第八章财政收入总论csim

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1、第八章第八章财政收入总论财政收入总论w第一节第一节财政收入概述财政收入概述w第二节第二节财政收入规模财政收入规模w第三节第三节财政收入结构财政收入结构第一节第一节财政收入概述财政收入概述w一、财政收入的含义w二、财政收入的分类一、财政收入的含义一、财政收入的含义w财政收入是政府为满足其职能的需要，在一定财政收入是政府为满足其职能的需要，在一定时期内（通常为一个财政年度）以一定方式取时期内（通常为一个财政年度）以一定方式取得的可供其支配的财力。得的可供其支配的财力。w社会物质财富是财政收入的实质内容，但在不社会物质财富是财政收入的实质内容，但在不同的历史条件下，财政收入的形态存在很大的同的历史条

2、件下，财政收入的形态存在很大的区别。区别。w政府取得财政收入主要凭借公共权力，包括政政府取得财政收入主要凭借公共权力，包括政治管理权、公共资产所有或占有权、公共信用治管理权、公共资产所有或占有权、公共信用权等。权等。二、财政收入的分类二、财政收入的分类(一一)按财政收入的形式分类按财政收入的形式分类1.税收税收2.国有资产收益国有资产收益3.公共收费公共收费4.其他收入其他收入(二二)按财政收入的来源分类按财政收入的来源分类1.按财政收入来源的所有制结构标准按财政收入来源的所有制结构标准（1）国有经济收入）国有经济收入（2）股份制经济收入）股份制经济收入（3）私营经济收入）私营经济收入（4）个

3、体经济收入）个体经济收入（1）工业部门收入）工业部门收入（2）农业部门收入）农业部门收入（3）商业部门收入）商业部门收入（4）其他部门收入等）其他部门收入等或（或（1）第一产业收入）第一产业收入（2）第二产业收入）第二产业收入（3）第三产业收入）第三产业收入3.按财政收入来源的地区结构按财政收入来源的地区结构w分为各区域或行政区划提供的财政收入。分为各区域或行政区划提供的财政收入。2.按财政收入来源的部门结构为标准按财政收入来源的部门结构为标准(三三)按财政收入的管理要求分类按财政收入的管理要求分类1.预算内财政收入预算内财政收入w预算内财政收入是指列入政府一般预预算内财政收入是指列入政府一般

4、预算中的财政收入。算中的财政收入。2.预算外财政收入预算外财政收入w预算外财政收入即为置于政府一般预预算外财政收入即为置于政府一般预算以外单独管理的财政收入。算以外单独管理的财政收入。第二节第二节财政收入规模财政收入规模w一、衡量财政收入规一、衡量财政收入规模的指标模的指标w二、影响财政收入规二、影响财政收入规模的因素模的因素一、衡量财政收入规模的指标一、衡量财政收入规模的指标w财政收入规模是一定时期内（通常为一财政收入规模是一定时期内（通常为一年）财政收入来源的总量。财政收入规年）财政收入来源的总量。财政收入规模的大小，可以采用：模的大小，可以采用：（一）绝对指标（一）绝对指标（二）相对指标

5、（二）相对指标（一）绝对指标（一）绝对指标w衡量财政收入规模的绝对量指标是财政总衡量财政收入规模的绝对量指标是财政总收入。收入。w财政收入的绝对量指标系列，具体反映了财政收入的绝对量指标系列，具体反映了财政收入的数量、构成、形式和来源。财政收入的数量、构成、形式和来源。财政收入的规模（亿元）财政收入的规模（亿元）年份年份财政收入财政收入各项税收各项税收19956242.206038.0419967407.996909.8219978651.148234.0419989875.959262.80199911444.0810682.58200013395.2312581.51200116386.0

6、415301.38200218903.6417636.45200321715.2520017.31w20042004年年 26396.4726396.47亿元亿元w20052005年年 31649.2931649.29亿元亿元 w20062006年年 39373.239373.2亿元亿元 w20072007年年 51321.7851321.78亿元亿元 w20082008年年 61330.3561330.35亿元亿元w20092009年年 68477.0068477.00亿元亿元w20102010年年 83080.0083080.00亿元亿元w20112011年年 103740.0010374

