《会计基础》-会计从业资格证考试系列教程课件

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1、?会计基础?2021会计从业资格证考试系列教程考试总体介绍考试科目、时长、题型和成绩1.考试科目为?财经法规与会计职业道德?、?会计根底?、?会计电算化?。2021年12月31日前，暂不进展珠算科目考试。会计从业资格考试实行三科连考，各科成绩须一次性同时合格才有效。2.每科考试时长均为60分钟，三科连考合计180分钟，中途不设置休息时间。考生可以连续进入下一科考试，但每门科目的考试时间不得超过60分钟，每场考试开考30分钟前方可提前交卷。3.考试题型1?财经法规与会计职业道德?：单项选择题、多项选择题、判断题、案例分析题；2?会计根底?：单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题；3?会计电算

2、化?：分理论和实务操作两局部，理论局部有单项选择题、多项选择题、判断题；实务操作局部是财务软件的操作题。2021年以前的纸质考试试题全部为客观题。题型为单项选择题、多项选择题、判断题3种。现在增加了分析题。4.考试成绩。考生可在考试完成7个工作日后，登录“浙江省财政厅会计考试网上报名系统查询成绩。考试成绩三科同时合格人员可登录“浙江省财政厅会计考试网上报名系统下载打印“合格证书。合格成绩自公布之日起6个月内有效，考生应在成绩有效期内申领会计从业资格证书。第一章总论第二章会计要素与会计科目第三章会计等式与复式记账第四章会计凭证第五章会计账簿第六章账务处理程序第七章财产清查第八章财务会计报告第九章

3、会计档案第十章主要经济业务事项账务处理?会计根底?目录学习目的和要求本章阐述了会计的根本理论问题。要求懂得会计的概念、职能、任务以及会计的对象。了解会计核算的原那么、方法和程序。第一章总论第一节会计概述第二节会计根本假设第三节会计根底第一章总论案例导入：佤族人对债权债务的处理中国古代位于云南地区的佤族人把一根绳索高挂于墙上，用于记载与清算债权、债务账目。他们将一根用来记数或记事的绳索分为三个区间，分别代表放债数额、放债利息和放债时间等不同的反映内容。如在绳的上部结出三个大结，便表示已借出去三元滇币，在中间结出一个大结和一个小结，表示每半年应收一元半滇币的利息，而在绳的下部所结出的三个大结和一个

4、小结，那么表示上述债务已经借出去三年半了。资料来源：康均“中国古代记账方法的开展?财会学习?2007.2.第一节会计概述一会计的产生。会计是为了适应生产管理的需要而产生的。1、会计的产生是基于人类生产活动和对生产活动进展记录的需要。据考古资料，会计记录活动的历史可以追溯致四五千年以前。2、最初，会计只是生产职能的附带局部，后来，随着经济的开展，对经济管理工作要求日益提高，会计才从生产职能中逐渐别离出来，成为特殊的、由专人从事的独立职能。一、会计的概念和特征二会计的开展：经历了三个阶段古代会计近代会计现代会计现代会计又称为预测、决策会计，其标志是二十世纪二十年代以来在本钱会计的根底上形成管理会计

5、的内容和体系古代会计主要表现为官厅会计，会计从业人员多为各级官厅、衙门效劳近代会计又称为企业会计，其标志是十四、十五世纪复式记账体系的形成1古代会计阶段(1494年以前)从会计产生复式簿记方法的产生产生了“结绳记事、“刻竹作书等记录和计算方法。这是会计的萌芽。会计的发展中国：会计名词出现（西周时就有“司会”一词账簿（唐朝）四柱清册结账法（宋朝）龙门账（明清时期）西方：复式记账结绳记事垒石计数会计产生的萌芽对“会计一词的含义“会计一词最早出自?周礼?清代学者焦循在?孟子正义?一书中解释：“零星算之为计，总合算之为会。即：会计既要进展个别核算，又要把个别核算加以集合，进展系统、综合、全面的核算。“

