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1、税收业务知识练习题及答案一、单项选择题1、下列增值税，不应计入有关资产成本的是( )。A.以产成品对外投资应交的增值税B.一般纳税人企业进口货物交纳的增值税未在完税凭证上注明C.小规模的纳税企业购入商品已交的增值税D.一般增值税纳税人企业购入材料已交的增值税2、行政机关的行政权是国家政权的重要组成部分，行政权来源于( )。A上级行政机关B国务院C行政机关固有的D法律3、税务机关进行的行政复议活动，是( )。A内部行政行为B抽象行政行为C自由裁量行为D依申请的行政行为4查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由( )的税务机关负责。A.级别最高B.最先查处C.级别最低D.共同的上一

2、级5( )是全面反映过程和结果的书面总结报告A.税务处理决定书 B.税务稽查结论C.税务稽查工作底稿 D.税务稽查报告6不满( )周岁的人有违法行为的，不予税务行政处罚。A.18 B.14 C.16 D.107对当事人违法行为性质认定的依据，除法律事实之外，还包括（ ）。A.违法行为的情节 B.有关税收法律法规C.违法行为的后果 D.当事人对违法事实的认识态度8拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖或变卖等费用后，剩余部分应当在( )日内退还被执行人。A.1 B.5 C.3 D.29、下列关于使用寿命不确定的无形资产的会计处理中，表述正确的是( )。A.持有期间按月摊销

3、，计入成本费用科目B.如果后续期间有证据表明其使用寿命是有限的，应当作会计估计变更处理C.发生减值迹象时，进行减值测试D.每个会计期间不需要对使用寿命进行复核10会计电算化的基本特点是处理工具电算化、信息载体磁性化、数据处理集中化和( )。A.收入核算自动化B.成本核算自动化C.税金计算自动化D.账务处理程序自动化11按规定征收营业税的劳务行为及收入有( )。A残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务B学生勤工俭学的劳务收入C金融机构转让金融商品D某非营利性医疗机构按国家规定的价格取得的医疗服务收入12检查中发现甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国

4、境内某外资企业，销售价格为5000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价6800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是( )。A甲国企业不缴纳营业税，境内的外资企业缴纳营业税340万元B甲国企业缴纳营业税为250万元，由境内的外资企业代扣代缴，境内的该外资企业不缴纳营业税C甲国企业缴纳营业税为250万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税D甲国企业缴纳营业税为250万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税，境内的该外资企业不缴纳营业税13.税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用问题，2008年1月企业新增的固定资产-A机器,

5、原值120万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按8年计提折旧；同时，企业在2008年1月还另外购置固定资产B机器，原值240万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按12年计提折旧；假定不考虑残值等其他因素，企业当年实现利润100万元，则，2008年企业的应纳税所得额应当为( )。A.96.33万元 B.99万元C.102.75万元 D.103万元14.红光厂企业2008年毁损一批存货（增值税税率是17%税率），账面成本20279元（含运费279元），该企业在所得税前可扣除申请扣除的的损失金额为( )。A.20000元 B.20279元C.23700元 D.23726.43元15、关于财产

6、租赁所得计算缴纳个人所得税时，允许税前扣除的项目有：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；（3）税法规定的费用扣除标准。有关税、费的扣除次序问题，下列说法正确的是( )。A.（1）（2）（3）B.（1）（3）（2）C.（2）（3），财产租赁过程中缴纳的税费不得扣除D.（3）（2），财产租赁过程中缴纳的税费不得扣除。16、下列权利许可证照应当征收印花税的是( )。A.驾驶证 B.结婚证 C.税务登记证 D.土地使用权证书17、某房地产企业将门市房一套出租给某餐饮公司从事餐饮经营，租赁合同约定，年租金30万元，其中10万元以现金支付，其余20万元以房产公

