篇会计核算程第三章会计核算程序

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1、第 2篇 会 计 核 算 程 序 与 会 计 信 息 载 体第 三 章 会 计 核 算 程 序 本 章 内 容 提 要 核 算 下 的 账 务 处 理 程 序 （ 会 计 核 算 程 序 ） 简 单 介 绍 会 计 电 算 化 引 子 ： 古 代 会 计 技 术 的 利 用 会 计 信 息 处 理 技 术 的 演 变 会 计 信 息 处 理 技 术 演 变 的 影 响会 计 核 算 形 式 会 计 人 员 手 工 会 计 核 算 下 的 账 务 处 理 程 序 账 务 处 理 程 序 也 称 为 会 计 核 算 形 式 ， 是 指 会 计 核 算 过 程 中 ， 会计 凭 证 、 会 计 账

2、簿 组 织 与 记 账 程 序 、 方 法 的 具 体结 合 方 式 常 见 的 账 务 处 理 程 序 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 科 目 汇 总 表 账 务 处 理 程 序 汇 总 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 多 栏 式 日 记 账 账 务 处 理 程 序 会 计 账 务 处 理 程 序 的 选 择 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序特 点 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 的 步 骤 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 图 科 目 汇 总 表 账 务 处 理 程 序 科 目 汇 总 表 的 编 制 科 目 汇 总 表 是 将 一 定 时 期 （ 每

3、天 或 每 隔 数 天 ）所 填 制 的 记 账 凭 证 ， 按 照 相 同 的 会 计 科 目 ，分 借 、 贷 方 归 类 汇 总 填 制 在 一 张 表 上 总 账 的 登 记 根 据 科 目 汇 总 表 登 记 总 账 时 ， 在 总 账 的 “ 凭证 号 数 ” 栏 注 明 数 据 来 源 于 科 目 汇 总 表 ， 在总 账 的 “ 摘 要 ” 栏 注 明 所 过 入 的 数 据 的 期 间(如 1 10日 发 生 额 )， 总 账 的 账 页 无 须 设 置“ 对 应 科 目 ” 栏 定 期 编 制 科 目 汇 总 表 ， 将 各 账 户 借 、 贷 方发 生 额 逐 一 记 入

4、 总 账 ， 可 以 简 化 总 分 类 账 的记 账 工 作 科 目 汇 总 表 账 务 处 理 程 序 的 步 骤 根 据 载 明 经 济 业 务 发 生 或 完 成 情 况 的 原始 凭 证 或 原 始 凭 证 汇 总 表 填 制 记 账 凭 证 根 据 收 款 凭 证 、 付 款 凭 证 登 记 现 金 、 银行 存 款 日 记 账 根 据 原 始 凭 证 和 记 账 凭 证 登 记 各 种 明 细分 类 账 户 科 目 汇 总 表 账 务 处 理 程 序 的 步 骤 (续 ） 根 据 记 账 凭 证 编 制 科 目 汇 总 表 根 据 上 述 科 目 汇 总 表 登 记 总 分 类

5、账 期 末 ， 将 日 记 账 、 明 细 分 类 账 与 相 应 的 总 分类 账 户 的 金 额 进 行 核 对 在 核 对 账 证 相 符 的 基 础 上 ， 根 据 总 分 类 账 与明 细 分 类 账 及 其 他 资 料 编 制 财 务 报 表 科 目 汇 总 表 账 务 处 理 程 序 图 汇 总 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 汇 总 记 账 凭 证 的 分 类 总 账 登 记 将 记 账 凭 证 汇 总 完 毕 后 ， 月 终 ， 应 加 计 各 汇 总 记账 凭 证 三 借 贷 方 科 目 合 计 数 将 各 汇 总 凭 证 上 涉 及 到 的 科 目 合 计 数 分

6、 别 过 入 有关 总 分 类 账 户 汇 总 现 金 （ 或 银 行 存 款 ） 收 款 凭 证 汇 总 现 金 （ 或 银 行 存 款 ） 付 款 凭 证 汇 总 转 账 凭 证 汇 总 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 的 步 骤 根 据 载 明 经 济 业 务 发 生 或 完 成 情 况 的 原 始 凭 证或 原 始 凭 证 汇 总 表 填 制 记 账 凭 证 根 据 收 款 凭 证 、 付 款 凭 证 登 记 现 金 、 银 行 存 款日 记 账 根 据 原 始 凭 证 和 记 账 凭 证 登 记 各 种 明 细 分 类 账户 根 据 记 账 凭 证 编 制 汇 总 记 账 凭

