最新中级财务会计(二)最新电大期末复习考试小抄

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1、此文档仅供参考电大春期开放中级财务会计（二）课程期末复习考试时间：答题时限90分钟。具体时间：2013年7月 6 日 16：30-18：00时试题类型及所占分值：1. 单项选择（20分） 2. 多项选择（15分） 3简答题（10分） 4.会计核算业务（55分）本课程期末考试可以携带计算器复习应考资料及其使用（一）本课程是中央电大出题考试，同学们应以中级财务会计期末复习指导为重点，并且该资料非常全面，实用性非常强，希望同学们一定要认真用好。（二）中央电大中级财务会计形成性平时作业中计算题和业务题都较为典型，根据过去考试的情况看也有重复，有些作业题其实就是考试题，所以一定要认真用好。（三）期末复习

2、综合练习题及参考答案期末复习重点范围第九章：流动负债1、了解流动负债的分类和计价；了解债务重组的概念和意义。P1692、掌握应付票据的概念和种类；应付账款的核算；掌握应付职工薪酬的内容；掌握短期借款、预会计账款、应付股利、其他应付款等其他流动负债的核算；掌握债务重组的方式。P1711843、重点掌握：（1）应付票据的核算P171（2）应付职工薪酬的计量和核算P176（3）各种应交税费的核算P184（4）债务重组的核算P197第十章：长期负债1、了解了解长期负债的特点、分类和计价；了解长期应付款的内容P2052、掌握公司债券的分类；掌握专项应付款的核算；掌握或有负债的特点和内容；掌握预计负债的确

3、认、计量的核算P2112233、重点掌握：（1）长期借款和应付债券的核算P211、P213（2）借款费用的内容、资本化或费用金额的确定及相关规定P223第十一章：所有者权益1、了解所有者权益的性质及与负债的主要区别；了解企业组织形式与所有者权益的构成；了解独资企业和合伙企业所有者权益的概念及特征P2322、掌握库存股的会计处理；掌握独资企业和合伙企业所有者权益的核算P2473、重点掌握：实收资本、资本公积、留存收益的概念及会计处理P249第十二章：收入、费用及利润1、了解收入的概念和分类；了解费用的概念和特征P2572、掌握销售商品收入的确认方法P256；掌握费用的内容、分类和会计处理P258

4、；掌握利润的构成和利润分配程序P2863、重点掌握（1）所得税核算的纳税所得与暂时性差异P271（2）资产负债债务法下所得税的核算程序与方法P282（3）净利润的分配内容及会计处理P288第十三章：会计调整1、了解会计政策的概念和选用会计政策变更处理方法应遵循的基本要求；了解会计估计的概念和特点；了解资产负债表日后事项P2942、掌握会计政策的内容和会计政策变更的条件；掌握会计政策变更与会计估计变更的区分、会计估计变更的披露。掌握会计差错及其更正P3023、重点掌握：会计政策变更的处理方法P295第十四章：财务报表1、了解会计报表附注和财务情况说明书的基本内容P3122、掌握企业财务报表的种类

5、；掌握种类报表的作用、结构原理P3203、重点掌握：企业财务报表的编制方法P315期末复习练习题及答案一、单项选择题（复习时可参考复习指导和本课程导学）1.对辞退福利的正确列支方法是( A )。A. 计入管理费用 B.计入营业外支出 C. 计入制造费用 D.计入销售费用2.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( D )。A.应付债券 B.持有至到期投资 C.应付账款 D.交易性金融资产3.下列有关利润表的表述中，不正确的是( D ) 。A.属于中报与年报 B. 属于动态报表 C.反映经营成果 D. 采用“本期营业观”编制4.Z公司涉及一桩诉讼，根据以在经验及公司所聘请律师本

6、期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，公司将要支付40万元-60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额( B )。A.40 万元 B.50 万元 C.60 万元 D.100 万元5. 因采用商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付( C )。A.440 000 元 B. 412 000元 C. 404 000 元 D. 400000 元6. 12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为 200万元。那本年末资产负债表中“长期借款”项目填列

