车辆免税；选项D，自2004年10月1日起，对农用三轮运输车辆免征车辆购置税。【答疑编号10899380,点击提问】 17、【正确答案】 C【答案解析

43、】对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。【答疑编号10899381,点击提问】 18、【正确答案】 A【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。转让无形资产和变卖固定资产取得的收入，属于税法上的营业外收入，不作为计提基数。业务招待费扣除限

44、额（1000150100）56.25（万元）10606（万元），可以扣除6万元。【答疑编号10899382,点击提问】 19、【正确答案】 B【答案解析】资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。【答疑编号10899383,点击提问】 20、【正确答案】 D【答案解析】劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。张某非雇用于B公司，所以B公司的所得要按照劳务报酬所得缴纳个税，而不是工资、薪金。【答疑编号1089938

45、4,点击提问】 21、【正确答案】 B【答案解析】税法规定，个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得了一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。确定税率60000/40+4500-35002500（元），选择的适用税率为10%、105，应纳税额（60000+4500-3500）10%-1055995（元）。【答疑编号10899385,点击提问】 22、【正确答案】 C【答案解析】追征的特殊情况是

46、指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误， 未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上。【答疑编号10899386,点击提问】 23、【正确答案】 A【答案解析】凡是未经复议直接向人民法院提起诉讼的，或者经过复议，复议裁决维持原具体行政行为，当事人不服向人民法院提起诉讼的，根据行政诉讼法第十七条的规定，均由最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖。因此，A集团应该向白云区人民法院起诉。【答疑编号10899387,点击提问】 24、【正确答案】 D【答案解析】利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款

47、销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。【答疑编号10899388,点击提问】 二、多项选择题1、【正确答案】 AC【答案解析】选项B，海洋石油企业缴纳的资源税属于中央政府收入，其余的部分归地方政府，所以资源税属于中央政府和地方政府共享收入；选项D，土地增值税属于地方政府固定收入。【答疑编号10899391,点击提问】 2、【正确答案】 ABD【答案解析】选项C，试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。【答疑编号10899393,点击提问】 3、【正确答案】 AD【答案解析】选项B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产

48、环节只征收增值税，不征收消费税；选项C，珍珠饰品在零售环节征收增值税，不征收消费税。【答疑编号10899394,点击提问】 4、【正确答案】 ABC【答案解析】甲公司应纳销售不动产营业税=55005%=275（万元）；商业银行应纳营业税=（5300-5000）5%=15（万元）；甲公司应按销售不动产计征营业税，商业银行对于利息收入应按金融保险业计征营业税。【答疑编号10899395,点击提问】 5、【正确答案】 ABD【答案解析】烟叶税的应纳税额等于烟叶收购金额乘以税率，收购金额包括收购价款和10%的价外补贴。【答疑编号10899396,点击提问】 6、【正确答案】 AB【答案解析】运往境外修

49、理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格；进口载有专供数据处理设备软件的介质，具有下列情形之一的，应当以介质本身的价值或者成本为基础审查确定完税价格：（1）介质本身的价值或者成本与所载软件的价值分列；（2）介质本身的价值或者成本与所载软件的价值虽未分列。但是纳税义务人能够提供介质本身的价值或者成本的证明文件，或者能提供所载软件价值的证明文件。【答疑编号10899398,点击提问】 7、【正确答案】 AD【答案解析】选项B错误是因为土地增值税的征税范围不包括房地产的权属虽转让，但未取得收入的行为；

50、选项C错误是因为出让国有土地使用权不征土地增值税。【答疑编号10899400,点击提问】 8、【正确答案】 BC【答案解析】选项A，占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税；选项D，获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。【答疑编号10899401,点击提问】 9、【正确答案】 ACD【答案解析】车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额；挂车按照货车税额的50%计算。【答疑编号10899403,点击提问】 10、【正确答案】

51、AC【答案解析】企业支付的行政罚款、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。【答疑编号10899405,点击提问】 11、【正确答案】 AB【答案解析】专用设备的投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免；创业投资企业按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。【答疑编号10899408,点击提问】 12、【正确答案】 AC【答案解析】选项A应按工资薪金所得交个人所得税；选项C，个人转让自用达5年以上且是唯一的家庭居住用房取得的所得免征个税。【答疑编号10899410,点击提问】 13、【正确答案】 ABD【答案

52、解析】税务行政处罚的种类有三种：罚款、没收财务非法所得、停止出口退税权，不包括选项C。【答疑编号10899411,点击提问】 14、【正确答案】 BC【答案解析】选项A，国务院的裁决为最终裁决，对国务院的行政复议裁决不服的，不能再向人民法院提出行政诉讼；选项D，对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。【答疑编号10899415,点击提问】 三、计算回答题1、 【正确答案】 本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（2000000700000）1.1720%2020000.5=481538.46（元）【答案解析】【答疑编号1

53、0899428,点击提问】 、 【正确答案】 乙企业应代收代缴消费税=（10000010000）（1-10%）10%=12222.22（元）乙企业应代收代缴的城建税、教育费附加及地方教育附加=12222.22（5%3%2%）=1222.22（元）合计金额=12222.22+1222.22=13444.44（元）【答案解析】【答疑编号10899431,点击提问】 、 【正确答案】 本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=180010010%=18000（元）【答案解析】【答疑编号10899433,点击提问】 、 【正确答案】 根据税法规定：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的

54、应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。本月甲企业将自产的B牌白酒投资于丙企业应缴纳的消费税=10110000020%1020000.5=2210000（元）【答案解析】【答疑编号10899436,点击提问】 、 【正确答案】 甲企业将委托加工收回的已纳消费税的散装药酒分给职工，同类药酒不含税售价高于受托方的计税价格，所以要按照规定缴纳消费税，同时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税=13010010%12222.22（1001000）77.78（元）【答案解析】【答疑编号10899439,点击提问】 2、 【正确答案】

55、 根据税法规定，纳税人提供租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应按5%的税率计算营业税。文华公司对外出租写字楼应纳营业税=36000005%=180000（元）【答案解析】【答疑编号10899447,点击提问】 、 【正确答案】 文华公司开办中医保健室应纳营业税=（10000080000）5%=9000（元）【答案解析】【答疑编号10899449,点击提问】 、 【正确答案】 文华公司举办文化讲座应纳营业税=500003%=1500（元）【答案解析】【答疑编号10899452,点击提问】 、 【正确答案】 文华公司开办保龄球馆应纳营业税=（40000100000

56、）20%=28000（元）【答案解析】【答疑编号10899454,点击提问】 、 【正确答案】 提供物业服务应纳营业税=（5600000-2200000）5%=170000（元）【答案解析】【答疑编号10899458,点击提问】 、 【正确答案】 将房产抵押给银行抵顶利息，应按租赁业征收营业税。2月份以房产做抵押及转让应纳的营业税=（4500000-3600000）5%24000005%125%=45500（元）【答案解析】【答疑编号10899460,点击提问】 3、 【正确答案】 准予扣除的取得土地使用权所支付的价款（75062.5）80%4000030000487.5（万元）【答案解析】【

57、答疑编号10899462,点击提问】 、 【正确答案】 准予扣除的开发成本（5001260530）40000300001717.5（万元）【答案解析】【答疑编号10899464,点击提问】 、 【正确答案】 准予扣除的开发费用（487.51717.5）10%220.5（万元）【答案解析】【答疑编号10899466,点击提问】 、 【正确答案】 准予扣除的税金及附加60005%（17%3%）330（万元）【答案解析】【答疑编号10899468,点击提问】 、 【正确答案】 加计扣除（487.51717.5）20%441（万元）扣除项目合计487.51717.5220.53304413196.5（

58、万元）【答案解析】【答疑编号10899469,点击提问】 、 【正确答案】 增值额60003196.52803.5（万元）增值率2803.53196.5100%87.71%，适用40%税率，速算扣除系数5%应纳的土地增值税2803.540%3196.55%961.58（万元）【答案解析】【答疑编号10899471,点击提问】 4、 【正确答案】 稿酬收入应缴纳个人所得税（50004000）（120）20（130）（100010001500800）20（130）1386（元）Individual income tax payable levied on remuneration（50004000

59、）（120）20（130）（100010001500800）20（130）1386（Yuan）【答案解析】【答疑编号10899482,点击提问】 、 【正确答案】 对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。For those deposit interest income earned from education saving and other special deposit saving or special fund deposit confirmed by the financial department

60、 of state council, individual income tax is exempt. 【答案解析】【答疑编号10899484,点击提问】 、 【正确答案】 特许权使用费收入应纳个税（3000800）204500（120）201160（元）。Individual income tax payable levied on royalty income（3000800）204500（120）201160（Yuan）。【答案解析】【答疑编号10899486,点击提问】 、 【正确答案】 6月份工资、公务用车补贴和所获第一季度奖金应合并计算缴纳个人所得税3300（500300）40003500 10105295（元） Individual income tax that should be paid on June wages, car benefits and bonus earned in quarter 1 3300（500300）40003500 10105295（Yuan）【答案解析】【答疑编号10899487,点击提问】 、 【正确答案】 捐赠扣除限额2000030%6000（元）中奖所得应缴纳个人所得税（2