7、司在该餐饮公司招待客户时所发生的消费款冲抵，该餐饮公司直接冲减营业成本。房地产企业账面只确认租金10万元。下列说法正确的是( )。A.餐饮公司应补交营业税和企业所得税。B.房产公司应补交营业税和企业所得税、土地增值税。C.餐饮公司应补交营业税，并可获得税前扣除D.餐饮公司应补交营业税，营业税不得在税前扣除。18、下列有关存货的会计处理方法中，正确的是( )。A.确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额B.存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造费用C.对于盘亏的存货，属于自然灾害或者非正常原因造成的存货毁损，应将其净损失计入管理费

8、用D.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定19、根据纳税人权利与义务公告的规定，纳税人具有的陈述权和申辩权是针对税务机关作出的( )。A.征收税款的决定 B.征收滞纳金的决定C.税务行政处罚的决定 D.没收税务登记证的决定20、甲公司在建职工食堂，领用库存原材料成本100万元，市场公允价值120万元，适用的增值税税率为17，则职工食堂的入账价值为( )万元。A.100 B.120.4 C.117 D.140.421、青山市地税局稽查局，在调查青山市地税局长宁分局管户海天公司法人代表王五税收违法案件时，可以查询他妻子，也是他的雇

9、工李花的储蓄存款，但必须经( )。A.青山市地税局稽查局局长批准 B.青山市地税局主管稽查工作的副局长批准C.青山市地税局局长批准 D.青山市地税局长宁分局局长批准22、天明酒厂在从事酒类产品委托加工时，应在向委托单位收取加工费时代收消费税，但总是遭到委托人的拒绝。这种情况下，酒厂正确的做法是( )。A.可以不再代收委托加工者的税金B.可以对拒绝代收税款的委托加工者处以50%至3倍的罚款C.应向税务部门报告D.应将未能代收的税款记入“应收账款”账户，继续向纳税人收取23、根据刑法规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额( )以上的，处三年以下

10、有期徒刑或者拘役，并处罚金。A.10% B.20% C.30% D.50%24、新发票管理办法对“丢失发票或者擅自损毁发票”的违法行为处罚标准是( )。A.由税务机关责令改正，可以处5000元以下的罚款；情节严重的，处5000元以上1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。B.由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。C.由税务机关责令改正，可以处5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上10万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。D.由税务机关责令改正，可以处3万元以下的罚款；情节严重的，处3万元以上6万元以下的罚款；有违法所得的

11、予以没收。25、根据税收违法行为检举管理办法的规定，暂存待查的检举材料，若在( )年内未收到有价值的补充材料，经本级税务机关稽查局负责人批准以后，可以销毁。 A.5 B.5 C.2 D.126、下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。A.印花税 B.消费税 C.耕地占用税 D.契税27、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书、税务稽查结论引用的( )，应当注明文件全称、文号和有关条款。A.法律法规 B.法律、行政法规、规章C.法律、行政法规、规章及其他规范性文件 D.税收相关法律28、银河公司委托黄河公司将A材料一批加工成应税消费品，加工完成直接对外销售，银

12、河公司发出原材料实际成本为80000元，共支付加工费1000元，运输加工物资发生的搬运费为200元。银河公司、黄河公司均是增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17，适用的消费税税率为10，黄河公司无同类消费品价格。该材料银河公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工物资收回后的入账价值是( )元。A.90370B.90200C.81200D.8137029、某企业2008年6月“应交税费应交增值税”科目，期初借方余额为5000元，贷方发生额为80000元，借方发生额为60000元，则在6月末企业应做的会计分录为( )。 A.借：应交税费应交增值税 15000 贷：应交税费未交增值税 150

13、00 B.借：应交税费应交增值税 15000 贷：银行存款 15000 C.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)15000 贷：应交税费未交增值税 15000 D.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 15000贷：银行存款 1500030、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2010年4月5日，甲公司向乙公司销售一批商品，不含税销售额为200000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司4月13日收到该笔销售的价款（含增值税额），则