7、0.00亿元亿元w20122012年年 117210.00117210.00亿元亿元w20132013年年 129210.00129210.00亿元亿元w20142014年年 140350.00140350.00亿元亿元（二）相对指标（二）相对指标w反映政府对一定时期内新创造的社会产品反映政府对一定时期内新创造的社会产品价值总量（即国民收入价值总量（即国民收入GDP）的集中程度，）的集中程度，又称为财政集中率（又称为财政集中率（K）。这一指标一般）。这一指标一般表示为：表示为：k=FR/GDP100%1998年年2003年部分国家财政收入的增长年部分国家财政收入的增长速度及财政收入占速度及财政

8、收入占GDP的比重（的比重（%）年份年份中国中国美国美国英国英国比重比重增长增长速度速度比重比重增长增长速度速度比重比重增长增长速度速度199812.614.230.87.839.96.4199913.915.930.96.040.36.8200015.017.031.89.540.96.5200116.822.330.80.241.02.0200218.015.428.64.139.31.4200318.614.927.01.239.36.6二、影响财政收入规模的因素二、影响财政收入规模的因素w(一一)经济技术因素经济技术因素w(二二)收入分配政策和制度因素收入分配政策和制度因素w(三三)其

9、他因素其他因素（一）经济技术因素（一）经济技术因素w技术进步对财政收入规模的影响可从两个技术进步对财政收入规模的影响可从两个方面来分析：一是技术进步加快了生产速方面来分析：一是技术进步加快了生产速度、提高了生产质量，增加了国民收入，度、提高了生产质量，增加了国民收入，从而使财政收入的增长有了充分的财源。从而使财政收入的增长有了充分的财源。二是技术进步降低了物耗比例，提高了人二是技术进步降低了物耗比例，提高了人均产出比率和社会剩余产品价值率。均产出比率和社会剩余产品价值率。2012年世界各国经济年世界各国经济GDP排名排名（2012年末汇率）年末汇率）w1、美、美国国:15.83万亿美元万亿美元

10、,实际增长率为实际增长率为2.2%w2、中、中国国:8.3万亿美元万亿美元,实际增长率为实际增长率为7.8%w3、日、日本本:5.3万亿美元万亿美元,实际增长率为实际增长率为1.7%w4、德、德国国:3.4万亿美元万亿美元,实际增长率为实际增长率为0.7%w5、法、法国国:2.6万亿美元万亿美元,实际增长率为实际增长率为0.4%w6、英、英国国:2.5万亿美元万亿美元,实际增长率为实际增长率为-0.3%w7、巴、巴西西:2.3万亿美元万亿美元,实际增长率为实际增长率为1.03%w8、意大利、意大利:2.1万亿美元万亿美元,实际增长率为实际增长率为-2.3%w9、俄罗斯、俄罗斯:2.0万亿美元万

11、亿美元,实际增长率为实际增长率为3.5%w10、印、印度度:1.8万亿美元万亿美元,实际增长率为实际增长率为5.3%1970年世界各国（地区）年世界各国（地区）GDP总值排名（除苏联外，按当时总值排名（除苏联外，按当时汇率）汇率）w01-美国美国-1,0255亿美元亿美元w02-日本日本-2068亿美元亿美元w03-西德西德-2037亿美元亿美元w04-法国法国-1470亿美元亿美元w05-英国英国-1236亿美元亿美元w06-意大利意大利-1077亿美元亿美元w07-加拿大加拿大-851亿美元亿美元w08-澳大利亚澳大利亚-429亿美元亿美元w09-墨西哥墨西哥-396亿美元亿美元w10-西