7、 证 汇 总 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 的 步 骤 （ 续 ） 根 据 上 述 汇 总 记 账 凭 证 登 记 总 分 类 账 期 末 ， 将 日 记 账 、 明 细 分 类 账 与 相 应 的 总 分类 账 户 的 金 额 进 行 核 对 在 核 对 账 证 相 符 的 基 础 上 ， 根 据 总 分 类 账 与明 细 分 类 账 及 其 他 资 料 编 制 财 务 报 表 汇 总 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 图 多 栏 式 日 记 账 账 务 处 理 程 序特 点 多 栏 式 现 金 和 银 行 存 款 日 记 账 的 设 置 多 栏 式 现 金 和 银 行 存

8、款 日 记 账 应 按 照 现 金 或 银 行存 款 收 支 相 对 应 的 科 目 设 置 专 栏 ， 反 映 现 金 或 银行 存 款 收 入 的 来 源 渠 道 及 其 支 出 的 去 向 月 终 ， 多 栏 式 现 金 和 银 行 存 款 日 记 账 各 专 栏 的 合计 数 ， 起 到 了 汇 总 现 金 、 银 行 存 款 收 付 凭 证 的 作用 ， 可 直 接 据 以 登 记 总 分 类 账 户 根 据 多 栏 式 现 金 和 银 行 存 款 日 记 账 登 记 总 账 多 栏 式 现 金 和 银 行 存 款 日 记 账 收 入 栏 的 本 月 发 生 额 合 计 ：记 入 现

9、 金 （ 或 银 行 存 款 ） 总 分 类 账 户 的 借 方 ， 并 将 收 入 栏下 各 专 栏 对 应 科 目 的 本 月 发 生 额 合 计 数 ， 记 入 相 应 总 分 类账 户 的 贷 方 多 栏 式 现 金 和 银 行 存 款 日 记 账 支 出 栏 的 本 月 发 生 额 合 计 ：记 入 现 金 （ 或 银 行 存 款 ） 总 分 类 账 户 的 贷 方 ， 并 将 支 出 栏下 各 专 栏 对 应 科 目 的 本 月 发 生 额 合 计 数 ， 记 入 相 应 总 分 类账 户 的 借 方 对 于 现 金 和 银 行 存 款 之 间 相 互 划 转 的 经 济 业 务

10、， 只 需 根 据多 栏 式 日 记 账 的 支 出 栏 分 别 登 记 现 金 和 银 行 存 款 总 账 ， 收入 栏 的 数 据 不 予 过 总 账 。 多 栏 式 日 记 账 账 务 处 理 程 序 的 步 骤 根 据 载 明 经 济 业 务 发 生 或 完 成 情 况 的 原 始凭 证 或 原 始 凭 证 汇 总 表 填 制 记 账 凭 证 根 据 收 款 凭 证 、 付 款 凭 证 登 记 多 栏 式 现 金 、银 行 存 款 日 记 账 根 据 原 始 凭 证 和 记 账 凭 证 登 记 各 种 明 细 分类 账 户 根 据 转 账 凭 证 编 制 转 账 凭 证 科 目 汇 总

11、 表 多 栏 式 日 记 账 账 务 处 理 程 序 的 步 骤 （ 续 ） 根 据 上 述 多 栏 式 现 金 、 银 行 存 款 日 记 账 登 记总 分 类 账 期 末 ， 将 明 细 分 类 账 与 相 应 的 总 分 类 账 户 的金 额 进 行 核 对 在 核 对 账 证 相 符 的 基 础 上 ， 根 据 总 分 类 账 与明 细 分 类 账 及 其 他 资 料 编 制 财 务 报 表 多 栏 式 日 记 账 账 务 处 理 程 序 图 会 计 电 算 化 含 义 以 电 子 计 算 机 为 主 、 将 当 代 电 子 技 术 和 信 息技 术 应 用 到 会 计 实 务 中 的

12、 简 称 特 征 提 高 了 会 计 数 据 的 及 时 性 和 准 确 性 拓 展 了 会 计 数 据 的 领 域 有 利 于 更 为 充 分 地 发 挥 会 计 职 能 作 用 手 工 会 计 系 统 与 计 算 机 会 计 系 统 的 比 较 相 同 点 数 据 的 层 次 结 构 相 同 基 本 原 理 相 同 目 标 一 致 不 同 点 计 算 工 具 、 数 据 载 体 不 同 数 据 处 理 、 查 找 方 式 不 同 内 部 控 制 方 式 不 同 本 讲 小 结 会 计 信 息 处 理 技 术 的 进 步 极 大 地 改 变 了会 计 信 息 系 统 ； 为 简 化 会 计 核 算 ， 主 要 存 在 三 （ 四 ） 种账 务 处 理 程 序 ， 适 用 于 不 用 状 况 的 企 业 ； 案 例 讨 论 本 章 结 束