14、实际收到的价款为( )。A.206388 B.210600 C.229320 D.23400031、长兴公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。2009年12月31日应收账款余额为240万元。2010年发生坏账30万元，收回已核销的坏账10万元，2010年12月31日应收账款余额为220万元。则长兴公司2010年末应计提的坏账准备金为( )万元。A.29 B. 9 C.19 D.4932、甲公司购入生产设备一台，买价18 万元，增值税3.06万元，另支付设备安装费等共计1.94 万元，2009 年6 月设备交付使用，预计可使用10 年，预计净残值为0.74万元。企业采用平均年限法计提折旧，则该设

15、备2009年累计应提折旧( )万元。A.1.2 B.1.113 C.0.88 D.0.9633、受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为( )。A.委托方交付原材料时 B.委托方支付加工费时C.受托方加工完毕交货时 D.委托方加工收回的应税消费品入库时34、大华公司（居民企业）在A、B 两国设有分支机构，2010年该公司境内应纳税所得额1000万元，在A 国和B 国各取得应纳税所得额400 万元和600万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税。已知A国所得税税率28%，B 国所得税税率20%。则2010 年该公司在中国境内共应缴纳所得税( )万元。A.260 B.280 C.300 D.32

16、035、某制药企业2009年8 月份接受其他单位捐赠的产品一批，取得增值税专用发票上注明的价格为300 万元，增值税税款为51 万元，该企业于2009 年11 月份将该批产品转让，取得收入350 万元。则该企业接受捐赠收入确认的时间和金额分别为( )。A.2009 年8 月，300万元 B.2009年8 月，351 万元C.2009 年11 月，350 万元 D.2009年11月，401万元36、以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货成本的方法是( )。A.先进先出法 B.个别计

17、价法C.移动加权平均法 D.月末一次加权平均法37、关于源泉扣缴的政策规定，下列陈述不正确的是( )。A.因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明B.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税C.股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由被转让股权的境内企业向非居民企业征缴税款D.对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴

18、纳的企业所得税，实行源泉扣缴38、下列关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收规定，不正确的是( )。A.总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税B.不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税C.新设立的分支机构，设立当年就地预缴企业所得税D.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税39、某外籍高管2009年5月1日来华某公司担任高层管理人员，中方支付月薪8000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金折合人民币10000元。该高管人员一直工作到2

19、009年6月底离境，其6月份应纳个人所得税税额为( )元。A.4925 B.2265 C.1258.33 D.1006.6740、( )规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。.法律、行政法规 .国家税务总局.省级税务机关 .主管税务机关二、多项选择题1、下列属于税务行政赔偿构成要件的有：( )A.符合法定的侵权行为主体B.具有违法行使职权的行为C.存在实质性的损害事实D.因果关系2、税务稽查的对象主要包括( )。A.纳税义务人B.扣缴义务人C.其他税务当事人D.税收管理人员3、检举税收违法案件的形式一般有( )。A.检举信B.电子邮件C.当面口述D.电话检举4、对稽查执法

20、程序审理的内容有( )。A.稽查对象主体是否准确B.程序是否合法C.手续是否完整D.程序的时效是否合法5、税收强制执行措施的实施方式包括( )。A.扣缴税款B.拍卖或变卖商品、货物、其他财产C.冻结存款D.查封、扣押商品、货物、其他财产6、下列属于税务行政赔偿中侵犯人身权的赔偿范围的有：( )A税务机关及其工作人员非法拘禁纳税人和其他税务当事人，或者以其他方式剥夺纳税人和其他税务当事人人身自由的B税务机关及其工作人员以殴打等暴力行为，或者唆使他人以殴打等暴力行为造成公民身体伤害或死亡的C造成公民身体伤害或死亡的税务机关及其工作人员的其他违法行为D违法通知出入境管理机关阻止出境，侵害赔偿请求人人