6、四柱清册四柱是指：旧管、新收、开除、实在，其含义分别相当于期初余额、本期收入、本期支出、期末余额。四柱之间的平衡关系：旧管 +新收 =开除 +实在期初余额本期收入本期支出期末余额。“龙门账明清两代以货币为会计记录的统一量度，并设计了“龙门账。它把全部经济业务划分为进、缴、存、该四大类，“进 指收入，“缴 指支出，“存指资产，“该指负债。关系为：进缴=存该。2近代会计阶段从15世纪中叶复式簿记产生20世纪50年代标志：1494年，意大利数学家卢卡.帕乔利的?算术、几何、比及比例概要?的出版。意义：使复式簿记广为传播，会计实现了由单式簿记向复式簿记的转变，会计成为一门独立的科学。3现代会计阶段从2

7、0世纪50年代标志：管理会计出现，使会计分解为财务会计和管理会计分工：管理会计：对内财务会计：对外背景：管理理论的突破计算机的产生两权别离我国：1985年公布了?中华人民共和国会计法?，会计工作进入法治阶段。1993年7月1日起施行的?企业会计准那么?。2001年1月1日起暂在股份执行的?企业会计制度?。2006年2月15日，财政部发布了新?企业会计准那么?，新的准那么体系由一项根本会计准那么和38项具体准那么组成。2007年1月1日先在上市公司中推行的39项企业会计准那么和48项注册会计师审计准那么。包括四层含义，二会计的根本特征1.表达了会计的根本特点：货币为主要计量单位2.拥有一系列专门

8、方法核算、分析、检查3.表达了会计的根本职能：核算和监视4.表达了会计本质：一种管理活动5、表达了会计对象：企业、行政事业单位的经济活动资金运动v会计的涵义可理解为：会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的经济运动进展全面、综合、连续、系统的合算与监视，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。会计方法1、会计核算方法是对经济活动进展全面、综合、连续、系统的记录和计算，为经营管理提供必要的信息所应用的方法，它是整个会计方法体系的根底设置账户复式记账填制和审核凭证登记账簿本钱核算财产清查编制财务会计报告定期编制2、会计分析方法比

9、较法、比率分析法、因素分析法等。3、会计检查方法核对法、审阅法等二、会计的根本职能会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能监督职能核算职能会计的根本职能一会计核算职能最根本提供会计信息环节：确认、计量、记录、报告、记账、算账、报账记录计量特点以货币为主要计量单位反映过去发生的经济事项完整性，连续性和系统性报告输出确认输入转换二会计监视职能又称控制职能，是在会计核算的同时，对特定主体经济活动的合理性和合法性进展审查特点通过价值指标进行货币监督内部监督和外部监督事前监督、事中监督和事后监督三会计核算与会计监视的关系关系密切、相辅相成。会计核算职能是会计的首要职能，是会计监视的根底。主导地位：会计

10、核算其他职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等。三、会计的对象和会计核算的具体内容一会计对象但凡能够以货币表现出来的经济活动指会计工作所要核算和监视的内容；具体来说，会计对象的静态形式是资金，动态形式是资金运动。资金运动：资金的投入、资金的运用、资金的退出。其具体运动过程是：供给过程生产过程销售过程工业企业会计的对象资金循环二会计核算的具体内容经济业务事项（各单位在日常生产经营和业务活动中的资金运动）经济业务（经济交易，与其他单位和个人发生）经济事项（企业内部发生，具有机构及影响的事项）1、款项和有价证券的收付钱、券2、财务的收发、增减和使用财物3、债权、债务的发生和结算权、债4、资

11、本的增减资本5、收入、支出、费用、本钱的计算收支6、财务成果的计算和处理成果7、需要办理会计手续、进展会计计算的其他事项一、会计核算的根本前提会计核算根本前提又称会计假设，对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。根据?企业会计准那么?规定，会计核算的根本前提包括：货币计量会计分期持续经营会计主体（1）（2）（3）（4）第二节会计根本假设一会计主体一会计主体1、定义会计所核算和监视的特定单位或组织2、要点1实质上是规定了会计核算的空间范围；2不同于法律主体，会计主体可以是独立法人，也可以是非法人；3可分为独资企业、合伙企业、公司企业等会计主体。二持续经营二持续经营1、定义：是指某一会计主体

