探究企业所得税的征管

《探究企业所得税的征管》由会员分享，可在线阅读，更多相关《探究企业所得税的征管（10页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、天津农学院课 程 论 文（20112012学年第二学期）题 目：探究企业所得税的征管课程名称 财经法规与会计职业道德 任课教师 张 国 健 学生姓名 学 号 系 别 经济管理系 专业班级 2010级会计专业1班 成绩评定 摘 要随着我国国民经济的快速发展和企业经济效益的不断提高，企业所得税作为税收收入的主体税种之一收入也取得了较快的增长，企业所得税的征管在我国经济可持续发展中发挥着重要的作用。然而在企业所得税征管过程中存在着一些问题，我们应针对存在的问题采取一系列措施，加强所得税管理，提高税收征管科学化、专业化、有效防范和化解税收风险，提高税收征管质量和效率，提高纳税人纳税遵从度，保证企业所得

2、税的征收。关键词：企业所得税；征收管理；问题；措施1 引言我国企业所得税进行了改革，统一内外资企业所得税，自2008年1月1日起，施行新的中华人民共和国企业所得税法。新企业所得税法框架下，如何实现经济发展的目标，促进社会主义现代化建设，如何加强所得税管理，提高税收征管科学化、专业化、精细化水平，有效防范、控制和化解税收风险，提高税收征管质量和效率，提高纳税人纳税遵从度，是值得我们关注的课题。2 企业所得税征管的作用企业所得税在组织财政收入、促进社会经济发展、实施宏观调控等方面具有重要的职能作用。企业所得税调节的是国家与企业之间的利润分配关系，这种分配关系是我国经济分配制度中最重要的一个方面，是

3、处理其他分配关系的前提和基础。企业所得税征管的作用主要体现在以下三个方面：2.1 财政收入作用企业所得税是我国第二大主体税种，对组织国家税收收入作用非常重要。随着我国国民经济的快速发展和企业经济效益的不断提高，企业所得税作为税收收入的主体税种之一收入也取得了较快的增长。国家与企业的分配关系用法令形式固定下来，企业有依法纳税的责任和义务，使国家财政收入有了法律保证，并能随着经济的发展而稳定增长。2.2 宏观调控作用企业所得税是国家实施税收优惠政策的最主要的税种，有减免税降低税率、加计扣除、加速折旧、投资抵免、减计收入等众多的税收优惠措施，是贯彻国家产业政策和社会政策，实施宏观调控的主要政策工具。

4、征管企业所得税能更好的发挥税收的经济职能，有利于调节生产、流通和分配，加强宏观控制和指导，也促进了我国产业结构调整和经济又好又快的发展。2.3 对企业的作用企业自身有依法规定的收入来源，随着生产的发展，企业将从新增加的利润中得到应有的份额，使企业的责、权、利更好地结合起来；有利于改进企业管理体制和财政管理体制，减少不必要的行政干预，改善企业经营的外部环境。 3 企业所得税征管存在的问题3.1 户籍管理漏洞较大户籍管理是企业所得税管理十分重要的基础性工作，是管好企业所得税的前提。但从现实情况来看，在企业所得税的管理上，漏征漏管户的问题是客观存在的。有以下两个要原因：3.1.1 税务、工商信息交流

5、渠道不够畅通，国税、地税协作机制不够健全尽管现行的税收征管法赋予了工商行政管理部门定期向税务机关通报办理登记注册核发营业执照的情况的职能，但没有明确相应的责任，因此很难与工商管理部门建立起真正有效的信息反馈机制。3.1.2 企业纳税意思淡薄有的企业纳税意识淡薄，很少主动向国税申请税务登记，加之国地税部门之间还没有建立起真正有效的协作机制，在客观上给企业所得税漏征漏管问题埋下了隐患。3.2 税源管理不够精细3.2.1 现行征管方式导致税源波动较大目前企业所得税征管方式主要有查账征收和核定征收两种，采取不同的征收方式，企业所得税负担会有所不同，所以管理方式的灵活多样在一定程度上导致了企业所得税税源

