浅析企业财务监督现存问题及其作用有效发挥途径

《浅析企业财务监督现存问题及其作用有效发挥途径》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅析企业财务监督现存问题及其作用有效发挥途径（7页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、摘 要随着经济全球化的不断发展，以及我国改革开放的不断深入，企业已成为我国经济发展的重要组成部分，其能否良性地运用直接关系着我国的经济能否保持高速、稳定发展，企业财务监督作为保证企业正常运行的有机组成部分，有个不容忽视的地位。本文共分四部分，第一部分旨在说明财务监督的分类；第二部分主要内容为财务监督的作用；第三部分为企业财务监督的现存问题；第四部分为如何有效发挥企业财务监督的作用。关键词：企业财务监督、分类、现存问题、发挥途径。浅析企业财务监督现存问题及其作用有效发挥途径财务监督是贯穿于企业的生产经营活动或业务活动进行始终的一种观察、判断、建议和督促行为。它所用的是指标可是单一的，也可以是系统

2、的。通常情况下，这种监督手段的目的性十分明确，能够起到督促按照程序与要求进行生产经营活动的起作，同时也是保证国家监督的基础，因而具有十分重要的地位和作用。1、 财务监督的种类 对于财务监督的种类划分，依据不同的标准，可以得出不同的结果，具体说来，具有以下几种：（1） 按监督主体来源分类1.内部监督。内部监督的执行者来自于本单位的内部机构，主要是对本单位的财务收支、经营管理活动及其经济效益的真实性、合法性等方面进行监督，并提出意见。这种监督的优点就在于内部人员对于本单位的信息掌握较为全面，有利于监督的有效完成，从而促进企业的进一步发展。2.外部监督。指由主管部门或财政、财务、审计等部门进行的监督

3、活动。此种监督的优势是在与内部监督相比，更具有客观性，不容易夸大成绩而回避问题，可以有效防止腐败的滋生和蔓延。（二）按监督对象划分1.财政财务监督。它的对象是会计资料，主要内容为对其正确性、真实性及其所反应的财政财务收支的合法性、合规性。目的是对考察行为是否符合国家财务制度，会议处理是否存在差错。2.财经法纪监督。该项监督的对象是违反财经纪律的行为。具体包括：侵占国家财产，损失浪费，行贿受贿以及其它损害国家经济利益的行为。目的是保护国家财产安全、维护国家的财务制度及相关的法律、法规，避免贪污、盗窃、损失浪费、行贿受贿等违法行为的发生。3.经济效益监督。是对财政财务收支及经营管理活动的经济性、效

4、益性所进行的监督，目的是找出工作和经营管理方面的薄弱环节，从而改善经营，加强管理，实现节约资源、资本，杜绝铺张浪费，提高资金的运转效益。（三）按监督的内容范围划分1.全面监督。指对所有财务活动所进行的监督，但在时间上具有一定的范围，特点是所涉及的范围广、内容多，涉及公共组织财务活动的各个方面。由于这些特点，使得全面监督在实施中一般需要组织专业人员进行。2.专项监督。是指对某一项财务活动进行的监督。由于它的内容是根据财务管理中的薄弱环节及存在的问题而制定，因此特点为内容单一，针对性强，进行的时间和操作都比较灵活，具有深入调查的优势。（四）按监督实施时间划分1.事前监督。指财务活动实施以前所进行的

5、监督。比如，对预算或计划执行前进行的监督。它是一种预防性的监督，对由于决策失误或计划不周所引起的不必要的损失和浪费具有积极的防御作用。2.事是监督。指财务活动进行过程中所进行的监督，贯穿于财务活动的始终，特点是便于及进发现问题，作出调整，纠正偏差，保证财务活动的有序进行。3.事后监督。指在财务活动发生以后对其结果进行的监督。主要对象为年度决算情况、各项资金使用情况。优点是有助于总结经验，进行推广，通过信息反馈的渠道对于发现的问题提出改进措施，在下一步的政策提供借鉴。（五）按监督实施的时限划分1.经常性监督。是指对财务活动实施的日常监督。特点是监督进行的随时性、经常性，有利于及时发现问题，纠正偏