12、在可预见的未来，能够根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去，而不会面临破产清算的情况。2、要点：持续经营概念是许多常见的会计处理的根底，其界定了一个会计主体的时间范围。持续经营概念并不排除企业破产的可能性。三会计分期三会计分期1、定义：又称为会计期间，是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为假设干个连续的、长短相等的会计期间，以便分期结算账目和编制会计报告。2、要点：1利于确定会计核算程序和方法，是权责发生制原那么的根底；2我国会计期间按公历年度每年1月1日至12月31日划分。四货币计量四货币计量1、定义指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，记录、计量和报告会计主

13、体的生产经营活动。2、要点1以人民币为记账本位币，业务内容为外币为主的单位，可以选择一种外币为记账本位币，但编报表必须采用人民币；2要求币值稳定。第三节 会计核算的根底会计根底企业应当以为根底进展会计确认、计量和报告。权责发生制又称为应计制或应收应付制。它是以收入和费用是否在本期已经发生为标准来确认本期收入和费用的一种会计处理方法。权责发生制其主要内容是：但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不管款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。第四节会计信息质量的要求教材外内容可比性实质重于形式明晰性相关性

14、（P16）谨慎性重要性客观性及时性会计信息质量要求客观性原那么也称为真实性原那么新?企业会计准那么?规定：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进展会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性原那么也称为有用性原那么新?企业会计准那么?规定：企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价和预测。可比性原那么新?企业会计准那么?规定：企业提供的会计信息应当具有可比性。包括纵向可比和横向可比。纵向可比是指同一企业在不同时期发生的一样或者相似的交易或者

15、事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。横向可比是指不同企业发生的一样或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。明晰性原那么新?企业会计准那么?规定：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。在会计核算工作中坚持明晰性原那么，就是要使得会计记录准确、清晰，填制会计凭证和账簿依据合法、对应关系清楚，编制会计报表工程完整、数据准确。重要性原那么新?企业会计准那么?规定：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。重要性原那么表达了会计核算中的本钱效益原那么。实质重于形式原那么新?企业会计

16、准那么?规定：企业应当按照交易或者事项的经济实质进展会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。在实际工作中，会计的交易或事项的外在法律形式有时候并不总能完全反映其经济实质内容。如，以融资租赁方式租入的固定资产。必须依据经济业务的经济实质，而不能仅根据其法律形式进展核算和反映。慎重性原那么又称为稳健性原那么新?企业会计准那么?规定：企业对交易或者事项进展会计确认、计量和报告应当保持应有的慎重，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。及时性原那么新?企业会计准那么?规定：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进展会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。会计的涵义:会计的本质是一

17、项经济管理活动，以货币为主要的计量手段；根本职能是核算和监视；会计对象是企业、行政事业单位的经济活动或资金运动。会计的根本职能：核算和监视会计核算的前提:会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计核算方法：设置会计科目与账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、本钱计算、财产清查和编制会计报告*会计信息质量的要求:客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、慎重性和及时性本章小结通过本章学习，应掌握会计要素及其具体内容；重点掌握各个会计要素之间的关系及会计等式的含义及其内容；掌握会计科目、账户的涵义和分类。学习目标第二章会计要素和会计科目前次内容回忆1、会计核算对象2、会计要素3

18、、会计核算前提与会计核算原那么4、权责发生制原那么与收付实现制原那么的区别第二章会计要素和会计科目第一节会计要素第二节会计科目第一节会计要素一、会计确实认一会计要素的概念会计要素是对会计对象的根本分类，是会计核算对象的具体化。二各会计要素的定义与确认条件会计要素静态要素：资产、负债、所有者权益动态要素：收入、费用、利润1、资产定义：资产包括货币资产、实物资产和非实物资产、对外投资等。货币资产指现金、银行存款等。实物资产包括材料、机器设备、厂房场地等。非实物资产包括专利权、商标权等无形资产。资产的特征：负债如银行借款、发行债券、应付购货款、应付职工薪酬、应交税金等所有者权益如投资者投入的资本。包

19、括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。所有者权益与负债的区别：投资者业主与债权人。对资产的权利不同。负债是债权人对企业资产的索偿权，所有者权益是所有这对企业净资产的所有权。作用时间不同。负债必须归还，所有者权益经营期间无须归还。与企业的关系不同。债权人无参与企业管理的权利，所有者那么有法定管理企业和委托他人管理企业的权利。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计

20、入当期利润的利得和损失等。利润去向有分配投资者、上交税费给国家、留存企业等。一、会计科目的概念一设置会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类的工程名称.二会计科目的意义1、会计科目是对会计对象进展连续核算的重要工具2、会计科目是设置账户的依据第二节会计科目二、设置会计科目的原那么一从企业生产经营实际出发，适应管理的需要二以国家法令和财经制度为依据，保持会计指标体系的完整和统一三按国家规定的会计制度统一编号四名称力求简明扼要，内容确切，具备可操作性三、会计科目的分类一按反映的经济内容分类1、资产类科目2、负债类科目3、共同类科目4、所有者权益类科目5、本钱类科目6、损益类科目二按提

21、供会计指标的详细程度分类1、总分类科目2、明细分类科目“库存商品可按照商品的品种规格设置明细科目。如设置“电视机“电脑等。按经济内容的分类资产类负债类所有者权益类本钱类损益类流动资产非流动资产流动负债长期负债生产本钱制造费用收入类费用类实收资本资本公积盈余公积未分配利润劳务本钱留存收益噢！这样共同类清算资金往来四、会计科目表内容和级次一会计科目的内容、2006企业会计准那么规定了各行各业共162个会计科目名称。、新增共同类账户：清算资金往来、外汇买卖、衍生工具、套期工具、被套期工程。二会计科目的级次1、一级科目总账科目，由财政部统一规定。2、二级科目明细分类科目或子目，可根据有关法规规定，也可

22、自行设置。3、三级科目细目例，如下表会计科目的级次按提供指标的详细程度分类总分类科目（一级科目）明细分类科目二级科目（子目）三级科目（细目）原材料原料及主要材料甲材料乙材料辅助材料丙材料燃料汽油柴油由国家会计制度规定企业根据需要灵活设置设置要求三会计科目的编号三会计科目的编号 四位数制四位数制1 1千表示会计要素的类别千表示会计要素的类别 “l “l为资产类、为资产类、“2“2为负债类、为负债类、“3“3为共同类、为共同类、“4“4为所有者权益类、为所有者权益类、“5“5为本钱类、为本钱类、“6“6为损益类；为损益类；2 2百表示每大类会计科目下较详细的类百表示每大类会计科目下较详细的类别别3

23、 3十和个代表会计科目的顺序号十和个代表会计科目的顺序号 学习目的和要求通过本章学习，应掌握单式记账法和复式记账法的区别；掌握复式记账法的种类、借贷记账法的产生和开展、记账符号、记账规那么、会计分录、试算平衡等。第三章会计等式与复式记账第一节会计等式第二节复式记账原理第三章会计等式与复式记账第一节会计等式一、会计要素、资产负债表要素资产、负债、所有者权益、利润表要素收入、费用、利润二、会计恒等式一静态恒等式资产权益负债所有者权益二动态会计恒等式收入费用利润资产负债所有者权益收入费用二、经济业务事项对会计恒等式的影响对资产负债所有者权益的影响九种经济业务事实资产=负债+所有者权益(1)增加增加(

24、2)增加增加(3)减少减少(4)减少减少(5)增加减少(6)增加减少(7)增加减少(8)增加减少(9)减少增加资产类资产类所有者权益类所有者权益类3有增有减1同增2同减4有增有减经济业务发生的根本类型1同增资产类资产类负债类负债类3有增有减2同减4有增有减有增有减负债类所有者权益类例例2 2、0707年年1 1月月3 3日，甲公司再向银行借款日，甲公司再向银行借款45004500元直接元直接归还前欠大华公司的货款。归还前欠大华公司的货款。分析：负债银行借款增加分析：负债银行借款增加45004500元，同时令一项负债元，同时令一项负债前欠货款应付账款减少前欠货款应付账款减少45004500元。元

25、。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益250000=90000+250000=90000+4500-45004500-4500+160000+160000250000=250000250000=250000会计等式平衡会计等式平衡 例例3 3、07 07年年1 1月月6 6日，甲公司的日，甲公司的A A投资者将一局部投资投资者将一局部投资5000050000元元转让给该公司的转让给该公司的B B投资者。投资者。分析：该项业务使分析：该项业务使A A投资者的权益减少投资者的权益减少5000050000元，同时使元，同时使B B投投资者的权益增加资者的权益增加5000050000元。元。资产资

26、产=负债负债+所有者权益所有者权益250000=90000+250000=90000+50000-5000050000-50000+160000+160000250000=250000250000=250000会计等式平衡会计等式平衡 例例4 4、07 07年年1 1月月1717日，经研究决定给投资者分配上年的利润日，经研究决定给投资者分配上年的利润40004000元，暂时尚未发放。元，暂时尚未发放。分析：该项业务决定分配给投资者的利润尚未发放，形成了分析：该项业务决定分配给投资者的利润尚未发放，形成了一项负债一项负债应付利润应付利润45004500元，同时减少了所有者权益元，同时减少了所有者

27、权益未分配利润未分配利润45004500元。元。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益250000=250000=90000+450090000+4500+160000-4500160000-4500250000=94500+155500=250000250000=94500+155500=250000会计等式平衡会计等式平衡 例例5 5、0707年年1 1月月1818日，甲公司将所欠丙的债务转为丙的股份日，甲公司将所欠丙的债务转为丙的股份1400014000元。元。分析：丙的债权转为丙对甲投资的股权，使甲公司负债减少分析：丙的债权转为丙对甲投资的股权，使甲公司负债减少1400014000元

28、，同时增加所有者权益元，同时增加所有者权益1400014000元。元。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益250000=250000=94500-1400094500-14000+155500+14000155500+14000250000=80500+169500=250000250000=80500+169500=250000 例例6 6、07 07年年1 1月月1919日，从乙公司购进材料日，从乙公司购进材料1000010000元，款项未付。元，款项未付。分析：购入材料使企业的资产材料增加分析：购入材料使企业的资产材料增加1000010000元，同时，企业元，同时，企业的负债欠乙公司

29、的钱增加的负债欠乙公司的钱增加1000010000元。元。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益250000+10000=250000+10000=80500+1000080500+10000+169500+169500260000=90500+169500=260000260000=90500+169500=260000会计等式平衡会计等式平衡 例例7 7、0707年年1 1月月2323日，日，A A投资者给甲公司投资一机器设备价值投资者给甲公司投资一机器设备价值200000200000元。元。分析：分析：A A投入机器设备使得甲公司资产增加投入机器设备使得甲公司资产增加200000200

30、000元，同时元，同时使得使得A A投资者的权益增加投资者的权益增加200000200000元。元。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益260000+200000=90500+260000+200000=90500+169500+200000169500+200000460000=90500+369500=460000460000=90500+369500=460000 例例8 8、0707年年1 1月月2626日，甲公司以银行存款归还银行借款日，甲公司以银行存款归还银行借款2000020000元。元。分析：归还银行借款使得企业负债减少分析：归还银行借款使得企业负债减少2000020000

31、元，同时，减元，同时，减少公司的银行存款少公司的银行存款2000020000元。元。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益460000-20000=460000-20000=90500-2000090500-20000+369500+369500440000=70500+369500=440000440000=70500+369500=440000会计等式平衡会计等式平衡 例例9、07年年1月月28日，经协商，日，经协商，B投资者撤走企业的投资者撤走企业的新设备新设备1台，价值台，价值120000元，作为减少对甲公司的元，作为减少对甲公司的投资。投资。分析：设备撤走会减少甲公司的资产分析：设

32、备撤走会减少甲公司的资产120000元，元，同时减少了同时减少了B投资者的权益投资者的权益120000元。元。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益440000-120000=70500+369500-120000320000=70500+249500=320000会计等式平衡会计等式平衡例例1 1 甲公司甲公司0707年年3 3月月5 5日向乙公司销售产品一批，价款日向乙公司销售产品一批，价款1000010000元，元，款未收。款未收。例例2 2 甲公司甲公司0707年年3 3月月5 5日收到上月应收丙公司货款日收到上月应收丙公司货款20002000元。元。例例3 3 甲公司甲公司0707

33、年年3 3月月5 5日预收丁公司购货款日预收丁公司购货款50005000元。元。分别按权责发生制和收付实现制确认甲公司分别按权责发生制和收付实现制确认甲公司3 3月月5 5日的收入日的收入 2006200620062006年年年年6 6 6 6月月月月30303030日日日日，甲公司资产总计甲公司资产总计甲公司资产总计甲公司资产总计50000500005000050000元，其中银行存款元，其中银行存款元，其中银行存款元，其中银行存款10000100001000010000元，负债总计元，负债总计元，负债总计元，负债总计30000300003000030000元。元。元。元。资产资产资产资产=

34、负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 50000=30000+2000050000=30000+2000050000=30000+2000050000=30000+200001 1 1 17 7 7 7月月月月1 1 1 1日，甲公司用银行存款购置原材料日，甲公司用银行存款购置原材料日，甲公司用银行存款购置原材料日，甲公司用银行存款购置原材料1000100010001000元。元。元。元。50000-1000+1000=30000+2000050000-1000+1000=30000+2000050000-1000+1000=30000+2000050000-1000+1

35、000=30000+20000，会计等式保持平衡，会计等式保持平衡，会计等式保持平衡，会计等式保持平衡 银行存款银行存款银行存款银行存款1000100010001000，原材料，原材料，原材料，原材料1000100010001000 资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 50000=30000+2000050000=30000+2000050000=30000+2000050000=30000+200002 2 2 27 7 7 7月月月月1 1 1 1日，用银行存款归还前欠乙公司货款日，用银行存款归还前欠乙公司货款日，用银行存款归还前欠乙公司货款日，用

36、银行存款归还前欠乙公司货款8000800080008000元。元。元。元。50000-8000=3000050000-8000=3000050000-8000=3000050000-8000=300008000+200008000+200008000+200008000+20000 42000 42000 42000 42000=42000420004200042000 会计等式保持平衡会计等式保持平衡会计等式保持平衡会计等式保持平衡 银行存款银行存款银行存款银行存款8000800080008000，应付账款，应付账款，应付账款，应付账款8000800080008000 资产资产资产资产=负债

37、负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 42000=22000+2000042000=22000+2000042000=22000+2000042000=22000+200003 3 3 37 7 7 7月月月月1 1 1 1日，从银行提取现金日，从银行提取现金日，从银行提取现金日，从银行提取现金500500500500元。元。元。元。42000-50042000-50042000-50042000-500500=22000+20000500=22000+20000500=22000+20000500=22000+20000 42000 42000 42000 42000=42

38、000420004200042000 会计等式保持平衡会计等式保持平衡会计等式保持平衡会计等式保持平衡 银行存款银行存款银行存款银行存款500500500500，现金，现金，现金，现金500500500500 资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 42000=22000+2000042000=22000+2000042000=22000+2000042000=22000+200004 4 4 47 7 7 7月月月月1 1 1 1日投资者投入银行存款日投资者投入银行存款日投资者投入银行存款日投资者投入银行存款5000500050005000元。元。元。元

39、。420004200042000420005000=22000+200005000=22000+200005000=22000+200005000=22000+200005000500050005000 47000 47000 47000 47000=47000470004700047000 会计等式保持平衡会计等式保持平衡会计等式保持平衡会计等式保持平衡 银行存款银行存款银行存款银行存款5000500050005000，实收资本，实收资本，实收资本，实收资本5000500050005000会计恒等式资资 产产=负债负债+所有者权益所有者权益第二节复式记账一、单式记账法二、复式记账法三、单式记

