最新电大《审计准则》期末考试答案精品小抄（精华版）

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1、1审计：是由国家授权或接受委托的专职结构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护经济法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。2政府审计：又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业单位组织等的财政和财务收支进行审计监督。3内部审计：是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经

2、营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。4注册会计师审计：又称民间审计、社会审计、是指由中国注册会计师协会审核批准成立的注册会计师事务所进行的审计。5顺差法：是指按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。6盘点法：又称盘存法。是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方式。7逆查法：又称倒查法，是按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。8观察法：是指审计人员通过对被审计单位的实地观察来取得书面资料以外审计证据的方法。9调节法：是指在审查某个项目时，通过调节有关数据，证实所需证明数据正确性的一种方法。10查询法：是审计人员

3、对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来正式客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。11鉴定法：是指运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别，获取审计证据的一种检查方法。12注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。13实质上的独立性：是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑。14形式上的独立：是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得用有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到伤害。15或由收费：是指收费与否或收费多少以

4、见证工作结果或实现特定目的为条件。16业务招揽：是指会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务。17前任注册会计师：是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。18后任注册会计师：是指代表会计师事务所正在考虑接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。19专业胜任能力：注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，有要求其经济、有效地完成客户委托的业务。20审计准则：用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出

5、具审计报告的专业标准。21注册会计师职业准则：是用来规范注册会计执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。22鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。23项目质量控制复核：是指在出具报告前，对项目做出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。24经营失败：是指被审计单位发生债务危机、甚至破产清算，无法持续经营的情况。25审计失败：是指注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后需要承担法律责任的情形。26财务报表审计的目标：是注册会计师通过执行审计工作，对财务报报表的合法性、公允性发表

6、审计意见。27审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托和受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。28重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。29审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。30审计证据的充分性：是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。因此，他是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。31审计证据的适当性：失对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易

7、、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。32认定：是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表达。管理层的认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对财务报表的认定是否恰当。33审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及的出得审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。34风险评估：注册会计师了解审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。为了解被审计单位及其环境而实施的程序称

8、为“风险评估程序”。35内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及管理。36控制环境：包括治理只能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。37控制活动：是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和责任分离等相关的活动。38控制测试：指的是测试控制运行的有效性。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的。2

9、）控制是否得到一贯执行。3）控制由谁执行。4）控制以何种方式运行。39实质性程序：是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、帐户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。40函证：是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程41积极的函证：又称肯定式函证，是指注册会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息42消极的函证：又称否定式函证，是指注册

10、会计师向第三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函43存货监盘：指注册会计师现在观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查，它包含两层含义，一是注册会计师应该亲临现在观察被审计单位存货的盘点，二是在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货1简述审计的基本分类。答：按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计。按审计执行的地点可

11、以将审计分为报送审计和就地审计。按照审计所依据的基础和使用的技术分类，可以将审计分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。2简述审计的特征。答：审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计是一种独立的经济、评价和鉴证活动。它的特征集中体现在独立性和权威性两方面。审计的独立性主要表现在三个方面：机构独立、业务工作独立和经济独立。审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证，审计的独立性决定了它的权威性。3简述我国审计方法体系的内容。答：审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。我国审计方法体系由两大

12、部分组成，即审查书面资料的方法和正式客观事物的方法。就审查书面资料的方法而言，又可进行以下分类：按照审计书面资料的顺序可分为顺查法和逆查法；按审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽样法；按审查书面资料和技术内容分为审阅法、核对法、分析法、复算法。证实客观事物的方法通查包括：盘点法、调节法、观察法、查询发和鉴定法。4注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，其中对同行应当履行哪些责任。答：对同行的责任是指会计师事务所、注册会计师在处理与其他会计师事务所、注册会计师相互关系中应遵循的道德标准包括：1）注册会计师应当于同行保持良好的工作关系，配合同行工作；2）注册会计师不得诋毁同行，不得损害同

13、行利益；3）会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师；4）会计师事务所不得以不正当手段于同行争揽业务。5为消除对独立性的威胁，职业、法律或规章产生的防范措施有哪些。答：职业、法律或规章产生的防范措施包括五个方面：1）进入该职业的教育、培训和经验要求；2）继续教育与要求；3）职业准则和监督、惩戒程序；4）会计师事务所质量控制制度的外部复核；5）有关会计师事务所独立性要求的法律。6简述注册会计师的职业准则目标。答：我国制定的注册会计师职业准则目标有：1）建立执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的鉴