6、差。2.定期性监督。对全部或部分财务活动进行的常规性监督，特点是具有一定周期性。例如以月度、季度和年度进行的决算。优点是便于发现问题，总结经验，促进管理。3.不定期监督。又可分为临时性监督和规定性监督两种。临时性监督即突击性检查，特点是有关人员来不及掩饰，使存在的问题暴露无遗。规定性监督是不定期监督，但却是以有关法规的明确规定为依据的。二、财务监督的作用财务监督主要具有制约性和促进性两大作用。（1） 制约性作用。通过对财务活动的监督审查，对该单位的财务收支及经营管理活动进行监督。具体可分为：1.揭示差错和弊端。以提高财务工作质量，保护财产安全完整为目的，通过纠正核算差错的手段，对弄虚作假等违法

7、乱纪、严重损失浪费及无效率、不经济的行为起到制约作用。 2.维护制度和法纪的严肃性。通过及时揭发管理工作中存在的各种违法乱纪行为，将过失人或犯罪者按照相关法定程序提交司法、纪检等部门进行审查，有效地维护了法律、法规的严肃性，对于心存侥幸的人起到了警示钟的作用，避免其触犯国家法律。（二）促进性作用。通过对财务活动及财务管理制度进行评价，指出其合理的、有效率的方面，以便继续推广。具体可分为：1.有效改善管理工作。通过找出管理制度方面存在的薄弱环节，提出针对性地改进建议和补救措施，从而改善管理工作，提高效率和效益。2.促进企业加强预算管理，保证收支预算的实现。财务监督能够促使企业加强预算管理，制定出

8、符合本单位、本时期的最切实可行的预算方案，从而在按照预算执行时可以保证工作的资金供应，实现企业的资金优化配置，提交经营管理各环节中的资金利用率。3.增强广大财务工作者和单位领导的法制观念。监督工作旨在揭示违法行为、不合理行为，找出管理中的漏洞，对于违法者会依法进行处罚，因而，有效的监督可以促进财务工作者和管理人员的法制观念的形成，规范自身的行为，使其符合国家的法律、法规，符合规范性、合理性的要求。3、 企业财务监督的现存问题就现阶段，对于正在努力转变经济发展模式的我国而言，建立现代企业管理制度是十分必要的一种手段。而在现实中，由于财务监督机制尚未完全建立，使得当前的企业财务监督存在一些问题。1

9、. 财务信息失真。失真的信息直接影响着所有权人和经营者按约定分享利润，因为财务信息是评价和监督经营者业绩的主要依据，如果受到了个人或利益集团的操纵，就会出现为了满足自身需求而弄虚作假的现象，例如虚列成本以隐瞒过高消费、虚增利润以求获得提升等。这就不仅失去了监督的本质，甚至沦为了为满足私欲而进行利益调节的工具。2. 财务收支与规定不符。工作人员的利益与本企业的利益在通常情况具有一致性，由于企业又制于企业领导，因而对于财务上出现的滥收乱支现象往往采取迎合的态度，而不是抵制该行为，行使监督职能，这就使得工作人员往往成为财务上违反财政制度进行操作的合谋者。3. 制度保障不够健全。会计核算和财务管理两项

10、职能是企业对财务部门的普遍定位，但由于在财务监督这一项没有形成明文的相关法律、法规，使得在开展监督工作时，该项职能无法有效实施，最直接的结果是财政监督无法实现，导致整体监督职能被弱化或消解。4.财务监督难以实现或达到预期效果。财务部分职责与权力的不对称是现代企业中出现的一种现象。财务部门的职责往往大于权力，但其本身也仅仅是企业内部职能部门之一，既受制于企业本身，又承担着超负荷的监督职能，结果只能导致监督职的形同虚设。5.监督形式大于内容。财务监督本身需要执行者有较强的专业知识，正因如此，受专业知识的局限及个人素质之间的差异，使得该职能无法真正实现，多数情况下只是具有形式上的监督，而不具有真正的