21、身自由的7、营业税纳税人未申报或申报不实常见问题有：( )A单位将不动产无偿赠与他人，未按规定申报纳税B价外费用未合并纳税C应税收入长期挂往来账，隐匿或分解当期计税收入D邮政部门发行报刊、销售邮政物品和电信物品未申报缴纳增值税。8、对实行按计划成本计价的企业进行检查时，应当主要检查的内容( )A材料成本差异发生额的检查B材料成本差异率计算的检查C.分配差异额的检查D.销售成本账户的检查9、下列凭证免纳印花税的有( )。A.已缴纳印花税凭证的副本或抄本B.财产所有人将房产对外投资签订的投资合同C.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同D.无息、贴息贷款合同10、注册税务师

22、在代理房产税的纳税申报时，发现企业有如下情况，企业的处理是正确的有( )。A.核查时发现企业在确定房屋的原值时，将中央空调的价值从房屋原值中扣除B.核查时发现企业将原有的房产投入了生产经营中使用后，从生产经营之月起，开始计算缴纳房产税C.核查企业的“其他业务收入”科目时，发现企业将办公楼其中一层租出，但是由于其 他几层由企业自己生产经营使用，所以按照从价计征的方式计算房产税D.现场勘察企业的房屋时，发现企业有一栋危房，经过有关部门鉴定后，已经不适合使 用，本年初已经停止使用，已经按照从价方式计提了房产税E.现场勘察企业的房屋时，发现企业将自有的车库无偿借给邻近的公安局使用，当期没 有计算房产税

23、11、根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法正确的是( )。A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12 个月，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现C.企业受托加工大型机械设备，持续时间超过12 个月，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现 D.采取产品分成方式取得收入的，收入额按照产品的成本确定12、下列关于纳税人合并、分立的报告义务表述中，错误的有( )。A.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务不承担连带责任B.纳税人合并时未缴清税款的，合并后的纳税人不需履行未履行的纳税义务

24、C.自合并（分立）文件生效之日起15个工作日内，纳税人应填写纳税人合并（分立）情况报告书，报送企业合并（分立）的批准文件或企业决议复印件，并依法缴清税款D.纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。13、税务机关对纳税人进行税务检查时可以在纳税人的业务场所进行，必要时可以调账检查。关于调账检查，下列说法正确的有( )。 A.经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人以前会计年度的账簿调回税务机关检查B.经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人以前会计年度的账簿调回税务机关检查C.有特殊情况的，需要调取当年的账簿检查的，必须经设区的市、自治州以上税

25、务局局长批准D.有特殊情况的，需要调取当年的账簿检查的，必须经县以上税务局（分局）局长批准14、一般而言，税务部门可要求纳税人提供纳税担保的情况是（ ）。 A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款B.纳税人有逃避纳税义务的行为，并在限期缴纳税款的期限内有明显转移其应纳税商品迹象C.欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境D.纳税人同税务部门在纳税上发生争议时，需申请行政复议15、在税务稽查实施过程中以下说法正确的有( )。A.国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的，应当出示各自的税务检查证和税务检查通知书B.检查应当自实施检查之日起60日内完成，确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准

26、C.提取证据材料复制件的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签章D.检查完毕，检查部门应当将税务稽查报告、税务稽查工作底稿及相关证据材料，在15个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续16、下列不能单独作为定案依据的证据有( )。A.与一方当事人有亲属关系或者其他亲密关系的证人所作的对该当事人有利证言，或者与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言B.不具备鉴定人资格的人或者鉴定程序违法的鉴定结论C.应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言D.无法与原件、原物核对的复制件或者复制品17、根据国家税务总局税收违法行为检举管理办法

27、规定，以下税收违法行为属于税务违法案件举报中心受理检举范围的有( )。A.虚开发票 B.逃避追缴欠税C.骗税 D.挪用应征税款行为18、下列税金中，应作为存货价值入账的有( )。A.购入存货签订合同支付的印花税B.进口商品支付的关税C.收回后用于直接对外销售的委托加工应税消费品支付的消费税D.一般纳税人购入存货时支付的增值税19、下列混合销售行为中，不应当征收营业税的有( )。A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务B.电信单位销售移动电话并提供电信服务C.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费D.商场销售冰箱并提供运输装卸服务20、2011年8月，环宇机械厂按规定核销一笔无法收回的应收账款，损失

28、10万元，对该项损失的税务处理，下列说法正确的有( )。A.该项损失属于实际资产损失B.该项损失属于法定资产损失C.该项损失应以清单申报的方式向税务机关申报扣除D.该项损失应以专项申报的方式向税务机关申报扣除21、根据现行税收政策规定，下列说法正确的有( )。A.企业取得接受捐赠收入，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税B.企业对外进行权益性投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除C.企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除D.企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向

29、关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料22、根据企业所得税法的规定，以下说法中，正确的有( )。 A.集成电路企业的投资者把分回的投资收益用于增加本企业注册资本的，可以按80%的比例退回其缴纳的企业所得税税款 B.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算 C.对非居民企业的扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由扣缴义务人在所得发生地缴纳 D.企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为廉租住房的，视同公益性捐赠 E.对创业投资企业投资

30、的未上市中小高新技术企业，在职工人数上要求不得超过500人 23、下列陈述中，符合税法规定的有( )。 A.企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5 B.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额 C.境外投资方(实际控制方)间接转让中国居民企业股权，如果被转让的境外控股公司所在国实际税负低于25%，应按规定向中国税务机构提缴相关股权转让资料 D.非居民企业从事咨询劳务，利润率核定的最高比率为30% E.房地产开发企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用，不超过委托销售收入

31、10%的部分,准予据实扣除 24、在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，下列各项中属于契税的纳税人的有( )。A.购买房屋的个体工商户 B.转让土地使用权的农村居民C.接受对方捐赠房屋的外商投资企业 D.出租房屋的国有经济单位 E.获奖取得房屋产权的城镇居民25、企业发生的下列( )支出作为长期待摊费用按照规定摊销的，准予扣除。 A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.其他应当作为长期待摊费用的支出 E.记入无形资产的土地 26、中国公民陈某任职于甲公司，并在乙公司兼职，2010年12月陈某工资收入4000元，兼

32、职收入3000元，另外从甲公司领取全年一次性奖金15000元。下列关于陈某2010年12月份个人所得税的处理，表述正确的有( )。 A.陈某12月份共应缴纳个人所得税2090元 B.兼职收入应按劳务报酬所得缴纳个人所得税 C.全年一次性奖金应和12月份工资合并纳税 D.全年一次性奖金应当单独作为一个月的工资纳税 E.兼职收入应并入当月工资申报纳税 27、下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有( )。 A.退休人员再任职取得的收入 B.非在公司任职的个人担任董事职务取得的董事费收入 C.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费未超过规定比例的部分 D.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包

33、或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入 E.个人取得的揽储奖金 28、下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有( )。 A.将其所得通过中国境内的非营利性的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许税前扣除 B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50%扣除 C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 D.研究开发新产品、新技木、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和

34、实验性装置的购置费，准予扣除E.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除 29、关于税法的时间效力的陈述，下列选项不正确的是( )。 A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题 B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用自通过发布之日起生效的方式 C.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止 D.我国及许多国家的税法均坚持溯及既往原则 30、下列各项中，不属于事后监督的是( )。 A.税收执法检查 B.税收规范性文件合法性审核制度 C.重大税务案件审理制度 D.税收执法监督 三、判断题1、当国际法与国内法的规定不一致时，按国际法优于国内法的原则，应当执行国际法，但涉及税

35、收优惠的应当按最优惠的规定执行。 ( )2、省以下税务局的稽查局享有完整的处罚权，且没有处罚额的限制。 ( )3、税务行政处罚的地域管辖解决的是在税务机关内部哪些行政处罚由哪一级税务机关组织实施的问题。 ( )4、赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2个月，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。 ( )5、在编制税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表时，有关“查补总额”的汇总口径是：税务稽查机构检查认定纳税人应补缴的税款、滞纳金总额，但不包括没收非法所得和罚款。 ( )6、税务稽查人员如违反法律法规规定，擅自作出税收开征、停征或者减、免、退、补税等同税收法律法规相抵触的决

36、定，造成国家税收严重流失，如果触犯了刑法，则可能构成徇私舞弊罪。 ( )7、税收法律文书最基本的送达方式是邮寄送达。 ( )8、从事运输业务的营业税纳税人,发生销售货物并负责运输货物的混合销售行为,可将其取得的货物销售额和运输营业额合计,一并征收营业税,不征收增值税。 ( )9、企业处置各项资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 ( )10、车船税的计税依据分别为：车辆中的载货汽车、三轮汽车和低速货车以车辆的辆数为计税依据，其他以自重吨位为计税依据，船舶以净吨位为计税依据。 ( )四、计算题1、某医药生产企业2000年5月注册成立，现有职工1

37、50人， 其2010年度会计报表的有关资料如下：（1）按照国家统一的会计制度核算的产品销售收入5000万元；（2）销售成本3200万元，增值税900万元，销售税金及附加100万元；（3）销售费用600万元，其中广告费300万元，会计分录为：借：销售费用 3000000贷：银行存款 3000000另外，预提费用科目中，贷方余额有本年度预提广告费80万元；（4）管理费用300万元，其中含业务招待费50万元，市内直营店面二年租金100万元；（5）财务费用100万元，其中银行罚息10万元；（6）营业外支出200万元，其中向卫生监管部门支付罚款10万元，通过公益性社会团体向玉树灾区捐款50万元、向教育事

38、业捐款100万元；（7）实发工资总额300万元，支出职工福利费50万元，职工福利费年初余额12万元；拨缴职工工会经费8.5万元，支付职工教育经费10万元。（8）投资收益100万元，其中：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益80万元，国债利息收入20万元。（9）当年8月自主研发获得一项专利技术，价值120万元，9月份开始使用，税法规定按10年直线摊销，企业按3年摊销40万元计入2010年度管理费用税前扣除。要求：假定该企业已预交所得税150万元，没有其他调整项目，请计算：（1）该企业2010年度会计利润总额；（2）按照所给资料顺序，逐步计算各调整项目金额及其2010年度应纳税所得额

39、；（3）该企业应补（退）企业所得税额。2、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收

40、入库。（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（2）计算甲公司6

41、月份主营业务收入总额。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示）3、某大型运输公司2008年初登记在册的车辆及船舶如下：自有载货汽车50辆，自重5吨/辆；净吨位为300吨的机动船20艘；净吨位为30.4吨的小型机动船18艘；净吨位为15吨的非机动驳船22艘； 400马力的拖船25艘。则2008年该运输公司应纳的车船税为（已知本省规定的载货汽车的单位税额为每吨65元、船舶的单位税额为净吨位每吨4元）4、我国公民李先生系某法学院教授，享受省政府教育奖励，假定其2011年取得各项收入情况如下：（1）法学院每月支付工资薪金5000元，交通补贴、通讯补贴各500元，省政

42、府教育奖金4000元；（2）受聘担任某律师事务所兼职律师，事务所每月支付工资薪金5000元；（3）担任某公司法律顾问，6月份取得全年顾问费50000元；（4）将经办的某典型案件写作成文发表，获得稿酬收入2000元；（5）10月份起受某电视台法制栏目之邀做嘉宾主持，每月获得报酬3000元；（6）一次餐饮消费中，取得的一张服务业定额发票中奖1000元，另购买福利彩票获得奖金5000元；（7）买卖股票，获得转让收入50000元；（8）因车辆被盗获得保险公司赔款100000元；（9）出租住房一套，每月收取租金5000元；（10）年末一年期储蓄存款到期，获得存款利息收入2000元，同时取得律师事务所年度

43、集资利息10000元。要求：（1）请分别计算2011年度李教授每笔收入应缴纳的个人所得税额。（2）年度终了，李教授应如何办理个人所得税申报？五、综合题1、 某基层税务所2009年8月15日接到群众举报，辖区内佳明饼干厂(系个体工商户)开业两个月没有纳税。 2009年8月16日，税务所对佳明饼干厂依法进行了税务检查。经查，该饼干厂2009年6月8日办理了营业执照，6月10日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售饼干500箱，销售额8万元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于8月18日拟作出如下处理建议：责令饼干厂8月25日前办理税务登记，并处以500元罚款； 按规定补缴税款、加收滞纳金，并处未缴

44、税款在税收征管法规定的处罚范围内，处以3000元罚款。 2009年8月19日送达税务处罚事项告知书，8月21日税务所按上述处理意见作出了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，同时下发限期缴纳税款通知书，限该饼干厂于2009年8月28日前缴纳税款和罚款，并于当天将二份文书送达给了饼干厂。 饼干厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，被税务所拒绝。8月28日该饼干厂缴纳了部分税款。8月29日税务所又下达了催缴税款通知书，催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经税务所研究决定，对饼干厂采取强制执行措施。9月2日，税务所扣押了饼干厂20箱

45、，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。饼干厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，8月15日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤消税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押饼干给其造成的经济损失。问：1、县税务局是否应予受理?请说明理由。2、税务所在执法方面存在哪些问题？2、 华远公司于2008年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2009年6月30日完工，达到预计可使用状态。华远公司建造工程资产支出如下：（1）2008年1月1日，支出3000万元（2）2008年7月1日，支出5000万元，累计支出8000万元（3）2009年1月1日，

46、支出3000万元，累计支出11000万元华远公司为建造办公楼于2008年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款（2008年度这两笔一般借款都有涉及占用）：（1） 从A银行取得长期借款4000万元，期限为2007年12月1日至2010年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。（2） 发行公司债券2亿元，发行日为2007年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计。要求：（1） 计算2008年和2009

47、年专门借款利息资本化金额。（2） 计算2008年和2009年一般借款利息资本化金额。（3） 计算2008年和2009年利息资本化金额。（4） 编制2008年和2009年与利息资本化金额有关的会计分录。试题二十二一、单项选择题1、【参考答案】：D【答案解析】：增值税一般纳税人增值税应纳税额=销项税额进项税额。一般纳税人购入材料已交的增值税已计入增值税进项税额中，不再计入相关资产成本。2、【参考答案】：D【答案解析】：行政权来源于法律。3、【参考答案】：D【答案解析】：税务行政复议是依申请的具体行政行为。4、【参考答案】：B【答案解析】：查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由最先

48、查处的税务机关负责。5、【参考答案】：D【答案解析】：税务处理决定书和税务稽查结论是对检查对象查处问题作出的结论性文书，税务稽查工作底稿是记录检查过程中发现的问题或计算过程文书。6、【参考答案】：B【答案解析】：中华人民共和国行政处罚法第二十五条：不满十四周岁的人有违法行为的，不予行政处罚，责令监护人加以管教；已满十四周岁不满十八周岁的人有违法行为的，从轻或者减轻行政处罚。7、【参考答案】：B【答案解析】：中华人民共和国行政处罚法第三十一条：行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。8、【参考答案】：C【答案解析】：征管法实施

49、细则第六十九条 ：税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理，具体办法由国家税务总局规定。国家禁止自由买卖的商品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。 拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在日内退还被执行人。9、【正确答案】：B【答案解析】：选项A，持有期间不摊销；选项C，无论是否发生减值迹象，企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命不确定

50、的无形资产，按照企业会计准则第8号资产减值的有关规定进行减值测试；选项D，每个会计期间应对其使用寿命进行复核，如果有证据表明该无形资产的使用寿命是有限的，应当按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正进行处理，并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行会计处理。10、【参考答案】：D【答案解析】：会计电算化的基本特点是处理工具电算化、信息载体磁性化、数据处理集中化和账务处理程序自动化。11、【参考答案】：C【答案解析】：选项A、B免征营业税，选项C交增值税。12、【参考答案】：B【答案解析】：中华人民共和国营业税暂行条例第十一条营业税扣缴义务人：（一）中华人民共和国境外的单位或者

51、个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。财税2002191号财政部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知规定：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。13、【参考答案】：C【答案解析】：折旧调增=12081211120101211=2.75万元 应纳税所得额=100+2.75=102.75万元14、【参考答案】：C【答案解析】可申请税前扣除损失=（20000279）（1+

52、17%）+279（17%）=2370015、【参考答案】：A【答案解析】：计算财产租赁个人所得税时，先扣除租赁过程中缴纳的有关税费，然后减除修缮费用（每月最多扣除800元，超过部分可一直延续扣除），然后是税法规定的费用扣除标准（每月800元）。16、【参考答案】：D 【答案解析】：A、B、C均不是印花税列举的征税凭证。17、【参考答案】：C【答案解析】：餐饮公司以对方的消费抵顶租金支出，实际是餐饮公司的收入，应补缴营业税及附加，并可在所得税前扣除。18、【参考答案】：D【答案解析】：选项A，现金折扣在实际付款时，冲减财务费用，而不冲减采购成本；选项B，应包括按照一定方法分配的制造费用；选项C，

53、对于盘亏的存货，属于自然灾害或者非正常原因造成的存货毁损，应将其净损失计入营业外支出。 19、【参考答案】：C【答案解析】：纳税人权利与义务公告十、陈述与申辩权：您对我们作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果您有充分的证据证明自己的行为合法，我们就不得对您实施行政处罚；即使您的陈述或申辩不充分合理，我们也会向您解释实施行政处罚的原因。我们不会因您的申辩而加重处罚。20、【参考答案】：C【答案解析】：职工食堂的入账价值 100+10017 117（万元）。 21、【参考答案】：C【答案解析】：税收征管法规定，查询案件涉嫌人员存款账户时，应经设区的市、自治洲以上税务局局长批准。22、【参考答案】：C

54、【答案解析】：征管法实施细则第九十四条： 纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，依照税收征管法第六十八条的规定执行。23、【参考答案】：A【答案解析】：刑法第二百零一条：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。“扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。“对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计

55、数额计算。24、【参考答案】：B 【答案解析】：发票管理办法第三十六条：跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。25、【参考答案】：C【答案解析】：税收违法行为检举管理办法：第二十三条 暂存待查的检举材料，若在2年内未收到有价值的补充材料，经本级税务机关稽查局负责人批准以后，可以销毁。26、【参考答案】：B【答案解析】：选项A，印花税应计入“管理费用”科目；选项B，消费税应计入“营业税金及附加”科目；

56、选项C，耕地占用税应计入“在建工程”科目；选项D，契税应计入固定资产、无形资产等科目。 27、【参考答案】：C【答案解析】：税务稽查工作规程第五十五条：税务处理决定书、税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书、税务稽查结论引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文件全称、文号和有关条款。28、【参考答案】：B【答案解析】：收回后入账价值=（80000+1000）（110%）10%800001000200=90200元29、【参考答案】：C【答案解析】：月末未缴增值税转入“应交税费未交增值税”。应作以下会计分录： 借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费未交增值税30、【参考答案】：A【答案解析】：实际收到的价款=200000（110%）（1+17%）98%=206388元31、【参考答案】：C【答案解析】：应计提坏账准备=2205%2405%+3010=19万32、【参考答案】：D【答案解析】：固定资产入账价值=18+1.94=19.94万元 2009年应计提折旧=（19.940.74）10126=0.96万 生产设备进项税额可以抵扣，不再计入生产设备价值。33、【参考答案】：C【答案解析】：纳税人委托加工应税消费品的，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。34、【参考答案】：B【答案解析】：A国抵免限额=（1000+400+600