40、账法和复式记账法的比较 1、概念单式记账法是指对发生的经济业务所产生会计要素的增减变动，只在一个账户中进展登记的记账方法。(通常只登记现金和银行存款的收付业务,以及应收和应付的结算业务,其它不做记录。)2、优缺点1优点：简单。2缺点：无法全面反映各项经济业务的来龙去脉。一单式记账法二复式记账法1、概念复式记账法是指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进展全面地、连续地、系统地登记的一种记账方法。2、开展历程佛罗伦萨式复式簿记的萌芽阶段12111340年热那亚式复式簿记的改进阶段1340一1494年威尼斯式复式簿记的完备阶段1494一1854年3、种类4、特点复式记

41、账法的种类1借贷记账法：目前唯一正在使用的复式记账法。2收付记账法：在我国传统的收付记账法根底之上开展起来的复式记账法。我国从1966年开场在全国预算单位长期使用的会计记账方法。3增减记账法：上世纪60年代我国商业系统会计改革创造的复式记账法。我国20世纪六十年代中期至七十年代后期这种方法被广泛使用。借贷记账法的产生收进来的存款记在贷主(creditor)表示自身的债务，即欠人的增加；“贷债务付出去的放款记在借主(debtor)表示自身的债权，即人欠的增加“借债权 复式记账法的特点理论依据“资产负债+所有者权益由于每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中作记录，根据账户记录的结果，

42、不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结果；由于复式记账要求以相等的金额在两个或两个以上的账户同时记录，因此可以对账户记录的结果进展试算平衡，以检查账户记录的正确性。单式记账法经济业务复式记账法 出售产品收入 现金20002000元 银行存款96009600元 购入材料 收到A A公司前欠 的购货款900900元 销售产品给C C公司 800800元，款未收.现金现金账记账记+2000+2000(果果)主营业务收入主营业务收入记记+20002000(因因)银行存款银行存款账记账记-9600-9600(果果)原材料原材料账记账记+9

43、600(9600(因因)现金现金账记账记+900+900(果果)应收账款应收账款记记 900900(因因)主营业务收入记主营业务收入记+800+800(因因)应收账款应收账款记记+800+800(果果)库存现金账库存现金账记记+2000+2000银行存款账记-9600应收账款应收账款900900现金账记现金账记+900+900各记各的各记各的应收账款应收账款800800单式记账法和复式记账法的比较生产企业单式记账法只在一个账户中进展登记复式记账法要同时在两个账户中进展登记借贷记账法一、借贷记账法的产生和开展二、借贷记账法的根本内容记账符号理论根底记账规那么会计分录试算平衡借贷记账法的记账符号记

44、账符号：会计核算中所采用的表示对象增减变化的记账标记。以“借Debit)和“贷(Credit)作为记账符号借贷记账法下，账户左方为借方，右方为贷方，用来反映资产或权益的增减变化。具体的含义：在资产本钱、费用类账户中，“借表示增加(借+)，“贷表示减少(贷-)；在负债及所有者权益收入类账户中，那么刚好相反。“借和“贷作为记账符号，已失去了原来的字面涵义，不再表示信用关系。1、资产及费用本钱账户、资产及费用本钱账户 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 期初余额期初余额 发生额增加方发生额增加方 发生额发生额 减少方减少方 本期发生额增加合计本期发生额增加合计 本期发生额本期发生额 减少合计减少合

45、计)期末余额期末余额 2、负债及所有者权益收入类账户、负债及所有者权益收入类账户 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 期初余额期初余额 发生额减少方发生额减少方 发生额发生额 增加方增加方 本期发生额减少合计本期发生额减少合计 本期发生额本期发生额 增加合计增加合计)期末余额期末余额期末借方余额期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方本期借方发生额发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生本期贷方发生额额-本期借方发生额本期借方发生额静态方程式:资产=负债+所有者权益动态方程式:利润=收入费用动静结合的综合方程式:资产+费用=

46、负债+所有者权益+收入借贷记账法的理论根底借贷记账法的记账规那么以“有借必有贷，借贷必相等作为记账规那么1对每一笔业务必须同时记入两个或两个以上的账户，而且其中一个记入借方，另一个那么记入贷方，决不能全记入借方或全记入贷方，即“有借必有贷。2登记时，记入借方账户借方的金额必须与记入贷方账户贷方的金额相等，即“借贷必相等。以以下四种业务登记为例以以下四种业务登记为例例例1 向供货单位购入原材料向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠。元，货款暂欠。例例2 以银行存款归还短期借款以银行存款归还短期借款200000元。元。借借()应付账款应付账款 贷贷(+)借借(+)原材料原材料贷贷()50000