11、内容，导致监督不到位。6.监制制度本身的可操作性影响职能实现。监督本身对于现场和实物验收具有较高要求，但由于在实际操作中两者都比较难以实现，在实际工作中可操作性不强，这些导致了监督行为本身的力不从心，多数监督只能以事后监督为主，没法在事中执行监督职能，对资源和资金的分配进行有效调节。4、 如何有效发挥企业财务监督的作用 面对现实操作中出现的诸多问题，以有效发挥企业财务监督职能为目的，可以从以下几个方面进行改进和完善，作为提高其作用发挥水平的水效途径。1.完善相关制度作为支持。完善的制度是职能展开的必要保障，因此，应将建立、健全企业财务监督制度，以明文规定的形式来确定相关的职能的实现，同时，制度

12、本身也会规定部门所需承担的责任，对于责权明确的管理方式具有推动作用。2.建立良好的外部监督条件。就内部监督而言，由于企业本身的利益直接关系到各个部门的利益，因而营造监督网络，形成一种全体共同监督的氛围有助于监督职能的实现。当监督只隶属于某一部门或个别人时，很容易受到利益的牵制而出现违规行为，例如本文第三部门所讨论过的财务部门本身所导致的信息等方面的问题。如果能建立包括财务在内的各部门间的内部监督体制，让所有的部门都在监督与被监督的双向权、责条件下工作，将会有助于提高监督职能的实施。3.建立部门信任。部门间的监督要以相互信任为基础进行建立。要企业自身的体系范围内完善各部门自身的职能，建立部门间的

13、信任与联系，坚持诚信原则。做到做到各部门、各岗位诚信工作，既有利于监督职能获得真实可靠的信息，更有利于发现企业中存在的问题，及时调整以取得效益的优化。4.控制监督范围。财务监督职能要有效实现要注意对度的把握，“不及”是职能的弱化，但如果“过之”则是对其他职门的侵害，会影响企业经营管理的有效实施。所以，要注意将监督职能控制在一定的范围内，不可扩大化，造成各项工作的混乱。这就要求在工作中首先，要明确监督原则；其次，明确监督与取代的界线，财务监督不能取代企业内部的其他监察职能。5.明确岗位职能而非个人职能。财务监督并不是针对个人的行为，而执行者也是因为所在职位才具有的相应的职权，并不是由于个人的原因

14、而可以使行财务监督。所以要注意对岗位与个人的区分，明确工作中的职能性原则，做到客观、公正、公正地处理监督事宜，而不可将监督手段做为谋取私人利益或解决个人恩怨的工具。6.强化执行中的原则性。财务监督的有效实施是一个系统工程，需要多层次、全方位地展开，达到统一协调、综合平衡的局面。这就需要对监督原则进行强化。对全程监督原则的贯彻。财务监督应该贯穿于企业活动的各个环节中，因而要实现全程监督。在实践中出现的信息获取的困难等问题，则需要进一步开展分级监督原则来弥补。针对不同层次、不同性质的活动，进行适当的分权、分级监督，有效控制职能范围，实现界面清晰、层次分明的监督活动。为了克服内部监督容易出现的夸大成

15、绩，回避问题的现象，应采取内外监督结合原则。建立以企业外部出资人、国家、社会中介和其他市场主体为主建立的包括国家监督、中介监督、市场监督在内的监督体系。实现内部监督与外部监督的互补，从而规范、指导企业的进一步发展。7.提升企业管理者和财务工作者素质。企业管理者和财务工作者的素质得到全面提高，是财务监督工作的重要保证，要从根本上有效实现此项职能，必须提高两者的素质。企业管理者不仅要具备专业管理知识，更要具备自律、诚信等道德品质。财务工作者也同样需要以道德为准绳衡量自身职责，做到恪守尽责。企业财务监督工作的有效实施是保证企业良性发展的重要手段，也是保证我国市场经济体制不断发展的重要途径，面对其现存的众多问题，通过对问题的讨论分析，得出了较为可行的方法途径，旨在有利于企业财务监督职能的有效发挥，促进我国经济的可持续发展。参考文献：1罗少华；加强财务监督 搞好廉政建设；商场现代化；J； 2007 第01期 2陈普查；财务总监制度与企业内部财务监督兼论财务总监的职权和责任；商场现代化；J；2009 第13期 3杨红；我国公共事业组织的财务监督问题及对策分析；商场现代化；J；2008 第16期4薛联隆；强化管理监督做好计划财务工作；陕西林业；J；2010 第B10期 5祝晓荣；国有企业财务管理中的监督与激励机制；改革与战略；J；2007 第S1期 7