12、班牙西班牙-390亿美元亿美元w11-瑞典瑞典-357亿美元亿美元w12-荷兰荷兰-351亿美元亿美元w13-中国中国-272亿美元亿美元1980年世界各国（地区）年世界各国（地区）GDP总值排名（除苏联总值排名（除苏联外，按当时汇率）外，按当时汇率）w01-美国美国-2,7956亿美元亿美元w02-日本日本-1,0279亿美元亿美元w03-西德西德-8261亿美元亿美元w04-法国法国-6824亿美元亿美元w05-英国英国-5367亿美元亿美元w06-意大利意大利-4546亿美元亿美元w07-中国中国-3015亿美元亿美元w08-加拿大加拿大-2689亿美元亿美元w09-西班牙西班牙-221

13、8亿美元亿美元w10-阿根廷阿根廷-2090亿美元亿美元1990年世界各国（地区）年世界各国（地区）GDP总值排名（除苏联外，总值排名（除苏联外，按当时汇率）按当时汇率）w01-美国美国-5,8033亿美元亿美元w02-日本日本-3,0522亿美元亿美元w03-德国德国-1,5470亿美元亿美元w04-法国法国-1,2198亿美元亿美元w05-意大利意大利-1,1045亿美元亿美元w06-英国英国-9946亿美元亿美元w07-加拿大加拿大-5827亿美元亿美元w08-西班牙西班牙-5115亿美元亿美元w09-巴西巴西-4650亿美元亿美元w10-中国中国-3878亿美元亿美元1995年世界各国

14、（地区）年世界各国（地区）GDP总值排名（按当时汇率）总值排名（按当时汇率）w01-美国美国-7,4005亿美元亿美元w02-日本日本-5,2929亿美元亿美元w03-德国德国-2,4166亿美元亿美元w04-法国法国-1,5257亿美元亿美元w05-英国英国-1,1032亿美元亿美元w06-意大利意大利-1,0661亿美元亿美元w07-中国中国-7006亿美元亿美元w08-巴西巴西-6756亿美元亿美元w09-加拿大加拿大-5760亿美元亿美元w10-西班牙西班牙-5709亿美元亿美元2000年世界各国（地区）年世界各国（地区）GDP总值排名（按当时总值排名（按当时汇率）汇率）w01-美国美

15、国-9,8247亿美元亿美元w02-日本日本-4,7661亿美元亿美元w03-德国德国-1,8752亿美元亿美元w04-英国英国-1,4409亿美元亿美元w05-法国法国-1,3133亿美元亿美元w06-中国中国-1,0808亿美元亿美元w07-意大利意大利-1,0776亿美元亿美元w09-加拿大加拿大-7242亿美元亿美元w08-巴西巴西-5998亿美元亿美元w10-墨西哥墨西哥-5814亿美元亿美元2006年全球各国的年全球各国的GDP排名（按当时汇率）排名（按当时汇率）w01美国美国-132216.85亿美元亿美元w02日本日本-49113.62亿美元亿美元w03德国德国-28582.3

16、4亿美元亿美元w04中国中国-26847.05亿美元亿美元w05英国英国-23413.71亿美元亿美元w06法国法国-21537.46亿美元亿美元w07意大利意大利-17839.59亿美元亿美元w08加拿大加拿大-10889.37亿美元亿美元w09西班牙西班牙-10812.29亿美元亿美元w10印度印度-8000.00亿美元亿美元2012年世界各国（地区）人均年世界各国（地区）人均GDP排名排名（美元）（美元）w1卢森堡卢森堡122,272w2卡塔尔卡塔尔97,967w3挪威挪威96,591w4瑞士瑞士84,983w5澳大利亚澳大利亚66,984w6阿拉伯聯合大公國阿拉伯聯合大公國(阿联酋阿联

17、酋)66,625w7丹麦丹麦63,003w8瑞典瑞典61,098w9荷兰荷兰51,410w10加拿大加拿大51,147w11新加坡新加坡50,714w12奥地利奥地利50,504w13芬兰芬兰50,090w14愛爾蘭島愛爾蘭島48,517w15美国美国48,147w16比利时比利时48,110w17科威特科威特46,461w18日本日本45,774w19德国德国44,558w20法国法国44,401w87中国中国5432(二二)收入分配政策和制度因素收入分配政策和制度因素w1.实行计划经济体制的国家，一般会有实行计划经济体制的国家，一般会有较大的财政收入规模。较大的财政收入规模。w2.实行市场