6、波动较大。3.2.2 纳税人身份认定变革带来的税源管理问题新企业所得税法以法人地位、实际管理机构和控制地双重标准来划分居民纳税人与非居民纳税人。但“实际管理机构和控制地”和“仅在我国设立的机构、场所”等法律规定在可操作性还有所欠缺，由此带来的纳税人身份认定困难影响了所得税税源。3.2.3 汇总纳税也给税源管理带来新的难题新企业所得税法规定分公司应税所得要汇总到总公司进行纳税，只有总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构需要就地分期预缴企业所得税。但是，新办法对执行就地缴纳的二级分支机构的具体界定标准又不够明确，由此导致分支机构的税收征管往往处于架空状态。另外，异地分支机构设立后只需提供总机构

7、的税务登记副本，不需要在总机构税务登记副本上添加分支机构名称，若总机构不及时主动向总机构所在地税务机关登记备案，税务机关难以掌握其新增分支机构的情况。3.3 征管力量比较薄弱一些税务人员对企业所得税管理的经验不足，加之大多数干部对企业财务会计知识不够熟悉，加之财务会计制度和企业所得税政策频繁更新，企业所得税的征管工作本身就具有很大的挑战性。特别是在越来越多的企业使用财务软件记账的情况下，对企业所得的稽查提出了更高的要求，不仅要求税务人员精通各行业财务制度，还要熟练掌握各种财务核算软件。由此可见，我们现有的征管力量与企业所得税的管理要求矛盾突出。3.4 管理手段相对落后在对纳税申报的审核方面，缺

8、乏科学、有效的稽核手段和稽核方法，主要依靠人工审核的手段，而且是就表审表，仅关注表内的逻辑关系，再加上人员素质的差异，对申报表的审核基本上是流于形式的。再如，由于对企业所得税的税收分析缺乏可靠的基础、纳税评估工作开展不够深入，对企业所得税的日常监控缺乏针对性，没有科学有效的方式方法用以甄别纳税申报的真实性，从而不能进一步对可能存在问题的纳税人进行针对性的检查，这无疑会助长纳税人偷逃企业所得税的侥幸心理。3.5 一些企业法律意识淡薄，偷税、漏税、避税现象严重一些企业依法纳税意识较弱，利用各种手段进行避税。如利用关联关系转移利润、视同销售行为不确认收入、财务核算欠规范、混淆期间费用和开发成本、隐瞒

9、销售收入等。4 加强企业所得税征管的措施及建议4.1 不断加强户籍管理户籍管理是税源管理的前提和基础，是抓好所得税管理的首要环节。在户籍管理方面，一方面积极与工商、地税、财政以及其他有关部门建立信息交流制度，实现纳税人户籍管理的信息共享，通过信息比对来降低漏征漏管户的存在；另一方面加强税收管理员对辖区纳税人的巡查力度，及时了解辖区内纳税人的增减变动情况、生产经营和财务情况，重点对新办企业进行跟踪和监控，有效杜绝了漏征漏管现象的发生。4.2 不断加强税源管理，把握税收主动权要把税源管理纳入税管员的职责范围，从日常检查、信息采集、资料核实、税源调查等方面明确税管员岗位职责，并制定统一标准的业务流程

10、，规范税管员管好税源；建立税源分析机制，准确掌握税源存量，把握税源增量，确保税源管理到位；建立税源监控机制，开发税源监控管理系统，利用计算机管理税源信息，使监控系统成为税管员得心应手的管理平台，利用科技力量实现数字化征管，把税源管住、管好。建立重点税源。对重点税源企业采取以日常监控为重点，以税源分析、强化预缴、汇算清缴、预警评估为手段，实行“一户式”监控管理。及时了解和掌握重点税源企业的生产经营、资金周转、财务核算、涉税指标等静态数据情况和动态变化情况，按月、按季做好重点税源收入预测和分析工作，强化所得税预缴管理，及时把握税收主动权。4.3 以人为本，加强征管力量，强化企业所得税征管队伍建设4

11、.3.1 对税务人员进行培训一是要实现培训定期化，建立税务管理人员定期业务培训制度，要通过理论培训和实践锻炼，不断更新管理人员的专业知识，培养一批企业所得税管理专业人才，提高整体管理素质，实现管理效能的最大化。二是要实现培训专业化，开展分层级、多途径的培养工作。4.3.2税务人员应增强自身学习税务人员应加大对所得税相关法律法规和财务会计知识的学习，注重操作性和针对性，能够熟练掌握法律法规知识和财会知识，精通各行业财务制度，还要熟练掌握各种财务核算软件，充分运用其掌握的企业所得税专业技能，探索实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加大管理力度和强化管理深度的目的，组成一支高素质的企业

12、所得税管理专业人才队伍。4.4 改进税收征管的方法和手段，加快企业所得税信息化建设，提高税收征管效率加快企业所得税信息化建设。一是做好综合征管软件更新工作，满足企业按照税法预缴进行年度申报的需求。二是要加快电子申报、网上申报信息系统和平台建设，实现企业所得税多元化申报。三是要优先建立汇总纳税企业管理信息系统，再逐步建立各企业、各行业的基础信息数据库，为纳税评估工作深入推进打下扎实基础。四是进一步加强部门协作，拓宽信息获取渠道。要建立健全与各金融监管机构的沟通渠道，特别是与国土、科技、贸发等部门的合作，充分利用外部信息做好项目登记、信息采集、税款征收、纳税评估和项目清算等环节的管理工作。4.5

13、提高企业依法纳税意识，加强征管工作，防止企业所得税流失4.5.1 注重税法宣传教育税务机关要充分利用电视、广播、报刊及办税场所，加强对企业所得税税法的宣传。重点抓好税务登记、纳税申报、税收征管、税务稽查、违纪违章、纳税总结六个工作环节上的宣传。对个别企业要采取上门辅导等方式，使其提高业务水平，避免由于政策理解偏差造成偷、漏税现象的发生；要完善事后辅导。4.5.2 引导诚信纳税积极开展诚信纳税企业或信用等级企业的评选，大力营造诚信纳税光荣的氛围。要严厉打击税收违法犯罪行为，曝光一批偷逃骗税案件，以奖善惩恶。要引导广大纳税人明确自身的权利和义务，增强依法纳税意识，懂得纳税与死亡是人生不可避免的两件

14、大事，做到“三坚持、三杜绝”：一要坚持财经制度，杜绝做假账、账外账；二要坚持如实申报纳税，杜绝虚假申报；三要坚持及时足额纳税，杜绝恶意拖欠税款。从而使纳税人诚实守法，增强素质，为推进依法治税服务。5 小节企业所得税是起着组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益重要职能作用的主体税种之一。只有提高认识，加强领导，高度重视企业所得税政策管理工作，不断加强对企业所得税政策管理，不断完善与新企业所得法相配套的各项政策，才能更好地发挥企业所得税职能作用，促进企业所得税管理水平不断提高，才能真正落实好总局提出的“服务科学发展，共建和谐税收”的目标。8【参 考 文 献】1 中华人民共和国企业所得税

15、法 中国法制出版社 2007-03-012 李晶.2009最新企业所得税疑难解答东北财经大学出版社有限责任公司2009-03-013国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见，国税发200888号。4 中国学术期刊2010.85 张兵，易坤山.最新企业所得税政策解读及疑难问题案例精解中国市场出版社2012-02-016 郭洪荣.企业所得税法规应用指南中国市场出版社2012-02-01 7 熊萧.国家税收清华大学出版社2010-06-01 8 国家税务总局教材编写组 企业所得税实务中国财政经济出版社一2009-01-01提高企业所得税征管质量和效率的探讨，税务与经济2008-029丁春贵.新企业所得税法的主要变化及实施意义广东金融学院 2010-1110天津市会计从业资格考试辅导用书编写组，财经法规与会计职业道德哈尔滨工程大学出版社 2012-02天津农学院经管系课程论文成绩评定表教师评语： 成绩评定： 教师签字：年 月 日注：该表附于课程论文最后；评语字数不少于50，一律用蓝、黑字迹手写；评语要有针对性，指出肯定与不足方面；不同论文、不同成绩的评语要有明显区别；成绩以百分制记载。