14、证和服务作用；2）促使各会计师事务所和注册会计师按照统一执业准则执行审计业务，提高审计工作质量，提高业务素质和执业水平；3）明确注册会计师的职业责任，维护社会公众利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展；4）建立与国际审计准则相衔接的中国注册会计师职业准则。7鉴证业务的基本分类的有哪些？各自的特点？答：鉴证业务分为审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。审计业务是由独立的专门机构人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其它资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。特点是1）审计对象是历史财务信息；2）注册会计师单独或综合的运

15、用各种程序，包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等；3）得出的结论是合理保证；4）表达意见与结论的方式是肯定的。审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。其特点是1）针对历史财务信息；2）使用的程序是有限的，主要使用询问与分析程序；3）得出的结论是有限保证；4）提出结论的方式是消极的，不从正面来回应鉴证的财务信息有无重大错报。其他鉴证业务是指除历史财务信息审计及审阅业务外的鉴证业务。特点是1）针对非历史财务信息

16、；2）其他鉴证业务使用的程序根据准则制定情况、客户的要求不同而不同；3）保证程度也因准则、与客户的约定不同而不同；4）保证程序也依保证程序不同而不同。8会计师事务所应当从哪些方面对质量控制制度进行持续考虑和评价？答：1）确定质量控制制度的完善措施，包括要求对有关教育与培训的政策和程序提供反馈意见；2）与会计师事务所适当人员沟通已识别的质量控制制度在设计、理解或执行方面存在的缺陷；3）由会计师事务所适当人员采取追踪措施，以对质量控制政策和程序及时做出必要的修正；4）分析法律法规、职业道德规范和业务准则的新变化，以及会计事务所的政策和程序如何使当反应这些变化；5）有关独立性政策和程序遵守情况的书面

17、确认函；6）分析职业发展情况；7）分析与接受和保持客户关系以及具体业务的相关的决策。9简述质量控制制度的目的和要素。答：1）目的是为了合理保证：第一，会计师事务所及其人员遵守法律规范、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；第二，会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。2）质量控制制度的要素：会计师事务所的质量控制制度应当包括七项要素：对业务质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体业务的接受和保持；人力资源；业务执行；业务工作底稿；监控。10业务具备哪些特征时注册会计师才能将其作为审计业务予以承接？答：只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和

18、应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备下列所有特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接：审计对象适当；使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；该业务具有合理的目的。11简述首次接受审计委托情况下应考虑的事项。答：1）就与前任注册会计师沟通作出安排，包括查阅前任注册会计师的工作底稿等；2）与管理层讨论有关首次接受审计委托的重大问题，就这些重大问题与治理层沟通的情况，以及这些重大问题是如何影响总体审计策略和具体审计计划的；3）针对初期余额获取充分、适当的审计证据而计

19、划实施的审计程序；4）针对遇见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员；5）根据会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序。12简述尚未更正错报的汇总数包括的内容。答：尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。1）已经识别的具体错报：是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报，包括两类，一是对事实的错报二是涉及主管决策的错报。2）推断误差：也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。包括：一是通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，二是通过实质性分析程序推断出的估计错报。13实施风险评估

20、程序的主要工作包括的内容有哪些。答：实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险。14获取审计证据的程序有哪些。答：按审计程序的目的可将注册会计师为获取充分、适当的审计证据而实施的审计程序分为风险评估程序、控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序。按获取手段划分为1）检查记录或文件；2）检查有形资产；3）观察；4）询问；5）函证；6）重新计算；7）重新执行；8）分析程序。15在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风

21、险设计和实施进一步审计程序时，应考虑哪些因素。答：在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：1）风险的重要性，是指风险造成的后果的严重程度。2）重大报错发生的可能性，可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。4）被审计单位采用的特定控制的性质。5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。16营业收入的审计目标包括哪些？答：营业收入的审计目标一般包括：确定利润表种记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录ude营业收入均已记录；确定与营业收入有关的金融收入及其他数据是