18、经济体制的国家，财政收入实行市场经济体制的国家，财政收入规模就相对较小。规模就相对较小。w3.即使在经济发展水平相当的国家，由即使在经济发展水平相当的国家，由于政治、社会、经济制度等方面的差别，于政治、社会、经济制度等方面的差别，也会造成财政收入规模的差异。也会造成财政收入规模的差异。(三三)其他因素其他因素w1.价格因素价格因素w2.特定时期的社会政治环境因素特定时期的社会政治环境因素第三节第三节财政收入结构财政收入结构w一、财政收入的形式一、财政收入的形式结构结构w二、财政收入的所有二、财政收入的所有制结构制结构w三、财政收入的部门三、财政收入的部门结构结构w四、财政收入的地区四、财政收入

19、的地区结构结构一、财政收入的形式结构一、财政收入的形式结构(一一)税收税收w在市场经济条件下，税收是财政收入在市场经济条件下，税收是财政收入的主要形式。的主要形式。发达国家：发达国家：90%我们国家：我们国家：93%95%税收占财政收入的比重（税收占财政收入的比重（%）年份年份收入合计收入合计（亿元）（亿元）各项税收各项税收（亿元）（亿元）税收占总收税收占总收入的比重入的比重19978651.148234.0495.1819989875.959262.8093.79199911444.0810682.5893.35200013395.2312581.5193.93200116386.04153

20、01.3893.38200218903.6417636.4593.30(二二)国有资产收益国有资产收益1.国有资产收益的内涵国有资产收益的内涵w国有资产是国家依据法律取得的，或国有资产是国家依据法律取得的，或由于资金投入、资产收益、接受馈赠由于资金投入、资产收益、接受馈赠而取得的财产和债权的总称。而取得的财产和债权的总称。w国有资产的概念有广义和狭义之分。国有资产的概念有广义和狭义之分。（1）广义的国有资产）广义的国有资产w是指包括一国境内和境外的属于国家所有的是指包括一国境内和境外的属于国家所有的一切资产。一切资产。w国家依据法律取得的，或通过各种投资方式国家依据法律取得的，或通过各种投资方

21、式在国内外形成的经营性和非经营性资产；在国内外形成的经营性和非经营性资产；w属于国家所有的土地、森林、矿藏、河流、属于国家所有的土地、森林、矿藏、河流、海洋等自然资源；海洋等自然资源；w国家所有的版权、商标权、专利权等无形资国家所有的版权、商标权、专利权等无形资产。产。（2）狭义的国有资产）狭义的国有资产w狭义的国有资产是指经营性的各类狭义的国有资产是指经营性的各类企业中产权属于国家所有的资产。企业中产权属于国家所有的资产。2.国有资产收益的形式国有资产收益的形式（1）来自国有企业和国有股权的资产收益形式）来自国有企业和国有股权的资产收益形式w对国家直接经营的国有企业和实行资产经营责任制对国家

22、直接经营的国有企业和实行资产经营责任制的国有企业采取利润上交形式；的国有企业采取利润上交形式；w对实行承包经营责任制的企业采取承包或资产占用对实行承包经营责任制的企业采取承包或资产占用费形式；费形式；w对实行租赁经营方式的国有企业实行租赁费形式；对实行租赁经营方式的国有企业实行租赁费形式；w在实行股份经营的企业中对国有股权采取股利形式在实行股份经营的企业中对国有股权采取股利形式（主要包括股息和红利两部分）；（主要包括股息和红利两部分）；w国有资产处置、变卖、溢价收入；国有资产处置、变卖、溢价收入；w国有股权转让取得的收入。国有股权转让取得的收入。（2）来自资源性国有资产的收益形式）来自资源性国