7、的金额应为( B )A.200万元 B.400 万元 C. 500万元 D.600万元7. 会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做（ A ）。A.按会计估计变更处理 B. 按会计政策变更处理C.不作处理，待分清后再处理 D.在会计政策变更、合计估计变更的处理方法中任选一种8. 年来预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为( B )A. 0 B.可抵扣暂时性差异15万元 C. 不确定 D.应纳税暂时性差异15万元9.企业现有注册资本 2000万元，法定盈余公职余额900万元。前年发生的亏损中尚有450 万元

8、未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公职数额为(C )A. 80万元 B. 100万元 C. 400 万元 D. 1 000 万元10.将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计入“资本公积-股本溢价”账户的金额应为( B)A. 35万元 B. 65万元 C. 100万元 D. 135 万元11下列项目中，应予以资本化的利息支出是( B )。A开发无形资产发生的长期借款的全部利息支出B购建固定资产发生的长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出C为生产经营活动日常开支需要借入的长期借款利息支出D进行长期投资而发生的长期借款利息支

9、出12对“持有至到期投资”期末余额中1年内到期的金额，在财务报表中的正确列示方法是( A )。A视为流动负债在资产负债表中单独列示 B作为长期负债在资产负债表中反映C在利润表上单独列示 D在资产负债表应付账款项目中反映13收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在( A )。A日常经营活动中所形成的经济利益的总流入 B日常经营活动中所形成的经济利益的净流入C主要经营活动中所形成的经济利益的总流入 D全部经营活动中所形成的经济利益的总流入14企业确认的下列收益中，按照现行税法规定免交所得税的是( A )。A国债利息收入 B公司债券利息收入 C股票转让净收益 D公司债券转让净

10、收益15B公司将自产的洗涤用品发放给职工，成本价为55 000元，售价为60 000元，则企业因此需交纳的增值税为( B )。A9 350元 B10 200元 C8 718元 D9 775元16当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入( C )。A实收资本 B营业外收入 C资本公积 D盈余公积17根据我国2006年发布的企业会计准则体系规定，企业接受资产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为( D )。A资本公积其他资本公积转入 B实收资本接受捐赠非现金资产准备C资本公积接受捐赠非现金资产准备 D营业外收入18A股份公司委托某证券公司代理发行普通

11、股100 000股，每股面值1元，每股按12元的价格出售。根据协议，证券公司按发行收入的3计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则A公司计入资本公积的数额为( A )。A16 400元 B100 000元 C116 400元 D019年末资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是( A )。A“利润分配”账户年末余额B“应付利润”账户年末余额C“本年利润”账户借方余额D“盈余公积”账户年末余额20A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30，败诉的可能性有70。如果败诉，A公司将要支付100万元的赔偿款。根据规定，A公司应于年末资产负债表中

12、确认负债金额( A )。A100万元 B70万元 C30万元 D0212007年末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元。此时该项存货的计税基础为( D )。A0 B2万元 C18万元 D20万元22下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是( C )。A长期借款 B递延所得税负债 C应付利润 D应付债券23提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是( A )。A资产负债表 B利润表 C现金流量表 D所有者权益表24下列事项中，引起现金流量净额变动的项目是( B )。A将现金存入银行 B用现金等价物清偿30万元债务C用存货抵偿债务 D用银行存款购入三个月到期的债券25企业对现金清查中发现的

13、确实无法查明原因的长款，应将其计入( D )。A其他业务收入 B资本公积 C盈余公积 D营业外收入26企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是( D )。A筹备人员的工资 B筹备人员的差旅费C企业注册登记费 D在建工程的借款利息27工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是( B )。A固定资产出租收入 B出售无形资产的净收益C出售不适用原材料的收入 D商品销售收入28期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是( D )。A财务费用 B销售费用 C应付票据 D应付利息29出售不动产应交的营业税，其核算账户是( D )。A管理费用 B其他业务支出 C营业外支出 D固定资产

14、清理30企业经营业务支付的下列税款中，与企业(一般纳税人)损益无关的税金是( D )。A所得税 B消费税 C印花税 D增值税31A公司2007年12月31日“持有至到期投资”账户的余额60 000元，其中1年内到期的金额10 000元。则填列资产负债表的“持有至到期投资”项目时，应填列的金额为( C )。A10 000元 B60 000元 C50 000元 D70 000元32企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额1 200万元，则可用于转增企业资本的数额为( B )。A500万元 B700万元 C800万元 D1 200万元33下列不属于管理费用的支出项目是( A )。A借款利息

15、B业务招待费 C房产税 D无形资产摊销34下列各资产负债表项目中，能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是( D )。A应付账款 B应收账款 C长期借款 D应付职工薪酬35下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是( A )。A应付账款 B预收账款 C其他应付款 D长期应付款36编制现金流量表时，企业因资金短缺，变卖旧汽车收到的现金属于( B )。A经营活动的现金流量 B投资活动的现金流量C筹资活动的现金流量 D非正常活动的现金流量37带息应付票据的利息支出应计入( A )。A财务费用 B管理费用 C销售费用 D制造费用382008年12月30日A公司“坏账准备”

16、账户有借方余额2 000元，年末应收账款余额1 000万元。如果按5提取坏账准备，则A公司“坏账准备”账户的年末余额为( B )。A贷方余额48 000元 B贷方余额50 000元 C借方余额48 000元 D借方余额52 000元39可供出售金融资产持有期内发生的公允价值变动损益，正确的处理方法是( A )。A计入资本公积 B收益增加资本公积，损失减少投资收益C作为投资收益计入当期损益 D作为公允价值变动损益计入当期利润40一台设备原值为100万元，累计折旧30万元，未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等，此时该项设备的计税基础为( C )。A100万元 B30万元 C70万元 D0

17、41D公司接受A公司投入设备一台，原价50 000元，账面净值30 000元，评估净值为35 000元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为( B )。A20 000元 B35 000元 C50 000元 D30 000元42按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有( A )。A12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张B5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行C9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小D12月30日发出商品一批，价款50万元

18、，委托C公司代销432007年4月1日甲公司向乙公司投资900万元现款，占乙公司注册资本的90，甲公司个别报表中对该项投资采用成本法核算。2007年乙公司实现净利润600万元(假设每月均衡)，并宣告分配现金股利500万元。则2007年度甲公司个别报表中应确认投资收益( A )。A405万元 B450万元 C540万元 D600万元44下列属于投资活动的现金流出的项目是( C )。A债券到期收到的现金 B偿还债券支付的现金C购买债券支付的现金 D发行债券收到的现金45预付货款业务不多的企业，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货款记入( A )。A“应付账款”账户的借方 B“应付账款”账户的贷方

19、C“应收账款”账户的借方 D“应收账款”账户的贷方46财务报表的编制要求包括( D )。A数字真实、内容完整 B计算准确、报送及时 C便于理解 DA和B47下列项目，应作为营业收入核算的是( C )。A销售商品收到的增值税 B出售固定资产取得的收益C出租无形资产取得的收入 D预收其他企业的货款48下列各项不属于存货的是( A )。A工程物资 B发出用于展览的存货 C委托代销商品 D发出商品49某零售企业12月31日的“库存商品”账户余额为860 000元，“商品进销差价”账户余额为275 000元，“在途物资”账户余额为120 000元，“低值易耗品”账户余额为51 000元，“包装物”账户余

20、额为6 000元。则资产负债表中“存货”项目的金额应为( B )。A1 031 000元 B756 000元 C1 571 000元 D1 306 000元50采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目金额是( A )。A处置固定资产的收益 B计提的固定资产折旧C摊销的待摊费 D计提的坏账准备51下列各项中，不属于职工薪酬内容的是( B )。A医疗保险费等社会保险费 B支付职工的困难补助C工会经费和职工教育经费 D住房公积金522007年B公司因进行债务担保，于当期确认预计负债50万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为( A )。A0 B可抵

21、扣暂时性差异50万元 C应纳税暂时性差异50万元 D不确定53下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是( A )。A资本公积 B盈余公积 C税前利润 D税后利润54某企业因违约于2002年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150 000元。2003年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100 000元。在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计报表中，该赔偿金额应作为( A )。A2002年度的调整事项处理 B2002年度的管理费用处理C2002年度的非调整事项处理 D2003年度的营业外支出处理55出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入( B )。A“公允价

22、值变动收益”项目 B“营业收入”项目C“投资收益”项目 D“营业外收入”项56下列各所有者权益内容中，与企业当年净利润无关的是( B )。A未分配利润 B资本公积 C法定盈余公积 D任意盈余公积57企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税，其核算账户是( A )。A其他业务成本 B营业外支出 C管理费用 D营业税金及附加58公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为( D )。A计入开办费 B计入营业外支出 C计入财务费用 D直接从溢价收入中扣除59某企业年初未分配利润150 000元，当年实现净利润600 000元，按15的比例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润

23、为( A )。A660 000元 B510 000元 C750 000元 D727 500元602008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司诉讼，并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A公司估计有80的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则2008年6月30日，A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是( A )。A不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露B确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露C不确认负债，也无需在报表附注中披露D确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露二、多项选择题（请参考复习指导和本课程导学）1.下列各

24、项属于会计政策内容的有(ABCE)A.坏账损失的核算方法 B.借款费用的核算方法 C.所得税费用的核算D.无形资产的使用寿命 E.发出存货的计价方法2.企业交纳的下到各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有(AE)A.消费税 B.增值税 C.车船税 D. 印花税 E.营业税3.下列各项中，应作为营业外支出核算的有(ABCDE)A.对外捐赠资产 B.存货非常损失 C.债务重组损失D.税款滞纳金支出 E.出售固定资产净损失4.下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有( BE)A.分配现金股利 B.用资本公积转增资本 C.确认绩务重组收益D.确认长期股权投资收益 E.确认可供出售金融资产期末

25、市价变动收益5.下列各项不产生现金流量的有(ABCD)。A.本期核销的坏账 B.存货盘亏 C.以固定资产抵债D.分配分配股票股利 E.收回以前年度巳核销的坏账6下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有( ABD )。A收到被投资单位分配的现金股利 B售出固定资产收到现金 C支付生产工人工资D用存货偿还短期借 E上交所得税7会计政策变更的会计处理方法有( BD )。A备抵法 B追溯调整法 C直接转销法 D未来适用法 E直线法8下列属于企业实收资本增加途径的有(ABC )。A接受投资者投资 B经批准用盈余公积转增资本 C经批准用资本公积转增资本D接受现金捐赠 E将债务转为资本9下列业

26、务中，影响所有者权益结构变动的有( ABDE )。A用盈余公积弥补亏损 B接受捐赠 C用固定资产对外投资D经批准用资本公积转增资本 E发放股票股利10按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括(ABCDE )。A企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方 B收入的金额能够可靠计量C企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权 D相关的经济利益很可能流入企业E相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量11下列项目中，不应确认为收入的有( ABD )。A销售商品收取的增值税 B出售飞机票时代收的保险费 C销售商品的价款D销售商品代垫的运杂费 E出租无形资产收入的租金12下列业

27、务中，能引起企业利润增加的有( ACD )。A收回已确认的坏账 B取得债务重组收益 C计提持有至到期投资利息D收到供应单位违反合同的违约金 E溢价发行股票收入的溢价款13下列各项应作为营业外支出核算的有( ABCE )。A捐赠支出 B债权人发生的债权重组损失 C罚款支出D支付职工困难补助 E出售固定资产的净损失14企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有( ADE )。A国债的利息收入 B接受捐赠收入 C债务重组收入 D公允价值变动收益E投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益15.工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增

28、值税的有( ABCD )。A将产品对外投资 B将产品分配给投资者 C将委托加工的物资用于工程项目D将产品赠送他人 E将原材料用于在建工程16下列增值税(均有合法的专用发票)应计入所购货物成本的有( ABC )。A小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税 B一般纳税人购入固定资产支付的增值税C购入工程物资支付的增值税 D一般纳税人购进用于对外投资的存货所支付的增值税E一般纳税人购进包装物支付的增值税17下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有( ACD )。A资本溢价 B对外捐赠 C用资本公积转增资本D可供出售金融资产期末公允价值变动 E发生债务重组损失18预计负债应具备的条件包括(ACE )