47、50000借借(+)银行存款银行存款贷贷()借借()短期借款短期借款贷贷(+)200000200000例例3 3 收到购置单位所欠账款收到购置单位所欠账款3000030000元，存入银行。元，存入银行。例例4 4 投资者投入机器设备一台，价值投资者投入机器设备一台，价值10 00010 000元。元。借借(+)(+)应收账款应收账款贷贷()借借(+)(+)银行存款银行存款贷贷()3000030000借借()实收资本实收资本贷贷(+)借借(+)固定资产固定资产贷贷()1000010000账户的对应关系和会计分录一账户的对应关系和对应账户二会计分录1、会计分录的概念会计分录是对每笔经济业务列示其应

48、借记和应贷记账户及其金额的一种方法。会计分录三要素：账户名称记账方向借、贷记账金额2、如何编制会计分录程序和步骤是:引起哪些要素工程的变化变化的工程/金额/增或减根据科目表判断变化工程应记入的账户名称及金额根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方3、会计分录的编制方法一般格式例1向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠。借：原材料50000贷：应付账款50000借()应付账款贷(+)借(+)原材料贷()5000050000例例2 2 以银行存款归还短期借款以银行存款归还短期借款200 000元。元。借：短期借款借：短期借款 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000 借借(+)银

49、行存款贷银行存款贷()借借()短期借款贷短期借款贷(+)200000200000 例例3 收到购置单位所欠账款收到购置单位所欠账款30000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 30 000 贷：应收账款贷：应收账款 30 000 借借(+)(+)应收账款应收账款贷贷()借借(+)(+)银行存款银行存款贷贷()3000030000 例例4 4 投资者投入机器设备一台，价值投资者投入机器设备一台，价值10 00010 000元。元。借：固定资产借：固定资产 10 000 贷：实收资本贷：实收资本 10 000 借借()实收资本实收资本贷贷(+)借借(+)固定资产固定资产贷贷()1

50、0000100004、编制会计分录时应注意的问题上借下贷；账户名称书写齐全；贷方金额较借方金额缩后两位5、会计分录的分类简单分录复杂分录：一“借一“贷：一“借多“贷多“借一“贷一般不编制多“借多“贷借：银行存款5,000贷：短期借款5,000借：固定资产10,000贷：现金500银行存款9,500借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规那么的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。按照借贷记账法记账，必然出现以下两组借贷平衡关系：发生额平衡法余额平衡法借贷记账法试算平衡 借方发生额借方发生额=贷方发生额贷方发生额 账户借方余额账户借方余额=账户贷方余额账户

51、贷方余额 账户期初借方余额账户期初借方余额=账户期初贷方余额账户期初贷方余额 账户期末借方余额账户期末借方余额=账户期末贷方余额账户期末贷方余额期初余额 本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方资产类账户权益类账户合计AABBCC 账账 户户发生额及余额试算表构造与平衡发生额及余额试算表构造与平衡原理：原理：A=AC=C依据：依据：会计根会计根本等式本等式B=B依据：借依据：借贷法的记贷法的记账规那么账规那么结论：编制发生额及余额试算表的步骤A.在发生额及余额试算表中登记各账户期初余额B.根据发生的经济业务编制会计分录C.根据会计分录编制试算底稿登T账D.在T字账中结计各账户发生额和期末余额E.将发生额和期末余额登入余额试算表F.汇总，并验证A、B、C三栏是否相等。举例如下：t会计分录中一方金额记错t一方金额遗漏记载或重复记载t过入账户的一方金额过错、一方方向过错t账户借方或贷方合计数计算错误试算平衡能够检验的错误t会计分录中借贷双方全部漏记t全部重记t方向颠倒t用错账户试算平衡不能检验的错误借贷记账法1、借贷记账法的概念、特点2、借贷记账法的账户构造3、会计分录及试算平衡本章小结