23、有资产的收益形式w国有土地使用费，即国家在出让国有土地使用国有土地使用费，即国家在出让国有土地使用权时向土地使用者收取的费用。权时向土地使用者收取的费用。w国家资源管理收入，即国家对开采国有矿藏等国家资源管理收入，即国家对开采国有矿藏等资源的部门、企业或单位收取的管理费用，如资源的部门、企业或单位收取的管理费用，如沙石管理费、矿石管理费等。沙石管理费、矿石管理费等。w中外合资企业场地使用费收入，即中外合资企中外合资企业场地使用费收入，即中外合资企业因使用中国土地及其附属设施而缴纳的费用。业因使用中国土地及其附属设施而缴纳的费用。什么是土地使用权出让？什么是土地使用权出让？w土地使用权出让是指国

24、家将国有土地使用土地使用权出让是指国家将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。土地使用者在足额交纳了土地出让行为。土地使用者在足额交纳了土地出让金后，有权取得该土地在一定年限内的使金后，有权取得该土地在一定年限内的使用权利，并可以将该土地使用权在符合规用权利，并可以将该土地使用权在符合规定条件的前提下转让、出租或抵押。定条件的前提下转让、出租或抵押。国有土地使用权出让最高年限有何规定国有土地使用权出让最高年限有何规定 w根据根据城镇国有土地使用权出让和转让暂行条件城镇国有

25、土地使用权出让和转让暂行条件第十第十二条规定，国有土地使用权出让最高年限按下列用途确二条规定，国有土地使用权出让最高年限按下列用途确定：定：（1）居住用地居住用地70年年（2）工业用地工业用地50年年（3）教育、科技、文化、卫生、体育用地）教育、科技、文化、卫生、体育用地50年年（4）商业、旅游、娱乐）商业、旅游、娱乐40年年（5）综合或其他用地）综合或其他用地50年年土地登记时，土地使用年期自用地单位或房地产开发土地登记时，土地使用年期自用地单位或房地产开发商与国土部门签订土地出让合同之日起算。商与国土部门签订土地出让合同之日起算。（3）国有资产收益的其他形式）国有资产收益的其他形式依法没收

26、资产收益；依法没收资产收益；接受无主资产收益；接受无主资产收益；接受赠予资产收益等。接受赠予资产收益等。(三三)公共收费公共收费w通过公共收费取得部分财政收入是各国通过公共收费取得部分财政收入是各国通行的做法。通行的做法。w合理的公共收费不仅有助于补偿政府的合理的公共收费不仅有助于补偿政府的资金耗费，而且有利于公共费用的合理资金耗费，而且有利于公共费用的合理分担，并促使公共资源有效利用。分担，并促使公共资源有效利用。（四）公债收入（四）公债收入w公债通常被视为一种非经常性财政收公债通常被视为一种非经常性财政收入。入。w主要用于弥补财政收支的缺口。主要用于弥补财政收支的缺口。二、财政收入的所有制

27、结构二、财政收入的所有制结构w对于私有制经济占主体的国家而言，对于私有制经济占主体的国家而言，私有经济是国家经济的基础，也是财私有经济是国家经济的基础，也是财政最主要的收入来源；政最主要的收入来源；w对于公有制经济占主体的国家，公有对于公有制经济占主体的国家，公有制经济，尤其是国有经济就成为财政制经济，尤其是国有经济就成为财政收入的主要来源。收入的主要来源。w建国初期，个体和私营经济在国民经济中占建国初期，个体和私营经济在国民经济中占有相当的比重，来自于两者的财政收入占有相当的比重，来自于两者的财政收入占40%以上。随着社会主义改造的进行，国有以上。随着社会主义改造的进行，国有经济和集体经济的

28、比重急剧增加。经济和集体经济的比重急剧增加。“一五一五”时期来自国有经济的财政收入达时期来自国有经济的财政收入达69.4%,来自来自集体经济的达集体经济的达9.8%,个体和私营经济则退居个体和私营经济则退居次要地位，之后的经济体制使国有化程度进次要地位，之后的经济体制使国有化程度进一步提高，最高曾达一步提高，最高曾达90%以上，以上，80年代初仍年代初仍达达82%。1979年以后，随着经济体制的改革，年以后，随着经济体制的改革，集体和其他经济成分有了较快的发展，提供集体和其他经济成分有了较快的发展，提供的财政收入逐年增加，国有经济的比重不断的财政收入逐年增加，国有经济的比重不断下降，目前，目前