29、。A该义务是企业承担的现时义务 B该义务是企业承担的潜在义务C该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 D该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业E该义务的金额能够可靠地计量19下列项目中，属于营业外收入的有(AC )。A罚款收入 B出租包装物的收入 C出售无形资产的净收入D保险赔偿收入 E存款利息收入20按照规定，下列业务中应确认为企业当年营业收入的有( ABD )。A12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张B5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行C9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重

30、恶化，估计收回的可能性很小D12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货E12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销21下列不需要进行会计处理的业务有( CDE )。A盈余公积转增资本 B资本公积转增资本 C税前利润补亏D税后利润补亏 E得股票股利22在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括( ABCD )。A在建工程 B财务费用 C研发支出 D存货 E投资收益23下列账户余额，在编制资产负债表时应列入“存货”项“金额的有(ACDE )。A在途物资 B工程物资 C发出商品 D委托加工物资 E周转材料24、下列各项费用应计入企

31、业销售费用的有( BC )。A业务招待费 B广告费 C展览费 D无形资产摊销 E金融机构手续费25下列各项，属于我国现金流量表中“现金”的“(ABCE)。A银行存款 B银行汇票存款 C外埠存款D3个月内到期的短期股票投资 E3个月内到期的短期债券投资26下列各项属于职工薪酬内容的有(ABCDE)。A计时工资 B住房公积金 C失业保险费D辞退补偿 E给职工免费提供的住房折旧费27公司制企业盈余公积的一般用途包括( AB )。A增加资本 B弥补亏损 C向投资者分配现金利润D购置固定资产 E发放职工奖金28企业本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有( ABDE )。A计提的坏账准备 B批准

32、处理的存货盘亏损失 C固定资产安装费用D交纳的所得税 E出借包装物的摊销价值29下列各项中，按规定可以转增资本的有(ABC )。A资本公积 B法定盈余公积 C任意盈余公积D未分配利润 E住房公积金30现金等价物应同时具备的条件是( ABDE )。A能够转换为已知金额的现金 B期限短 C无价值变动风险D流动性强 E价值变动风险小31下列各项中，属于营业外支出的有( ABD )。A对外捐赠资产 B税款滞纳金支出 C固定资产盘盈D存货非常损失 E股票发行费32在我国，下列可用于弥补企业亏损的一般途径有(BCDE )。A用资本公积补亏 B用法定盈余公积补亏 C用以后盈利年度的税后利润补亏D用任意盈余公

33、积补亏 E用以后盈利年度的税前利润补亏33企业转让无形资产时，下列应作为其他业务成本核算的有( ACD )。A转让使用权时按规定摊销的无形资产价值 B转让所有权时转销的无形资产的账面价值C因转让使用权提供咨询服务发生的费用 D根据使用权转让收入交纳的营业税E转让收入34下列属于会计政策内容的有(ACE )。A坏账损失的核算方法 B坏账的估计方法 C固定资产的折旧方法D固定资产使用年限的确定 E存货的计价方法35委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括( CE)。A管理费用 B增加企业的生产成本 C计入委托加工产品的成本D计入主营业务成本 E抵扣继续生产的应税产品在销售

34、环节缴纳的消费税36借款费用的主要内容包括(ABCDE )。A借款利息 B外币借款汇兑差额 C债券发行费用D借款承诺费 E应付债券溢价或折价的摊销37对下列各项业务的会计处理，符合会计规范的有( DE )。A因物价持续下跌，发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法B银行贷款利率调高使企业财务费用增加，企业将超出的利息暂作资本化处理C由于产品销路不畅，产品销售收人减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法D由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的5降为1E因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至10年38下列有关利润表的说法中，正确的是(

35、BD)。A只需按年编报B动态报表C静态报表D反映经营成果E“本期金额”栏“据损益类账户的期末余额填列三、综合题例题1、销售商品一批，不含税价款50 000元、增值税率17，商品成本40 000元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。购货方在折扣期第8天付款；后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求：（1）计算实际收到的销货款和应退还的销货款；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。解：（1）计算实际收到的销货款和应退还的销货款 实际收到的销货款=58 500（1-2%）=57 330（元） 应退还的销货款等于当初实际收到的销货款，即为57 330

36、元。（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录销售商品时借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税(销项税额) 8 500 同时，借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 000 收取货款借：银行存款 57 330 财务费用 1 170 贷：应收账款 58 500收回退货、支付退货款支付退款借：库存商品 800000 贷：主营业务成本800000同时借：主营业务收入 50 000贷：银行存款 57 330 财务费用 1 170 应交税费应交增值税（销项税） 8 500例题2、1月2日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，

37、利率8%，利息于各年末支付。其他资料如下：（1）工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司用该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。季末收回本金300万元及投资收益309万元存入银行。（4）10月1日公司支付工程进度款400万元。（5）至年末，该项工程尚未完工。要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息

38、的会计分录。解：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额第一季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-4=16万元第二季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-4=16万元第三季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-9=11万元第四季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，专门借款资本化金额=20万元（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。年初借款借：银行存款 10 000 000 贷：长期借款 10 000 000第1季末计提利息 借：在建工程 160 00

39、0银行存款 40 000贷：应付利息 200 000年末支付利息借：应付利息 800 000贷：银行存款 800 000例题3、A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款1 000 000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，设备原价900 000元、累计折旧200 000元、公允价值600 000元。要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。解：A公司抵债设备的处置损益=600 000-（900 000-200 000）=-100 000（元）A公司的债务重组收

40、益=1 000 000-600 000=400 000（元） B公司的债权重组损失=1000000-600 000=400 000(元)A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录借：固定资产清理 700 000 累计折旧 200 000 贷：固定资产 900 000借：应付账款B公司 1 000 000 贷：固定资产清理 600 000 营业外收入债务重组利得 400 000借：营业外支出处置固定资产损失100 000借：固定资产清理 100 000例题4已知公司1- 12月20日有关损益类账户累计发生额，12月2131日发生的业务如下： 公司1-12月20日有关损益类账户累计

41、发生额会计科目112月20日累计发生额（元）主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用其他业务收入其他业务成本管理费用财务费用资产减值损失投资收益公允价值变动损益营业外收入营业外支出所得税费用1 750 0001 210 000133 000140 00077 00066 50098 0003 50010 000210 0004 50025 20052 500219 681 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧6000元。 销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为40 000元。 支付本季短期借

42、款利息6500元，经查，前2个月已预提4 000元。 本月应交所得税25000元。要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。解：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录1）借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入 10 000 借：其他业务成本 6 000 贷：累计折旧 6 0002）借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税(销项税额) 8 500 同时，借：主营业务成本 40 000 贷：库存商品 40 0003）借：应付利息 4 000 财务费用 2 500 贷：银行存款 6 5004）借：所得税费用 25

43、000 贷：应交税费应交所得税 25 000（2）根据上述资料编制年度利润表利润表编制单位： 20年 金额单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入1 887 000 减：营业成本1 256 000 营业税金及附加 133 000 销售费用 140 000 管理费用 98 000 财务费用 6 000 资产减值损失 10 000 加：公允价值变动收益（损失以“-”填列） 4 500 投资收益（损失以“-”填列 210 000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 0二、营业利润458 500 加：营业外收入25 200 减：营业外支出 52 500 其中：非流动资产处置损失 0三、利润总额（亏损

44、总额以“-”填列） 431 200 减：所得税费用 244 681四、净利润 186 519五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益例题5. 已知公司2011年度的有关资料如下：全年实现税前利润1 0 000 000元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入200 000元，税款滞纳金10 000元，存货年初采购成本300 000元，年末计提减值准备30 000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为10 000元；无其他纳税调整事项。本年111月份已预交所得税280 000万元。要求：（1）计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、

45、年末的递延所得税（列示计算过程）；（2）编制111月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录；（3）编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。解：（1）2011年度的纳税所得额10 000 000-200 000+10 000+30 0009 840 000元2011年度应交所得税额9 840 000252 460 000元年末的递延所得税（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）10 000元（2）所得税费用2 460 000+10 0002 470 000元预交所得税：借：应交税费应交所得税 280 000贷：银行存款 280 0

46、00列支所得税费用：借：所得税费用 2 470 000贷：应交税费应交所得税 2 400 000递延所得税资产 70 000（3）年末确认递延所得税当出现可抵扣暂时性差异时借：所得税费用贷：递延所得税负债或借：递延所得税资产贷：所得税费用当出现应纳税暂时性差异时借：递延所得税负债贷：所得税费用或借：所得税费用贷：递延所得税资产补交所得税（2 400 000-280 000）借：应交税费应交所得税 2 120 000贷：银行存款 2 120 000例题6. 2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价200万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法

47、折旧，折旧年限同为5年。2011年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17）抵偿前欠某公司的货款850 000元。要求（有关计算请列示计算过程）：（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；（2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；（3）编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。解：（1）直线法下（2010、2011年）的折旧额=2 000 000/5=400 000元双倍余额递减法：2010年折旧额2 000 000 800 000元2011年折旧额（2 000 000-800 000） 480 000元（

48、2）2011年末该项设备的账面价值2 000 000-800 000-480 000720 000元2011年末该项设备的计税基础2 000 000-400 00021 200 000元（3）将固定资产净值转入固定资产清理：借：固定资产清理 720 000累计折旧 1 280 000贷：固定资产 2 000 000结转债务重组利得：借：应付账款 850 000贷：固定资产清理 720 000营业外收入债务重组利得 7 600（850 000-720 000-122 400）应交税费应交增值税 122 400例题7. 发行一批5年期、一次还本的债券，总面值2 000万元，票面利率4，发行时的市场

49、利率为5，实际收款19 133 600元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次。要求：（1）编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）；（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。解：（1）借：银行存款 19 133 600应付债券利息调整 866 400贷：应付债券面值 20 000 000（2） 应付债券利息费用计算表 金额：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本019133600.001400000478340.0078340.0019211940.002400000480298.5080298.5019292

50、238.503400000482305.9682305.9619374544.46四、计算题例题1 2009年1月2日K公司于发行5年期债券一批，面值2 000万元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为19133600元(不考虑发行费用)，债券的折价采用实际利率法分摊，债券发行时实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。解：发行债券的折价=20 000 000-19 133 600=866 400（元）各期的应付利息=20

51、 000 0004%6/12=400 000（元）第1期实际利息费用=19 133 6005%6/12=478 340（元）第1期分摊的折价=478 340-400 000=78 340（元）半年后的摊余成本=19 133 600-78 340=19 211 940（元）到期应偿付的金额=20 000 000+400 000=20 400 000（元）例题2已知A公司2007年12月31日有关账户的余额如下： 原材料 350 000元（借） 包装物 5 000元（借） 低值易耗品 35 000元 库存商品 520 000元（借） 存货跌价准备 25 000元（贷）应收账款甲15 000元(借)

52、 应付账款A 30 000元(贷) 预收账款丙20 000元(贷) 预付账款C 10 000元(借) 预收账款丁13 000元(借) 预付账款D 18 000元(贷) 持有至到期投资450 000元(借)，其中1年内到期的有250 000元。要求：计算资产负债表上下列项目的金额（列示计算过程）：存货(2)“应收账款”项目； (3)“应付账款”项目； (4)“预收账款”项目； (5)“预付账款”项目； (6)“持有至到期投资”项目。解：“存货”项目=350 000+5 000+35 000+520 000-25 000=885 000（元） “应收账款”项目15 00013 00028 000(

53、元) “应付账款”项目30 00018 00048 000(元) “预收账款”项目20 000(元) “预付账款”项目10 000(元)“持有至到期投资”项目450 000250 000200 000(元)例题3公司的所得税税率为25，2009年度的部分资料如下：（1）预收账款金额2万元。（2）交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元。（3）固定资产期末账面价值300万元，其中会计核算的累计折旧20万元；按税法规定计提的累计折旧应为10万元。要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中：公司资产与负债项目暂时性差异分析表 金额：元业务号计税基础账面价值类型暂时性差异递延所得税金额金额金额类别递延所得税资产递延所得税负债1020000负债20000可抵扣50002180000200000资产20000应纳税5000331000003000000资产100000可抵扣25000合计