22、否已恰当记录；包括对销售退回，销售折扣与折让的处理是否恰当；确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；确定营业收入是否已按企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报17应收账款审计的目标有哪些？答：应收账款的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应收账款是否已存在；确定所有应当记录的应收账款是否均已记录；确定记录的应收账款由被审计单位拥有或控制；确定应收账款是否可回收，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；确定应收账款及其坏账准备是否按照企业会计准则的规定再财务报表中作出恰当的列报18销售折扣与折让的实质性程序包括哪些?答：1)获取或编制折扣

23、与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符；2）取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法，真实3）销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介，转移收入，私设帐外小金库等情况4）检查折扣与折让的会计处理是否正确19应收账款函证的数量和范围有哪些因素决定？答：1）应收账款在全部资产中的重要性，若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些2）被审计单位内部控制的强弱，若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证，反之，则应相应扩大函证范围3）以前期间的函证结果

24、，若以前期间函证时发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些4）函证方式的选择，若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量，若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量20简述应付账款的实质性分析程序答1）对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因；对本期期末应付账款构成，账龄与上期期末进行比较，分析其波动原因2）分析应付账款的明细余额，将固定供货单位的明细余额与上期期末数字对比，如果同一单位再两年内余额差别很大，要检查其原因3）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润4）计算应付账款对存货的比率，应付账款

25、对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性5）根据存货，主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性6）比较当年及以前年度应付账款支付期的变动情况7）比较截止日前后2个月的支付期，余额构成及主要供货商的变化8）比较2年间信用额度和折扣及与采购金额的比例21简述固定资产实质性分析程序的五个步骤答：1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现虚增，闲置固定资产，或已减少的固定资产未记账，虚增产量等情况2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误3）计算累计折旧与固定资产总成本

26、的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误4）比较本期各月之间，本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误5）比较本期与以前各期间的国定资产增加和减少6）分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程，现金流量表，生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性7）比较本期与以前各期间的国定资产的增加或减少，与未来生产经营发展趋势，战略规划比较，判断差异产生原因的合理性8）将本期国定资产增加与预算相比，判断预算外增加项目的真实性和合理性22应收账款函证和应付张狂函证有何异同？答：1）由于注册会计师对应收账款和应付账款确定

27、的主要审计目标不同，函证审计程序的重要程度也就有所不同，应收账款主要审计目标是应收账款的存在性，通过函证能获取十分有说服力的外部证据，以证明应收账款的真实存在性及准确性等情况，而应付状况主要审计目标是主要关注应付账款的完整性，应付账款函证不是打到该目标最直接，最有效的审计程序，函证不能保证查处未入账的应付账款，且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来只是应收账款的余额，应付账款函证不是法定程序2）选择函证审计程序对象不同，应收账款主要审计目标是应收账款的存在性，因此，选择应收账款余额较大，与债务人发生纠纷的项目，关联方项目，主要客户项目，交易频繁当期末余额较小甚至为零的项目，可能产生重大错报或

28、舞弊的非正常的项目，应付账款注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象3）函证方式不同，应收账款函证对于大金额账采用积极式函证，对于金额小采用消极式函证，应付账款应采用积极的方式，具体说明应付金额4）注册会计师对应收账款和应付账款函证时均应对函证过程进行控制，在无法取得函证预期目标时均应采用替代审计程序，对应收账款多次发函仍无法收回回函的情况下，注册会计师应采用替代审计程序23如何对应付职工薪酬实施分析性程序？答：包括：检测费用的发生额是否有异常波动，若有，则要求被审计单位予以解释；将本期工资费用总额与上期进行比较，要求被

29、审计单位解释其增减变动原因，或取得工商管理当局关于员工工资水平的决议；了解被审计单位本期平均职工人数，计算人均薪酬水平，与上期或同行业水平进行比较24管理费用的实质性程序主要包括？答：1）获取或编制管理费用明细表，与报表数，总账数和明细账合计数核对一致2）检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围3）进行分析性复核4）审查管理费用的发生额是否真实，正确5）确认管理费用在会计报表上的披露是否恰当25简述所得税费用的实质性程序答：1)获取或编制所得税费用明细表，递延所得税资产明细表，递延所得税负债明细表，核对与明细账合计数，总账及报表数是否相符2）根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税

30、调整事项，确定应纳税所得额，计算当期所得税费用3）根据期末资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异以及未作出资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确定的计税基础的差异，计算递延所得税资产，递延所得税负债期末应有余额，并根据递延所得税资产，递延所得税负债期初余额，倒查出递延所得税费用4）将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的所得税项目金额相核对5）确定所得税费用是否已在财务报表中恰当列报26简述递延所得税资产的实质性程序答：1）获取或编制递延所得税资产明细表，复核加计是否正确，并与报表数，总账数和明细合计数核对是否相符2）检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否正确3）

31、检查被审计单位采用的会计政策是否恰当，前后期是否一致4）检查递延所得税资产增减变动记录，以及可抵扣暂时性差异的形成原因，确定是否符合有关规定，计算是否正确，预计转销期是否适当5）检查被审计单位是否在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳所得额用以抵扣递延所得税资产，应当减记递延所得税资产的账面价值6）当适用税率发生变化时，检查被审计单位是否对递延所得税资产进行重新计量，对其影响数的会计处理是否正确7）检查递延所得税资产的列报是否恰当27货币资金的内部控制包括的内容有哪些？答:1）职责分工，要求现金由出纳部门专人负责保管2）授权批准，再收付货币指

32、资金钱，必须经过业务负责人批准3）凭证和记录，要求货币资金的收入和支出应有合理，合法的凭据，货币资金的收入和支出应及时，准确入账；支票应连续编号，空白支票应严格保管，作废支票应加盖“作废”戳记；收付资金必须以经会计人员审核无误的原始凭证及据此编制的记账凭证为依据，会计人员对有关凭证进行审核后，出纳方可收付资金；应根据已完成的货币资金收付业务及已编号并加盖货币资金收付戳记的记账凭证，每日按顺序及时准确的记入货币资金日记账4）定期盘点与核对，要求定期盘点库存现金，并与库存现金日记账，总账核对；定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以做到账实相符28如何进行库存现金的盘点？答

33、：1）制定库存现金的盘点程序2）审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对3）盘点库存现金4）资产复制表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额5）编制“货币资金审定表”确认资产负债表日库存现金的实有数29如何控制对银行存款的余额调节表答：1）取得并检查银行存款余额调节表，验算调节表的数字计算是否正确，审查，验证未达账项的真实性，并作出相应的记录，核对银行存款总账余额，银行对账单加总金额 2)函证银行存款余额30简述银行存款审计的程序与方法答：1）核对银行存款日记账与总账的余额 2）实施分析性程序3）取得并检查银行存款余额调节表 4）函证银行存款余额5)抽查大额银行存款收支的原始凭证6）检查外

34、币银行存款的折算是否正确7）确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当31注册会计师对银行存款余额调节表的审计程序包括哪些？答：1）验算调节表的数字计算是否正确2）审查，验证未达账项的真实性，并作出相应的记录3）核对银行存款总账余额，银行对账单加总金额32注册会计师在审计报告意见段后增加强调事项段有哪几种情形？答:1)对持续经营能力产生重大疑虑 2）重大不确定事项 3)如果注册会计师认为管理层选用的其他编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露，则可以出具无保留意见的审计报告，并考虑在审计意见段之后增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注管理层选用的基础编制基 4）如果管理层修改了财务报表，注册会

35、计师应当针对修改后的财务报表出具新的审计报告，新的审计报告应当增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表的原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告5） 如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在本期财务报表中恰当重述和充分披露，注册会计师可以在审计报告种增加强调事项段说明这一情况 6）如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当考虑在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致，或采取其他措施审计：是为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观收集和评估证据。并将结果传达给利害关系人的系统过程。管理层的认定：是

36、指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表达，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。标准审计报告：是指包括标准措辞的引言段、范围段和意见段的无保留意见的审计报告，不附加任何说明段、强调事项段或修正性用语。公布目的审计报告：一般是用于对企业投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送财务报表审计报告。非公布目的的审计的报告：一般是用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施审计的审计报告。简式审计报告：又称为短式审计报告。它是注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。像是审计报告：又称长式审

37、计报告。它是指对审计对象所有重要经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。审计证据：是指注师为了得出审计结论、形成审计意见而适用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计工作底稿：是指注师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论做出的记录。永久性档案：是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。当期档案：是指那些记录内容在各年之间经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。重要性：如果一项错报单独或联通其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大

38、的。审计模式：某一时期审计目标、对象、范围和方法等要素的组合风险基础审计：是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。它以量化的风险水平为重点，在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围。审计风险：注册会计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性抽样单元：构成总体的个体项目随机数表：也称乱数表，是由随机生成的从0到9十个数字所组成的数表，每个数字在表中出现的次数是大致相同的，它们出现在表上的顺序是随机的系统选样：也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等

39、距离地选取样本的一种选样方法。采用系统选样法，首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。随意选样：也称任意选样，是指注册会计师不带任何偏见地选取样本，即注册会计师不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其他特征而选取总体项目PPS抽样：也称概率比例规模抽样，是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，也被称为金额加权抽样j货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等重大错报风险：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报

40、(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险内部控制：由企业董事会或类似的决策、治理结构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动控制测试：对控制运行的有效性进行测试管理建议书：注师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出书面建议审计业务约定书：会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议分析程序：注师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价实质性程序：注册会计师针对评估的重大错报

41、风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。函证：直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法会计估计：指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。被审计单位管理层应当对其作出包括在财务报表中的会计估计负责关联方及其交易：为了确定关联方及其交易是否真是存在、关联方交易的记录是否适当、关联方交易的会计处理是否适当以及关联方及其交易的披露是否恰当持续经营假设：是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务期后事项：是只资产负债表日至审计报

42、告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实审计准则：是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作质量的权威性准绳。职业道德：是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准法律责任：是以国家强制力为保障的一种责任，是行为人有违法行为或违约行为或仅因法律规定，而承担某种不利的法律后果管理层：对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织验资工作底稿：验资过程中形成的工作记录和获取的资料财务报表审阅：指注师接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面

43、公允的反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量的鉴证业务简答题鉴证业务设计的三方关系人：注册跨及时、责任方、预期使用者审计主体的分类：注册会计师审计、政府审计、内部审计会计师事务所的组织形式：独资会计师事务所、普通合伙制会计师事务所、有限责任制会计师事务所、有限责任合伙会计师事务所美国注册会计师事务所的业务：鉴证服务、其他保证服务和非保证服务我国会计师事务所的主要业务：审计、审阅、审核、执行商定程序、税务服务、管理咨询、会计服务财务报表验证阶段：财务报表的验证阶段依据所侧重的财务报表内容的不同，又可以分为资产负债标验证阶段和会计报表验证阶段。保证审计目标的实现，注师应做到：1、遵守相关职业

44、道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密2、注师应当遵守会计师事务所质量控制准则3、注师应当按照审计准则的规定执行审计工作 与交易事项相关的管理层认定管理层认定与交易事项的一般定与销售相关的具体认定存在或发生发生已经记录的销售业务是向真实的 顾客法术货物的交易完整性完整性已经发生的销售交易均已入账，没有遗漏估价与分摊准确性分类 截止已经入账的销售交易所记录的金额准确无误，与发票账单相符 销售交易分类正确 销售交易所计入的会计期间是正确的权利与义务不适用不适用表达与披露不适用不适用 与余额相关的管理层认定管理层认定与余额相关的一般认定与余额

45、相关的具体认定存在或发生存在性所有入账的存货在资产负债表日都存在完整性完整性所有存货都已事先盘点，并列入存货汇总表估价或分摊计价和分摊盘点记录与实物数相一致存货的价格正确权利和义务权利和义务被审计单位对所列存货具有所有权表达和披露不适用不适用管理层认定 通常包括：1、存在于发生。是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。2、完整性。是指在会计报表应该列示所有交易和各项是否都列入了。3、权利和义务。是指在某一特定日期各项资产是否确属审计单位的权利，各项负债是否属于被审计单位的义务。4、估价或分摊。是指各项资产、负债、所有者

46、权益、收入、费用等要素按照适当的金额列入会计报表。5、表达与披露。是指被审计单位已经正确列示、说明和披露会计报表的各个组成项目、附注及说明。审计报告的作用：1、鉴证作用。注师签发审计报告，不同于政府审计和内部审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。2保护作用，注师会计师通过审计，可以对被审计单位出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，能够在一定程度上对被审计单位的财产、债权和股东的权益及企业厉害关系人的利益起到保护作用。3、证明作用，审计报告是对注师审计任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质量并

47、明确注师审计责任。审计报告种类：1、按照审计报告的性质分类，可分为标准审计报告和非标准审计报告。2、按照审计报告的目的分类，可分为公布目的的审计报告和非公布的审计报告。3、按照审计报告的详略程度，可分为简式审计报告和详式审计报告。审计报告的类型：无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。审计证据的特征：充分性和适当性（相关性和可靠性）审计证据的分类：1、按外形特征划分。分为实物证据、文件证据、口头证据和环境证据。2、按来源不同划分为外部证据和内部证据。3、按获取的证据对审计结论的支持程度划分为正面证据和反面证据。收集审计证据的审计程序：1、风险评估程

48、序。通过风险评估程序，注师可以确定审计项目的重要性水平，明确审计工作中需要特别考虑的领域，为设计和实施进一步审计程序提供公钥基础，从而可以帮助注师合理利用审计资源、提高工作效率。2、控制测试，其目的在于测试被审计单位的内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。3、实质性程序。包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。审计证据的评价审计证据评价的基本原则：1、实事求是原则，这是审计证据必须遵守的首要原则；2、合理怀疑原则，即要求以合理怀疑的态度，在事实的基础上，以科学的假设为前提，运用因果

49、分析、逻辑推理的方法，对造成证据缺陷的原因、过程、结果进行假设，以便找出证据缺陷途径2、恰当分析原则。及要求分析问题时，应恰如其分地给予评价，做到具体问题分析、综合分析，并认真分析和妥善解决审计证据与被审计单位经济活动之间的矛盾。审计证据评价需考虑的因素：审计证据的评价主要针对证据是否符合充分性和适当性，能否在数量和质量两方面满足审计目的和要求。（1）审计证据的特性。适当性：相关性和充分性。（2）审计证据的经济性（3）审计证据评价中是职业判断。1、审计准则2、职业竞争3、法律诉讼4、审计客户的具体情况审计工作底稿的作用：1、审计工作底稿是链接整个审计工作的纽带2、审计工作底稿是形成审计结论、发

50、表审计意见的直接依据。3、审计工作底稿是明确审计责任，评价、考核注师专业胜任能力与工作业绩的依据4、审计工作底稿便于进行审计质量控制与质量检查5、审计工作底稿对于未来审计具有参考备查价值。审计工作底稿的分类：1、按审计工作性质和作用不同，分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿2、按审计工作底稿的内容不同，分为分析表、问题备忘录、核对表。审计功过档案的分类：按照实务中对审计档案适用的时间的划分，审计档案可以分为永久性档案和当期档案。重要性原则的一般考虑：1、重要性原概念中的错报包含漏报。财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报2、重要性包括对数量和性质两方面考虑。数量方

51、面要考虑金额大小，相知方面则是注重错报性质。3、确定重要性水平必须从财务报表使用者角度考虑4、重要性的确定离不开某单位面临的特定环境。5、对重要性的评估需要运用职业判断。1.审计模式的阶段 账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段2. 风险基础审计的特点 以风险评估为基础，根据风险的大小来分配审计资源，就是综合考虑客户内部和外部的各种风险要素，利用风险模型量化审计风险，最终达到合理分配审计资源，控制所有审计风险的目的3.风险基础审计与制度基础审计的比较 两者都要运用内部控制，都要考虑审计风险，但二者属于不同的审计模式（1）确定重点审计领域的依据不同（2）实施的审计程序不同（3）对内

52、部控制的运用不同（4）对审计风险的处理不同（2）审计出发点不同4.审计抽样的步骤 （1）统计抽样与非统计抽样（2）样本设计（3）确定样本规模（4）随即选取样本（5）实施审计程序（6）分析样本误差（7）推断总体误差（8）评价样本结果5.统计抽样与非统计抽样的区别 （1）样本规模的确定：统计抽样运用模型确定样本规模（明确承认相关因素），非统计抽样运用判断确定样本规模（不明确承认相关因素）（2）样本选取：前者随机选取有代表性的样本，后者判断选取有代表性的样本（3）评价样本结果：前者运用概率论和职业判断评价样本结果，后者运用判断评价样本结果7.审计业务约定书的主要内容 （1）必备条款（2）补充条款（3

53、）对集团财务报表审计试的特殊考虑8.具体审计计划的主要内容 （1）风险评估程序（2）计划实施的进一步审计程序（3）其他审计程序9.计划审计工作的步骤 （1）初步业务活动（a针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序b评价遵守职业道德规范的情况）（2）总体审计策略（a制动总体审计策略的目的b总体审计策略的内容）（3）具体审计计划的主要内容（4）对计划审计工作的记录（a 对总体审计策略的记录b对具体审计计划的记录c对计划的重大修改的记录）10.了解被审计单位及其环境的主要内容 （1）了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（2）了解被审计单位的性质（3）了解被审计单位对会计政策的

54、选择和运用（4）了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（5）了解被审计单位财务业绩的衡量和评价（6）被审单位的内部控制11.被审计单位的性质（1）所有权结构（2）治理结构（3）组织结构（4）经营活动（5）投资活动（6）筹资活动12.被审计单位对会计政策的选择和运用 （1）重要项目的会计政策和行业惯例（2）重大和异常交易的会计处理方法（3）在新领域和缺乏权威行标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响（4）会计政策的变更（5）被审计单位何时采用新颁布的会计准则和相关会计制度13.设计进一步审计程序时需要考虑的因素 （1）风险的重要性（2）重大错报发生的可能性（3）设计的各类交易、账户余额和

55、列报的特征（4）被审计单位采用的特定控制的性质（5）注师是否拟获得审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性14.内部控制基本要素 （1）治理结构、内部机构设置与权责分配（2）企业文化（3）人力资源政策（4）内部审计机制（5）反舞弊机制15.控制措施的内容 职责分工控制；授权控制；审核批准控制；预算控制；财产保护控制；会计系统控制；内部报告控制；经济活动分析控制；绩效考评控制；信息技术控制16.了解内部控制相关的审计程序 （1）询问被审计单位的人员（2）观察特定控制的运用（3）检查文件和报告（4）追踪交易在财务报表信息系统中的处理过程17.控制测试的要求 （1）在评估认定层

56、次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据18.控制测试的审计程序 询问；观察；检查；重新执行；穿行测试19.确定控制测试范围的一般考虑因素 （1）在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率（2）在所审计期间，注会拟信赖控制运行有效性的时间长度（3）为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需要获取审计证据的相关性和可靠性（4）通过测试与认定的其他控制获取的审计证据的范围（5）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度（6）控制的预期偏差20.审计人员对会计核算的哪些方面提出意见 存货核算方面；长期投资核算方面；收入成本核算方面2

57、1.审计人员对综合管理的哪些方面提出意见 内部审计方面；对外担保方面；会计工作机构及会计人员配备方面；合并报表方面22.了解被审单位及其环境实施的风险评估程序 （1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员（2）分析程序（3）观察和检查23.了解被审单位及其环境的必要性 有关审计准则对了解被审计单位及其环境所在的规定，充分体现了风险基础审计模式理论的精髓。由于被审计单位的行业风险、经营风险均有可能引发审计风险乃至审计失败，因此，在审计实务中充分了解被审计单位及其环境成为审计工作中一个重要的、不可或缺的环节，并且为重要的职业判断提供合理的基础24.注师实施分析程序的目的 （1）用作风险评估程序，以

58、了解被审计单位及其环境（2）当使用分析程序比细节测试更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序（3）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核25.识别和评估重大错报风险的审计程序 （1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系（3）考虑识别的风险是否重大（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性26.针对财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施 （1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（3）提供更多的督导

59、（4）提高审计程序的不可预见性（5控制环境存在缺陷时的审计程序27.确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 确定的重要性水平；评估的重大错报风险；计划获取的保证程度28.实质性分析程序的范围的含义 （1）对什么层次上的数据进行分析，注师可以选择高度汇总的财务数据层次进行分析，也可以根据重大错报风险的性质和水平调整分析程序（2）需要对什么幅度或性质的偏差张开进一步调查29.编制试算平衡表需要注意 （1）试算平衡表中的“审计前金额”栏，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列（2）有些财务报表项目往往会为调整这些审计差异所作的会计分录中多次出现，因此，要进行重分类汇总（3）在编制完试算平衡表后，应注

60、意核对相应的勾稽关系36.销售与收款循环的内部控制 （1）授权审批制度（2）职责分离控制（3）会计记录控制（4）定期和算制度33.业务循环的审计程序 （1）确定审计目标（2）了解与审计相关的内部控制，评估重大错报风险（3）实施进一步审计程序30.对重要性和审计风险进行最终的评价 （1）按财务报表项目确定可能的错报金额a通过交易和财务报表项目的实质性测试所确认的为更正错报，即“已知错报”b通过运用审计抽样技术所估计的未更正预计错报c通过运用分析性复核程序发现和运用其他审计程序所量化的其他估计错报（2）确定可能的错保金额的影响程度a这里的财务报表层次的重要性水平是指审计计划阶段确定的重要性水平b这

61、里的可能错报总额一般是指各财务报表项目可能的错报金额的汇总数，但也可能包括上一期间任何未更正可能错报对本期财务报表的影响31.注师与管理层沟通的目的 明确责任；建立良好的工作关系；保证执业质量，提高审计效果和效率；为被审计单位提供更好的服务32.注师与管理层沟通的事项 （1）审计计划阶段的沟通事项a首次接受委托的沟通b签订业务约定书时的沟通c编制审计计划时的沟通（2）审计实施阶段的沟通事项a审计计划中确定的需要其协助的工作b被审计单位管理层和治理层对有关事项的解释、声明及提供的其他证据c固有风险和控制风险较高的财务报表认定d已发现的重大错误、舞弊或可能违反法规的行为e审计工作中受到的限制与阻碍

62、（3）完成审计工作是的沟通内容a有关财务报表的分歧b重大审计调整事项c财务信息披露中存在的可能导致修改审计报告的重大问题d被审计单位面临可能危及其持续经营能力等的重大风险e审计意见的类型及审计报告的措辞f注师拟提出的关于内部控制方面的建议g与已审计财务报表一同披露的其他信息的沟通34.销售与收款不相容岗位 （1）客户信用调查评估（2）销售合同的审批、签订与办理发货（3）销售货款的确认、回收与相关会计记录（4）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录（5）销售业务经办与发票开具、管理（6）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批35.销售与收款循环的业务活动（1）制定销售计划（2）订单处理（3）批准

63、赊销（4）按销售单发货（5）向顾客开具发票（6）记录销售业务（7）收款（8）办理和记录销售退回、销售折扣与折让（9）注销坏账（10）提取坏账准备37.销售与收款循环审计的目标 （1）确定销售与收款循环中各业务的存在或发生（2）确认销售与收款循环中各业务的完整性（3）确认应收账款的所有权（4）确认销售预收款循环中各业务的正确性（5）确认销售预收款循环中各业务截止日期的正确性（6）确认销售与收款循环中个业务的表达与披露38销售与收款循环的控制测试 （1）抽取一定数量的销售发票，进行检查（2）检查销售货物是否均已开发票（3）审核销售收入明细账的记录（4）审查销售退回和折让、折扣业务的处理（5）抽取一

64、定数量的记账凭证、应收账款明细账进行检查（6）对该业务的内部控制进行观察（7）评价内部控制39.主营业务收入的实质性程序 （1）获取或编制主营业务收入明细表（2）实施分析程序（3）查明主营业务收入的确认原则和方法（4）审查售价是否合理（5）审查主营业务收入的会计处理是否恰当（6）实施销售的截止测试（7）查找未经认可的大额销售（8）销售退回、销售折扣与折让业务的测试（9）检查有无特殊的销售行为（10）确定主营业务收入在利润表上的披露是否恰当40.应收账款实质性程序 （1）核对应收账款明细账和总账的余额（2）获取或编制应收账款明细表（3）实施分析程序（4分析应收账款账龄（5）对应收账款进行函证41.函证的范围和对象 （1）应收账款在全部资产中的比重（2）被审计单位内部控制的强弱（3）以前年度函