29、国有经济提供的财政收入下降，目前，目前国有经济提供的财政收入仅占财政总收入的仅占财政总收入的50%左右。左右。根据第一次全国经济普查结果，我国公根据第一次全国经济普查结果，我国公有制经济与私有制经济所占的比重为：有制经济与私有制经济所占的比重为：w1.资本：公私经济资本：公私经济(二、三产业二、三产业)所占比重分所占比重分别为：别为：53%与与47%；2.就业人员：公私经济就业人员：公私经济(二、三产业二、三产业)所占比所占比重分别为：重分别为：39%与与61%；3.国内生产总值：公私经济所占比重分别国内生产总值：公私经济所占比重分别为：为：39%与与61%。三、财政收入的部门结构三、财政收入

30、的部门结构w主要反映国民经济各部门为政府提供收入的主要反映国民经济各部门为政府提供收入的情况。情况。（一）按传统的部门划分方法（一）按传统的部门划分方法w分析工业、农业、商业、交通运输业、建筑分析工业、农业、商业、交通运输业、建筑业、服务业等部门提供财政收入的情况。业、服务业等部门提供财政收入的情况。（二）按现代的部门划分方法（二）按现代的部门划分方法w分析第一产业、第二产业和第三产业提供财分析第一产业、第二产业和第三产业提供财政收入的情况。政收入的情况。四、财政收入的地区结构四、财政收入的地区结构（一）东部地区的财政收入（一）东部地区的财政收入（二）中部地区的财政收入（二）中部地区的财政收入

31、（三）西部地区的财政收入（三）西部地区的财政收入w按东部、中部、西部三个地带划分，东部按东部、中部、西部三个地带划分，东部地区的财政收入水平明显高于中西部地区，地区的财政收入水平明显高于中西部地区，而西部地区的收入水平最低。而西部地区的收入水平最低。w将我国划分为东部、中部、西部三个地区的时间始于将我国划分为东部、中部、西部三个地区的时间始于19861986年，由全国人大六届四次会议通过的年，由全国人大六届四次会议通过的“七五七五”计划正式公计划正式公布。布。w东部地区包括北京、天津、河北、辽宁、上海、江苏、浙东部地区包括北京、天津、河北、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、广东、广西和海南等

32、江、福建、山东、广东、广西和海南等1212个省（市）；个省（市）；w中部地区包括山西、内蒙古、吉林、黑龙江、安徽、江西、中部地区包括山西、内蒙古、吉林、黑龙江、安徽、江西、河南、湖北、湖南、等河南、湖北、湖南、等9 9个省（区）；个省（区）；w西部地区包括四川、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青西部地区包括四川、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆等海、宁夏、新疆等9 9个省（区）。个省（区）。w 1997 1997年全国人大八届五次会议决定设立重庆市为直辖市，年全国人大八届五次会议决定设立重庆市为直辖市，并划入西部地区后，西部地区所包括的省级行政区就由并划入西部地区后，西部地区所包括

33、的省级行政区就由9 9个增加为个增加为1010个省（区、市）。个省（区、市）。w东部地区包括的东部地区包括的1212个省级行政区没变，分别是北京、天个省级行政区没变，分别是北京、天津、河北、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、广津、河北、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、广东、广西和海南。东、广西和海南。w中部地区有中部地区有9 9个省级行政区，分别是山西、吉林、黑龙江、个省级行政区，分别是山西、吉林、黑龙江、安徽、江西、河南、湖北、湖南；安徽、江西、河南、湖北、湖南；w西部地区包括的省级行政区西部地区包括的省级行政区1010个，分别是四川、重庆、个，分别是四川、重庆、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆。贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆。